应收账款分析表-审计
内部审计应收账款审计报告
内部审计应收账款审计报告
内部审计是企业内部控制的重要环节，其主要职责是对企业各项业务进行持续性的监督和评估，保障企业内部控制体系的有效性。
在内部审计中，应收账款审计是一个重要的环节。
应收账款是企业的经营资金，直接关系到企业的经营效益和现金流。
因此，对应收账款进行审计，可以帮助企业及时发现问题，规范经营行为，提高企业的盈利能力。
首先，应收账款审计报告应包括应收账款的明细，包括账龄分析、欠款客户名单、欠款金额、拖欠时间等。
这些信息可以直观地反映企业的应收账款情况，为企业管理者提供决策依据。
其次，审计报告应对应收账款的风险进行评估，包括坏账风险、逾期风险等。
企业可以根据风险评估结果，制定相应的风险控制措施，降低应收账款风险。
再次，审计报告应对应收账款的管理制度进行评价，包括应收账款的核算、收款、催款等各个环节的管理情况。
通过评价，可以及时发现管理不善的地方，进行改进和提升。
此外，应收账款审计报告还应包括对应收账款的确认、计提坏账准备、催收情况等方面的审计意见。
这些意见可以帮助企业了解自身的经营状况，及时调整经营策略，保障企业的良好经营状态。
最后，内部审计应收账款审计报告应该以客观、真实的态度撰写，避免主观臆断和错误解读，确保审计报告的可信度和权威性。
总的来说，应收账款审计报告是内部审计的重要组成部分，对企业经营具有重要意义。
企业应积极重视应收账款审计，确保审计报告的全面客观，为企业的经营决策提供有力支持。
同时，企业也应根据审计报告的意见和建议，及时改进经营管理，提高企业的经营效益和风险控制能力。
应收账款的具体审计目标与认定对应关系表
应收账款的具体审计目标与认定对应关系表（原创版）目录1.应收账款的实质性程序2.审计目标与认定对应关系表3.详细解释各个审计目标正文一、应收账款的实质性程序在审计过程中，对应收账款进行实质性程序是必不可少的一步。
这些程序主要包括：1.确认应收账款的存在：通过查阅相关合同、发票等凭证，确认应收账款的真实性和准确性。
2.确认应收账款的权利和义务：核实企业是否拥有收回应收账款的权利，以及是否承担了相应的义务。
3.确认应收账款的计价和分摊：检查应收账款的计价是否合理，是否正确分摊了相关费用。
4.确认应收账款的可收回性：评估应收账款的回收风险，确保企业能够按时收回款项。
5.确认应收账款的披露和报告：审核财务报表中应收账款的披露内容和报告数据，确保其准确无误。
二、审计目标与认定对应关系表在实施应收账款的实质性程序时，审计师需要明确以下几个审计目标：1.完整性：确保所有应收账款都已记录在册，没有遗漏。
2.准确性：确保应收账款的金额、期限等要素均正确无误。
3.权利和义务：确保企业拥有收回应收账款的权利，并承担相应的义务。
4.可收回性：评估应收账款的回收风险，确保企业能够按时收回款项。
5.披露和报告：确保财务报表中应收账款的披露内容和报告数据准确无误。
对应上述审计目标，审计师需要采取相应的审计程序和方法，以确保审计工作的有效性和准确性。
三、详细解释各个审计目标1.完整性：审计师需要检查所有的应收账款记录，确保没有遗漏。
这可以通过查阅合同、发票等原始凭证，与财务报表中的记录进行比对来实现。
2.准确性：审计师需要核实应收账款的金额、期限等要素是否正确。
这可以通过重新计算、查阅合同和发票等方法来实现。
3.权利和义务：审计师需要确认企业是否拥有收回应收账款的权利，以及是否承担了相应的义务。
这可以通过查阅合同、咨询法律顾问等方法来实现。
4.可收回性：审计师需要评估应收账款的回收风险，确保企业能够按时收回款项。
这可以通过分析客户的信用状况、还款能力等方法来实现。
审计师如何进行应收账款审计
审计师如何进行应收账款审计一、概述应收账款是企业在销售商品或提供服务后，由客户应付但暂未收到的款项。
对于企业而言，应收账款是其重要的资产之一，但也存在着一定的风险。
审计师在进行应收账款审计时，需要全面了解企业的应收账款管理制度，采取合适的审计程序和方法来评估其准确性和合规性。
本文将介绍审计师如何进行应收账款审计的方法和注意事项。
二、审计程序1.确定应收账款的存在和所有权首先，审计师需要确认应收账款的存在和所有权是否属实。
通过审查企业的销售合同、销售发票、客户的付款凭证等相关文件、记录和证据，核实账款是否确实存在，并确保企业具有合法的账款收取权。
2.评估应收账款的计价和计量审计师需要评估企业对应收账款的计价和计量是否符合相关会计准则和政策。
此步骤包括核对销售合同的价格、确认销售金额是否正确计入应收账款，以及确认企业是否进行了适当的坏账准备等。
3.核实应收账款的确认时间和条件审计师需要核实企业对应收账款的确认时间和条件是否符合相关准则和政策。
例如，确认销售收入的时间点、确认坏账准备的依据和计提时机等。
审计师应当通过检查相关的销售和收款记录，确保账款的确认符合实际情况和准则要求。
4.独立确认应收账款的准确性审计师需要进行独立确认，验证应收账款的准确性。
通过与客户进行确认函的准备和发送，向客户索取其欠款的独立证据，如银行确认、账户对账单等，以核实账款是否真实存在且金额准确。
5.评估应收账款的收回能力审计师需要评估企业应收账款的收回能力，即账款是否能够按时回收到企业。
这需要审计师对客户的信用状况、行业风险、经济环境等进行综合评估，并结合相关的财务指标和比率进行分析。
6.核对坏账准备和呆账处理审计师需要核对企业是否按照相关准则和政策计提了足够的坏账准备，并审查企业的坏账清理和呆账处理情况。
审计师还需评估企业对坏账及呆账的处理是否符合相关会计准则和政策，确认是否存在潜在的坏账和呆账风险。
