做会计分录(1)
会计分录大全 (1)
会计分录大全例题一1、某企业从银行提取现金4,000元借：现金 4000贷：银行存款 40002、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫借：其他应收款-王强 2000贷：现金 20003、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业借：管理费用 -差旅费 1800现金 200贷：其他应收款-王强 20004、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业借：在途物资 20000应交税金-应交增值税（进项）3400贷；应付账款 234005、3天后上述材料运抵企业，验收入库借：原材料 20000贷：在途物资 200006、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款借：应付账款 23400贷：银行存款 234007、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元借：生产成本 7000制造费用 1000贷：原材料 80008、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元借：生产成本 12000制造费用 5000管理费用 3000贷：应付职工薪酬 200009、以现金支付本月应付工资借：应付职工薪酬 20000贷：现金 2000010、按工资总额的14%计提福利费借：生产成本 1680制造费用 700管理费用 420贷：应付福利费 280011、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到借：应收账款 35100贷：主营业务收入 30000应交税金-应交增值税（销项）510012、结转上述已销产品的实际成本25,000元借：主营业务成本 25000贷：库存商品 2500013、收到上述已销产品的货款及税款，存入银行借：银行存款 35100贷：应收账款 3510014、摊销应由本月负担的保险费等4,000元借：管理费用-保险费 4000贷：待摊费用 400015、计提固定资产折旧8,000元，其中生产用固定资产折旧6,000元，厂部管理用固定资产折旧2,000元借：制造费用 6000管理费用 2000贷：累计折旧 800016、从银行取得5年期借款20万元，存入银行借：银行存款 20万元贷：长期借款 20万元17、收到投资者投入企业一项专利权，评估确认价值8万元借：无形资产-专利权 8万元贷：实收资本 8万元18、按规定交纳本月应交税金5,000元，银行存款付讫借：应交税金 5000贷：银行存款 500019、按规定支付本月借款的利息费用等4,000元，银行存款付讫借：财务费用 4000贷：银行存款 400020、以现金800元购买厂部办公用品借：管理费用-办公费 800贷：现金 80021、从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库借：原材料 480000应交税金-应交增值税（进项）81600贷：银行存款额 56160022、以银行存款偿还长期借款90000元借：长期借款 90000贷：银行存款 9000023、向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到借：应收账款-B公司 538200贷：主营业务收入 460000应交税金-应负增值税（销项）7820024、购入设备一台，价款120000元，以银行存款支付借：固定资产 120000借：银行存款 12000025、月末提取固定资产折旧：其中生产车间2500元；行政管理部门1860元借：制造费用 2500管理费用 1860贷：累计折旧 436026、结转销售给B公司商品的销售成本320000元借：主营业务成本 320000贷：库存商品 320000例题二1．月初购进原材料一批并验收入库，至本月末，有关结算账单仍未到材料估计成本为60万元借：原材料60万贷：应付帐款60万2．以银行存款支付本季短期借款利息135000元经查，前2个月已预提100000元借：预提费用100000借：财务费用35000贷：银行存款1350003．月初，企业将所持有的一张面值50万元、不带息的商业承兑汇票向银行申请贴现；贴现利息为1250元，贴现净额已存入A企业的存款账户该项应收票据尚差1个月到期借：银行存款498750借：财务费用1250贷：应收票据5000004．销售不适用的原材料一批，价款30000元，增值税5100元；货款已收妥并存入银行该批材料成本为19000元借：银行存款35100贷：其他业务收入30000贷：应交税金--增值税（销项税额）5100同时：借：其他业务支出19000贷：原材料190005．将本年净利润80万元全部结转至"利润分配"账户借：本年利润80万贷：利润分配--未分配利润80万6．按面值2000万元发行债券一批，期限3年，年利率5％，到期一次还本付息（发行费用略），发行债券款已收妥并存入企业的存款账户借：银行存款2000万贷：应付债券2000万7．存出投资款200万元借：长期债权投资－其他债权投资（本金）200万元贷：银行存款200万元8．计提存货跌价准备35000元借：管理费用35000贷：存货跌价准备350009．从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方商品未到借：物资采购10000借：应交税金－应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据1170010．上项商品到达并验收入库借：库存商品10000贷：物资采购1000011．收入某公司支付的违约金15000元存入银行借：银行存款15000贷：营业外收入1500012．收回去年已作为坏账（采用备抵法核算）核销的应收账款30000元借：银行存款30000贷：应收账款30000同时，借：应收账款30000贷：坏账准备3000013．销售产品一批，价款30万元，增值税51000元，经查，该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清该批产品的制造成本为20万元借：应收账款251000借：预收账款100000贷：主营业务收入300000贷：应交税费－应交增值税51000同时：借：主营业务成本200000贷：库存商品20000014．本月应付职工薪酬15000元，其中生产工人的薪酬7000元，车间管理人员薪酬3000元，厂部人员薪酬5000元借:生产成本7000借：制造费用3000借：管理费用5000贷:应付职工薪酬1500015．企业计提固定资产减值准备6000元借：资产减值损失6000贷：固定资产减值准备600016．开出并承兑商业汇票一张，金额50万元、期限3个月，用于抵付前欠购料款借：应付帐款50万贷：应付票据50万17．出售一项专利，收入25万元已存入银行该项专利的账面摊余价值10万元；营业税率5％贷：无形资产100000贷：应交税费－应交营业税12500贷：营业外收入13750018．董事会决议，本年度向投资者分配现金利润30万元，下年3月6日支付借：利润分配－应付现金股利300000贷：应付股利300000支付时：借：应付股利300000贷：银行存款（或库存现金）30000019．向某单位销售商品一批，价款100000元，销项增值税17000元，款项尚未收到借：应收帐款117000贷：主营业务收入100000贷：应交税费--增值税（销项税额）1700020．销售商品一批，价款300000元，增值税51000元，款项已全部收妥并存入银行该批商品成本为200000元贷：主营业务收入300000贷：应交税费--增值税（销项税额）51000同时：借：主营业务成本200000贷：库存商品20000021．摊销无形资产2500元借：管理费用2500贷：累计摊销250022．上月末购入材料的应付账款200000元，通过银行转账支付由于在折扣期内付款而享受2％的现金折扣（采用总价法核算）借：应付账款200000贷：银行存款196000贷：财务费用400023．年末，经计算，企业全年应纳所得税94800元借：所得税费用94800贷：应交税费--所得税94800例题三?1.某股东一机床一台入股,经股东协商作价2万元?2.向银行贷款5万元，作为流动资金，并存入银行?3.购入机床一台，价款2万元，增值税率17%，以银行存款支付?4.购入钢材5吨，每吨3000元，增值税17%以商业汇票付讫?5.将购入的钢材运回，运费2000元，以银行存款支付，装卸力资500元，以现金支付?6.钢材入库结转入库钢材的成本?7.结算本月应付职工工资20000元，其中生产工人工资15000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元?8.计提设备折旧费5000元，全部为车间生产设备?9.单位工作人员出差，向会计室借款1000元?10.出差人员回单位后报支车旅费1050元?1.借:固定资产?2万元?贷:实收资本?2万元?2.借:银行存款?5万元?贷:短期借款?5万元?3.借:固定资产?万元?贷:银行存款?万元?4.借:材料采购?万元?应交税费-应交增值税(进项)万元? 贷:?应付票据?万元?5.借:材料采购?万元?贷:银行存款?万元?现金?万元?6.借:原材料?万元?贷:材料采购?万元?7.借:生产成本?万元?制造费用?万元?管理费用?万元?贷:应付工资?2万元?8.借:制造费用?万元?贷:累计折旧?万元?9.借:其他应收款?万元?贷:现金?万元?10.借:管理费用?万元?贷:其他应收款?万元?现金?万元?例题四?南京华丽达公司2006年6月发生以下几项业务：?1.销售商品一批，总售价72000元，款已收讫；该商品成本为65000元?2.预收货款24000元，款存入银行，商品在下月交付?3.以银行存款预付下季度仓库租金10800元?4.销售商品一批，总售价84000元，货物已发出，发票已开具，销货合同约定货款将于下月结算；该商品成本为70000元?5.以银行存款支付本月水电费3000元?6.以银行存款支付本年度第二季度短期借款利息12000元?7.当年3月份已预付本年度第二季度的财产保险费6000元?如何编制会计分录?最佳答案?1、借：银行存款72000?贷：主营业务收入61538?贷：应交税金-应交增值税（销项税额）?10461?；借：主营业务成本65000?贷：库存商品65000?2、借：银行存款24000?贷：预收货款?24000?3、借：待摊费用10800?贷：银行存款10800；（每月）借：销售费用3600?