某公司财务报表及管理知识分析(PPT74页)
某公司财务报表及会计管理知识分析
[适用执行新会计准则下的单体企业财务报表附注(除上市公司外) (红字提示/蓝字列示)]XXXX有限公司财务报表附注2011年度一、公司基本情况××有限公司(以下简称公司或本公司)系由××公司、××公司共同投资组建的股份有限公司/有限责任公司/国有独资企业[或：中外合资经营企业、外商投资企业、中外合作经营企业，于××年××月××日经浙江省人民政府××资浙府字[××]××号批准证书批准]，于××年××月××日在××工商行政管理局登记注册，取得××号企业法人营业执照。
公司注册地：××。
法定代表人：××。
公司注册资本[币种]××万元，其中：××公司出资[币种]××万元，占注册资本的××%；××公司出资[币种]××万元，占注册资本的××%。
[公司成立后股东、注册资本等发生变化的，应简述其变化情况及目前的最新结构]本公司属××行业。
经营范围为：××，主要产品/[提供主要劳务内容]为××。
[公司在报告期内主营业务发生变更的，应予以说明]本公司的母公司为××公司；集团最终母公司为××公司。
[若有所属分公司及其他内部独立核算非法人单位，应简述其概况]二、财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项具体会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
财务报表分析课件(PPT 75张)
1.根据总账科目余额直接填列(22项) 交易性金融资产、应收票据、应收股 利、应收利息、可供出售金融资产、在建 “期末余 额”栏 工程、工程物资、固定资产清理、递延所 得税资产、短期借款、交易性金融负债、 应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应 交税费、应付利息、其他应付款、长期借
12、借：固定资产清理
20 000
累计折旧
贷：固定资产 借：固定资产清理 贷：银行存款 借：银行存款
180 000
200 000 500 500 800
贷：固定资产清理
800
19 700
借：营业外支出-处置固定资产净损失 贷：固定资产清理 19 700
13、借：银行存款 贷：长期借款
400 000 400 000
“期末余 额”栏
6.综合分析填列： 如：“存货”项目，根据“在途物资”、 “原材料”、“周转材料”、“库存商 品”、“发出商品”、“委托加工物资”、 “委托代销商品”、“生产成本”、“材 料采购”、“材料成本差异”等总账科目 余额分析汇总后，再减去“存货跌价准备” 科目余额后的净额填列。
课本上，资产负债表编制实例
应收票据
应收账款 其他应收款
债 权
应收股利
应收利息
一年以上
转化
非流动资产
第一项： 长期投资类 第二项： 固定资产类 第三项： 无形资产类
可供出售金融资产 持有至到期投资长期股权投资
在建 工程
固定 资产
固定资 产清理
无形资产
商誉
1、借：应付票据 贷：银行存款
100 000 100 000
b、预付账款=预付账款所属明细科目借方余 额+应付账款所属明细科目借方余额 负债类：
某公司财务报表及管理知识分析汇总
第二章财务报表分析一、基本的财务比率（一）变现能力比率1、流动比率流动比率=流动资产÷资产负债2、速动比率速动比率＝（流动资产－存货）÷流动负债3、保守速动比率＝（现金＋短期证券＋应收票据＋应收账款净额）÷流动负债（二）资产管理比率1、营业周期营业周期＝存货周转天数＋应收账款周转天数2、存货周转天数存货周转率＝销售成本÷平均存货存货周转天数＝360÷存货周转率3、应收账款周转天数应收账款周转率＝销售收入÷平均应收账款应收账款周转天数＝360÷应收账款周转率“销售收入”数据来自利润表，是指扣除折扣和折让后的销售净额。
4、流动资产周转率流动资产周转率＝销售收入÷平均流动资产5、总资产周转率＝销售收入÷平均资产总额（三）负债比率1、资产负债率资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100%2、产权比率产权比率＝（负债总额÷股东权益）×100%3、有形净值债务率有形净值债务率＝［负债总额÷（股东权益－无形资产净值）］×100% 4、已获利息倍数已获利息倍数＝息税前利润÷利息费用长期债务与营运资金比率＝长期负债÷（流动资产－流动负债）5、影响长期偿债能力的其他因素（1）长期租赁（2）担保责任（3）或有项目（四）盈利能力比率1、销售净利率销售净利率＝（净利润÷销售收入）×100%2、销售毛利率销售毛利率＝［（销售收入－销售成本）÷销售收入］×100%3、资产净利率资产净利率＝（净利润÷平均资产总额）×100%4、净资产收益率净资产收益率＝净利润÷平均净资产×100%二、财务报表分析的应用（一）杜帮财务分析体系1、权益乘数权益乘数＝1÷（1-资产负债率）2、权益净利率权益净利率＝资产净利率×权益乘数＝销售净利率×资产周转率×权益乘数（二）上市公司财务比率1、每股收益每股收益＝净利润÷年末普通股份总数