审计复习重点：风险评估
审计中的风险评估与应对措施
审计中的风险评估与应对措施在进行审计工作时，风险评估是非常重要的一环。
通过对风险的评估，审计师能够了解潜在的风险因素，并采取相应的措施来降低这些风险对审计结果的影响。
本文将探讨审计中的风险评估与应对措施。
1. 风险评估的重要性风险评估是确定审计计划和程序的基础。
通过对目标实体进行全面的风险评估，审计师可以识别出可能存在的重大风险和风险因素。
这些风险可能包括内部控制的缺陷、违反法规的行为、虚假财务陈述以及与经济环境相关的风险等。
通过评估风险的严重程度和可能性，审计师可以制定相应的审计程序和方案。
2. 风险评估方法2.1 内部控制评估内部控制评估是风险评估的重要手段之一。
审计师可以通过评估目标实体的内部控制制度的设计和实施情况，确定可能存在的控制风险。
审计师可以采取问询、观察和测试等方法，了解内部控制的有效性，并评估潜在的风险。
2.2 数据分析数据分析也是风险评估的常用方法之一。
审计师可以借助数据分析工具，对目标实体的财务数据和其他相关数据进行分析，以发现异常情况和潜在的风险。
例如，审计师可以通过比较目标实体的财务数据与行业平均水平或历史数据的差异，来识别潜在的异常情况。
3. 风险评估的应对措施3.1 优化审计计划和程序通过风险评估，审计师可以调整审计计划和程序，将更多的注意力放在高风险领域。
例如，对于存在较高风险的账户或交易，审计师可以加大抽样的样本量，增加审计程序的严谨性，以提高审计的可靠性。
3.2 加强沟通与协作审计师在进行风险评估时，应与目标实体的管理层和内部审计部门充分沟通与协作。
通过与相关方合作，审计师能够更全面地了解目标实体的内部控制和风险情况，并确定相应的应对措施。
3.3 配置专业人员根据风险评估的结果，审计师可以针对性地配置专业人员。
例如，对于可能存在较高风险的领域，可以配备有相关专业知识和经验的审计人员，以保证审计的质量和准确性。
4. 风险评估的限制需要注意的是，风险评估并不能完全消除风险。
审计中的风险评估与风险管理
审计中的风险评估与风险管理在进行审计工作时，风险评估和风险管理是不可或缺的环节。
只有全面了解和评估各种风险因素，采取相应的风险管理措施，才能确保审计工作的准确性和有效性。
本文将探讨审计中的风险评估与风险管理的重要性和具体方法。
一、风险评估的重要性风险评估是在审计前对审计对象进行评估，确定可能存在的风险因素。
通过风险评估，审计人员可以更好地了解审计对象，从而制定相应的审计计划和策略，避免因风险因素的影响导致审计结果的偏差。
风险评估的重要性主要体现在以下几个方面：1. 提高审计效率：通过对审计对象进行风险评估，审计人员可以有针对性地进行审计工作，重点关注可能存在的风险领域，减少无效的审计工作，提高审计效率；2. 提升审计质量：风险评估可以帮助审计人员准确识别可能存在的风险因素，避免疏漏和偏差，提高审计质量；3. 提供决策依据：通过风险评估，审计人员可以为企业提供风险警示和改进意见，为企业决策提供重要依据。
二、风险评估的具体方法风险评估是一个复杂的过程，需要综合考虑多方面的因素。
以下是一些常用的风险评估方法：1. 风险识别：审计人员首先要了解审计对象的业务活动特点，对可能存在的风险领域进行识别，包括财务、内部控制、业务流程等方面；2. 风险评估：通过分析风险的概率和影响程度，对可能存在的风险进行评估，并确定其优先级，便于制定相应的应对措施；3. 风险分类：将风险按照其性质和来源进行分类，包括内部风险和外部风险，财务风险和经营风险等；4. 风险沟通：将评估结果进行沟通和共享，与相关利益相关者进行交流，形成共识，为风险管理提供参考。
三、风险管理的重要性风险管理是在风险评估的基础上，采取相应的控制措施，防范和减轻风险的发生和影响。
风险管理的重要性主要表现在以下几个方面：1. 预防风险：通过风险管理措施的制定和实施，可以提前识别可能的风险，并采取措施予以预防和控制，降低风险发生的可能性；2. 减轻风险：对于已经发生的风险，风险管理可以通过合适的应对措施进行管控，减轻风险的影响；3. 保护企业利益：风险管理可以帮助企业保护利益，降低潜在损失，提高抵抗风险的能力；4. 增加企业价值：通过有效的风险管理，企业可以树立良好的信誉，提高竞争力，增加企业价值。
注册会计师审计知识点：风险评估
注册会计师审计知识点：风险评估注册会计师审计知识点：风险评估导语：风险评估是指，在风险事件发生之前或之后(但还没有结束)，该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。
下面是其知识点，一起来复习下吧：第一节风险识别和评估概述一、风险识别和评估概念(一)定义：风险识别和评估是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
其中，风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险;风险评估是指对重大错报发生的可能性及后果的严重程度进行评估。
