第三章-2 会计账簿

三、会计账簿的基本内容
1．封面。它主要标明账簿名称，此外还应标 封面。它主要标明账簿名称， 明记账单位的名称。 明记账单位的名称。 2．扉页。它主要标明账簿的启用和截止日期、 扉页。它主要标明账簿的启用和截止日期、 页数、册次、 页数、册次、经管账簿人员一览表及其签章 、会 计主管人员签章等。 计主管人员签章等。 3.账页。其主要内容应包括：① 账户的名称 3.账页。其主要内容应包括： 账页 内容应包括 会计科目、明细科目）； ）；② 登账日期栏； （会计科目、明细科目）；② 登账日期栏；③ 凭证种类和号数； 摘要栏； 金额栏； 凭证种类和号数；④ 摘要栏；⑤ 金额栏；⑥ 总 页次和分户页次。 页次和分户页次。
总结
银行存款日记账 银行存款日记账 存款 序时账簿 主要账簿 会 计 账 簿 备查账簿 分类账簿 明细分类账簿 租入固定资产登记簿 代管商品物资登记簿 受托加工物资登记簿等等 现金日记账 现金日记账 总分类账簿
日记账格式
总账格式
明细账格式
4
账
细
明
（二）按账簿的外表形式分类
1．订本式账簿 日记账与总账通常采用 订本式账簿是在未启用前就把一定数量的账页 装订成册的账簿。 装订成册的账簿。 明细账通常采用 2．活页式账簿 活页式账簿的账页都是散的， 活页式账簿的账页都是散的，在记账时装置在 活页夹内使用。 活页夹内使用。 固定资产除设总账、 固定资产除设总账、明细 账外， 账外，还应设置卡片账 3．卡片式账簿 卡片式账簿是用硬纸片印成专门格式的账卡， 卡片式账簿是用硬纸片印成专门格式的账卡， 放置在特制的卡片箱内
7.各种账簿记录都应定期结账， 7.各种账簿记录都应定期结账，结出账户的本 各种账簿记录都应定期结账 期发生额和余额，结出余额后，应在“借或贷” 期发生额和余额，结出余额后，应在“借或贷”栏 内写明“ 字样，表示余额的方向； 内写明“借”或“贷”字样，表示余额的方向；没 有余额的账户，应在“借或贷” 内写“ 有余额的账户，应在“借或贷”栏 内写“平”字。
3.记账时应按编定的页次逐页逐行连续登 3.记账时应按编定的页次逐页逐行连续登 记账时 不得隔页、跳行登记。如果发生隔页、 记，不得隔页、跳行登记。如果发生隔页、 跳 行等情形，应将空行、空页用红线对角划掉， 行等情形，应将空行、空页用红线对角划掉，并 加盖“作废”戳记，由记账人员签章，不得撕毁、 加盖“作废”戳记，由记账人员签章，不得撕毁、 涂抹。 涂抹。 4.为使账簿记录清晰、耐久、防止涂改， 4.为使账簿记录清晰、耐久、防止涂改，记账 为使账簿记录清晰 时必须使用蓝黑、黑墨水钢笔书写， 时必须使用蓝黑、黑墨水钢笔书写，不得使用铅笔 和圆珠笔，红色墨水只在结账、划线、 和圆珠笔，红色墨水只在结账、划线、改错和冲账 时使用。 时使用。
二、账簿的种类与格式 （一）按账簿的性质和用途分类
1.序时账簿 1.序时账簿 序时账簿又称日记账 日记账， 序时账簿又称日记账，是根据经济业务发生或完 成的先后顺序，逐日、逐笔连续地进行登记的账簿。 成的先后顺序，逐日、逐笔连续地进行登记的账簿。 2.分类账簿 2.分类账簿 分类账簿是对发生的全部经济业务进行分类登记 的账簿。 的账簿。 3．备查账簿 备查账簿是属于备查性质的一种辅助登记账簿， 备查账簿是属于备查性质的一种辅助登记账簿， 亦称备查登记簿
50 39 050 39 000
账簿的格式和登记方法
（三）总分类账簿的设置和登记。 总分类账簿的设置和登记。 通常采用三栏式订本账， 通常采用三栏式订本账，需要为每一个总 分类账户开设账页（ 分类账户开设账页（每个账页上只能设一个总 分类帐户）。 分类帐户）。 总账可以根据三种方式登记。 总账可以根据三种方式登记。 根据每张 记账凭证 汇总记账凭证 科目汇总表
库存现金日记账 银行存款日记账
注
每日终了应分别计算出本日收入、付出的合 每日终了应分别计算出本日收入、 计数，并结出当日的结余额。（日清月结） 。（日清月结 计数，并结出当日的结余额。（日清月结）
现举例说明现金日记账的登记。 现举例说明现金日记账的登记。 例1：以某工厂7月份的出纳业务为例： 以某工厂7月份的出纳业务为例： （1）6月30日库存现金余额为720元。 30日库存现金余额为720元 日库存现金余额为720 （2）7月1日，开出支票从银行提现1 000元， 开出支票从银行提现1 000元 以补足库存现金限额。编制1号付款凭证： 以补足库存现金限额。编制1号付款凭证： 借：库存现金 贷：银行存款 1 000 1 000
逐笔登记
总账
定期登记 定期登记 出纳员以外 的人员登记
若根据每张记账凭证登记，格式如下表。 若根据每张记账凭证登记，格式如下表。
①资产类账户：月末余额=月初余额 借方本期发生额 资产类账户：月末余额 月初余额+借方本期发生额 月初余额 -贷方本期发生额 贷方本期发生额 账户： 账户： 银行存款 2002年凭 证 年凭 摘 月 日 字 号 2 1 2 5 第1页 页 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 借 45000 60000 460 20000 80460 借 264540 300000