贷：待摊费用3600?4、借：应收账款?84000?贷：销售收入?71795?贷：应交税金-应交增值12205?；借：主营业务成本70000?待：库存商品70000?5、（管理部门水电费）借：管理费用3000?贷：银行存款3000；（车间生产部门）借：制造费用3000?贷：银行存款3000?6、（第二季度先预提）借：财务费用12000?贷：应付利息12000；（本月）借：应付利息12000?贷：银行存款12000?7、借：待摊费用6000?贷：银行存款?6000?例题五?会计分录练习题及答案?东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：?1、?开出现金支票从银行提取现金2000元备用；?借：现金?2000?贷：银行存款?2000?2、?用现金支付生产车间办公用品费440元；?借：制造费用?440?贷：现金?440?3、?收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；?借：银行存款?80000?贷：应收账款---盛达公司?80000?4、?向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；?借：应收账款---前进工厂?117000?贷：主营业务收入?100000?应交税金-应交增值税（销项税）?17000?5、?接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元；?借：银行存款?150000?贷：应收账款---光明工厂?150000?6、?向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张；?借：应收票据--大华公司?234000?贷：主营业务收入?200000?应交税金-应交增值税（销项税额）?34000?7、?接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；?借：银行存款?120000?贷：应收票据--胜利工厂?120000?8、?向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；?借：预付账款--宏达公司?50000?贷：银行存款?50000?9、?收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；?借：原材料-甲材料?80000?应交税金-应交增值税（进项税额）?13600?贷：预付账款--宏达公司?50000?银行存款?43600?10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；?借：其他应收款--张强?800?贷：现金?800?11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；?借：管理费用?700?现金?100?贷：其他应收款--张强?800?12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付；?借：原材料-甲材料?500000?应交税金-应交增值税（进项税额）?85000?贷：应付账款-科达公司?585000?13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；?借：在途物资-乙材料?300000?应交税金-应交增值税（进项税额）?51000?贷：银行存款?351000?14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库；?借：原材料-乙材料?300000?贷：在途物资-乙材料?300000?15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；?借：生产成本-A产品?400000?--B产品?480000?制造费用?20000?管理费用?5000?贷：原材料-甲材料?900000?--乙材料?5000?16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；?借：待摊费用?1200?贷：银行存款?1200?17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元；?借：管理费用?3000?制造费用?2000?贷：待摊费用?5000?18、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；?借：固定资产?100000?贷：银行存款?100000?19、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元；?借：管理费用?8000?制造费用?12000?贷：累计折旧?20000?20、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；?借：无形资产-专利权?240000?贷：银行存款?240000?21、接上题，专利权分10年平均摊销，本月的摊销额为2000元?借：管理费用?2000?贷：无形资产-专利权?2000?东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：?1、?向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率%，借款已转存银行存款账户；?借：银行存款?1000000?贷：短期借款-工商银行?1000000?2、?东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还；?借：短期借款-中国银行?500000?贷：银行存款?500000?3、?从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付；?借：原材料-乙材料?70000?应交税金-应交增值税（进项税额）?11900?贷：应付账款-新华公司?81900?4、?用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元；?借：应付账款-新华公司?81900?贷：银行存款?81900?5、?按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款；?借：银行存款?100000?贷：预收账款-长江公司?100000?6、?接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付；?借：预收账款-长江公司?175500?贷：主营业务收入?150000?应交税金-应交增值税（销项税额）?25500?7、?用现金发放本月份职工工资24000元；?借：应付工资?24000?贷：现金?24000?8、?分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元；?借：生产成本-A产品?8000?--B产品?10000?制造费用?2000?管理费用?4000?贷：应付工资?24000?9、?接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元；?借：生产成本-A产品?1120?--B产品?1400?制造费用?280?管理费用?560?贷：应付福利费?3360?10、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付；?借：应付福利费?300?贷：现金?300?11、计提本月份应负担的短期借款利息4000元；?借：财务费用?4000?贷：预提费用?4000?12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提?借：预提费用?10000?贷：银行存款?10000?东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：?1、?收到国家有关部门投入的货币资金1000000元，已存入银行；?借：银行存款?1000000?贷：实收资本--国家资本金?1000000?2、?收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用；?借：固定资产?200000?贷：实收资本-法人资本金（信达公司）?200000?3、?收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行；?借：银行存款?500000?贷：资本公积?500000?4、?向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行；?借：银行存款?702000?贷：主营业务收入?600000?应交税金-应交增值税（销项税额）102000?5、?销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行；?借：银行存款?58500?贷：其他业务收入?50000?应交税金-应交增值税（销项税额）8500?6、?结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品的销售成本120000元；?借：主营业务成本?510000?贷：库存商品-A产品?390000?--B产品?120000?7、?结转本月份销售乙材料的成本30000元；?借：其他业务支出?30000?贷：原材料-乙材料?30000?8、?月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配；已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元；?分配率：36720/（8000+10000）=?借：生产成本-A产品?16320?（8000*）?--B产品?20400?(10000*?贷：制造费用?36720?9、?本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元B产品月末均未完工；?借：库存商品-A产品?535440?贷：生产成本-A产品?535440?10、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元；?借：营业费用?15000?贷：银行存款?15000?东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：?1、?