第9章 收入循环审计练习题
第九章 销售与收款循环审计
第九章销售与收款循环审计一、单选题1．在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（）上是否有审批人的签字。
A．订货单B．发运单C．销货单D．销货发票2．在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种做法中，注册会计师最好应当采取（）。
A．从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对B．检查所有销售发票存根C．从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对D．逐一检查所有发货凭证3．注册会计师检查销售发票是否经适当的授权批准，主要是为了测试被审计单位有关内容控制的（）目标。
A．登记入账的销货业务确系已发货给真实的顾客B．所有的销货业务均已及时登记入账，分类正确C．登记入账的销货数量确系发货的数量，并已开具收款账单和登记入账D．销货业务已经正确地记入明细账，并经正确汇总4．对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是（）。
A．执行分析性复核B．扩大符合性测试的范围C．审查与销售有关的凭证及文件D．进行销售业务的截止测试5．注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（）。
A．以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B．以销售发票为起点做销售业务的截止测试C．以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D．向债务人函证6．选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但（）是个例外。
A．与债务人发生纠纷的项目B．交易频繁但期末余额为零的项目C．关联方项目D．主要客户项目及非正常项目7．被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款（）认定的重要方法。
A．存在或发生B．完整性C．表达与披露D．所有权8．注册会计师在确定应收账款的函证时间时，下列四种决策中的（）最需要以较低固有风险和控制风险评估水平为前提。
审计学试题——销售与收款循环审计
第九章销售与收款循环审计重要名词调整分录销售截止测试应收账款函证营业收入坏账准备练习题一、单项选择题1. 为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是( )。
A.抽查出库单B.抽查销售明细账C. 抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单2. 在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查( )上是否有审批人的签字。
A. 订货单B. 发运单C. 销售发票D. 销售单3. 对保证登记入账销售业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是( )。
A. 发货前，顾客的赊销已经被授权B. 销售发票均经事先编号，并已登记入账C. 销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准D.每月向顾客寄送对账单4. 在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是( )。
A. 对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证B. 对多数金额较小的账户采用消极式函证C. 以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所D. 将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整5.在确定函证对象时，以下项目中最应当进行函证的是( ) 。
A.函证很可能无效的应收账款B.交易频繁但期末余额较小的应收账款C.执行其他审计程序可以确认的应收账款D.小额或账龄较短的应收账款6.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。
A.重新测试相关的内部控制B.抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等C.实施实质性程序D.检查资产负债表日后的收款情况7. 注册会计师为了检查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是( )。
A. 以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B. 以销售发票为起点做销售业务的截止测试C. 以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D. 向债务人函证8. 检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期( )是主营业务收入截止测试的关键所在。
注册会计师《审计》第9章章节训练题9新
注册会计师《审计》第9章章节训练题9一、单项选择题（）1.1、下列程序中，与营业收入发生认定最相关的是（）。
A、抽取截至资产负债表日开具的销售发票的存根，检查相应的出库单B、抽取截至资产负债表日的出库单，检查相应的销售发票存根C、抽取截至资产负债表日的销售单、出库单，追查至主营业务收入明细账D、从截至资产负债表日主营业务收入明细账中抽取某些项目，追查至记账凭证、出库单和销售发票存根等正确答案：D答案解析选项D正确：属于逆查，与营业收入发生认定最相关。
1.2、下列程序中，与营业收入完整性认定最相关的是（）。
A、检查出库单是否连续编号B、检查客户的赊购是否经授权批准C、检查销售发票是否附有出库单及销售单D、询问是否寄发对账单，并检查客户回函档案正确答案：A答案解析选项A正确：检查出库单连续编号与营业收入完整性认定最相关。
1.3、在对主营业务收入实施截止测试时，检查开具发票日期、记账日期、发货日期时最应当关注的是（）。