(二)风险导向审计的基本步骤二、风险识别和评估的作用(理解)了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节做出职业判断提供重要基础：1.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当;3.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等;4.确定在实施分析程序时所使用的预期值;5.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平;6.评价所获取审计证据的充分性和适当性。
评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。
第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论(风险评估手段HOW)一、风险评估程序和信息来源(内部信息)(一)定义：为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。
(二)目的：注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。
(三)风险评估程序：注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。
询问被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。
审计风险评估知识点总结
审计风险评估知识点总结一、概述审计风险评估是指审计工作中评估可能发生的各种风险并采取相应措施进行控制和应对的过程。
审计风险评估涉及到审计对象的特点、环境、制度与政策以及内外部风险等多个方面，是审计工作中非常重要的环节。
经过审计风险评估，审计人员可以更准确地了解审计对象的风险状况，有针对性地进行审计工作，从而提高审计工作的效率和准确性。
以下将从审计风险评估的概念、目的、内容、方法和工作程序等方面对审计风险评估知识点进行总结。
二、概念审计风险评估是指审计人员在进行审计工作前，对审计对象可能存在的各种风险进行评估的过程。
审计风险评估是一种系统的分析、评估和预测风险的过程，其目的是为了针对性地进行审计工作，提高审计工作的效率和准确性。
审计风险评估是审计工作中的一个非常重要的环节，它直接关系到审计工作的成败，并且对审计报告的准确性和可靠性也有很大的影响。
因此，审计风险评估对于审计工作的重要性不言而喻。
三、目的审计风险评估的主要目的是为了保证审计工作的正常进行，并且提高审计工作的效率和准确性。
具体来说，审计风险评估的目的包括：1. 确定审计重点审计风险评估可以帮助审计人员确定审计对象存在的各种风险，并且确定哪些风险更为重要，从而有针对性地确定审计重点。
这样可以保证审计资源的合理利用，提高审计工作的效率。
2. 评估审计对象的风险状况审计风险评估可以帮助审计人员全面了解审计对象的风险状况，从而有针对性地进行审计工作，提高审计工作的准确性和可靠性。
3. 采取相应措施进行控制和应对审计风险评估可以帮助审计人员在审计工作中发现可能存在的风险，并采取相应的措施进行控制和应对，从而保证审计工作的正常进行。
四、内容审计风险评估内容主要包括审计对象的特点、环境、制度与政策以及内外部风险等多个方面。
具体来说，审计风险评估内容包括：1. 审计对象的特点审计对象的特点包括其业务性质、规模、地域分布、组织结构、治理结构等多个方面。
审计人员需要充分了解审计对象的特点，从而全面评估审计对象可能存在的风险。
注会审计第七章风险评估备考攻略
本章是重要的考试章节，最近五年平均考试分值 6 分左右。 主要考点包括：①风险评估程序；②项目组内部的讨论；③了解被审计单位及其环境； ④与审计相关的控制；⑤对控制的监督；⑥评估重大错报风险；⑦需要特别考虑的重大错报 风险。 本章知识点除在客观题中考查外，在综合题中，常常结合认定类别，评估财务报表某些 项目的认定层次重大错报风险，需要对相关知识点进行理解并分析。
单选
1
考查形式
教材语句 教材语句 教材语句 理解分析 理解分析
教材语句 理解分析
教材语句+理解分析
难度
易 中 易 中 难
易 中
中
知识点 1.风险评估程序 2.项目组内部的讨论 3.了解被审计单位及其环境 4.与审计相关的控制 5.内部控制的局限性 6.控制环境 7.对控制的监督 8.预防性控制和检查性控制
本章近三年考题情况
考点
1.了解被审计单位及其环境 2.与审计相关的控制 3.对控制的监督 4.预防性控制和检查性控制 5.识别两个层次的重大错报风险
1.控制环境 2.识别两个层次的重大错报风险
需要特别考虑的重大错报风险
题型 分值
2017 年
单选
1
多选
2
单选
1
单选
1
多选