因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行；?借：银行存款?220000?贷：投资收益?220000?2、?取得罚款收入3000元，存入银行；?借：银行存款?3000?贷：营业外收入?3000?3、?向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付；?借：营业外支出?150000?贷：银行存款?150000?4、?月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元；?借：主营业务收入?1050000?其他业务收入?50000?投资收益?220000?营业外收入?30000?贷：本年利润?1350000?5、?月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本510000元，主营业务税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费用18760元，账务费用4000元，营业费用15000元，营业外支出150000元；?借：本年利润?729545?贷：主营业务成本?510000?主营业务税金及附加?1547?其他业务支出?30238?管理费用?18760?财务费用?4000?营业费用?15000?营业外支出?150000?6、?计算全年应交的所得税，税额为元；?借：所得税??贷：应交税金-应交所得税??7、?将上述所得税费用结转本年利润；?借：本年利润??贷：所得税??8、?结转企业全年实现的净利润817704.?85元；? 借：本年利润??贷：利润分配?817704.?85?9、?按净利润的10%提取法定盈余公积元；?借：利润分配??贷：盈余公积??10、经董事会决定向投资者分配股利400000元? 借：利润分配?400000?贷：应付股利?400000。
基础会计学--会计分录总结(简明清晰打印版) (1)
一.筹资过程1.接受**投资(货币资金;固定资产,原材料;无形资产等) 借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产贷:实收资本注意:假如固定资产无形资产要考虑以评估价入账.2.资本公积核算①资本公积转增资本金借：资本公积贷：实收资本②接受捐赠计入资本公积借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产等贷:资本公积3.借款核算①取得借款借:银行存款贷:短期借款/长期借款②偿还借款借:短期借款/长期借款贷:银行存款二.供应过程1.采购原材料①借:在途物资—A材料(价款+各种税费-除了增值税)—B材料应交税费—应交增值税(进项税额) (价款*17%)贷:银行存款/应付账款②材料入库借:原材料—A材料—B材料贷:在途物资—A材料—B材料2.购入固定资产借:固定资产(价款)应交税费—应交增值税（进项税）贷:银行存款3.采购员差旅费①预借: 借:其他应收款—某人贷:库存现金②报销:(1)收到退回多余款借:管理费用库存现金贷:其他应收款—某人(2)支付不足款项借:管理费用贷:其他应收款—某人库存现金三.生产过程(料、工、费)1.领用原材料借：生产成本—××产品（产品生产耗用数）制造费用（车间一般耗用数）管理费用（管理部门耗用数）销售费用(销售部门领用)贷：原材料—××材料（发出材料总数）2.工资核算（1）分配工资时：借：生产成本—××产名（生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（行管人员工资）销售费用(销售部门人员工资)贷：应付职工薪酬（工资总额）（2）提取现金：借：库存现金贷：银行存款（3）发放工资：借：应付职工薪酬贷：库存现金3.制造费用核算(除了原材料、工资、福利费核算中产生的制造费用外还有以下几种情况)①折旧费：借：制造费用（车间的）管理费用（管理部门的）贷：累计折旧②修理费：借：制造费用（车间的）管理费用（管理部门的）贷：银行存款/现金等③企业支付办公费、水电费、电话费等各项费用时：借：制造费用（车间的）管理费用（管理部门的）销售费用(销售部门的)贷：银行存款、库存现金等④制造费用归集与分配(1)一种产品借:生产成本—甲产品贷:制造费用(2)两种以上产品（按工人工资或工时等分配）分配率=总制造费用/总工资借:生产成本—甲产品—乙产品贷:制造费用4.完工产品成本的计算：借：库存商品——××商品贷：生产成本——××商品5.其他核算(押金或预付)①其他应付款核算其他公司借用工具，收取押金3000借:银行存款3000贷:其他应付款3000归还押金时借:其他应付款3000贷:银行存款3000②发生预付费用（按照新会计准则）预付管理部门一年期的保险费（直接计入费用）借：管理费用贷：银行存款四、销售过程的核算：基础会计—分录总结1（一）产品销售的核算：1.销售产品，取得收入时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.支付广告费、展销费、送货运费时：借：销售费用贷：银行存款/现金等3.营业税费及附加核算借：营业税费及附加贷:应交税费——应交营业税——应交消费税——应交城市维护建设税——应交教育费附加（二）其他业务收支的核算：1．出售材料业务：（1）取得收入时：借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转材料成本时：借：其他业务成本贷：原材料——××材料五、利润的形成与分配1.营业外收支的核算（1）取得营业外收入借：银行存款（等）贷：营业外收入（2）发生营业外支出借：营业外支出贷：银行存款（等）2.将损益类账户的余额转入本年利润①将收入类账户转入本年利润借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润②将费用类账户转入本年利润借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本营业外支出管理费用销售费用财务费用3、所得税的核算①计算所得税借：所得税费用(利润总额*25%)贷：应交税费－－应交所得税②结转所得税借：本年利润贷：所得税费用注意:本年利润总额减去所得税得出净利润(税后利润) ③上交所得税借：应交税费－－应交所得税贷：银行存款4、年终转帐：(1)将“本年利润”帐户余额转入“未分配利润” ：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润5、分配利润(据净利润提取一定的盈余公积及分配利润)借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付股利/应付利润贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积应付股利/应付利润(2)将“利润分配”其他各明细帐户余额转入未分配利润借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取盈余公积——应付股利/应付利润六、财产清查核算1.固定资产盘亏①批准前借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产②批准后借：营业外支出（报废）其他应收款（赔偿等）贷：待处理财产损溢2.原材料清查(1)盘盈①批准前借：原材料贷：待处理财产损溢②批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用(2)盘亏①批准前: 借：待处理财产损溢贷：原材料②批准后借：原材料—残值其他应收款(保险或责任人赔款)管理费用(合理损耗及收发计量错误)营业外支出贷：待处理财产损溢基础会计—分录总结2。
会计分录 (1)
借库存现金2,500.00贷银行存款-工行-人民币2,500.00借应付职工薪酬-职工福利120.00贷库存现金120.00借应收账款-信谊百货公司666,900.00贷应交税费-应交增值税（销项税额）96,900.00主营业务收入570,000.00银付借委托加工物资-上海铝材厂36,641.34应交税费-应交增值税（进项税额）6,229.03贷银行存款-工行-人民币42,870.37借固定资产26,500.00贷在建工程26,500.00借其他货币资金-银行本票存款25,000.00贷银行存款-工行-人民币25,000.00借预付账款-报刊订阅费4,312.80贷银行存款-工行-人民币4,312.80借材料采购-辅助材料类21,000.00应交税费-应交增值税（进项税额）3,570.00其他应收款430.00贷其他货币资金-银行本票存款25,000.00借银行存款-工行-人民币180,000.00贷预收帐款180,000.00借银行存款-工行-人民币430.00贷其他应收款430.00借销售费用3,000.00贷银行存款-工行-人民币3,000.00借应收账款-新中贸易公司107,889.60贷主营业务收入107,889.60借主营业务成本4,315.58贷应交税费-应交增值税（进项税额转出）4,315.58借其他应付款-提取教育经费350.00贷库存现金350.0014暂不做会计分录15暂不做会计分录16借其他应收款-职工借款400.00贷库存现金400.00借应付职工薪酬-职工福利300.00贷库存现金300.00转账12-2现付13现付现付17银收10银付11转账12-1银付7转账8银收9转账34转账5银付6《会计实训》-信恒保温瓶厂-2007.12业务上旬业务（1-10）银付1现付2借其他货币资金-待转让支票80,000.00贷应收账款-上海东方百货公司80,000.00借材料采购-辅助材料类67,301.00应交税费-应交增值税（进项税额）12,699.00贷其他货币资金-待转让支票80,000.00借材料采购-辅助材料类7,399.00银行存款-工行-人民币7,399.00借银行存款-工行-人民币800,000.00贷短期借款-工行800,000.00借管理费用1,947.00贷其他应收款-职工借款1,947.00借库存现金53.00贷其他应收款-职工借款53.00借应付票据-东方有色金属公司300,000.00贷银行存款-工行-人民币300,000.00借应收利息30,000.00贷持有至到期投资-10新港债（利息调整）2,406.00投资收益27,594.00借银行存款-中行-人民币357,000.00贷应收票据-上海保温容器公司357,000.00借财务费用3,000.00贷应收票据-上海保温容器公司3,000.00借应收票据-上海保温容器公司395,928.00贷应交税