＝（净利润－优先股股利）÷（年度股份总数－年度末优先股数）2、市盈率市盈率（倍数）＝普通股每股市价÷普通股每股收益3、每股股利每股股利＝股利总额÷年末普通股股份总数4、股票获利率股票获利率＝普通股每股股利÷普通股每股市价×100%5、股利支付率股利支付率＝（普通股每股股利÷普通股每股净收益）×100%6、股利保障倍数股利保障倍数＝普通股每股净收益÷普通股每股股利＝1÷股利支付率7、每股净资产每股净资产＝年度末股东权益÷年度末普通股数8、市净率市净率（倍数）＝每股市价÷每股净资产（三）现金流量分析1、流动性分析（1）现金到期债务比现金到期债务比＝经营现金流量净额÷本期到期的债务（2）现金流动负债比现金流动负债比＝经营现金流量净额÷流动负债（3）现金债务总额比现金债务总额比＝经营现金流量净额÷债务总额2、获取现金能力分析（1）销售现金比率销售现金比率＝经营现金流量净额÷销售额（2）每股经营现金流量净额每股经营现金流量净额＝经营现金流量净额÷普通股股数（3）全部资产现金回收率全部资产现金回收率＝经营现金流量净额÷全部资产×100%3、财务弹性分析（1）现金满足投资比率现金满足投资比率＝近5年经营现金流量净额之和÷近5年资本支出、存货增加、现金股利之和（2）现金股利保障倍数现金股利保障倍数＝每股经营现金流量净额÷每股现金股利第三章财务预测与计划一、财务预测的步骤1、销售预测财务预测的起点是销售预测。
财务报表分析培训PPT课件
2024/1/27
06
CATALOGUE
财务综合分析
27
杜邦分析法
2024/1/27
杜邦分析法的核心思想
将企业的财务状况和经营成果综合反映在一个指标上，即 权益净利率。
杜邦分析法的分解
通过分解权益净利率，可以深入了解企业的盈利能力、营 运能力和偿债能力。
杜邦分析法的应用
可用于企业内部的财务分析，也可用于企业间的比较分析 和行业分析。
28
沃尔评分法
2024/1/27
沃尔评分法的基本原理
选定若干财务比率，并分别给定各指标的比重，然后确定标准比率，将实际比率与标准比 率进行比较，评出每项指标的得分，最后求出总评分。
沃尔评分法的优点
操作简便，易于理解，能够综合反映企业的财务状况。
沃尔评分法的缺点
指标和权重的确定具有主观性，不同行业和企业的评分标准可能不同。
所有者权益变动表
反映企业所有者权益各组成部 分当期增减变动情况。
资产负债表
反映企业在某一特定日期的财 务状况，包括资产、负债和所 有者权益。
2024/1/27
现金流量表
反映企业在一定会计期间现金 和步说明，以及未能在报表 中列示项目的说明。
2024/1/27
24
盈利能力比率
01
销售毛利率
反映企业每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间
费用和形成盈利，计算公式为（销售收入-销售成本）除以销售收入。
02
销售净利率
反映企业每一元销售收入带来的净利润是多少，计算公式为净利润除以
销售收入。
03
资产收益率
反映企业资产的盈利能力，计算公式为净利润除以平均资产总额。
财务报告与管理知识分析概述共55张PPT
• 5、财务报表会计分析：会计分析的目的在 于评价企业会计所反映的财务状况与经营成 果的真实(zhēnshí)程度。会计分析的作用，一方 面通过对会计政策、会计方法、会计披露的 评价，揭示会计信息的质量；另一方面通过 对会计灵活性、会计估计的调整，修正会计 数据，为财务分析奠定基础，并保证财务分 析结论的可靠性。
第四页，共五十五页。
• （三）公司经营者 ：作为管理者，对企业的经营成果负责，因此关
系企业的盈利能力，而且关心企业的盈利原因及过程。通过分析，发 现企业生产(shēngchǎn)经营过程中存在的问题与不足，并采取有效措施 解决这些问题。
• （四）政府及相关管理部门 ：监督、检查党和国家的各项经 济政策、法规、制度的执行情况，保证企业财务会计信息和 财务分析报告的真实性、准确性，为宏观经济政策提供可靠 信息。
第二十九页，共五十五页。
三、财务报告分析(fēnxī)的程序
• （一） 财务分析信息搜集整理阶段 • 1、明确财务分析目的
• 2、制定财务分析计划
• 3、搜集整理财务分析信息
• （二 ）战略分析与会计分析阶段
• 4、企业战略分析：其实质在于通过对企业所在行 业或企业拟进入行业的分析，明确企业自身地位及 应采取的竞争战略，以权衡收益与风险，了解与掌 握企业的发展潜力，特别(tèbié)是在企业价值创造或 盈利方面的潜力。
• 当出具否定意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段 中使用“由于上述问题造成(zào chénɡ)的重大影响”、“由于受 到前段所述事项的重大影响”等术语。否定意见的审计报告列 示如下。
第二十八页，共五十五页。
二、财务报告分析(fēnxī)的标准
• （一）行业标准：行业标准是最为常用的财务报 告分析标准，为了全面考察企业的经营业绩，反映
财务报表及资产管理知识分析.pptx
一、资产负债表——企业“家底”一览无余
