山东农信社招聘资料：国际贸易结算业务的核算(二)
山东农信社招聘资料：外汇贷款业务的核算(二)
山东农信社招聘资料：外汇贷款业务的核算（二）例7-5：某合资企业向某中行借款10万美元，期限半年，利率按三个月浮动，该笔贷款于2004年1月4日发放，放款日美元三个月浮动利率为9%，当年4月2日变为 9.5%，4月6日为10%，借款人于当年7月4日如期偿还本息，计息日应收利息转入本金计复利，按实际天数计息。
(注：2月为29天)题意分析：(1)该业务从1月4日至4月3日按9%计息;从4月4日至7月3日按9.5%计息。
(2)第一次计算日为3月20日，应收利息从1月4日至3月20日，共77天。
利息=100 000×9%÷360×77=1 925.00(美元)(3)第二次计息日为：6月20日，本金为：100 000+1925.00=101 925.00计息时分两段计算：第一段：3月21日--4月3日共14天，利率为9%第二段：4月4日--6月20日，共78天，利息为9.5%应收利息为：101 925.00×(9%÷360×14+9.5%÷360×78)=2 454.00(美元)(4)第三次计息日为偿还本息日，计息本金应为：(101 925+2 454=104 379.00)，计息日为6月21日至7月3日，共13天，利率为9.5%。
应收利息为=104 379×9.5%÷360×13=358.00(美元)该例题具体账务处理如下：1月4日发放贷款时，会计分录为：借：短期外汇贷款 USD100 000.00贷：存放境外同业 USD100 000.003月20日计息时，会计分录为：借：短期外汇贷款 USD1 925.00贷：利息收入 USD1 925.006月20日计息时，会计分录为：借：短期外汇贷款 USD2 454.00贷：利息收入 USD2 454.007月4日贷款归还时：会计分录为：借：外商投资企业活期存款 USD104 737.00贷：短期外汇贷款 USD104 379.00贷：利息收入 USD358.00（2014年山东农信社考试:/html/nongxinshe/）。
国际贸易理论与实务国际贸易货款的结算
（2）指示性抬头
（3）持票பைடு நூலகம்或来人抬头
2．提示
收款人或持票人将汇票提交付款人要求付款或承兑的行为。
提示
（1）付款提示
（2）承兑提示
汇票一经付
款，汇票上
的一切债务 即告终止。
3. 承兑
汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。
4. 付款
付款人向持票人按汇票金额支付票款的行为。
〔3〕信用证业务处理的是单据
3．信用证的作用
〔1〕对出口商的作用
〔2〕对进口商的作用 〔3〕对银行的作用
〔二〕信用证业务中的当事人
9.受让人
1.开证 申请人
2.开证行
8.偿付行
信用证 的当事人
3.通知行
7.付款行
4.受益人
6.议付行 5.保兑行
具有与开证 行相同的责
任和地位
〔三〕信用证的形式和主要内容 1．信用证的形式
汇出行
汇入行
3. 汇付结算方式的特点
〔1〕风险大 〔2〕手续简便，费用少 〔3〕资金负担不平衡
4.汇付方式在国际贸易中的应用
汇付
预付货款 货到付款
随订单付现 支付定金
〔二〕托收 1．托收的定义
债权人〔出口商〕出具汇票及/或商业单据委托银行通过 它的分行或代理行向债务人〔进口商〕代为收款的一种 结算方式。
银行能否拒付？为什么？
第一节 国际贸易的结算工具
一、汇票 〔一〕汇票的含义和根本内容 1.汇票的含义
我国?票据法?
?英国票据法?
