浅析审计质量控制准则.doc
《质量控制准则第 5101 号――会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证质量控制》应用指南
《质量控制准则第5101 号――会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》应用指南（2010年11月1日修订）一、运用并遵守相关要求对小型会计师事务所的特殊考虑（参见本准则第二十九条）1．本准则并不要求会计师事务所遵守与其具体情况不相关的规定。
例如，在某些国家或地区，对于没有员工的个人会计师事务所，会计师事务所某些政策和程序的要求是不相关的。
例如，向项目组委派具有必要胜任能力和素质的适当人员（见本准则第四十六条）、业务复核责任（见本准则第四十八条），以及每年至少一次将质量控制制度的监控结果向项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员通报（见本准则第六十八条）。
二、项目合伙人的定义（参见本准则第十四条）2．在有限责任公司制的会计师事务所，项目合伙人是指负责某项审计业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的审计报告上签字的主任会计师、副主任会计师或类似职位的高级管理人员。
三、质量控制制度的要素（参见本准则第三十二条）3．一般而言，向会计师事务所人员传达质量控制政策和程序，包括说明质量控制政策和程序及其拟实现的目标，明确每个人对质量负有的责任并要求每个人遵守这些政策和程序。
通过鼓励会计师事务所人员表达其对质量控制问题的观点或关注，体现出获取对质量控制制度的反馈意见的重要性。
对小型会计师事务所的特殊考虑4．对小型会计师事务所而言，记录和传达质量控制政策和程序可能不如大型会计师事务所正式和详细。
四、对业务质量承担的领导责任（一）培育重视质量的内部文化（参见本准则第三十三条）5．会计师事务所领导层及其作出的示范对会计师事务所的内部文化有重大影响。
培育以质量为导向的内部文化，取决于会计师事务所各级管理层通过清晰、一致及经常的行动和信息，强调质量控制政策和程序的重要性以及下列要求：（1）按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作；（2）出具适合具体情况的报告。
这些行动和信息通过认可并奖励高质量的工作，促进形成优秀的文化。
浅析审计质量控制
是 确 定 的 审计 计 划 要 务 实 。 定 审计 计 制
划 ， 围绕 改 革 和 发 展 的大 局 ， 务 国 家 宏 观 要 服
四是起草的审计报告要全面。审计报告是
审 计 工作 成 果 的直 接 载体 ，要全 面真 实反 映 审
计 发 现 的重 大 问题 及 产 生 问题 的原 因 、审计 处
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审 计 工作 要 做 到严谨 细致 ，还 必须 做 到求 真务 实 。
一
求 ， 依 据 问 题 的 性 质 和 特 点 ， 铁 证 ， 铁 并 取 办 案 ，扎 扎 实 实 地 收 集 用 以证 明 审 计 事 项 真 相 的证 据 材 料 。
依 次 开展 相关 工作 。 四是职 责 明确 原则 。要 正 确 区分 审 计 部 门
政策 的制定与 贯彻落 实 ，事前 进行 充分 的调
查 研 究 ，把 最 能 发 挥 审 计 监 督 作 用 的 社 会 关
注 的热 点 问 题 、 百 姓 关 心 的 焦 点 问 题 、 导 老 领
理 处 罚 的意 见 和建议 ，但 也 不能 忽 视 对被 审 计 单 位 基本 情 况 的介 绍 和 工作 业绩 的评 价 ，不 能 有 半点 偏颇 和不 实 之词 。
填制 的内容 ， 都要 由其部 门 、 本单位填写 ， 不能 由对方 或他 人 代为填 写 。
三是程 序 合 法原 则。开展 项 目审计 时 ， 要严 格 遵 守程 序 规 定 的过 程 和 时 间限 制 ，按 照 准备
阶段 、 施 阶段 、 告 阶段 、 续 阶段 先 后 顺 序 实 报 后
