筹资核算
制造业企业主要经济业务核算—筹资过程核算(会计基础课件)
二、筹集资金核算的主要账户
3.“短期借款”账户是负债类账户，核算企业向银行或其他 金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。
二、筹集资金核算的主要账户
4. “财务费用”账户是损益类账户，核算企业为筹集生产经营资 金等资金而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇 兑损益以及相关的手续费等。
借：银行存款50 000
——乙
90 000
——丙
60 000
三、筹集资金核算举例
【例4-2】接受新股东以一项账面原价为60 000元的专有技术投 资，经有关部门评估,投资双方按协议约定，确认专用技术价值为 45 000元。
借：无形资产 贷：实收资本
45 000 45 000
掌握生产过程业务所涉及账户的核算内容。通过本任 务学习，能够对企业生产过程材料耗费、人工耗费、 制造费用分配等业务进行正确的账务处理。
一、生产过程核算的主要内容
生产过程的完成需要产生各项耗费，包括物化劳 动的耗费和活劳动的耗费，称为费用。
费用
生产成本 期间费用
① 直接材料 ② 直接人工 ③ 制造费用
二、生产过程核算的主要账户
6. “其他应收款”账户是资产类账户，核算企业除应收票据、 应收账款等以外的其他各种应收及暂付款项，如预借职工差旅 费、预付的仓库租金等。
二、生产过程核算的主要账户
7. “库存商品”账户是资产类账户，核算企业生产完工并已验 收入库产品的实际成本增减变动及结存情况。
三、生产过程核算举例
项目四 制造业企业主要经济 业务核算
学习目标
1. 熟悉筹集资金渠道，掌握筹集资金业务核算 2. 明确采购成本的构成，掌握供应过程业务的核算 3. 明确生产耗费的内容，掌握生产过程业务核算 4. 熟练掌握销售过程业务的核算 5. 熟练掌握财务成果汇总与分配的核算
筹资过程的核算
核算流程规范性的问题与对策
问题：筹资过程的核算流程可能缺乏规 范性，导致核算结果的可比性和可信度 降低。
对流程中发现的问题及时进行调整和改 进，不断完善核算流程。
加强流程执行的监督和检查，确保核算 流程的规范执行。
对策
制定详细的核算流程规范，明确各个环 节的职责和要求。
核算结果运用的问题与对策
01
优化筹资策略
通过对筹资过程进行全面核算，企业可以了解各种筹资方式的优缺点， 进而根据实际情况调整筹资策略，降低筹资成本，提高资金使用效率。
未来筹资过程核算的发展趋势
自动化与智能化
随着信息技术的发展，未来筹资过程核算将更加自动化和智能化。企业可以利用先进的财 务管理软件实现实时数据录入、自动分类和汇总等功能，提高核算效率和准确性。
核算公司在筹资过程中支 付给银行、证券公司等金 融机构的手续费。
佣金
核算公司向承销商、代理 商等支付的佣金，用于奖 励其在筹资过程中的服务 。
其他间接费用
核算与筹资活动间接相关 的费用，如差旅费、招待 费等。
筹资收益的核算
投资收益
核算公司通过投资获得的收益，如股票买卖差价、债券利息 收入等。
其他收益
02
问题：筹资过程的核算 结果对于企业的决策和 管理具有重要意义。然 而，可能会遇到结果运 用不充分、结果解读不 准确或结果反馈不及时 等问题。
对策
03
04
05
加强核算结果的分析和 解读能力，充分挖掘核 算结果的信息价值。
将核算结果与企业的战 略规划和日常管理相结 合，为决策提供有力支 持。
建立及时有效的反馈机 制，确保核算结果能够 及时准确地传达给相关 人员，推动企业的持续 改进和发展。
企业筹集资金的核算
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16
一、接受投资的核算
借： 银行存款（接受银行存款的投资） 固定资产（接受机器设备、房屋的投资） 原材料 （接受原材料的投资） 无形资产（接受专利权的投资）
贷：实收资本
二、向银行等金融机构借款
借： 银行存款 贷： 短期借款（借入一年或一年以下的借款） 长期借款（借入一年以上的借款）
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17
练习：
会计基础
一．筹资渠道：
1. 投资者对企业的投资，包括国家投资 、法人投资、个人投资和外商投资； 2. 向银行等金融机构借入的资金； 3. 发行企业债券筹集的资金。
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2
一、接受投资的核算 1. 账户设置
借方
实收资本
登记减少数额
（所有者权益类） 贷方
登记增加数额
期末余额，反映实收资本的 实有数
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3
例1 9月5日国家对企业投资500000元，存入银行。
结帐后“财务费用”账户应无余额。
.