费-应交增值税（销项税额）57,528.00主营业务收入338,400.00借其他货币资金-存出投资款541,071.90贷交易性金融资产-成本455,000.00交易性金融资产-公允价值变动46,500.00投资收益39,571.90借公允价值变动损益46,500.00贷投资收益46,500.00借管理费用400.00贷其他应收款-职工借款400.00借管理费用54.80贷库存现金54.80借管理费用116.15应交税费-应交增值税（进项税额）19.75贷库存现金135.90借其他货币资金-银行本票存款30,000.00贷银行存款-工行-人民币30,000.00借应交税费-应交增值税（已交税金）189,340.00现付28银付29转账26-2转账27-1现付27-2转账24-2转账25币收26-1银付22转账23银收24-1银收20转账21-1现收21-2币收18币付19-1银付19-2应交税费-应交所得税57,250.00应交税费-应交城建税13,463.80应交税费-教育费附加5,770.20应交税费-应交个人所得税2,137.80贷银行存款-工行-人民币267,961.80借委托加工物资-上海新丰铝制品厂24,913.35应交税费-应交增值税（进项税额）4,235.27贷其他货币资金-银行本票存款29,148.62借银行存款-工行-人民币851.38贷其他货币资金-银行本票存款851.38借材料采购-瓶胆类420,800.00应交税费-应交增值税（进项税额）71,536.00贷应付票据-上海瓶胆总厂492,336.00借材料采购-铝材类108,360.00应交税费-应交增值税（进项税额）18,421.20贷银行存款-工行-人民币126,781.2033-2借材料采购-铝材类1,080.00应交税费-应交增值税（进项税额）120.00贷银行存款-工行-人民币1,200.00借管理费用634.80贷银行存款-工行-人民币634.80借应付职工薪酬-工资206,101.20管理费用375.00财务费用87.40贷银行存款-工行-人民币206,563.60借应付职工薪酬-工资46,198.80贷应交税费-应交个人所得税1,379.00其他应付款-养老保险费19,359.24其他应付款-住房公积费16,939.34其他应付款-医疗保险费4,839.81其他应付款-失业保险费2,419.91其他应付款-工会会费1,261.50借其他应付款-工会会费1,261.50贷银行存款-工行-人民币1,261.50借应付职工薪酬-社会保险费89,536.49应付职工薪酬-住房公积金16,939.34应付职工薪酬-职工教育经费3,784.50贷其他应付款-养老保险费53,237.92其他应付款-医疗保险费29,038.86其他应付款-失业保险费4,839.81其他应付款-生育保险费1,209.95其他应付款-工伤保险费1,209.95其他应付款-教育经费3,784.50其他应付款-住房公积金16,939.34借应付职工薪酬-工会经费5,046.00贷银行存款-工行-人民币5,046.00银付38-2转账36银付37转账38-1银付33-1银付银付34银付35中旬业务（11-20）币付31-1币付31-2转账32银付30借其他应付款-住房公积金33,878.68贷银行存款-工行-人民币33,878.68借其他应付款-养老保险费72,597.16其他应付款-医疗保险费33,878.67其他应付款-失业保险费7,259.72其他应付款-生育保险费1,209.95其他应付款-工伤保险费1,209.95贷银行存款-工行-人民币（社保基金专户）116,155.45借材料采购-塑料粒子219,840.00应交税费-应交增值税（进项税额）37,372.80应付票据-银行承兑汇票-天明塑料厂257,212.80借材料采购-塑料粒子2,160.00应交税费-应交增值税（进项税额）240.00贷银行存款-工行-人民币2,400.00借库存现金2,000.00贷银行存款-工行-人民币2,000.00借待处理财产损溢-待处理流动资产损溢390.00贷原材料-瓶胆类（大）360.00原材料-辅助材料-（稀释剂）30.00借应收账款-宁波百货公司800,280.00贷应交税费-应交增值税（销项税额）116,280.00主营业务收入684,000.00借管理费用-税金1,880.00贷银行存款-工行-人民币1,880.00借固定资产清理25,363.40累计折旧83,961.60固定资产109,325.00借应交税费-应交营业税3,000.00营业外支出60.00贷银行存款-工行-人民币3,060.00借银行存款-工行-人民币800,280.00贷应收账款-宁波百货公司800,280.00借银行存款-工行-人民币5,736.82贷固定资产清理5,736.82借固定资产清理125.50贷库存现金125.50借营业外支出19,752.08贷固定资产清理19,752.08借管理费用-电话费1,479.70贷银行存款-工行-人民币1,479.70银付50银收49-1现付49-2转账49-3转账46银付47下旬业务（21-30）银收48转账43转账44银付45转账41-1银付41-2银付42银付39银付40借管理费用-交通差旅费25.60贷库存现金25.60借管理费用-修理费2,860.00贷银行存款-工行-人民币2,860.00借管理费用-电话费10,916.90贷银行存款-工行-人民币10,916.90借应交税费-应交增值税（进项税额）941.46管理费用-水电费941.46制造费用-制壳车间-水电费3,621.00制造费用-塑料车间-水电费1,955.34制造费用-装配车间-水电费362.10生产成本-辅助生产成本-机修车间-水电362.10贷银行存款-工行-人民币8,183.46借管理费用-水电费3,803.10制造费用-制壳车间-水电费18,254.88制造费用-塑料车间-水电费13,691.16制造费用-装配车间-水电费1,140.93生产成本-辅助生产成本-机修车间-水电1,140.93应交税费-应交增值税（进项税额）6,465.27贷银行存款-工行-人民币44,496.27借应付利息38,675.00财务费用19,337.50贷银行存款-中行-人民币58,012.50借长期借款18,503.34在建工程9,251.66财务费用3,172.00贷银行存款-工行-人民币30,927.00借银行存款-工行-人民币4,500.60贷财务费用4,500.60借银行存款-中行-人民币1,077.22贷财务费用1,077.22借短期借款100,000.00贷银行存款-中行-人民币100,000.00借交易性金融资产206,600.00投资收益619.80贷其他货币资金-存出投资款207,219.80借制造费用-制壳车间-办公费676.60制造费用-塑料车间-办公费111.52制造费用-装配车间-办公费38.05贷库存现金826.17借制造费用-塑料车间-办公费9,875.00贷应付账款9,875.00借工程物资2,667.60贷银行存款-工行-人民币2,667.60现付62-1转账62-2银付63银收59银付60转账61银付56银付57银收58银付53银付54银付55现付51银付52借银行存款-中行-人民币107,485.01贷应收账款-新中贸易公司107,518.49财务费用-汇兑损益33.48借财务费用404.71贷应收账款-新中贸易公司404.71借材料采购-马口铁11,520.00应交税费-应交增值税（进项税额）1,958.40贷银行存款-中行-人民币13,478.40借预付账款-财产保险费5,290.53预付账款-机动车辆保险费6,072.00贷银行存款-工行-人民币11,362.53借银行存款-工行-人民币821,520.00贷应交税费-应交增值税（销项税额）119,136.00主营业务收入700,800.00其他应付款-其他1,584.00借其他应付款-其他1,584.00贷银行存款-工行-人民币1,584.00借应付账款-东江有色金属公司63,390.60贷银行存款-中行-人民币63,390.60借管理费用45.00应交税费-应交增值税（进项税额）7.65贷库存现金52.65借材料采购-低值易耗品2,940.00应交税费-应交增值税（进项税额）499.80贷银行存款-工行-人民币3,439.80借应收账款-金狮贸易公司185,097.60贷主营业务收入185,097.60借主营业务成本7,403.90贷应交税费-应交增值税（进项税额转出）7,403.90借销售费用53,900.00贷银行存款-工行-人民币53,900.00借财务费用183.50贷银行存款-工行-人民币183.50借制造费用-制壳车间-折旧费5,311.88制造费用-塑料车间-折旧费11,208.76制造费用-装配车间-折旧费1,220.40生产成本-辅助生产成本-机修车间-折旧982.00管理费用-折旧费17,988.76其他业务成本1,430.40贷累计折旧36,711.80投资性房地产累计折旧1,430.40银付73转账74转账71-1转账71-2银付72银付68现付69银付70银付66银收67-1银付67-2银收64-1注：应收账款的汇兑调整在期末处理转账64-2银付65借管理费用-无形资产摊销3,000.00贷累计摊销3,000.00借制造费用-制壳车间-财产保险费292.65制造费用-塑料车间-财产保险费548.75制造费用-装配车间-财产保险费74.56生产成本-辅助生产成本-机修车间-财产33.06管理费用-财产保险费689.69管理费用-机动车辆保险费506.00管理费用-办公费及其他703.00其他业务成本192.96贷预付账款-财产保险费1,831.67预付账款-机动车辆保险费506.00预付账款-报刊订阅费703.00借管理费用-存货盘亏390.00贷待处理财产损溢-待处理流动资产损溢390.00借固定资产420,000.00贷银行存款-工行-人民币420,000.00借管理费用-办公费及其他264.00贷库存现金264.00借管理费用-业务招待费12,566.91其他应付款-其他12,566.91借管理费用-修理费9,875.00贷应付账款-光明机械设备公司9,875.00借其他货币资金-银行汇票40,000.00贷银行存款-中行-人民币40,000.00借管理费用-办公费及其他12,400.00贷银行存款-工行-人民币12,400.00借原材料-铝材类-铝片120,000.00原材料-铝材类-铝锭108,000.00材料成本差异-铝材类2,333.76贷委托加工物资-上海铝材厂120,893.76材料采购-铝材类109,440.00借原材料-铝配件57,376.20材料成本差异-铝配件1,509.90贷委托加工物资-上海新丰铝制品厂58,886.10借原材料-马口铁11