A、是否临近B、是否在同一天C、是否处在适当会计期间D、相距是否不超过30天正确答案：C答案解析选项C正确：截止测试的目的主要在于确定主营业务收入的会计记录归属期是否正确。
1.4、针对应收账款函证时间，下列表述正确的是（）。
A、注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证B、注册会计师通常以资产负债表日前适当日期为截止日实施函证C、如果重大错报风险评估为高水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证D、注册会计师通常以资产负债表日后适当日期为截止日实施函证正确答案：A答案解析选项BD错误：应收账款函证通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证；选项C错误：如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施其他实质性程序。
1.5、下列程序中，属于应收账款函证替代程序的是（）。
习题第九章销售与收款循环的审计
第九章销售与收款循环的审计注意：习题系从网络上收集整理得到，在使用时请注意甄别其中可能存在的错漏。
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一、单项选择题1、下列原始凭证中，对证实销售交易的发生认定有效的是（）。
A、经批准的信用审批单B、商品价目表C、客户订购单D、应收账款账龄分析表2、当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是（）。
A、坏账审批表B、贷项通知单C、应收账款明细账D、主营业务收入明细账3、下列对批准赊销信用的控制活动与相关认定的对应关系的表述中，不正确的是（）。
A、设立独立的信用管理部门，与应收账款的计价和分摊认定相关B、信用部门经理批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关C、经适当层级批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关D、信用部门经理批准赊销信用与应收账款的存在认定相关4、企业在制定销售业务内部控制时，要求按月寄出对账单。
下列关于该项控制的说法中，正确的是（）。
A、每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单B、由出纳人员核对收到的对账单进行核对C、由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单D、由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅5、被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，可以确保被审计单位关于应收账款的认定是（）。
A、存在B、完整性C、权利与义务D、分类和可理解性6、下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）。
A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B、定期与客户进行对账C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳7、下列凭证中，作为仓库供货和发货给装运部门的依据的是（）。
A、客户订购单B、经批准的销售单C、贷项通知单D 、发运凭证 &注册会计师X 负责审计A 公司2013年度财务报表，指派注册会计师 Y 负责销售与收款循环的审计。
2023年注册会计师《审计》习题 第九章 销售与收款循环的审计
知识点：销售与收款循环的重大错报风险 知识点：销售与收款循环的重大错报风险1.【单选题】下列认定中，与“检查销售发票副联是否附有出库单及销售单”程序相关的是（ ）。
A.发生B.完整性C.截止D.准确性『正确答案』A『答案解析』记录销售的人员应当只依据附有有效出库单和销售单的销售发票记录销售，该控制与销售交易的“发生”认定有关。
注册会计师检查销售发票副联是否附有出库单及销售单，针对的是销售交易的“发生”认定。
2.【单选题】下列有关销售与收款循环所涉及的主要业务活动及其相关认定的说法中，不正确的是（ ）。
A.销售单是销售交易轨迹的起点之一，是证明销售交易的“发生”认定的凭据之一B.为降低信用损失风险设计信用批准控制，这些控制与应收账款的“准确性、计价和分摊”认定有关C.只对实际装运的货物才开具账单，与销售交易的“完整性”认定有关D.开具账单时依据已授权批准的商品价目表所列价格计价，与销售交易的“准确性”认定有关『正确答案』C『答案解析』只对实际装运的货物才开具账单，与销售交易的“发生”认定有关。
3.【单选题】下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是（ ）。
A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性B.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大C.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大D.对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在的舞弊风险『正确答案』D『答案解析』对于以营利为目的的被审计单位，管理者实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析。
如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力，因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险；相反，如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险。
第九章销售与收款循环审计练习题
第九章销售与收款循环审计练习题一、单项选择题1.针对销售与收款循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是（）。