2
2016 年
单选
1
单选
1
2015 年
本章主要知识点
重要程度 ★★★ ★★ ★★ ★★★ ★★ ★ ★★ ★★
学习难度 ★★ ★ ★★ ★★ ★★ ★ ★★ ★
考查形式 教材语句+理解分析
教材语句 教材语句+理解分析 教材语句+理解分析 教材语句+理解分析
审计知识点第七章风险评估
第七章 风险评估
PART1 考点框架速览
PART2 风险评估程序
风险评估程序
询问 分析程序 观察
检查 穿行测试
项目组内部讨论
实施
评估
风险评估程序
了解被审计单位及其环境
行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素
内部控制 重大错报风险
性质
会计政策的选择和运用 目标、战略和经营风
财务业绩的衡量与评价
PART3 了解被审计单位及其环境（三层六点）
行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素
性质 目标、战略 和经营风险
内部控制
会计政策的 选择和运用
财务业绩的 衡量与评价
外部环境
经营环境
财务环境
3
PART4 了解被审计单位内部控制
1.了解什么？
（1）内部控制是由治理层、
管理层和其他人员设计与执行的政策及程序，用以合理保证财务报告[目标①]的可靠性、经营[目标②]的效率和效果以及对法律法规[目标③]的遵守。
（2）内部控制五要素
了解什么
相关要求
怎么了解（方法）
内部控制五要素
对控制的监督
风险评估过程
控制活动 与财务报表相关的信息系统和沟通
控制环境
2.相关要求
3.怎么了解？
（1）询问、观察、检查、穿行测试。
【小斯批注】
需要了解和评价
与审计相关的内部控制（并非所有）
与目标相关但与审计无关的控制
注册会计师应当
在所有审计项目中了解内部控制
无需考虑
（2）从整体层面和业务流程层面了解内部控制
PART5 评估重大错报风险
评估重大错报风险
财务报表层次和认定层次特别风险。
CPA审计考试各章重难点导读篇：风险评估
第九章风险评估⼀、本章⼤纲1.风险评估概述（1）出台审计风险准则的背景（2）审计风险准则体现出的重⼤变化（3）对风险评估的总体要求2.风险评估程序、信息来源以及项⽬组内部的讨论（1）风险评估程序和信息来源①风险评估程序②其他审计程序和信息来源（2）项⽬组内部的讨论①讨论的⽬标②讨论的内容③参与讨论的⼈员④讨论的时间和⽅式3.了解被审计单位及其环境（1）总体要求（2）⾏业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素①⾏业状况②法律环境及监管环境③其他外部因素④了解的重点和程度（3）被审计单位的性质①所有权结构②治理结构③组织结构④经营活动⑤投资活动⑥筹资活动（4）被审计单位对会计政策的选择和运⽤①重要项⽬的会计政策和⾏业惯例②重⼤和异常交易的会计处理⽅法③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采⽤重要会计政策产⽣的影响④会计政策的变更⑤被审计单位何时采⽤以及如何采⽤新颁布的会计准则和相关会计制度（5）被审计单位的⽬标、战略以及相关经营风险①⽬标、战略与经营风险②经营风险对重⼤错报风险的影响③被审计单位的风险评估过程④对⼩型被审计单位的考虑（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价①了解的主要⽅⾯②关注内部财务业绩衡量的结果③考虑财务业绩衡量指标的可靠性④对⼩型被审计单位的考虑4.了解被审计单位的内部控制（1）内部控制的含义和要素（2）与审计相关的控制①为实现财务报告可靠性⽬标设计和实施的控制②其他与审计相关的控制（3）对内部控制了解的深度①评价控制的设计②获取控制设计和执⾏的审计证据③了解内部控制与测试控制运⾏有效性的关系（4）内部控制的⼈⼯和⾃动化成分①考虑内部控制的⼈⼯和⾃动化特征及其影响②信息技术的优势及相关内部控制风险③⼈⼯控制的适⽤范围及相关内部控制风险（5）内部控制的局限性①内部控制的固有局限性②对⼩型被审计单位的考虑（6）控制环境①控制环境的含义②对诚信和道德价值观念的沟通与落实③对胜任能⼒的重视④治理层的参与程度⑤管理层的理念和经营风格⑥组织结构及职权与责任的分配⑦⼈⼒资源政策与实务（7）被审计单位的风险评估过程①被审计单位的风险评估过程的含义②对风险评估过程的了解③对⼩型被审计单位的考虑（8）信息系统与沟通①与财务报告相关的信息系统的含义②对与财务报告相关的信息系统的了解③与财务报告相关的沟通的含义④对与财务报告相关的沟通的了解⑤对⼩型被审计单位的考虑（9）控制活动①相关的控制活动的含义②对控制活动的了解③对⼩型被审计单位的考虑（10）对控制的监督①对控制的监督的含义②了解对内部控制的监督③对⼩型被审计单位的考虑（11）在整体层⾯对内部控制了解和评估的总结（12）在业务流程层⾯了解内部控制①确定重要业务流程和重要交易类别②了解重要交易流程，并进⾏记录③确定可能发⽣错报的环节④识别和了解相关控制⑤执⾏穿⾏测试，证实对交易流程和相关控制的了解⑥初步评价和风险评估⑦对财务报告流程的了解5.