出 自己的意见 和建议 ； 审计 机关应 根据 审计 人员 查证 的事实 和 复核机 构 的复核 意见 ， 照有 关 法 依 规进 行恰 当处理处罚 。 二是 告知 制 度 。如 告 知被 审计 单 位 此 次 审 计 的 目的 ， 审计 时 间 ， 计 范 围 、 审 内容 ， 通过 审计 发 现 的违 规 问题 及 处理 处 罚 意见 ；告 知其 有解
审计质量控制准则
1、两者性质不同。独立审计准则是注册会计师 执业时的技术标准，而审计质量控制准则是会计 师事务所应遵守的管理标准。
2、两者的内容不同。独立审计准则规定了与审 计工作相关的注册会计师职业胜任能力和审计过 程及报告质量的要求；质量控制准则紧紧围绕质 量控制，包括了各项质量控制工作应达到的要求
3、两者的作用不同。独立审计准则是要求每次 审计都照办，是为了指导审计的具体工作，衡量 审计工作本身质量的好坏。而质量控制准则，则 是要求每个事务所都关注，是为了指导质量控制 工作，衡量审计质量管理控制的有效程度。
1.职业道德原则。 2.专业胜任能力。 3.工作委派。 4.督导。 5.咨询。 6.业务承接。 7.监控。
第四章“审计项目的质量控制”，主要对会 计师事务所如何在审计项目层次上进行质量控制 做出规范。
第五章“附则”，说明本准则的解释权和生 效日期。
总的来看，审计质量控制基本准则核心的要 求是：会计师事务所应合理制定和运用两个层次 的质量控制政策与程序：一是各会计师事务所全 面质量控制政策与程序，以使所有审计工作符合 独立审计准则的要求；二是各审计项目的质量控 制程序，以使各审计项目的审计工作遵照独立审 计准则进行。
1、审计质量控制是保证独立审计准则得以遵 守和落实的重要手段。
2、质量控制是会计师事务所内部控制体系的 重要组成部分，居于核心地位。
3、质量控制是会计师事务所生存和发展的基 本条件，是整个注册会计师职业赢得社会 信任的重要措施，可以说审计质量控制是 注册会计师和会计师事务所的生命之源。
• 二、我国注册会计师质量控制基本准则
审计质量控制准则
一、审计质量控制的含义和作用
审计质量，即审计工作的优劣程度。审 计准则具体规定了审计工作应该达到的质 量水平，但如何达到这个质量水平，就需 要进行质量控制。
第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制
第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制第2306号内部审计具体准则是指内部审计质量控制的一项重要标准，它对内部审计工作的质量和效益具有重要的指导作用。
内部审计质量控制是指内部审计机构通过实施自我评估、持续改进和独立评价等措施，确保内部审计工作的有效性和适当性，从而为组织提供有价值的审计服务。
在第2306号内部审计具体准则中，提到了内部审计质量控制的五个关键元素，包括内部审计活动的目标和职责、内部审计活动的独立性和客观性、内部审计活动的组织和资源、内部审计活动的合规性和内部审计活动的有效性。
这些关键元素形成了内部审计质量控制的基本框架，为内部审计工作提供了明确的指导。
在实际工作中，内部审计机构需要根据第2306号内部审计具体准则的要求，建立健全的内部审计质量控制体系，确保内部审计工作的全面、有效和高效。
内部审计机构应当明确内部审计活动的目标和职责，确保内部审计工作与组织整体目标保持一致，同时明确内部审计活动的独立性和客观性，避免受到不当的影响，保证审计结论的客观性和公正性。
内部审计机构需要充分配置内部审计活动所需的组织和资源，包括人员、技术和资金等方面的支持，以确保内部审计工作的顺利开展。
内部审计机构要求内部审计活动符合相关的法律法规和内部规定，确保内部审计工作的合规性和适当性。
内部审计机构需要不断加强对内部审计活动的监督和评价，进行自我评估和独立评价，及时发现问题和改进空间，提升内部审计工作的质量和效益。
通过建立健全的内部审计质量控制体系，内部审计机构可以为组织提供更有价值的审计服务，实现内部审计工作的最大化效益。
个人观点上，我认为第2306号内部审计具体准则对内部审计质量控制提出了明确的要求和指导，为内部审计工作提供了重要的保障和支持。
内部审计机构应当结合自身实际情况，全面理解和贯彻这些要求，建立健全的内部审计质量控制体系，不断提升内部审计工作的水平和效益。
只有如此，才能更好地发挥内部审计的作用，为组织的持续发展和稳健经营提供有力保障。
质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制