,200.00材料成本差异-马口铁320.00贷材料采购-马口铁11,520.00借原材料-塑料粒子240,000.00贷材料采购-塑料粒子222,000.00材料成本差异-塑料粒子18,000.00借原材料-瓶胆类407,000.00材料成本差异-瓶胆类13,800.00贷材料采购-瓶胆类420,800.00转账84-5转账84-2转账84-3转账84-4银付82银付8331日业务转账84-1现付79转账80转账81转账76转账77转账78转账75借原材料-辅助材料类137,750.00贷材料采购-辅助材料类128,700.00材料成本差异-辅助材料类9,050.00借低值易耗品-电动机3,000.00贷材料采购-低值易耗品2,940.00材料成本差异-低值易耗品60.00借委托加工物资-上海铝材厂87,160.32委托加工物资-上海新丰铝制品厂32,685.12生产成本-基本生产成本-铝壳-主要材料133,161.60贷原材料-铝材类-铝锭118,800.00原材料-铝材类-铝片132,000.00材料成本差异-铝材类2,207.04借生产成本-基本生产成本-铁壳-主要材料38,583.30贷原材料-铝配件36,746.00材料成本差异-铝配件1,837.30借生产成本-基本生产成本-铁壳-主要材料16,450.56贷原材料-马口铁16,128.00材料成本差异-马口铁322.56借生产成本-基本生产成本-塑壳-主要材料135,631.62生产成本-基本生产成本-塑配件-主要材101,117.58生产成本-基本生产成本-气压塑配件-主171,714.48贷材料成本差异-塑料粒子21,136.32原材料-塑料粒子429,600.00借生产成本-基本生产成本-铝壳气压保温160,680.00生产成本-基本生产成本-铁壳保温瓶-瓶50,264.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（114,124.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（82,647.20生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（74,778.00贷原材料-瓶胆类468,440.00材料成本差异-瓶胆类14,053.20借生产成本-基本生产成本-铝壳-辅助材料37,848.00生产成本-基本生产成本-铁壳-辅助材料9,101.00生产成本-基本生产成本-铝壳气压保温97,175.50生产成本-基本生产成本-铁壳保温瓶-辅7,800.45生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（17,907.50生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（16,270.65生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（19,514.90管理费用-材料消耗1,349.00生产成本-辅助生产成本-低值易耗品及703.00贷材料成本差异-辅助材料类10,930.00原材料-辅助材料类218,600.00借管理费用-存货盘亏9.30转账86-7转账86-4转账86-5转账86-6转账86-1转账86-2转账86-385铝材类成本差异率-982.08+2333.76/148800+228000=0.88%铝配件成本差异率=2783.91+1509.90/28500+57376.20=5%马口铁成本差异率=318.4+320/20720+11200=2%塑料粒子成本差异率=-7584-18000/280000+240000=-4.92%瓶胆类成本差异率=5964.3+19764.3/251810+658810=3%辅助材料类成本差异率=-6164-9050/166530+137750=-5%低值易耗品成本差异率=-444-60/13800+3000=3%转账84-6转账84-7材料成本差异-辅助材料类 1.50贷材料成本差异-瓶胆类10.80借制造费用-制壳车间-低值易耗品及材料291.00制造费用-塑料车间-低值易耗品及材料504.40制造费用-装配车间-低值易耗品及材料291.00贷材料成本差异-低值易耗品33.60低值易耗品-其他1,120.00借低值易耗品-压力表-在用2,000.00低值易耗品-电动机-在用1,000.00贷低值易耗品-压力表-在库2,000.00低值易耗品-电动机-在库1,000.00借制造费用-装配车间-低值易耗品及材料1,000.00生产成本-辅助生产成本-低值易耗品及500.00贷低值易耗品-压力表-摊销1,000.00低值易耗品-电动机-摊销500.00借生产成本-基本生产成本-铝壳-职工薪酬47,392.80生产成本-基本生产成本-铁壳-职工薪酬14,180.40生产成本-基本生产成本-塑壳-职工薪酬18,331.20生产成本-基本生产成本-塑配件-职工薪19,858.80生产成本-基本生产成本-气压塑配件-职53,200.00生产成本-基本生产成本-铝壳气压保温29,820.00生产成本-基本生产成本-铁壳保温瓶-职6,048.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（7,700.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（7,000.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（8,400.00生产成本-辅助生产成本-职工薪酬15,038.91制造费用-制壳车间-职工薪酬5,288.39制造费用-塑料车间-职工薪酬7,303.07制造费用-装配车间-职工薪酬4,821.76管理费用-职工薪酬123,643.00贷应付职工薪酬-工资252,300.00应付职工薪酬-社会保险费89,536.49应付职工薪酬-住房公积金16,939.34应付职工薪酬-职工教育经费3,784.50应付职工薪酬-工会经费5,046.00应付职工薪酬-职工福利420.00借制造费用—制壳车间2,576.00制造费用—塑料车间7,712.00制造费用—装配车间1,160.00管理费用3,744.00在建工程3,568.00贷生产成本—辅助生产成本18,760.00借生产成本-基本生产成本-铝壳-制造费用27,949.60生产成本-基本生产成本-铁壳-制造费用8,362.80生产成本-基本生产成本-塑壳-制造费用10,612.80生产成本-基本生产成本-塑配件-制造费11,497.20生产成本-基本生产成本-气压塑配件-制30,800.00生产成本-基本生产成本-铝壳气压保温5,112.00生产成本-基本生产成本-铁壳保温瓶-制1,036.80生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（1,320.00转账89转账86-10转账87转账88转账86-7转账86-8转账86-9生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（1,200.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（1,440.00贷制造费用—制壳车间36,312.40制造费用—塑料车间52,910.00制造费用—装配车间10,108.80借库存商品—自制半成品—铝壳244,611.00贷生产成本-基本生产成本-铝壳-主要材料132,241.60生产成本-基本生产成本-铝壳-辅助材料37,533.00生产成本-基本生产成本-铝壳-职工薪酬47,062.80生产成本-基本生产成本-铝壳-制造费用27,773.60借库存商品—自制半成品—铁壳47,354.76贷生产成本-基本生产成本-铁壳-主要材料16,090.56生产成本-基本生产成本-铁壳-辅助材料8,951.00生产成本-基本生产成本-铁壳-职工薪酬14,030.40生产成本-基本生产成本-铁壳-制造费用8,282.80借库存商品—自制半成品—气压式塑配件268,540.00贷生产成本-基本生产成本-气压塑配件-主要材料179,800.00生产成本-基本生产成本-气压塑配件-职工薪酬57,420.00生产成本-基本生产成本-气压塑配件-制造费用31,320.00借库存商品—自制半成品—塑壳（大）68,862.00库存商品—自制半成品—塑壳（中）58,340.40库存商品—自制半成品—塑壳（小）37,948.00贷生产成本—基本生产成本—塑壳类 —主要材料135,776.00生产成本—基本生产成本—塑壳类 —职工薪酬18,626.04生产成本—基本生产成本—塑壳类 —制造费用10,748.36借库存商品—自制半成品—塑配件（大）52,819.00库存商品—自制半成品—塑配件（中）45,152.40库存商品—自制半成品—塑配件（小）34,383.75贷生产成本—基本生产成本—塑壳类 —主要材料101,008.50生产成本—基本生产成本—塑壳类 —职工薪酬19,875.11生产成本—基本生产成本—塑壳类 —制造费用11,471.54借生产成本—基本生产成本—铁壳保温瓶50,925.00贷库存商品—自制半成品—铁壳50,925.00借生产成本—基本生产成本—铝壳气压保541,632.00贷库存商品—自制半成品—铝壳264,624.00库存商品—自制半成品—气压式塑配件277,008.00借生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（108,801.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（88,151.