8
ห้องสมุดไป่ตู้
3. 账务处理：
A. 借入时：
借 银行存款 贷 短期借款 长期借款
.
9
例1：长沙含光公司因投资项目需要，2011年10月 1日向银行取得为期二年，年利率6％分期计息，到 期还本的借款1000000元存入银行。
借 银行存款 1000000
贷 长期借款 1000000
1. 账户设置:
短期借款（归还期一年和一年以内的借款）
借方
长期借款（归还期一年以上的借款） 贷方
登记因偿还借款减少的 登记借款的增加数额。 借款数额。
期末余额，反映企业尚未 归还的借款。
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7
C. “财务费用”账户:
包括利息支出（减利息收入）以及支付给金融 机构的手续费等。
筹资业务的核算
•筹资业务概述•权益筹资业务核算•债务筹资业务核算目录•混合筹资业务核算•筹资费用与成本核算•筹资风险管理与控制筹资定义与分类筹资定义筹资分类筹资业务核算意义评估筹资风险反映筹资活动情况通过对筹资业务的核算和分析，可以评估企业的筹资风险，及时发现潜在的风险因素，并采取相应措施进行防范和控制。
优化筹资结构核算原则及方法核算原则核算方法投资者投入01增资扩股02减资03资本溢价其他资本公积资本公积转增资本030201留存收益核算盈余公积未分配利润留存收益的分配取得短期借款短期借款利息归还短期借款取得长期借款长期借款利息归还长期借款应付债券核算发行债券债券利息债券偿还可转换债券核算初始确认将可转换债券按照面值计入“应付债券”科目，同时确认相应的负债成分和权益成分。
转换核算当债券持有人行使转换权时，将应付债券的账面价值与转换后股票的面值之间的差额计入“资本公积——股本溢价”科目。
利息核算按照债券面值和票面利率计算应付利息，并计入相关成本和费用科目。
行权核算当权证持有人行权时，按照行权价格和行权比例计算应支付的现金或股票数量，并相应调整“交易性金融负债”或“其他权益工具”科目。
初始确认将认股权证按照公允价值计入“交易性金融负债”或“其他权益工具”科目。
过期核算对于未行权的认股权证，在到期日将其公允价值与账面价值的差额计入当期损益。
认股权证核算优先股核算初始确认01股息核算02赎回核算03筹资费用概述筹资费用的定义筹资费用的分类筹资费用的重要性成本计算与分析成本计算的对象成本计算的对象通常是筹集的资金，包括长期借款、短期借款、应付债券等。
成本计算的方法成本计算的方法包括实际利率法、直线摊销法和实际成本法等。
成本分析的内容成本分析主要包括对筹资成本的构成、变动趋势及其原因进行分析，以便企业更好地掌握筹资成本的状况。
费用归集与分配费用归集的原则费用分配的方法费用归集与分配的注意事项1 2 3识别潜在风险评估风险程度制定风险清单筹资风险识别与评估规避风险降低风险转移风险接受风险风险应对策略制定内部控制与监管措施完善内部控制体系强化风险管理意识加强监管和审计建立风险预警机制。
企业筹资的核算(教案)
企业筹资的核算(教案)第一章：企业筹资概述教学目标：1. 理解企业筹资的概念和意义；2. 掌握企业筹资的渠道和方式；3. 了解企业筹资的分类和筹资策略。
教学内容：1. 企业筹资的定义和作用；2. 企业筹资的渠道，包括内部筹资和外部筹资；3. 企业筹资的方式，包括直接筹资和间接筹资；4. 企业筹资的分类，包括股权筹资和债务筹资；5. 企业筹资策略的选择和运用。
教学活动：1. 引入案例，引导学生思考企业筹资的重要性；2. 讲授企业筹资的定义和作用，通过实例进行分析；3. 分析企业筹资的渠道和方式，进行小组讨论；4. 讲解企业筹资的分类和筹资策略，进行案例分析。
作业与评估：1. 课后作业：编写一篇关于企业筹资方式选择的文章；2. 课堂讨论：学生分享对企业筹资策略的看法；3. 小组报告：调查并报告企业筹资渠道的现状和发展趋势。