质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制（2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范会计师事务所建立并保持有关财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的质量控制制度，制定本准则。
第二条会计师事务所在使用本准则时，需要结合相关职业道德要求。
第三条本准则适用于会计师事务所建立和保持业务质量控制制度。
其他执业准则规定了会计师事务所人员对特定类型业务实施质量控制程序的责任，例如，《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》规定了财务报表审计的质量控制程序。
第四条质量控制制度包括为实现本准则第二十七条规定的目标而制定的政策，以及为执行政策和监督政策的遵守情况而制定的必要程序。
第五条本准则适用于执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的所有会计师事务所。
会计师事务所按照本准则的要求制定的质量控制政策和程序的性质和范围，取决于会计师事务所的规模和运行特征以及是否是网络的一部分等诸多因素。
第六条本准则包括会计师事务所在遵守本准则时应实现的目标，以及旨在使会计师事务所实现该目标而提出的要求。
第七条本准则的目标为提出的要求提供了框架基础，旨在帮助会计师事务所了解需要完成的工作，以及确定是否需要完成更多的工作。
第八条本准则的应用指南对本准则的要求提供了进一步解释，并为如何执行这些要求提供了指引。
特别是，应用指南可以更为清楚地解释本准则要求的确切含义或所针对的情形，并举例说明适合具体情况的政策和程序。
尽管应用指南本身并不对会计师事务所提出要求，但与恰当运用本准则的要求是相关的。
应用指南提供本准则所涉及的事项的背景信息，并包括与小型会计师事务所相关的特殊考虑（如适用）。
这些特殊考虑有助于会计师事务所运用本准则的要求，但并不限制或减轻其运用和遵守本准则要求的责任。
第二章定义第九条职业准则，是指中国注册会计师鉴证业务基本准则、中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则、中国注册会计师相关服务准则、质量控制准则和相关职业道德要求。
浅析电力企业内部审计质量控制与管理
浅析电力企业内部审计质量控制与管理【摘要】电力企业内部审计是确保企业运营和管理有效性的重要手段。
本文从内部审计的实施方式、质量控制的主要内容、管理的关键要素、案例分析以及在电力企业中的应用等方面进行了深入探讨。
通过分析内部审计的重要性和意义，揭示了内部审计质量控制和管理的现状和挑战，探讨了未来发展方向。
本文旨在帮助电力企业加强内部审计质量控制和管理，提升企业的运营效率和经济效益。
通过本文的阐述，读者可以更好地理解和应用内部审计在电力企业中的作用，为企业的持续发展提供有益启示。
【关键词】关键词：电力企业，内部审计，质量控制，管理，实施方式，重要性，案例分析，应用，发展方向1. 引言1.1 电力企业内部审计的重要性电力企业作为国民经济的重要支柱行业，在面临竞争激烈、市场环境快速变化的情况下，内部审计的重要性显而易见。
内部审计是电力企业监督管理者行为、发现问题、提高运营效率的重要工具。
通过内部审计，电力企业可以查明违规操作、财务不正常等问题，及时纠正和改进，确保企业运作合规、有效。
内部审计还可以帮助企业发现潜在风险，提前预警，降低经营风险。
内部审计还有助于提高企业的管控能力和业务流程的规范性，提高企业整体竞争力。
电力企业内部审计的重要性不言而喻。
只有通过内部审计，企业才能保持良好的运营状态，避免风险，提高核心竞争力，确保持续发展。
电力企业必须高度重视内部审计工作，不断加强对内部审计质量控制与管理，确保审计工作的有效性和可持续性。
1.2 质量控制与管理的定义和意义质量控制与管理是指通过制定一系列的规章制度和流程，对电力企业内部审计活动进行监督和管理，确保审计工作达到既定的质量标准和要求。
质量控制是指通过设立内部审计工作的标准、方法和程序，对审计活动的过程进行监督和控制，保证审计工作的准确性、完整性和可靠性。
质量控制与管理在电力企业内部审计中的意义重大。