卡片式的账页格式
（三）按账簿的账页格式分类 1．三栏式账簿 2．多栏式账簿 3．数量金额式账簿
日记账、总账、只需要反 日记账、总账、 映金额增减变动的明细账 如应收、应付账款） （如应收、应付账款）通 常采用 需要反映若干个栏目的 明细账采用（ 明细账采用（如制造费 生产成本、 用、生产成本、管理费 用）
（5）7月15日，实发工资38 000元。编制14号 15日 实发工资38 000元 编制14号 14 付款凭证： 付款凭证： 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 38 000 38 000
（6）7月18日，厂长出差借款800元，出纳 18日 厂长出差借款800元 800 员以现金付讫。编制25号付款凭证： 25号付款凭证 员以现金付讫。编制25号付款凭证： 借：其他应收款 贷：库存现金 800 800
徐 州 市 四 方 电 机 厂
总 分 类 账
二○○一 年 度 ○○一
账簿启用表
单位名称 账簿编号 账簿页数 启用日期 字第 号第 本账簿共计 年 册共 页 月 册 号 日 单位公章
记账人员 接管 移交 会计主管 备 注 姓名 盖章 年月日 年月 日 姓名 盖章
印花税票 粘贴处
四、账簿的格式和登记方法 （一）账簿的登记要求
8.记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字都 8.记账要保持清晰、整洁， 记账要保持清晰 要端正、清楚，严禁刮擦、挖补、 要端正、清楚，严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消 除字迹。 除字迹。
(二)日记账的设置和登记
设置 库存现金日记账 银行存款日记账 出纳人员
逐日、 逐日、逐笔 按顺序登记
审核后的 收、付款凭证
（3）7月10日，用现金支付生产用设备修理费200 10日 用现金支付生产用设备修理费200 编制5号付款凭证： 元。编制5号付款凭证： 借：管理费用 贷：库存现金 200 200
（4）7月14日，从银行提取现金38 000元，备 14日 从银行提取现金38 000元 发工资。编制8号付款凭证： 发工资。编制8号付款凭证： 借：库存现金 贷：银行存款 38 000 38 000
其作用概括起来主要有以下几点： 其作用概括起来主要有以下几点：
1．可以为经营管理提供系统完整的会计资料。 可以为经营管理提供系统完整的会计资料。 2．会计账簿是会计分析和会计检查的基础。 会计账簿是会计分析和会计检查的基础。 3．会计账簿是编制会计报表的主要依据。 会计账簿是编制会计报表的主要依据。
1. 记账必须以经过严格审核的会计凭证作为 记账必须以经过严格审核的会计凭证作为 依据。 依据。 2.记账时， 将记账凭证的日期、种类、 2.记账时，应将记账凭证的日期、种类、 编 记账时 经济业务内容摘要和应记金额逐项进行登记， 号、经济业务内容摘要和应记金额逐项进行登记， 同时在记账凭证上作“ 符号， 同时在记账凭证上作“√”符号，表示已经登记 入账，避免重记或漏记。 入账，避免重记或漏记。
5.账簿的数字记录应紧靠行格的底线书写，一 5.账簿的数字记录应紧靠行格的底线书写， 账簿的数字记录应紧靠行格的底线书写 般只占方格高度的1 并应适当向左倾斜， 般只占方格高度的1／2或2／3，并应适当向左倾斜， 这样不但美观， 这样不但美观，而且也好采用划线更正法予以更正 错误。 错误。
6.每登满一页账页后，应加计本页的一月发生 6.每登满一页账页后， 结出本页余额， 额，结出本页余额，填写在账页的最后一行 ，并 在该行摘要栏内注明“转次页”字样， 在该行摘要栏内注明“转次页”字样，然后把发生 额和余额记入下一账页的第一行， 额和余额记入下一账页的第一行，并在此行摘要栏 内注明“承前页”字样。 内注明“承前页”字样。
（7）7月20日，厂长出差回厂交回余额现金 20日 50元 编制11号收款凭证： 11号收款凭证 50元。编制11号收款凭证： 借：库存现金 贷：其他应收款 50 50
根据以上经济业务登记现金日记账。 根据以上经济业务登记现金日记账。
账页内容 ××年 凭证 月日 7 1 7 1 7 10 7 14 7 15 7 18 字 号 期初余额
第三章（ ） 第三章（2） 会计账簿
经济业务
会计凭证 会计账簿 会计报表
一、账簿的作用
亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联系的账 亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联系的账 组成，用来序时 分类地记录和反映各项经济业务的会 序时、 页组成，用来序时、分类地记录和反映各项经济业务的会 计簿籍。簿籍是账簿的外表形式， 计簿籍。簿籍是账簿的外表形式，账户记录则是账簿的内 容。
既要反映金额， 既要反映金额，又要反映数量的项目的 明细账采用（如原材料、库存商品） 明细账采用（如原材料、库存商品）
借贷余三栏式账页格式
第1页
…
摘要 借方
贷方借或贷 余额 付出