第二章：股权筹资教学目标：1. 理解股权筹资的概念和特点；2. 掌握股权筹资的核算方法；3. 了解股权筹资的优缺点和适用情况。
教学内容：1. 股权筹资的定义和特点；2. 股权筹资的核算方法，包括发行股票和股权转让；3. 股权筹资的优缺点和适用情况；4. 股权筹资的案例分析和实践操作。
教学活动：1. 引入案例，引导学生思考股权筹资的适用性；2. 讲授股权筹资的定义和特点，通过实例进行分析；3. 分析股权筹资的核算方法，进行小组讨论；4. 讲解股权筹资的优缺点和适用情况，进行案例分析。
作业与评估：1. 课后作业：编写一篇关于股权筹资优缺点的文章；2. 课堂讨论：学生分享对股权筹资适用情况的看法；3. 小组报告：调查并报告股权筹资的案例分析和实践操作。
第三章：债务筹资教学目标：1. 理解债务筹资的概念和特点；2. 掌握债务筹资的核算方法；3. 了解债务筹资的优缺点和适用情况。
教学内容：1. 债务筹资的定义和特点；2. 债务筹资的核算方法，包括发行债券和贷款；3. 债务筹资的优缺点和适用情况；4. 债务筹资的案例分析和实践操作。
筹资手续费核算内容
筹资手续费核算内容
在进行筹资活动时，公司需要考虑筹资手续费的核算内容。
筹
资手续费是指公司为了融资活动所支付的各种费用，包括银行手续费、律师费、顾问费等。
这些费用在公司的财务报表中需要进行核
算和记录，以便全面了解筹资活动的成本和影响。
首先，公司需要对筹资手续费进行详细的分类和核算。
银行手
续费是公司进行融资活动时必不可少的费用，包括贷款手续费、发
行债券手续费等。
律师费和顾问费则是在进行融资活动中需要法律
和财务咨询时所产生的费用。
这些费用需要根据不同的性质和用途
进行分类和记录。
其次，公司需要将筹资手续费纳入成本核算范围。
筹资手续费
是公司进行融资活动所必然产生的费用，应当被纳入成本核算范围，以反映筹资活动的真实成本。
这样做可以帮助公司更准确地评估筹
资活动的成本和效益，为未来的决策提供参考依据。
最后，公司需要在财务报表中充分披露筹资手续费的信息。
筹
资手续费的核算内容需要在财务报表中进行充分披露，包括在利润
表中作为费用项目列示，同时在财务报表附注中对相关费用进行详
细说明。
这样可以提高财务报表的透明度，让利益相关方更清晰地了解公司的筹资活动成本和影响。
总之，筹资手续费的核算内容对于公司的财务管理和决策具有重要意义。
公司需要对筹资手续费进行详细的分类和核算，将其纳入成本核算范围，并在财务报表中充分披露相关信息，以便全面了解筹资活动的成本和影响。
筹资业务的核算
筹资业务的核算一、业务的核算可供企业运用的资金来源主要有两个方面：一是投资者投入的资金，二是向债权人借入的款项。
实收资本(国家资本金、法人资本金、外商资本金、个人资本金)，投资方式：货币投资（现金、银行存款）、实物投资（材料、固定资产）、无形资产投资（专利、土地使用权）二、采购业务的核算在途物资：属于资产类账户，借方登记购入材料的买价和采购费用，贷方登记按实际成本转入“原材料”账户借方。
期末余额在借方，表示尚未到达或未验收入库的在途物资。
应付票据：属于负债类账户，贷方登记签发给供应单位的应付票据的金额，借方登记已支付的应付票据的金额；期末余额在贷方，表示尚未到期的票据金额。
三、生产业务的核算生产过程是制造企业生产经营活动的中心环节，从企业将原材料、人工、机器设备等生产要素投入生产开始，到生产出新的产品完工入库为止的整个过称中发生的交易、事项成为企业的生产业务。
制造费用：属成本类账户，借方登记企业各生产和各项间接费用；贷方登记月末分配转入各产品成本的制造费用；月末无余额。
应付职工酬薪：属负债类账户，贷方登记应付给职工的工资、福利费、公积金；借方登记企业实际支付的职工酬薪；余额在贷方，表示应付而未付的职工酬薪。
累计折旧：属资本账户，是固定资产的抵减账户，借方登记折旧的减少；贷方登记折旧的增加，余额在贷方，表示固定资产已经计提的累计折旧数额。