2．汇票的根本内容
汇票的 基本内容
表明
无条件
“汇票”字样 支付委托
确定的 金额
(完整版)国际结算课后习题参考答案
国际贸易结算本章思考题参考答案1、如何理解国际贸易结算的概念？国际结算是指为清偿国际间债权债务关系而发生在不同国家之间的货币收付行为。
国际贸易结算是指以商品进出口为背景，即由有形贸易引起的国际结算，它是国际贸易的基础和国际结算的重要组成部分。
它建立在商品交易货物与外汇两清的基础上，又称为有形贸易结算。
2、现金结算与非现金结算、现汇结算与记账结算的区别？现金结算是指通过收付货币或现金来结算清债权债务关系。
但现金结算很不安全、风险大，需负担运送现金过程中的各项费用，占用和积压资金，影响企业资金的周转率。
非现金结算是指使用各种支付工具，通过银行间的划账冲抵来结清债权债务关系。
与现金结算相比，它的优点在于迅速、简便，可以节约现金和流通费，加快了资金的循环和周转，促进了国际间经济贸易关系的发展。
现汇结算是指通过两国银行对贸易往来，用来兑换货币进行的逐笔结算，这是国际贸易结算的主要形式。
记账结算是指两国银行使用记账外汇进行的定期结算。
记账外汇是两国政府签订的支付协定项下收付的外汇，只能用于支付对方国的债务，不能自由运用。
3、国际贸易结算有什么特点？1）国际贸易的产生和发展是结算的基础与前提；2）国际贸易结算与金融学科密切相关；3）国际贸易结算是现代商业银行的中间业务；4）国际贸易结算实行推定交货的原理。
4、列举国际贸易结算常用的国际惯例或规则。
国际贸易结算常用的国际惯例或规则有：《托收统一规则》、《跟单信用证统一惯例》、《见索即付保函统一规则》等。
5、如何从理论上理解贸易术语的两个临界点？贸易术语必须在理论上订立两个临界点。
第一个是交货临界点，又称风险临界点，货物运到这个临界点，从法律观念上可以认为卖方已经尽到交货责任，将货物交于买方，故在这个临界点以前货物遇到风险发生损失由卖方承担责任，在这个临界点之后货物遇到风险发生损失由买方承担责任。
第二个是费用临界点，在这个临界点以前发生的运费由买方负责，在这个临界点之后发生的运费由买方负担。
国际结算（二次重编版）
国际结算（二次重编版）第一篇：国际结算(二次重编版)国际结算(二次重编)一、名词解释1.国际结算：国际结算是指国际间由于经济、文化、科技交流而产生的以货币表示的债权债务的清偿行为。
不同国家的政府、企业、个人都通过货币收付来了结各自债权债务关系。
2.银行保函：银行保函又叫银行保证书，是指银行作为担保人，向受益人开立的保证文件，旨在保证被保证人一定要向受益人履行某种义务，否则，将由担保人负责支付由此给受益人造成的损失。
3.国际保理：是在以记账赊销(O/A)、承兑交单（D/A）为支付方式的国际贸易中，由保理商(Factor)向卖方/出口商/供应商提供的基于双方契约关系的一种集贸易融资、销售分户帐管理、应收账款催收、信用风险控制与坏账担保为一体的综合性金融服务。
4.跟单托收：跟单托收是附带有商业单据的托收，在跟单托收的情况下，委托人将汇票连同货运单据(主要是代表货物所有权的提单、保险单)一起交给银行的委托代收。
跟单托收可以带汇票，也可以不带汇票。
5.汇票：是一人向另一人签发的，要求后者即期或定期，或在可以确定的将来的时间，对某人或其指定人或执票人支付一定金额的无条件的书面支付命令。
6.备用信用证：是在商业信用证的基础上发展起来的一种担保文件，也是一种特殊形式的光票信用证，又称商业票据信用证或担保信用证。
7.旅行信用证：是银行为了方便旅行者在国外各地旅游支取用款而开出的一种信用证，它准许持证人(受益人)在一定金额和有效期内，在该证开证行指定的分支机构或代理行支取款项。
8.旅行支票：是银行或旅行社为方便游客安全携带和使用而发行的一种固定金额的支票。
因旅行支票的出票人(发行机构)与付款人(付款机构)是同一人，故旅行支票又具有本票的性质。
9.国际金融电信协会?：环球银行金融电信协会，是一个国际银行间非盈利的国际合作组织，为国际金融业务提供快捷、准确、优良的服务，运营着世界级的金融电文网络，银行和其他金融机构通过它与同业交换电文，从而完成金融交易，还向金融机构销售软件和服务。
第十二章 国际贸易结算业务核算
贷：活期存款--XX户 人民币
例：
上海纺织品公司3月9日申请出口押
汇，估计垫款18天，年息11.0625%,
从票面值USD495000元中扣除出口押汇息后,
将净额按当天汇买价876.30%结汇从中扣还打
包放款(2月10日取得金额￥350000元,月息