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（93,260.80贷库存商品—自制半成品—塑壳（大）60,445.00库存商品—自制半成品—塑壳（中）48,951.00库存商品—自制半成品—塑壳（小）51,295.80库存商品—自制半成品—塑配件（大）48,356.00库存商品—自制半成品—塑配件（中）39,200.00库存商品—自制半成品—塑配件（小）41,965.00借库存商品-铝壳气压保温瓶830,432.00贷生产成本—基本生产成本—铝壳气压保温瓶—自制半成品538,382.00生产成本-基本生产成本-铝壳气压保温瓶-瓶胆160,180.00生产成本-基本生产成本-铝壳气压保温瓶-辅助材料96,938.00生产成本-基本生产成本-铝壳气压保温瓶-职工薪酬29,820.00转账92-1转账91-1转账91-2转账91-3转账90-3转账90-4转账90-5转账90-1转账90-2生产成本-基本生产成本-铝壳气压保温瓶-制造费用5,112.00借库存商品-铁壳保温瓶153,520.55贷生产成本—基本生产成本—铁壳保温瓶—自制半成品50,405.00生产成本-基本生产成本-铁壳-主要材料38,317.30生产成本-基本生产成本-铁壳保温瓶-瓶胆49,964.00生产成本-基本生产成本-铁壳保温瓶-辅助材料7,749.45生产成本-基本生产成本-铁壳保温瓶-职工薪酬6,048.00生产成本-基本生产成本-铁壳保温瓶-制造费用1,036.80借库存商品-塑壳保温瓶（大）249,915.50贷生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（大）-辅助材料17,917.50生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（大）—自制半成品108,899.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（大）-瓶胆114,079.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（大）-职工薪酬7,700.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（大）-制造费用1,320.00借库存商品-塑壳保温瓶（中）195,469.85贷生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（中）-辅助材料16,283.65生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（中）—自制半成品88,199.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（中）-瓶胆82,787.20生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（中）-职工薪酬7,000.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（中）-制造费用1,200.00借库存商品-塑壳保温瓶（小）197,473.70贷生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（小）-辅助材料19,498.90生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（小）—自制半成品93,356.80生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（小）-瓶胆74,778.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（小）-职工薪酬8,400.00生产成本-基本生产成本-塑壳保温瓶（小）-制造费用1,440.00借主营业务成本2,074,120.00贷库存商品—产成品—铝壳气压保温瓶1,156,200.00库存商品—产成品—铁壳保温瓶163,710.00库存商品—产成品—塑壳保温瓶（大）287,020.00库存商品—产成品—塑壳保温瓶（中）244,440.00库存商品—产成品—塑壳保温瓶（小）222,750.00借营业外支出50,000.00贷银行存款-工行-人民币50,000.00借营业外支出2,457.00贷主营业务收入2,100.00应交税费-应交增值税（销项税额）357.00借主营业务成本1,692.00贷库存商品—产成品—铝壳气压保温瓶1,692.00借应交税费-应交增值税（出口抵减内销产38,088.34贷应交税费-应交增值税（出口退税）38,088.34借 营业税金及附加23,760.49贷应交税费-应交城建税16,632.34应交税费-应交教育费附加7,128.15借预收帐款—泰山证券公司60,000.00贷其他业务收入60,000.00借营业税金及附加3,300.00转账95转账96转账97银付94-1转账94-2转账94-3转账92-4转账92-5转账93转账92-2转账92-3贷应交税费-应交营业税3,000.00应交税费-应交城建税210.00应交税费-教育费附加90.00借营业税金及附加7,200.00管理费用—税金3,406.80贷应交税费-应交房产税9,106.80应交税费-应交土地使用税1,500.00借应收账款-新中贸易公司33.60应收账款-金狮贸易公司86.40贷财务费用120.00借资产减值损失281,392.76贷坏账准备-应收账款281,392.76借坏账准备-其他应收款115.40贷资产减值损失115.40借资产减值损失62,300.00贷固定资产减值准备62,300.00借长期股权投资-信谊百货公司302,867.15贷投资收益302,867.15借投资收益19,800.00贷长期股权投资-高庄铝制品厂19,800.00借交易性金融资产65,765.00贷公允价值变动损益65,765.00借所得税费用91,970.90贷应交税费-应交所得税91,970.90借递延所得税资产85,894.34贷递延所得税负债4,816.25所得税费用81,078.09借主营业务收入2,588,287.20其他业务收入60,000.00投资收益396,113.25公允价值变动损益19,265.00贷本年利润3,063,665.45借本年利润2,832,697.51贷主营业务成本2,087,531.48其他业务成本1,623.36营业税金及附加34,260.49管理费用216,014.97销售费用56,900.00财务费用20,520.77营业外支出72,269.08资产减值损失343,577.36借本年利润10,892.81贷所得税费用10,892.81借利润分配-提取法定盈余公积117,800.00利润分配-提取任意盈余公积117,800.00转账106-2转账106-3转账105-1转账105-2转账106-1转账103-1转账103-2转账104转账101-1转账101-2转账102转账98转账99转账100利润分配-应付现金股利500,000.00贷盈余公积-法定盈余公积117,800.00盈余公积-任意盈余公积117,800.00应付股利500,000.00借本年利润1,178,000.00贷利润分配-未分配利润1,178,000.00借利润分配-未分配利润735,600.00贷利润分配-提取法定盈余公积117,800.00利润分配-提取任意盈余公积117,800.00利润分配-应付现金股利500,000.00转账108-1转账108-2转账1076.424*167376.624*6324000*1.2*6.427 185097.60*（17%-13%）33000+6840-1650-342 7920+1660-396-83 1420-71540+200-27-10。
银行会计分录（1）
银行会计分录（1）请为下列客户选择存款账户类型：1、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工（施工期为两年），而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择：临时2、重庆工商大学融智学院因巴南校区建设而向中国工商银行重庆分行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择：一般3、融智后勤服务总公司在工商银行重庆沙坪坝支行开设主办账户，银行会计应选择：基本4、学生李某想要求银行开设具有资金收付结算功能的个人存款账户，银行会计应选择：个人结算5、刁院长来银行办理20000元一年期整整定储，银行会计应选择：个人储蓄单位活期存款的核算：1、存入现金（先收款，后记账）借：库存现金贷：吸收存款---活期存款——XX单位户2、支取现金（先记账，后付款）借：吸收存款---活期存款——XX单位户贷：库存现金利息的计算：计息时间：季末20日基本公式：（1）利息=本金×存期×利率（2）利息=计息日（月）积数×日（月）利率，计息积数=各日（月）余额之和计息方法：（1）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户,乘法计算法）（2）余额表计息法（适用范围：存款余额变动频繁的账户,加法计算法）728 000×%÷360=元例题：某公司活期储蓄存款账户变动情况如下表（单位：人民币元），银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数，按适用的活期储蓄存款利率计付利息。
银行每季末月20日结息，2007年3月20日适用的活期存款利率为%。
要求：计算利息并编制相关会计分录。
会计分录：借：利息支出贷：吸收存款—单位活期存款—某公司账务处理：（1）计算出利息时：借：利息支出——活期利息支出户贷：应付利息——活期存款利息户（2）转入存款人账户时：借：应付利息贷：活期存款——XX单位户二、定期存款的核算（一）特点：存入时约定支取期限。
（二）规定：1、转存的必须是闲置资金。
2、起点金额为100 00元，多存不限。
会计分录练习1、2及答案
会计分录练习（一）1.将银行存款50 000预付给光明公司订购甲材料。
2.甲材料到货，随货附有发票注明材料价款100 000元，增值税进项税额17 000元，不足款项通过银行支付，材料入库。
3.签发并承兑商业汇票购入乙材料，发票注明价款500 000元，增值税进项税额85 000元，用银行存款支付运杂费9 500元，材料尚未到达。
4.购入甲材料300吨，单价200元，乙材料400吨，单价100元，增值税17 000元，开出商业汇票抵付货款。
5.开出转账支票支付上述甲、乙材料的运杂费、装卸费2 100元（运杂费按重量比例分配）。
6.结转上述入库材料成本。
7.分配本月工资，其中：生产A产品的工人工资35 000元；生产B产品的工人工资25 000元；厂部管理人员工资24 000元, 车间管理人员工资8 000元；专设销售机构人员工资8 000元。
8.开出现金支票提取现金100 000元，直接发放工资。
9.从银行提取现金100 000元，并发放工资。
10.本月应计提固定资产折旧4 348元，其中生产车间使用的应提折旧1 748元，行政管理部门使用的应提折旧2 600元。
11.仓库发出原材料，生产产品耗用甲材料成本150 000元，乙材料成本80 000元，车间耗用甲材料5000元，乙材料5000元，行政管理部门用乙材料3000元。