二、利润表———透视企业“成长”的窗口
三、现金流量表——检验企业“造血机制”的试金
石
四、审计意见的类型
五、有关合并会计报表的几个问题说明
1
资产负债表——企业“家底”一览无余
2
资产负债表的主要内容
➢资产规模 ➢资产结构 ➢资产的流动性 ➢对外投资及其投资项目的增减变化 ➢固定资产规模及其折旧水平 ➢负债水平 ➢股本和净资产规模 ➢净资产的结构
13
企业“造好”财务指标的“着手之处”和常用方 法
1．虚增债权性资产。 2．操纵项目是虚减费用。 3．改变存货核算方法。 4．固定资产折旧政策。 5．在建工程的结转。 6．无形资产转让及购置。 7．费用的资本化。
14
利润表———透视企业“成长”的窗口
15
利润构成的四个层次
1．主业经营带来的主营业务利润 2．主业以外经营及资产处置形成的其他业务收支 3．各类投资带来的投资净损益 4．营业外收支净额
关注“预付货款”和“其他应收款”两个科目。
近年来一些企业将大量其他占款计入该科目，比较有代表性的就是大股东对上市公 司的资金占用，这种现象导致这一科目的数额急剧膨胀，并由此引发了较多的风险， 也因此削弱了企业流动资产的变现能力。
5
2．“备抵项目”的考察
八项计提 应收账款和其他应收款对应的坏账准备、存货对应的存货跌价损失 准备、长期投资和短期投资对应的投资减值准备，以及固定资产、 在建工程和无形资产各自对应的减值准备。
16
损益分析的三个层次
1．第一层次——透视“附加值”
以动态的眼光进行审视，毛利率的高低与企业所处行业及产品所处 生命周期的不同阶段密切相关。
企业财务报表分析(ppt 74页)
公司健康状况
财务比率
1. Individually 2. Over time 3. In combination 4. In comparison
财务分析的框架
1.公司资金需要量的分析. 2.公司财务状况和经营 成果分析. 3. 公司经营风险分析.
6-11
经营风险 涉及公司运行中
的内部风险.
6-21
速动比率 -- 趋势分析比较
速动比率趋势分析
1.5
1.3
比率值
1.0
BW
行业平均 0.8
0.5
19X1
19X2
19X3
分析年份
6-22
流动性趋势分析总结
BW 的流动比率呈上升趋势而速动比率却呈 下降趋势.
Examples: 销售波动 成本变动
经营接近盈亏平衡点
财务分析的框架
1.公司资金需要量的分析.
2.公司财务状况和经营 成果分析.
3.公司经营风险分析.
决定公司的 融资需要.
财务经理应 充分考虑这 三方面因素 的作用，从 而决定公司 融资的需要.
6-12
财务分析的框架
1.公司资金需要量的分析.
2.公司财务状况和经营 成果分析.
d. 营业利润. e. 借入资金的成本. f. 应纳税收入. g. 股东所得数额.
财务分析的框架
1. 公司资金需要量的分析.
资金需求的趋势和季节因素
未来需要多少资金? 需求中有无季节因素?
分析工具
资金来源和运用表 现金流量表 现金预算
6-9
财务分析的框架
1.公司资金需要量的分析. 2. 公司财务状况和经营 成果分析.
3.公司经营风险分析.
某公司财务报表及财务管理知识分析(PPT19张)
5.3
现金流量表
• 现金流量表的内容和格式 – 现金流量表的结构可以概括为：一分为三、一分为六、一 分为九： • “一分为三”：指主表的三大部分，经营活动产生的现 金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现 金流量。 • “一分为六”：指三大部分的每一块都包含现金流入和 现金流出。 • “一分为九”：指在主表一分为六的基础上，加上附表 中的三块内容：不涉及现金收支的投资和筹资活动、将 净利润调节为经营活动的现金流量、现金及现金等价物 净增加情况。
期经营观，另一种称为损益满计观。
我国采取的是哪 一种观点？
利润表
编制单位：XX 公司 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：公允价值变动损益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 少数股东权益 四、净利润 五、每股收益 20XX 年度 本期数 单位：元 上期数
• 经营活动产生的现金流量
– 是指除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
• 投资活动产生的现金流量
– 投资活动是指企业长期资产的购建（如固定资产、在建工程 、无形资产等）及不包括在现金等价物范围内的投资及其处 置活动。
• 筹资活动产生的现金流量
– 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活 动。如借款、发行股票、吸收投资、偿还借款、回购股票等 等。
– 3）流动资产周转率
– 4）总资产周转率
• 盈利能力比率
– 1）销售毛利率 – 2）销售净利率
– 3）总资产收益率
– 4）净资产收益率
• 市场价值比率
– 1） 每股收益 – 2）每股净资产
– 3）市盈率