评估重⼤错报风险（1）识别和评估财务报表层次和认定层次的重⼤错报风险①识别和评估重⼤错报风险的审计程序②可能表明被审计单位存在重⼤错报风险的事项和情况③识别两个层次的重⼤错报风险④控制环境对评估财务报表层次重⼤错报风险的影响⑤控制对评估认定层次重⼤错报风险的影响⑥考虑财务报表的可审计性（2）需要特别考虑的重⼤错报风险①特别风险的含义②确定特别风险时应考虑的事项③⾮常规交易和判断事项导致的特别风险④考虑与特别风险相关的控制（3）仅通过实质性程序⽆法应对的重⼤错报风险（4）对风险评估的修正6.与治理层和管理层的沟通（1）就内部控制重⼤缺陷与治理层和管理层沟通（2）就重⼤错报风险的控制与治理层沟通7.审计⼯作记录（1）记录的内容（2）记录的⽅式⼆、历年考题单项选择题C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进⾏审计。
CPA《审计》教材梳理：风险评估
CPA《审计》教材梳理：风险评估审计是企业金融管理中至关重要的一部分，它可以帮助企业发现并解决潜在的风险和问题。
在《审计》教材中，风险评估是一个不可或缺的环节，它涉及到对企业的内部控制和风险管理体系进行全面的评估和分析。
下面将对《审计》教材中风险评估的内容进行梳理。
首先，风险评估的核心概念是风险管理。
风险管理是指企业通过识别、评估、控制和监控风险，以确保企业能够实现其目标和使命。
风险评估是风险管理的第一步，它主要通过对企业内部控制和风险管理体系的评估，确定企业面临的潜在风险，为后续的审计工作提供依据。
其次，风险评估的过程包括风险识别、风险评估和风险应对三个步骤。
风险识别是指对企业内外部环境进行分析，确定企业可能面临的各种风险。
在风险评估阶段，审计师需要对已识别的风险进行评估，确定其潜在的影响程度和发生概率。
最后，审计师需要制定风险应对策略，即确定如何应对不同风险的控制措施和监控机制。
然后，风险评估的方法包括定性评估和定量评估。
定性评估主要是基于经验和专业判断，通过对风险的描述和分析，评估其潜在影响和发生概率。
定量评估则是基于数据和数学模型，通过统计分析和模拟计算等方法，量化风险的影响程度和发生概率。
一般情况下，定性评估和定量评估相结合，可以更准确地确定企业面临的风险和其应对措施。
最后，风险评估需要关注的重点包括核心风险、关键控制点和风险影响评估。
核心风险是指对企业能否实现其目标产生重大威胁的风险，需要特别关注和重点评估。
关键控制点是指对核心风险具有关键作用的内部控制点，对其进行评估可以帮助识别和解决风险。
风险影响评估是指对风险发生后可能产生的影响进行评估，包括财务影响、声誉影响和法律风险等。
综上所述，风险评估是《审计》教材中重要的内容之一，它需要对企业的内部控制和风险管理体系进行全面的评估和分析，以识别并解决潜在的风险和问题。
风险评估的过程包括风险识别、风险评估和风险应对，方法包括定性评估和定量评估，重点关注核心风险、关键控制点和风险影响评估。
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风险评估
老师上课原话：“我们通过这一章评估出来的重大错报风险有哪几种？分别掌握什么是报表层的重大错报风险，什么是认定层的，什么是特别风险，什么是仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，那特别是关注后两种。
什么情况下能够导致特别风险呢，什么事项容易导致呢？那特别风险怎么来应对呢？那仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险也通常在什么情况下发生呢？”
评估重大错报风险SJ0705
一、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
（一）评估重大错报风险时考虑的因素
流程评估重大错报风险时考虑的因素
了解如何处理相关交易或事项？
识别已识别的风险是什么？
评估错报（金额影响）可能发生的规模有多大？事件（风险）发生的可能性有多大？
（二）识别和评估重大错报风险的审计程序流程目的评估重大错报风险的审计程序
了解熟悉被审计
单位
在了解被审计单位及其环境（包括与风险相关的控制）的整个过程中，结合对
财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险
识别识别认定层
次错报
结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的
领域相联系
识别报表层
次错报
评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地
影响多项认定
评估评估重大性
和可能性