其他应收款：属资产账户，是固定资产的抵减账户，借方登记折旧的减少；贷方登记折旧的增加，余额在贷方，表示固定资产已近计提的累计折旧数额。
管理费用：属损益类账户，借方登记企业发生的各项挂管理费用，贷方登记期末结转入本年利润，期末无余额。
四、销售业务的核算营业税金及附加：属于损益类账户，借方登记应交纳的销售税金及附加；贷方登记期末转入“本年利润”，期末无余额。
五、利润的核算利润分配的顺序：1、提取法定盈余公积：净利润的10%提取2、提取任意盈余公积3、向投资者分配利润。
筹集资金业务的会计核算
学习任务五 供应过程的会计核算
• 相关知识
一、供应过程核算的任务
用货币资金购买材料，形成生产储备 ，借以保证生产过程的不断进行。主要 涉及购货和付款两个方面的核算。
学习任务五 供应过程的会计核算
二、材料及其采购成本 • 买价 • 运杂费 （包括运输费、装卸费、保险费等，但不包
括差旅费） • 运输途中的合理损耗 • 入库前的挑选整理费用 • 购入材料负担的税金（注意一般纳税人和小规模纳税
先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评
学习任务七 销售过程的会计核算
• 学习导入 1、你认为销售过程的业务主要指什么？ 2、你认为这三种收入有区别吗？ 3、你认为这三种收入分别属于什么收入？ 4、你认为这三种收入之间的区别是什么呢？
学习任务七 销售过程的会计核算
• 相关知识
一、销售过程的会计核算任务
学习任务五 供应过程的会计核算
五、购进固定资产的核算 （一）账户设置
固定资产、在建工程、银行存款、应付账款、应付 票据、预付账款、应交税费——应交增值税（进项税 额） （二）主要业务处理举例 【例1】东方公司为一般纳税人，6月5日从甲公司购入需 安装的设备一台，增值税专用发票买价上注明500 000 元，增值税85 000元，所有款项均已用银行存款支付。 【例2】6月11日，东方公司开出转账支票支付安装费用
学习任务六 生产过程的会计核算
一、生产过程会计核算的任务 • 进行生产费用的核算
相关知识
• 有关劳动资料的耗费，如固定资产折旧；
• 有关劳动对象的耗费，如各种原材料和辅助材料；
• 有关活劳动的耗费，如工资、工资附加费；
• 其他纯货币支出，如水电费；等等。
学习任务六 生产过程的会计核算
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练习资金筹集业务的核算
资料：新诚公司2008年3月发生下列经济业务。
(1)某单位投入一批原材料，总成本60 000元。
(2)向银行借入3个月期借款200 000元存入银行。
(3)向银行借入3年期借款600 000元存入银行。
(4)从银行存款中支付本季度短期借款利息18 000元，（本季度前两个月已预提短期借款利
息12 000元。
）
(5)以银行存款偿还短期借款50 000元，长期借款100 000元。
(6)收到某公司投入本企业商标权一项，投资双方确认的价值为200 000元。
(7)按规定将盈余公积金20 000元转作资本金。
(8)接受外商投资汽车1辆，价值120 000元。
要求：根据上述资料编制会计分录。
（1）借：原材料60 000
贷：实收资本60 000
（2）借：银行存款200 000
贷：短期借款200 000
（3）借：银行存款600 000
贷：长期借款600 000
（4）借：财务费用 6 000
应付利息12 000
贷：银行存款18 000
（5）借：短期借款50 000
长期借款100 000
贷：银行存款150 000
（6）借：无形资产——商标权200 000
贷：实收资本200 000
（7）借：盈余公积20 000
贷：实收资本20 000
（8）借：固定资产120 000
贷：实收资本120 000。