6.92%)本息后,将结汇净额收入受益人帐户。
借：出口押汇 USD495000 贷：利息收入---押汇息 USD2737.97 （
3、超装处理
（1）、如在超装在信用证允许范围内办理。 （2）、如超装在信用证不允许范围内，办理 托收，打印“出口托收委托书”
寄开证行： 借：应收出口托收款项 贷：应付出口托收款项
三、叙做出口押汇
1、出口押汇指出口商以单据作为抵押，议付行 扣除押汇息后，将余款向出口商结汇，再向开 证行索赔的融资业务。 2、出口商填交“出口押汇申请书”交信贷部 审批，同意后办理。
修改减少额 收：国外开来保证凭信（红字）
（2）撤证条件： 信用证过期未展期，自动注销； 没有按期出口、双方同意撤销； 注销未用金额 收：国外开来保证凭信（红字）
（3）计收手续费 借：活期存款 贷：手续费收入 以正本L/C通知出口商备货。
（二）出口前期叙做打包放款
1、定义： 是指信用证的受益人受证后，缺乏本币资
B、经复核，发出索汇通知/电（注意BP是我方行 向开证行收取款项依据，也是出口方银 行向出口交结汇的重要凭证）
C、BP经有权签字人签字后寄开证行，一经寄出 ，即产生权责关系。
填制或有资产有负债凭证转帐
借：应收即期L/C出口款项 货款+费用 贷：应付即期L/C出口款项 货款+费用
付：国外开来保证凭信
2、修改增加额，分录同开证一致， 修改减少额： 借：应付开出信用证款项 贷：应收开出信用证款项
山东农信社招聘资料：外汇存款业务的核算(二)
山东农信社招聘资料：外汇存款业务的核算（二）2.个人定期外汇存款支取的处理支取定期外汇存款时，存款人须凭存单或存折及取款凭条办理。
银行审核无误后，取款人输入密码或查验身份证办理付款手续，定期存单加盖"结清"字样。
其会计分录为：借：定期外汇存款外币借：应付利息外币贷：现金或活期外汇存款外币三、单位外汇存款的核算(一)开户及存入的核算各单位在银行办理存款时，必须开立外汇存款账户，由单位填写申请书，并凭盖有公章、财务专用章及主管人员名章的印鉴卡及"外汇账户使用证"、" 外债登记证"、"外汇(转)贷款登记证"等开立外汇存款账户，按规定的收支范围办理外汇收支。
目前，单位外汇存款主要有：美元、日元、港币、英镑、欧元等多种货币，其它自由外币可以按存入日的外汇牌价折算成上述币种之一开立存款账户。
商业银行对单位外汇存款通过"单位外汇活期存款"、"外侨合资企业存款"、"外事企业存款"、"驻华机构活期存款"、"外债专户存款"和"单位定期存款"等科目核算。
1.单位活期外汇存款开户及存入的处理(1)若以结算专用凭证转账存入外币时，其会计分录为：借：汇入汇款或有关科目外币贷：单位外汇活期存款外币(2)若以外币现钞存入，或以不同于开户货币的币种存入时，需要通过套汇处理，其会计分录为：借：现金外币贷：外汇买卖外币借：外汇买卖人民币贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖外币贷：单位外汇活期存款外币2. 单位定期外汇存款开户的处理单位定期外汇存款，一律采取账户式，期限分7天、1个月、3个月、半年、1年、2年等档次，金额一般不低于人民币5千元至1万元的等值外汇，一般不允许提前支取。
通过"单位定期外汇存款"科目核算，该科目下分货币按存款单位立户,会计核算与活期存款类似。
国际贸易货款的结算概论
国际贸易货款的结算概论国际贸易中，货款的结算是一项至关重要的环节。
它涉及到买卖双方的权益和风险，同时也影响着整个贸易环境的稳定和发展。
因此，了解和掌握国际贸易货款的结算方式和流程对于贸易商和国际贸易从业者来说至关重要。
本文将对国际贸易货款的结算进行概论，包括结算方式、结算工具和常见的结算实务。
一、结算方式国际贸易货款的结算方式主要有四种：现金交易、托收交易、信用交易和电子结算。
1. 现金交易：现金交易是指买卖双方直接用现金进行货款结算。
这种方式最为简单直接，可以快速完成交易，但存在资金流动性差、风险较高等问题。
2. 托收交易：托收交易是指买家将货款委托给银行，由银行代为收款，并将货款通知卖家。
这种方式可以提高支付保障和风险控制，但对于买家和卖家来说，需要承担额外的手续费和时间成本。
3. 信用交易：信用交易是指买卖双方通过向银行开立信用证来完成货款结算。
买方在银行开立信用证时需要提供担保金或提供其他担保措施，确保卖方能够按照合同要求及时收到货款。
信用交易的优点是安全可靠，但对买方来说，手续繁琐，资金占用较高。