考虑发生错报的可能性（包括发生多项错报的可能性），以及潜在错报的重大程
度是否足以导致重大错报
（三）识别两个层次的重大错报风险
财务报表层次重大错报风险：某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
认定层次重大错报风险：某些重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、披露的认定相关。
在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
（四）控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响
财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施。
（五）控制（活动）对评估认定层次重大错报风险的影响
在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。
注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险予以汇总和评
估，以确定进一步审计程序的性质、时间和范围。
二、需要特别考虑的重大错报风险
（一）特别风险的含义
作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险（以下简称特别风险）。
（二）确定特别风险时应考虑的事项
在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：
1.风险是否属于舞弊风险；
2.风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；
3.交易的复杂程度；
4.风险是否涉及重大的关联方交易；
5.财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间；
6.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
（三）非常规交易（大额异常）和判断事项(会计估计)导致的特别风险
1.非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易;
2.判断事项通常包括做出的会计估计。
（四）考虑与特别风险相关的控制
对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。
如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。
在此情况下，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。
如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性，注册会计师不应依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据。
（每年都要对特别风险进行审计）注册会计师应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序，注册会计师实施细节测试，或将实质性分析程序与细节测试相结合。
三、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将（评估）认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当（重新）评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。
解释：如果认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当重新了解被审计单位的内部控制。
重大错报风险（↓）×检查风险＝审计风险（↓）
例如：在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。
P251 表11-8 识别的中大错报风险汇总有哪几种重大错报风险
四、对风险评估的修正
评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。
如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序：
1.注册会计师对重大错报风险的评估可能基于（了解）预期控制运行有效这一判断，即
相关控制可以防止或发现并纠正认定层次的重大错报。
（初评）
2.在测试控制运行的有效性时，注册会计师获取的证据可能表明相关控制在被审计期间并未有效运行。
（再评）
3.在实施实质性程序后，注册会计师可能发现错报的金额和频率比在风险评估时预计的金额和频率要高。
（终评）。