12.本月生产的产成品完工560 000元，验收入库，根据产品成本计算单结转其实际生产成本。
13．计算应付本月电费12 000元，车间一般耗用7 000元，行政管理部门耗用5 000元。
14．以银行存款支付上月水电费8 000元。
会计分录练习（一）解答1.将银行存款50 000预付给光明公司订购甲材料。
借：预付账款——光明公司50 000贷：银行存款50 0002.甲材料到货并验收入库，随货附有发票注明材料价款100 000元，增值税进项税额17 000元，不足款项通过银行支付，材料已入库。
发放工资的会计分录
发放工资的会计分录分配工资的会计分录做法1(1)计提工资时：借：管理费用--工资制造费用-工资销售费用-工资生产成本-工资贷：应付职工薪酬--工资(2)发放工资时：借：应付职工薪酬--工资贷：应交税费--个人所得税贷：其他应付款--社保(个人)贷：其他应付款--公积金(个人)贷：库存现金(3)交纳社保时：借：管理费用--社保(公司承担)借：管理费用--公积金(公司)借：其他应付款--社保(个人)借：其他应付款--公积金(个人))贷：银行存款分配工资的会计分录做法2某工业企业生产甲、乙两种产品，生产工人计件工资分别为：甲产品1960元，乙产品1640元;甲、乙产品计时工资共计8400元。
甲、乙产品生产工时分别为7200小时和4800小时。
要求：采用按工时比例分配计算工资费用并编制会计分录1.8400/(7200+4800)=0.7甲:1960+7200*0.7=7000乙:1640+4800*0.7=50002.借：生产成本-基本生产成本-甲产品7000-基本生产成本-乙产品5000贷：应付职工薪酬--工资12023分配工资的会计分录做法3请问如果题目要求做“分配车间人员工资”的会计分录应该怎么做因为题目并没有说明是分配“车间生产人员工资”还是“车间管理人员工资”，所以请问通常情况下应该理解为上述的哪一种呢、首先应该明白车间人员工资的组成包括哪些，一般车间人员都是对于生产型企业、制造业以及建筑工程企业而言，并且车间人员包括生产工人和车间管理人员两部分组成，因此车间人员的工资涉及到的会计科目主要是生产成本、制造费用、管理费用、在建工程等;2、然后就是通过以上分析，车间人员工资分配的会计分录如下：借：生产成本—工资 (生产工人工资)制造费用—工资 (车间管理人员工资)管理费用—工资 (工程管理人员工资)在建工程—工资 (工程施工人员工资)贷：应付职工薪酬—工资支付工资的时候会计分录如下：借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款工资分配的原则工资是职工因参加企业劳动，作为劳动报酬领取，并由企业定期支付一定数额的货币。
会计模板-医院会计分录(经典实用详细版)(1)
会计模板-医院会计分录（经典实用详细版）(1)医院会计分录（适用详细版）1、财政和卫生主管部门呵定某医院药品收入总额为68000元,实际药品收入80000元,超出核定部分的收入12000元,按规定上缴卫生主管部门,分录怎么做,6la:W+o/N'A9e)p1c(U"_借：银行存款68000其他应交款---上交12000贷：产品销售收入---药品800002、财务部门收到报来的"在院病人收入日报表".病人医疗费共计8450元,根据三减一免政策,共计免除100元住院费.分录如何做.9y.f0}1I8P"I6T+D3、销售医院积压材料一批,售价为30万元,款已存入银行,分录为借:银行存款中国会计社区9E.{5k0H(某2n9V-}&o,b$E.SU6N贷:其它收入还是借:银行存款中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区"K'#N,d2某!w贷:库存材料中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区9S 某c#6i;d9o%Q&某%[3某4、医院购入大型设备一台,根据合同应付100万,签合同日预付50万.货到后付30万,余20万1年以后付.分录如何做.借：预付货款500000贷：银行存款500000中国会计社区9S%`2f/m$某-b;某#h3[借：固定资产1000000贷：预付货款500000银行存款300000应付帐款200000中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办!g;c1i5M1\'w'C#F9J5|4l一年后5g+c6E4U.v'e8H1H7某某u7v%U'j'r借：应付帐款200000贷：银行存款2000005、医院现在是否还提职工福利费，如提，怎样提29_h0l8R/I中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办0某/V%J4A8O3E4h5v'a1如果是生产工人就借:生产成本如果是厂部管理人员借:管理费用中国会计社区'_/u$[4F!{4M如果是车间管理人员借:制造费用中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办5v/R7G6t某-n&^/z5n如果是在建工程人员借:在建工程9|y!]/V$}"c+h7d8G如果是专利产品人员借:研发支出6T$Y!]0w1:Z:R1Z都是贷:应付职工薪酬-职工福利费新会计准则下，关于计提福利费的问题财政部日前发出了第41号令，公告修订后的《财务通则》已经讨论通过，于今年1月1日起施行。
第6讲：会计分录(1)PPT课件
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★ 账户性质与记账方向
帐户的性质类别
资产帐户 负债、所有者权益帐户 利润帐户 费用账户 收入帐户
借方 + + -
记 账方向
贷方
(期初期末)余额
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在借方
+
在贷方
+
在贷方
-
一般期末无余额
一般期末无余额 +
资产 + 费用 负债 + 所有者权益 + 收入
① 单个科目如何确定记账方向？
② 对应科目如何确定记账方向？
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（二）会计分录运用
华明公司2011年9月发生的10笔经济业务，请编制会计分录。 ① 股东加入。一位新的投资者向华明公司增加货币投资100 万元，资金已存入银行。
会计分录： 借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000
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2、借款。华明公司向银行临时借款10万元存入银行。 会计分录： 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000
（1）根据单个分录，无法判断。 （2）必须对所有的银行存款账户进行归总。 （3）只有对账户进行归总，才能把握企业宏观资产结构的变动。 （4）财务电算化与ERP系统。
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（二）什么是“过账” （Posting）
就是把单笔记录的会计分录，按“同种”账户在T字账户中进行 归类整理, 形成“总分类”帐并核算出各账户期末余额的过程。
贷：实收资本 50 000
9、减少投资：新投资者私人所欠的短期借款3万元，决定以后到期时由 华明公司代为偿还，并同意以此作为对华明公司的减资。
会计分录： 借：实收资本 30 000 贷：短期借款 30 000
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做会计分录有技巧1首先弄懂科目这里的弄懂科目最好记住科目的分类就是属于资产还是负债还是权益等2 做分录的时候牢记第一等式无论怎样借贷，第一等式都是平的如果不平的肯定就是错的记住这两点会计分录就会容易很多会计分录中的借方和贷方的内容该怎么写?这样的题我怎么老摸不到技巧资产、费用、成本类科目借方反映增加，贷方表示减少。
负债、所有者权益、收入类科目借方表示减少贷方表示增加。
首先要了解科目的性质，再根据不同业务所反映的内容不同，做相应的科目。
别着急，不要总是去想什么是借贷方，要了解每个科目的类型和经济业务的内容，多做做就会好了，可以看看会计制度三、会计分录的编制方法(一)会计分录1.会计分录的概念：确定经济业务涉及的账户及其借贷方向和金额的方法就是编制会计分录。
所谓的会计分录是指按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录，会计分录又称为记账公式或简称分录。
一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目(账户)、记账符号、金额。
2.会计分录的分类：根据每项经济业务所涉及的会计账户的多少，可以把会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。
(1)简单会计分录指的是一项经济业务仅涉及两个账户的分录，即“一借一贷”的分录。
例如：把现金存入银行的分录：借：银行存款贷：现金(2)复合会计分录指的是一项经济业务涉及两个以上账户的分录，即“一借多贷”、“一贷多借”或“多借多贷”的分录。
例如：(1)采取赊销方式销售商品的分录：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税额)(2)一般纳税人赊购原材料的分录：借：原材料应交税金-应交增值税(进项税额)贷：应付账款(3)采取赊销方式(另外一部分货款通过银行收到)销售商品的分录：借：应收账款银行存款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税额)注意：不能把几项业务合并编制复合会计分录。
例如：不能把“现金存入银行”和“采取赊销方式销售商品”业务合并编制如下分录：借：银行存款应收账款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税额)现金会计分录的编制方法：(1)确暇靡滴袼婕暗恼嘶Ъ靶灾?(2)分析涉及的资金是增还是减，数额是多少;(3)根据账户的基本结构确定每个账户的借贷方向;(4)按照规定的格式写出分录，具体规定如下：①先写借方科目，后写贷方科目;②贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写;③在一借多贷或一贷多借和多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也要对齐。