4. 电子结算：随着电子商务和互联网的发展，电子结算方式在国际贸易中得到了广泛应用。
电子结算可以通过电子支付平台完成货款的结算，效率高、成本低，适应了现代贸易的快速发展和资金流动的迅速性。
然而，电子结算也存在安全风险和技术难题，需要双方合作提高支付安全性。
二、结算工具国际贸易货款的结算工具主要有现金、支票、汇票、汇兑和电子支付等。
1. 现金：现金是最传统的货款结算工具，直接使用货币进行支付。
现金支付最为方便快捷，但在国际贸易中受限制较多，存在保密性差和安全问题。
2. 支票：支票是一个由银行发行的付款工具，由买方开出并寄给卖方，由卖方兑现。
支票支付可以提供一定的保障，但需要时间进行清算和兑现。
3. 汇票：汇票是一个由买方开出，可以汇出国外的付款工具。
买方通常要求银行从买方账户上划付一定金额给银行，由银行担保支付给卖方。
第九章国际贸易货款的结算1-2节课件
际 贸
三、支票(Check or Cheque)
易
实
务 • ㈠支票的定义
关键点
以银行为付款人的即期汇票
出票人 3个当事人 银行/付款人
付款命令
受款人
国 际 贸
易 • ㈡支票的必要项目
实
务 • 与汇票相似
• ㈢支票的种类 • 记名支票/不记名支票 • 现金支票和转账支票 • 保付支票：支票加银行保付（Certified
• ⑵at xx days after date of issue.
• ⑶at xx days after date of b/l .
• ⑷fixed date.
国
际 贸
•㈣ 汇票的使用
易
实 务
⒈出票（issue）
⒉提示（presentation）
⒊承兑（acceptance ）
⒋付款（payment）
跟单信用证
汇 下
信用证
不可撤销信用证 保兑信用证 即期信用证和远期信用证
可转让与不可转让信用证
循环信用证对开信用证。。。其他源自银行保函、备用信用证国 际
第三节 汇付（Remittance）
贸 易
• 一、含义
实
务
付款人主动通过银行或其他途径将款项汇交
收款人。
•四个当事人及其关系： •⑴汇款人( Remitter) •⑵受款人(Payee) •⑶汇出行/进口地银行 (Importer’s Bank，Remitting Bank） •⑷汇入行/出口地银行 （Exporter’s Bank，Paying Bank)
• 出票人：开立票据并交付给他人的人。 • 受票人/付款人：根据出票人的命令
支付票款的人。
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2.审单议付，寄单索汇的处理
(1)审单、寄单。
我国出口方银行接到出口公司交来的全套出口单据议付时，应严格按信用证要求审单，达到单单一致，单证一致的要求，促使开证行承担第一性付款责任。
审单相符后，寄单索汇，编制"出口寄单议付通知书"随单据寄发，并向开证行计收通知费、议付费、修改费、邮费等从属费用。
其会计分录为：
借：应收信用证出口款项外币
贷：应付信用证出口款项外币
付出：国外开来保证凭信外币
(2)出口押汇的核算
若出口商提出押汇申请，应填写出口押汇申请书一式四联，银行经审核符合规定后，办理出口押汇手续，其会计分录为：
借：出口押汇外币
贷：利息收入外币
贷：单位外汇活期存款外币
收到国外开证行已贷记报单后，银行将出口押汇传票与收汇报单对转。
其会计分录为：
借：存放港澳及国外同业外币
贷：出口押汇外币
贷：手续费收入外币
3.收妥出口款的处理
其会计分录为：
借：存放港澳及国外同业(或有关科目) 外币
贷：手续费收入--国外银行费用收入外币
贷：单位外汇活期存款外币
借：应付信用证出口款项外币
贷：应收信用证出口款项外币
二、进口信用证结算
进口贸易业务是外汇支出的主要方向，信用证项下进口业务的核算是银行根据经批准的进口公司的申请，向港澳地区或国外出口商开立信用证或信用保证书，凭信用证项下的全套单据，审单付款的一种结算方式。
其会计核算程序分为开立信用证、审单付汇两个环节。
(一)开立信用证
国内进口公司根据合同条款向我国进口方银行申请信用证，填具开证申请书。
开证申请书内容包括两部分：一是开立信用证的具体内容;二是进口公司向开证行应负责的声明。
银行审核开证申请书，进口批示和用汇批文后，开立信用证。
核算时通过"或有资产、或有负债"科目同时立账反映。
其会计分录为：
借：应收开出信用证款外币
贷：应付开出信用证款外币
（2014年山东农信社考试:/html/nongxinshe/）。