它可以提高审计工作的效率和质量，确保审计结果的真实、准确和可信度，为企业的决策提供可靠的依据。
国家审计准则下的审计质量控制分析
计的一般属性之外 ， 还应当具有很强的纠偏属性 ， 即政府 审计的内涵不仅包括 能够发现和报告违法违纪问题 ， 还
应该包括 及时处理 违法违纪 问题 。 根据上 述学者 对审计 质量评 价对 象的侧重 点不 同大 致 分为三种观 点 ： 第一种 观点 认为 ， 审计 是包括 了审汁 计 划、 取证 、 断 和报告 的一 个 系统 过程 ， 判 因而 审计质 量是 整个审计活动 过程 的优劣程 度（ 即审计 过程质量 观） ； 第二 种 观点认 为 ， 质量最 终反 映在 审计报告 的质量 Ｌ， 审计 因 而审计质量就 是审计 报告 的质量 （ 即审计产 品质量观） ； 第
【 基金项 目】江苏省高校哲学社会科学研究基金资助项目的研究成果之一（ＯＯ ’０３） ２１ ７ ０３。 ９
一
９ ８—
袁少茹 ： 国家 审计准 则下的审计质量控 制分析
的审计结论 ，而恰 当的审计 结论是作 出恰当审计处理
的前 提 。
．
计质量控制必须是全过程 的控制。在审计机关层面， 从 审计机关领导到一般审计人员 ， 从审计业务部门到综合
全员 、 全过程质量 控制 。
一
三种观点认为 ， 审计质量体现在对审计 目标的完成程度 ， 强调根据审计结论及时作出审计处理 ｆ 即审计结果质量
观） 。关于审计 质量 的＿ 一种观点 如下表所示 。
审计质量观点的 比较表
审计质 量观 审计过程质量观 评价对象 审计工作 评价重点 审计过程
号令 ， 公布了新修订的《 中华人民共和国国家审计准则》
（ 以下简称 《 审计准则》。修订的审计准则第一条明确规 ） 定， 制定审计准则的主要 目的之一是保证审计质量。 审计 准则各章节的内容都体现了加强质量控制的要求 ，还专 设一章规定了审计质量控制和责任。与以往的审计准则 相 比， 修订后的审计准则在审计质量控制方面做了较大 的创新， 体现了全面质量控制的理念 ， 要求审计机关实行
浅析审计质量控制
浅 析 审计 质 量 控 制
呼婷 婷
（ 西安邮 电学院 电子与信 息工程 系， 陕西 西安 ７０２ ） １ １ １
摘要 ： 随着市场经济和证券 市场的进 一步深入发展 ， 社会各界 ， 包括投 资者和公司管理人 员对会 计信 息质量 的要 求 与 日俱增 。为解决会计信息失真 问题 ， 力完善会计 准则和提 高会 计人 员素质是根本 ， 努 同时加 强审计 力度 ， 严把 审 计质量 关， 亦是不可或缺 的一 个手段 。从 审计质 量的 内涵及其重要 性 出发 ， 分析影 响审计质量的 因素 ， 分别从宏观 和微观 两个方面分析 了如何进行有效的审计质量控制并构 建了审计质量 的控制体 系。 关键词 ： 审计质量 ； 审计质量控制 ； 审计质量控制体 系
７ ．３ １４ 亿元 ， 涉及 ４ 名注册会计师 。会计师事务所 １
出具严重失实和有重大疏漏 的审计报告 的行为 ， 严 重损害了投资者的合法权益和社会公共利益。 可见 ， 无论是 国内还是 国外都存在着 因审计质
量不高而严重损害报告使用者的合法权益 的现象。
本文从审计质量的内涵及其重要性人手 ， 分析影响 审计质量的因素 ， 分别从宏 观和微观两个方面构建 审计质量的控制体系。
目规定 的审计事项都要进行审计 ， 并按时做 出了审 计结论 ； 二是审计结论 的准确性 ， 其中应包括总体评 价意见和对审计发现问题的定性与处理处罚两个方 面的准确性 ； 三是对审计准则的遵守情况 ， 即在整个 审计过程中应遵守审计准则的要求 ， 严格按审计准 则 的要求开展审计业务， 保证项 目的规范化 ； 四是审 计工作的效率水平 ， 即审计 中要使电 学
院 学 报
２０ ０８年 儿 月
关注被审计单位的配合情况以及法律保障是否强健 等外部因素的影响。
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浅析审计质量控制准则-
浅析审计质量控制准则
审计质量控制与审计质量控制准则
审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率，而制定和运用的各项政策和程序。
控制政策是指基本方针和策略。