(5)检查借方和贷方合计是否相等。
举例：〔例4〕4月5日甲公司获得乙公司追加投资80000元，存入开户银行。
分析：(1)该业务涉及资产类的“银行存款”和所有者权益类的“实收资本”账户;(2)“银行存款”和“实收资本”均增加80000元;(3)因为资产增加计入借方，而所有者权益增加计入贷方，因此结果如下：借：银行存款80000贷：实收资本80000〔例5〕4月10日甲公司向供应单位购入原材料一批，价值40000元，货款暂欠，材料已经验收入库。
分析：(1)该业务涉及资产类的“原材料”和负债类的“应付账款”账户;(2)“原材料”和“应付账款”均增加40000元;(3)因为资产增加计入借方，而负债增加计入贷方，因此结果如下：贷：应付账款40000〔例6〕4月20日甲公司以银行存款支付所欠购原材料款40000元。
分析：(1)该业务涉及资产类的“银行存款”和负债类的“应付账款”账户;(2)“银行存款”和“应付账款”均减少40000元;(3)因为资产减少计入贷方，而负债减少计入借方，因此结果如下：借：应付账款40000贷：银行存款40000〔例7〕甲公司按法定程序减少注册资本100000元，用银行存款向所有者支付。
分析：(1)该业务涉及资产类的“银行存款”和所有者权益类的“实收资本”账户;(2)“银行存款”和“实收资本”均减少100000元;(3)因为资产减少计入贷方，而所有者权益减少计入借方，因此结果如下：借：实收资本100000贷：银行存款100000(注意：教材48页该业务分录的借贷方向搞反了。
)〔例8〕4月25日甲公司支付银行存款90000元，购入生产用设备一台。
分析：(1)该业务涉及资产类的“银行存款”和“固定资产”账户;(2)“银行存款”减少90000元，“固定资产”增加90000元;(3)因为资产减少计入贷方，资产增加计入借方，因此结果如下：贷：银行存款90000会计科目大全新会计准则会计科目表序号会计科目编号会计科目名称一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项(银行专用新增)4 1011 存放同业银行专用新增5 1012 其他货币资金4 1101 短期投资(分拆)5 1102 短期投资跌价准备(更名)6 1021 结算备付金(证券专用新增)7 1031 存出保证金(金融共用新增)8 1101 交易性金融资产(新增)9 1111 买入返售金融资产10 1121 应收票据11 1122 应收账款12 1123 预付账款13 1131 应收股利14 1132 应收利息15 1201 应收代位追偿款(保险专用新增)16 1211 应收分保账款(保险专用新增)17 1212 应收分保合同准备金18 1221 其他应收款19 1231 坏账准备13 1161 应收补贴款20 1301 贴现资产(银行专用新增)21 1302 拆出资金(新增)22 1303 贷款(银行和保险共用新增)23 1304 贷款损失准备(银行和保险共用新增)24 1311 代理兑付证券(银行和证券共用新增)25 1321 代理业务资产(新增)26 1401 材料采购(更名)27 1402 在途物资(新增)28 1403 原材料29 1404 材料成本差异30 1405 库存商品31 1406 发出商品(新增)32 1407 商品进销差价33 1408 委托加工物资34 1411 周转材料(新增)包装物低值易耗品35 1421 消耗性生物资产36 1431 贵金属37 1441 抵债资产(金融共用新增)38 1451 损余物资(保险专用新增)39 1461 融资租赁资产(租赁专用新增)40 1471 存货跌价准备41 1501 持有至到期投资(新增)42 1502 持有至到期投资减值准备(新增)43 1503 可供出售金融资产(新增)44 1511 长期股权投资29 1402 长期债权投资(更名)45 1512 长期股权投资减值准备46 1521 投资性房地产(新增)47 1531 长期应收款(新增)48 1532 未实现融资收益(新增)49 1541 存出资本保证金(新增)50 1601 固定资产51 1602 累计折旧52 1603 固定资产减值准备53 1604 在建工程54 1605 工程物资在建工程减值准备55 1606 固定资产清理56 1611 未担保余值(租赁专用新增)57 1621 生产性生物资产(农业专用新增)58 1622 生产性生物资产累计折旧(农业专用新增)59 1623 公益性生物资产(农业专用新增)60 1631 油气资产(石油天然气开采专用新增)61 1632 累计折耗(石油天然气开采专用新增)62 1701 无形资产63 1702 累计摊销(新增)64 1703 无形资产减值准备65 1711 商誉(新增)41 1815 未确认融资费用(变更类别)66 1801 长期待摊费用67 1811 递延所得税资产(新增)68 1821 独立账户资产(保险专用新增)69 1901 待处理财产损溢二、负债类70 2001 短期借款71 2002 存入保证金(金融共用新增)72 2003 拆入资金(金融共用新增)73 2004 向中央银行借款(银行专用新增)74 2011 吸收存款(银行专用新增)75 2012 同业存放(银行专用新增)76 2021 贴现负债(银行专用新增)77 2101 交易性金融负债(新增)78 2111 卖出回购金融资产款金(融共用新增)79 2201 应付票据80 2202 应付账款81 2203 预收账款82 2211 应付职工薪酬50 2153 应付福利费(合并)83 2221 应交税费(合并)53 2176 其他应交款(合并)84 2231 应付利息(新增)85 2232 应付股利86 2241 其他应付款87 2251 应付保单红利(保险专用新增)88 2261 应付分保账款(保险专用新增)89 2311 代理买卖证券款(证券专用新增)90 2312 代理承销证券款(证券和银行共用新增)91 2313 代理兑付证券款(证券和银行共用新增)92 2314 代理业务负债(新增)93 2401 递延收益(新增)94 2501 长期借款95 2502 应付债券96 2601 未到期责任准备金(保险专用新增)97 2602 保险责任准备金(保险专用新增)98 2611 保户储金(保险专用新增)99 2621 独立账户负债(保险专用新增)100 2701 长期应付款101 2702 未确认融资费用(变更类别)102 2711 专项应付款103 2801 预计负债104 2901 递延所得税负债(更名)三、共同类105 3001 清算资金往来(银行专用新增) 106 3002 货币兑换(金融共用新增)107 3101 衍生工具(新增)108 3201 套期工具(新增)109 3202 被套期项目(新增)四、所有者权益类110 4001 实收资本111 4002 资本公积112 4101 盈余公积113 4102 一般风险准备(金融共用新增) 114 4103 本年利润115 4104 利润分配116 4201 库存股(新增)五、成本类117 5001 生产成本118 5101 制造费用119 5201 劳务成本120 5301 研发支出(新增)121 5401 工程施工(建造承包商专用新增) 122 5402 工程结算(建造承包商专用新增) 123 5403 机械作业(建造承包商专用新增)六、损益类124 6001 主营业务收入125 6011 利息收入(金融共用新增)126 6021 手续费及佣金收入(金融共用新增) 127 6031 保费收入(保险专用新增)128 6041 租赁收入(租赁专用新增)129 6051 其他业务收入130 6061 汇兑损益(金融专用新增)131 6101 公允价值变动损益(新增)132 6111 投资收益133 6201 摊回保险责任准备金(保险专用新增) 134 6202 摊回赔付支出(保险专用新增)135 6203 摊回分保费用(保险专用新增)136 6301 营业外收入137 6401 主营业务成本138 6402 其他业务支出139 6403 营业税金及附加140 6411 利息支出(金融共用新增)141 6421 手续费及佣金支出(金融共用新增) 142 6501 提取未到期责任准备金(保险专用新增) 143 6502 提取保险责任准备金(保险专用新增) 144 6511 赔付支出(保险专用新增)145 6521 保户红利支出(保险专用新增)146 6531 退保金(保险专用新增)147 6541 分出保费(保险专用新增)148 6542 分保费用(保险专用新增)149 6601 销售费用(更名)150 6602 管理费用151 6603 财务费用152 6604 勘探费用(新增)153 6701 资产减值损失(新增)154 6711 营业外支出155 6701 所得税费用(更名)156 6901 以前年度损益调整2009年基础会计分录大全一、资产类一、现金1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：现金b、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：现金2、现金清查a、盈余借：现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付X单位或个人b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款A、货款交存银行借：银行存款贷：现金B、提取现金借：现金贷：银行存款三、其他货币资金A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款B、购买原材料：借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：其他货币资金-（明细）C、取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金-（明细）四、应收票据A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）2010-1-14 13:28 回复会计小孩0位粉丝2楼应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）C、发生销售折让：借：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）贷：应收账款D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。