A.发运凭证的一联留给客户，其余联由企业保留，通常其中有一联由客户在收到商品时签署并返还给销售方，用作销售方确认收入及向客户收取货款的依据B.销售发票是在会计账簿中登记销售交易的基本凭据之一C.客户对账单上通常注明应收账款的期初余额、本期销售交易的金额、本期已收到的货款、贷项通知单的金额以及期末余额等内容D.应收账款账龄分析表应当按年编制，反映年末应收账款总额的账龄区间，并详细反映每个客户年末应收账款金额和账龄2.下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的发生认定直接相关的是（）。
A.仓库只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并供货B.负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中已设置好的商品价目表C.依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售D.一般定期对应收账款的可回收性进行评估，并基于一定的指标（例如账龄、客户的财务状况等）计提坏账准备3.企业在批准了客户订购单之后，会编制一式多联的销售单，该项活动与（）认定相关。
A.准确性B.发生C.完整性D.截止4.针对被审计单位销售交易的业务流程，下列说法中恰当的是（）。
A.接受客户订购单——批准赊销信用——开具销售发票——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物B.批准赊销信用——接受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——开具销售发票——按销售单及发运凭证装运货物C.接受客户订购单——批准赊销信用——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票D.批准赊销信用——接受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票5.针对使用信息系统实现自动化的被审计单位，下列销售与收款循环的内部控制中存在设计缺陷的是（）。
D.系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证、发票与应收账款主文档中的相关信息进行比对6.下列与销售交易相关的内部控制中，针对营业收入的发生认定最应当测试的是（）。
第九章销售与收款循环审计试题及答案
第九章销售与收款循环审计一、单项选择题1。
整个销售与收款循环的起点是(）.Ａ.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求Ｄ．批准赊销信用2.记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（）。
Ａ。
控制所有事先连续编号的销售发票B。
依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售C.检查销售发票是否经适当的授权批准Ｄ。
记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离3.下列各项中,预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（)。
Ａ.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B.定期与客户进行对账Ｃ.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳4。
对被审计单位的销售交易，下列注册会计师认为不属于产生高估销售的是（).A。
向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理B.本期已经发生的销售交易均已入账C.未曾发货却已将销售交易登记入账Ｄ。
销售交易重复入账５。
20０９年１1月Y公司与Ｗ医院签订合同,销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元,合同约定１2月１日开始调试,调试前支付价款的１0％，12月31日又支付了价款的１０%,２０10年１月1日试运行，试用期3个月,期满后，如果运行良好支付剩余80％款项,如不满意,则退货，Ｙ公司应退回全部货款。
在审计结束前,公司仅收到10万元的工程款.Y公司对此项业务的收入没有在2009年的账目中反映。
助理人员提出的以下处理措施正确的有(）。
A.不用调整20０9年的财务报表B。
建议调整2009年的财务报表确认收入２0万元C.建议调整20０9年的财务报表确认收入10万元D。
建议调整200９年的财务报表确认收入10０万元６.下列有关被审计单位收入的确认中,注册会计师不认可的是（）。
A.售后回购一般情况下不应确认收入。
但如果售后回购满足收入的确认条件,销售的商品按照售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理Ｂ。
第九章销售与收款循环审计实训练习(1)
分析：食堂领用自产的产品，没有明确是否为食堂工程领用，如果是食堂工程领用也应该按照账面价格（成本）冲销库存商品，计入在建工程，而不是按照市价（225）确认；而且要按照视同销售行为确认销项税。
分类认定错误，准确性或者计价分摊认定错误。
有偷逃税金嫌疑。
分析：发票金额与记账凭证金额不一致，合计少记4040元，准确性认定错误，记账凭证基本上是根据收款额计算销售收入和销项税，而不是按照真实交易金额（6*2000）来确定，所以更可能是完整性认定错误。
怀疑：是有4040元没收到款，应补记“应收账款4040元”，销售收入和销项税也要补记，这个角度看分类认定也有错误。
分析：个体户王三提货交款（现金）没有编制记账凭证，也没有入账，有隐匿销售收入、私分现金或私设小金库、偷逃税款嫌疑。
B产品单价应为2000,2台售价应为4000元，销项税680元，收现金4680元。
分析：1.销售货物款收据未入账（销售收入等）；2.公司之间购销交易收取大额现金令人生疑；3.没有出库单、提货单或者销售单、尤其没有发票等原始凭证支持；4.收据只有出纳签字；5.销售货物种类不明确，数量、单价也无法明确。
怀疑：1.可能这不是销售货物款而是其他款项；2.私设小金库、私分现金、偷逃税款。