三、审计注意事项1.独立性和客观性审计师在进行应收账款审计时，应保持独立性和客观性。
应收帐款审计程序表
应收帐款审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号A4被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标：1、核定资产损失的真实性2、核定资产的真实存在性序号审计程序执行情况说明底稿索引号一、12 3 4二1 2 2三损失认定的证据审核债务单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭等损失认定的证据审核：A、法院的破产公告和破产清算的清偿文件；B、工商部门的注销、吊销证明；C、政府部门有关行政决定文件。
债务人已失踪、死亡的应收款项损失认定的证据审核：A、应获取公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明B、无法准确判断已失踪、死亡的，获取企业内部相关情况说明和核准文件。
因债务人遭受战争、国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素影响确实无法收回的应收款项损失认定的证据审核：A、应获取企业的相关专项说明书和核准文件。
逾期不能收回的应收款项损失认定的证据审核：A、因败诉而无法收回的，应获取法院判决书、裁定书；胜诉但因无法执行或债务人无偿债能力而被法院裁定终（中）止执行的，应获取法院裁定文件，依据法院的法律文书B、单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，应获取企业相关的专项说明C、逾期3年以上，企业已依法催收但尚未收回的，应查明债务人是否已资不抵债、是否连续3年亏损或连续停止经营3年以上且最近3年内没有任何业务往来D、逾期3年以上，债务人在境外及港、澳、台地区的，经依法催收仍不能收回的，在获取境外中介机构出具的有关证明，或者获取得我国驻外使（领）馆或商务机构出具的有关证明。
E、对逾期3年以上的应收款项，企业与债务人进行债务重组所形成的损失，应获取企业董事会或者经理(厂长)办公会审议决定(二级及以下企业应有上级母公司的核准文件)和债权债务双方签订的有效协议F、上述情形需获取企业损失认定核准文件。
应收账款科目的审阅获取应收账款明细表，并与明细账、总帐、报表数核对相符。
获取应收账款大额或异常项目的函证，并提供函证统计表。
对认为必要的未回函款项实施必要的替代审核程序。
应收账款审计
〔2〕函证的方式 肯定式函证
否定式函证
要求不同
要求被询证者在所有情况下必须回函 只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才回函
可靠性不同 提供的审计证据可靠性强
提供的审计证据可靠性弱
收到回函时的 意义不同
只有收到回函，才能为财务报表认定提 供审计证据
如收到回函，能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据。
对函证的控制，注册会计师可通过函证结果汇总表来进展。
注册会计师
债务人
〔5〕函证结果差异的分析
产生差异的原因可能是 ➢ 由于购销双方登记人账的时间不同； ➢ 由于一方或双方记账错误； ➢ 弄虚作假或舞弊行为。
〔6〕对函证结果的总结和评价
注册会计师应重新考虑：对内部控制的原有评价是否适当，控制测试的结果是否适当，分析性复核的结 果是否适当，相关的风险评价是否适当，等等。
〔三〕执行其他分析性程序
审计认定：存在、完好性、计价和分摊 审计步骤： 复核应收账款借方累计发生额与营业收入是否配比，如存在差异， 应说明原因； 计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标
比照分析，对存在重大异常的，应说明原因。
应收账款分析性程序常用财务比率表 财务比率 1．应收账款周转率 2．应收账款与流动资产总额之比 3．销售净额报酬率 4．坏账费用与赊销净额之比 5．坏账费用与实际坏账之比
计价和分摊
列报和披露
二、应收账款的重要本质性测试程序
审计认定
计价和分摊
计价和分摊
存在/完整性、 计价和分摊
可供选择的审计程序 （一）取得或编制应收账款明细表 （二）分析应收账款账龄 （三）执行其他分析程序
存在、权利与义务、计价和分摊 （四）向债务人函证应收账款
应收账款的具体审计目标与认定对应关系表
应收账款的具体审计目标与认定对应关系表摘要：1.应收账款的审计目标2.审计目标与认定的对应关系表3.详细解释各个审计目标和认定正文：一、应收账款的审计目标作为审计员，对应收账款进行审计时，需要达到以下几个审计目标：1.证实应收账款的存在：审计员需要确认公司记录的应收账款确实存在，并且能够收回。
2.证实应收账款的权利和义务：审计员需要确认公司对这些应收账款拥有合法的权利和义务。
3.证实应收账款的计量：审计员需要确认应收账款的金额是否正确，并且已经按照正确的时间进行记录。
4.证实应收账款的分类：审计员需要确认应收账款是否按照正确的分类进行记录，例如按照账龄进行分类。
5.证实应收账款的披露：审计员需要确认公司是否已经按照正确的方式披露了应收账款。
二、审计目标与认定的对应关系表以下是应收账款的审计目标与认定的对应关系表：1.审计目标：证实应收账款的存在对应认定：应收账款的存在2.审计目标：证实应收账款的权利和义务对应认定：应收账款的权利和义务3.审计目标：证实应收账款的计量对应认定：应收账款的金额和时间4.审计目标：证实应收账款的分类对应认定：应收账款的分类5.审计目标：证实应收账款的披露对应认定：应收账款的披露三、详细解释各个审计目标和认定1.证实应收账款的存在：审计员需要检查公司的应收账款记录，包括销售发票、合同和其他支持文件，以确认这些账款确实存在。