是采用科学的组织手段和技术方法，使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作，以便达到规定的质量水平，提高审计工作水平和审计工作效率。
控制程序是指具体措施和方法，它是驾御、控制审计工作全过程，提高审计质量，确保实现审计目标的重要手段。
审计质量控制包括计划、实施、检查、分析和反馈等一系列活动。
审计质量控制是保证审计质量的重要途径。
通过质量控制，可以降低风险，促进审计工作的发展，使审计工作适应企业内外部环境变化的需要。
审计质量控制准则是指为了确保会计师事务所及其人员遵守审计准则、职业道德规范和法律法规的规定，以确保审计质量而制定的行为准则。
审计质量控制首先是对会计师事务所工作的全面控制，其次是对单项审计项目的控制。
审计质量控制的根本目的在于保证审计质量符合审计准则的要求。
审计质量控制准则的意义
（1）质量控制准则是注册会计师职业规范体系的重要组成部分，是使会计师事务所审计工作符合独立审汁准则要求的基本规范，是保证审计工作质量、规范审计行为的基本准则。
审计质量控制准则在实际审计工作过程中的贯彻执行情况，直接关系到会计师事务所的特定审计项目乃至所有审计工作是否符合独
立审计准则以及审计工作质量的好坏。
（2）质量控制准则是每一个会计师事务所必须遵循的管理标准。
会计师事务所的内部控制主要包括资产控制、会计控制和业务控制三大块，而业务控制也即质量控制居于核心地位。
注册会计师的审计风险很大程度上取决干被审计单应的内部控制制度是否完善，而会计师事务所的内部控制在很大程度上决定了审计质量的保证程度和审计风险的防范水平。
因此，会计师事务所本身的内部控制制度健全与否非常重要。
（3）贯彻质量控制准则是会计师事务所提高审计质量、降低审计风险的有效途径。
质量控制准则是针对会计师事务所进行审计工作的基本规范。
质量控制准则所提出的各项基本要求，为提高会计师事务所审计工作质量、降低审计风险提供了有力的保证。
我国审计质量控制准则
我国质量控制准则从框架上看，要求会计师事务所合理制定和运用两个层次的质量控制政策与程序：一是会计师事务所审计工作的全面质量控制政策和程序，使所有审计工作富恶化审计准则的要求；二是各审计项目的审计质量程序，使各审计项目的工作遵照审计准则进行。
从内容上看，我国审计质量控制准则主要包括：
会计师事务所的全面质量控制
全面质量控制制度是指会计师事务所为保证每个审计项目按照国家审计准则的要求进行而制定的控制程序或政策。
其主要内容及要点包括：审计的独立客观公正原则，科学的审计项目计划，审计人员的专业胜任能力，完善的审计准则等法律规范。
会计师事务所应当将全面质量控制政策和程序以适当的方式通知
执行业务的全体人员，以保证所有执业人员准确地理解和掌握。
审计项目的质量控制
会计师事务所的全面质量控制政策和程序对审计项目的质量控制有重大影响。
负直接责任的注册会计师应当执行全面质量控制政策和程序中适用于审计项目的质量控制程序。
审计项目的质量控制的内容及要点主要包括：审计方案的制定，审计证据、审计工作底稿的审查，项目复核，监督与考核等控制程序。
质量控制准则与独立审计准则的关系
质量控制准则与独立审计准则的联系
1、两者的目的相同。
两种准则的目的均在于保证审计质量。
会计师事务所合理运用质量控制准则的目的，在于使所有审计工作均符合独立审计准则的要求，特定审计项目的审计工作遵循独立审计准则进行。
建立和执行质量控制准则的目的是为了促进审计准则的落实，真正保证审计工作的质量。
这两套准则只是作用方式的不同，目的都是为了保证审计工作质量。
2、两者都是注册会计师职业规范体系的组成部分。
为了确保审计的质量，注册会计师职业界制定了一套多层次的职业规范体系。
该规范体系包括独立审计准则、质量控制准则、职业道德准则、职业后续教育准则。
因此，独立审计准则与质量控制准则同是注册会计师职业规范体系的重要组成部分。
质量控制准则与独立审计准则的区别
（1）两者的内容不同。
质量控制准则围绕质量控制，包括了各项质量控制工作应达到的要求；独立审计准则规定了与审计
工作相关的注册会计师职业胜任能力和审计过程及报告质量的要求。
（2）两者的性质不同。
质量控制准则是每个会计师事务所遵守的管理标准，是针对整个审计工作的控制而制定的；独立审计准则是每个注册会计师审计遵守的技术标准，是针对每个审计项目的完成而制定的。
（作者单位：江西财经大学会计学院）。