分析：1.只有支票没有进账单不应该借记银行存款，款项尚未进账；2.这可能是10月10日销售的应收账款，10日内收款享受折扣，69761.25的款项只收到8109元？折扣率多大？折扣掉的款项计入哪里了？为什么没反映现金折扣部分（应为财务费用）？以下各题作为作业做到作业本上交上来资料：被审计单位是阳光实业有限公司，被审计报表涵盖期间是2007年1月1日——12月31日。
要求：（1）指出可能存在的问题或错误；（2）做出调整分录。
（直接写答案即可，不必抄原题）第一题：分析：把其他单位的销售发票拿来做记账凭证，发生认定错误。
怀疑：联系到已近月底，可能为了粉饰业绩，虚构销售。
第二题：分析：支票应为复印件，转让专利权应按照损益金额计入营业外收入，不能全额计入主营业务收入。
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第九章收入循环审计练习题一、单项选择题1.注册会计师测试一家公司向顾客发出货物前核准赊销的政策是为了验证哪一项认定( )：A.计价和分摊B.完整性C.存在或发生D.权利和义务2.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款最有效的方法是( )：A.记录应收账款明细帐的人不得兼任出纳B.收取客户汇票、支票与收取现金由不同的人担任C.请客户将货款直接汇入公司所指定的账户D.公司收到客户支票后，立即寄送收据给客户3.应收账款的回函应当( )A.直接寄给客户B.直接寄给会计师事务所C.直接寄给客户和会计师事务所D.直接寄给客户，由客户转交会计师事务所4.注册会计师实施分析程序，并不能帮助其( )A.发现异常变动的项目B.印证各项目的审计结果C.了解被审计单位的财务状况D.确定抽样审计应有的样本量5.注册会计师实施销售收入截止测试，主要目的是发现( )A.年底应收账款余额的正确性B.当年度未入账销售C.超额的销售折扣D.未核准的销售退回6.L注册会计师计划测试M公司2004年度主营业务收入的完整性。
以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是( )：A.抽取2004年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取2004年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从主营业务收入明细账中抽取2005年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票7.M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中，不正确的是( )：A.M公司拟以在2004年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。
为了开拓市场，M公司仍于2004年末交付产品，但在2004年未确认相应的主营业务收入。
B.M公司于2004年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。
由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。
由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M公司于2004年确认了相应主营业务收入。
C.M公司于2004年12月初以每件500元（不含增值税）的价格向某公司交付了1000件产品。
双方约定，在该公司付清货款前，尽管M公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。
截止2004年末，M公司收取了该公司支付的其中800件产品的货款，确认了主营业务收入元。
D.M公司于2004年向某公司转上了一项软件的使用权，使用费为元，M公司不提供后期服务。
合同约定，该公司在2004年和2005年各支付元。
M公司于2004年实际收到元，但仍在当年确认了元收入。
8.L注册会计师在审计坏账准备时注意到以下事项，其中，正确的是( )：A.M公司于2001年应收某公司的货款逾期至今，双方正在讨论该应收账款的重组事宜。
考虑到重组前景不明，M公司在2004年末对该应收账款全额计提坏账准备B.M公司于2004年向某公司预付了材料采购款。
由于该公司因停产而无法履行交货义务，M公司将该预付账款转为应收账款并计提相应坏账准备C.M公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备D.M公司应收某关联公司的货款截止2004年末已逾期3年以上，原因是对方长期处于停产状态而无力偿还。
考虑到该公司为关联方，M公司未全额计提坏账准备9.在对K公司2003年度会计报表审计中，A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况,其中正确的是：A.应收甲公司账款自2002年起发生,2003年借方发生额等于贷方发生额,贷方发生额含收回的2002年度发生的债权。
K公司将应收甲公司账款账龄确定为1-2年B.应收乙公司账款发生于2002年度,并于当年贴现,2003年度到期后乙公司未能如期偿还。
K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内C.应收丙公司账款系K公司2003年度从丁公司购买,丁公司对丙公司的该笔债权发生于2002年度。
K公司将该笔应收账款账龄确定为1-2年D.应收戊公司账款发生于2002年度,于2003年度根据债务转移协议转由戌公司承担。