审计员还需要检查账款回收的可能性，以确保这些账款能够收回。
2.证实应收账款的权利和义务：审计员需要确认公司对这些应收账款拥有合法的权利和义务。
这包括检查销售合同、销售发票和其他相关文件，以确保公司已经履行了合同义务，并且客户已经同意支付账款。
3.证实应收账款的计量：审计员需要确认应收账款的金额是否正确，并且已经按照正确的时间进行记录。
这包括检查销售发票、合同和其他支持文件，以确保账款的金额和时间记录准确无误。
4.证实应收账款的分类：审计员需要确认应收账款是否按照正确的分类进行记录，例如按照账龄进行分类。
应收账款审计程序表
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二、审计目标与审计程序对应关系表
பைடு நூலகம்审计目标
可供选择的审计程序
工作底稿索引
执行者签名
DE
1．获取或编制各项应收账款的变动明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合坏账准备科目与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符。
BA
7．通过测试资产负债表日前后天金额大于的发货单据，以确定销售是否已计入恰当期间。复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常(例如，与正常水平相比)，并考虑是否有必要追加截止程序。
A
8．通过检查自资产负债表日至日止被审计单位授予欠款单位的、金额大于的、减免应收账款的凭证，测试准确性。检查资产负债表日前后销售退回和赊销水平，确定是否存在异常迹象(例如，与正常水平相比)，并考虑是否有必要追加审计程序。
D
9．评价坏账准备计提的适当性
A
10．复核应收账款和销售收入总分类账、销售收入明细分类账和现金日记账，调查异常项目。对大额或异常及关联方应收账款，即使回函相符，仍应抽查其原始凭证。
A
11．检查应收账款减少有无异常。
D
12．检查应收账款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，如果是，应提请被审计单位处理。
索引号：
应收账款审计程序表
客户：
所审计会计期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务
应收账款——精选推荐
应收账款审定表应收账款明细表14审计说明：1. 已与明细账、总账余额核对相符。
2．经检查应收账款账龄均在1年以内。
3.大唐实业明细账为贷方余额，未在报表中重分类至“预收款项”，应调整。
注：标注◎的，为挑选的函证对象(大额及新增客户)（提示：若单列账龄分析表，则不将贷方余额列入)15索引号：DZ2-3 (1)应收账款询证函编号：001麦派实业公司：本公司聘请的_诚信会计师事务所正在对本公司_2010 年度+财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。
回函请直接寄至_诚信会计师事务所。
回函地址：长春市皓月大路1606号邮编： 130062电话：************传真：************联系人：张一1．本公司与贵公司的往来账项列示如下：2本函仅为复核账目之用，并非催款结算。
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
长春平安纸业有限责任公司（公司盖章）2011年 1月 4日索引号：DZ2-3 (2)应收账款询证函编号： 002吉利印刷公司：本公司聘请的_诚信会计师事务所正在对本公司2010 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。
如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。
回函请直接寄至诚信会计师事务所。
回函地址：长春市皓月大路1606号邮编： 130062电话：************传真：************联系人：张一2．本公司与贵公司的往来账项列示如下：2本函仅为复核账目之用，并非催款结算。
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询证函
编号：号致：
本公司聘请的 XXX 会计师事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照《中国注
册会计师独立审计准则》要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项，下列数额出
自本公司帐簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端 “ 数据证明无误 ” 处签章
证明；如有不符，请在 “ 数据不符及需加说明事项 ” 处详为指正。
回函请直接寄至 XXX会计师事务所。
地址：邮编：
传真：电话：
（本函仅为复核帐目之用，并非催款结算）
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
公司章年月日
复函
XXX 会计师事务所：编号：号
数据证明无误
签章：日期：
数据不符需加说明事项
签章：日期：。