K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内10.在对坏账损失进行审计时,A注册会计师发现K公司存在以下处理情况,其中不正确的是( )：A.某债务人失踪,在取得相关法律文件予以证实后,确认坏账损失B.某债务人被撤销,尽管尚未完成清算,但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料,确认坏账损失C.对某债务人提起诉讼,虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行,确认坏账损失D.某债务人已经注销,在取得相关法律文件予以证实后,确认坏账损失11.为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择最有效的具体审计程序是( )：A.抽查出库单B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单12.向被审计单位开户行进行函证的最主要目的是( )A.发现其他审计程序无法发现的挪用补空行为B.对于存款和贷款余额提供确认性信息C.为编制银行存款余额调节表提供必要的数据D.索取关于或有负债和担保交易的信息13.如果实质性程序的目标是查出收入的高估情况，那么注册会计师在对业务活动进行检查时应当( )A.从现金收款日记账追查到销售收入日记账B.从销售收入日记账追查到现金收款日记账C.从原始单据追查到会计记录D.从会计记录追查到原始单据14.下列哪一项最有可能为应收账款估价认定提供最大的保证( )A.从分类账中的金额追查到运货单的明细项目B.与应收账款周转率的行业平均水平进行比较C.询问再贷款协议中作为抵押的应收账款情况D.评价坏账准备的合理性二、多项选择题1.注册会计师对销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是否得利有效执行时，其测试的重要环节包括（）。
A．检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象；B．检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；C．检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定；D．检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库；2.注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关的内部控制内容（）。
A．单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。
B．单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。
C．单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款，应收票据、预收账款等往来款项。
如有不符，应查明原因，及时处理。
D．单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。
对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。
3.在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性测试时，注册会计师一般关心( )的错误。
A.未曾发货却已登记入账B.销货业务重复入账C.向虚构的顾客发货并登记入账D.已经发货但未曾入账4.注册会计师在进行实质性测试中，一般首先编制或索取所审项目的明细表，这是因为明细表是( )。
A.判断总体合理性的基础B.分析性复核的基础C.实质性测试的起点D.控制测试的依据5.在主营业务收入进行实质性测试时，运用分析性复核程序进行比较的主要内容包括( )。
A.主营业务收入B.重要客户的销售额C.重要产品的毛利率D.销售给重要客户的产品的毛利率6.关于以下会计报表项目截止测试的说法中，正确的是( )。
A.主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一会计期间B.存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会计科目的入账时间是否都处于同一会计期间C.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出D.注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项7.下列( )情况下，注册会计师应采用积极式的询证函。
A.上年度的积极式函证回复率特别低B.少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重C.欠款余额较大的债务人D.被审计单位的内部控制有效8.在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实( )。
A.资产负债表内中应收票据的数额与审定数相符B.已贴现的商业汇票，已在资产负债表补充资料中说明C.长期应收票据未列示在流动资产项目内D.资产负债表中应收票据的数额仅包括所有未贴现票据9.应收账款消极式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括( )。
A.债务人已于函证日前付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项B.被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户C.货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函D.债务人要求退货10.被审计单位销货业务已恰当审批的关健内部控制点为( )。
A.发货之前批准赊销B.发运凭证均经事先编号C.货物的发运D.价格、付款条件、运费、折扣等内容的确定11.注册会计师为审查被审计单位销货业务记录的及时性这一内部控制目标，常用的控制测试方法为( )。
A.检查销货发票顺序编号是否完整B.审查任何时候尚未开出收款账单的发货C.审查任何时候尚未登记入账的销货业务D.审查有关凭证上内部核查标记12 ．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（）A ．应收账款在全部资产中的重要性B ．被审计单位内部控制的强弱C ．以前年度的函证结果D ．函证方式的选择三、判断题1.注册会计师应当将应收账款询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权归所在会计师事务所。
（）2.应收账款询证函的寄发和收回均应由注册会计师直接控制。
( )3.在审查其他应收款时，通常无须实施函证程序。
( )4.应收票据的贴现，须经保管票据的有关人员的书面批准。
( )5.对于应收账款项目来说，函证是其最为主要的、不可替代的审计程序。
( )。