促进低碳经济发展的财税政策研究
低碳经济发展模式下的税收政策研究
调整 以实现企业 的长远 发展 。但个别条款仍存在不 明确之 处， 形成政 策漏洞 ， 在 具体 实施过程 中会导致部分 企业钻法
分 股权则可 以将对应 的所 得税 无限递延 ，实质 上相 当于免 企 业债务重组业务 的企 业所 得税处理 ，使企业享 受更多的
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［ ５ ］ 李飞， 张艳． 浅析债务重组的会计与税法处理差异［ Ｊ ］ ． 商
业会 计 ， ２ ０ １ １ （ ３ １ ） ．
让所取得 的股权” ，则需要 主管税务机关 的持 续跟踪管理 ，
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继 制定了《 节约能源法》 、 《 清洁 生产促进法》 等， 结合这些 法 生态环境的调控 力度 ，也难 以形成专 门用于环保的税 收收 律， 我 国制定 了较 为具体 的税收 政策 ， 分 别体现在 增值税 、 入来源 ， Ｎ￣ － ７税收保护环境 的作用 。 消费税 、 企业所得税和 出 １ ３退税 政策的调整 中。 例如 ， 增值税 方面 ， 对 资源综合利 用、 再 生资源 、 节能减
本 文是 山 东省 自然科 学基金 资助项 目“ 不 同油价的 石 油产量 、 资 源税 费、 环境 成 本联 动机 制研 究— — 以 山 东省为例 ” （ 项 目编
号： Ｚ Ｒ２ ０ １ ２ Ｇ ＭＯ １ １ ） 阶段 性成 果 。
可发布 说明或解释文件 以明确债务 重组确认的应纳税所 得 这都 加大了主管税务机 关的工作 量 ，提 高了主管税务机 关 额 的确定 方法 ， 规范纳税业务处理和税款的征缴管理。
因素 ， 给企业纳税管理带来 不便 。
论低碳经济发展中财税政策对构建和谐社会的影响与作用
论低碳经济发展中财税政策对构建和谐社会的影响与作用摘要：随着全球气候变暖和生态环境的恶化，人类社会的生存和发展受到了严重威胁，以至于人类对经济社会的发展和能源安全、气候变化之间的关系进行了深入研究。
自英国首先提出“低碳经济”的概念并得到国际社会的广泛认同以来，各国纷纷向低碳经济转型，以获得可持续发展。
文章首先从理论上探讨了低碳经济的含义和特征，并结合我国实际，提出了支持和发展低碳经济的财税政策，着重阐述了这些财税政策对我国构建和谐社会的影响和作用。
关键词：低碳经济；财税政策；和谐社会中图分类号：f812 文献标识码：a 文章编号：1674-1723（2012）11-0011-02作为一种新的经济发展理念，低碳经济得到了欧美发达国家的大力倡导，并日益受到国际社会的广泛关注和重视。
然而，我国改革开放三十年，虽然取得了举世瞩目的成就，但在追求经济高速发展的过程中，积累了很多社会问题。
自古以来，财税政策作为国家重要的一种经济杠杆，公平得当可使国家繁荣昌盛，人民安居乐业，反之则是破落衰败、民不聊生。
可见，财税政策在构建和谐社会的过程中起着重要的作用。
一、低碳经济的含义及特征（一）低碳经济的含义“低碳经济”这个术语第一次出现在官方文件，是在2003年英国首相布莱尔发布的能源白皮书《我们能源的未来——创建低碳经济》。
然而，尽管英国提出了“低碳经济”，却没给出其明确的界定。
目前，国际上还未对低碳经济的概念达成共识。
中国学术界也对低碳经济的含义展开了激烈讨论，分别从国际公平原则、人际公平原则、成本效益原则等方面作出界定。
本文认为，低碳经济作为一种与高碳经济相对应的经济模式，是在可持续发展思想的指导下，通过制度改革和技术创新等多种手段，在不妨碍社会进步和经济发展的前提下，实现低耗能、低排放、低污染为基本目标的绿色经济发展模式。
这将推动人类社会由工业文明像生态文明转变。
（二）低碳经济的特征作为一种可持续发展的新理念，以其他经济形态相比，低碳经济具有以下几个特征：1.创新性。
促进中国低碳经济发展的财税政策思考
促进中国低碳经济发展的财税政策思考李敏【摘要】政府间气候变化专门委员会(IPCC)第三次评估报告指出,近50年的全球气候变暖主要是由人类活动大量排放的二氧化碳、甲烷、氧化亚氮等温室气体的增温效应造成的.低碳经济不是产业,也不是环保,而是一种经济形态.低碳经济,既是一个挑战,也是一个机遇.走低碳发展道路,配套制度创新是保障.本文试从财税政策的角度,就中国政府在促进我国低碳经济发展方面提出建设性意见和建议,以期为我国的低碳经济之路保驾护航.【期刊名称】《吉林工商学院学报》【年(卷),期】2011(027)003【总页数】4页(P26-29)【关键词】低碳经济;财税政策【作者】李敏【作者单位】吉林工商学院财税分院,吉林长春130062【正文语种】中文【中图分类】F810“低碳经济”概念于2003年由英国政府首次提出，旨在缓解气候变暖，打破资源约束，实现可持续发展。
2005年2月16日《京都议定书》的签订和生效，进一步将低碳经济推向世界，迅速得到世界各国的认同并付诸实施。
关于低碳经济的概念目前没有统一的界定，大多数学者认为，低碳经济是以低能耗、低污染、低排放为基础的经济模式；低碳经济实质是能源高效利用、清洁能源开发、追求绿色GDP的问题，核心是能源技术和减排技术创新、产业结构和制度创新以及人类生存发展观念的根本性转变。
我们认为低碳概念，至少应包括三个要素，一是大力节约能源，二是充分利用低碳能源，三是开发去碳技术，以此保证二氧化碳排放量少。
通过国外先进经验借鉴，我们发现，低碳经济的有效运用关键需要把握两点：一是低碳技术的创新，二是配套体制的创新。
低碳技术创新主要包括节能减排，重点发展新能源。
配套体制的创新主要是经济体制、机制的改革调整。
比如进行碳排放总量控制和碳交易、征收碳税、发展绿色的财税体系、出台一些监管标准等等。
面临世界的新形势，走低碳经济是必由之路。
世界各国各级政府都应责无旁贷，积极鼓励大规模开发可再生能源，出台相应政策加以扶持。
支持低碳经济发展的财税政策研究
待 条件 成熟 后可适 时开 征碳税 。 粥
ＭＯＤ Ｒ Ｕ ＩＥ Ｓ 项 代 商 业 Ｅ ＮＢ ＳＮ Ｓ
常 性 的 直 接 财 政 补 贴 支 持 政 策 ， 通 过 资 金 补 助 或 贷 款 贴 息 ， 激 发 钢 铁 、 水 泥 等 “ 高 资 ” 业 发展 低 碳 经 济 的 热 情 。 两 ：、 刈 事 『 技 术 研 发 ＿ 使 用 的 从 氐碳 卜 ｊ 』实 行 税 收 优 惠 畋 。 为 促 进 企 － 使 Ｉ ， 』 Ｈ 。节 约 能 源 、 资 源 ，提 高 清 洁 能 源 技 Ｊ， 术投 资和产 品开 发 ，加强 资源 的综 合 刊 片 ， Ｌ 采 取 所 得 税 减 免 、 投 资 抵 免 或 退 ｊ Ｊ ｆ 税 、 １速 折 旧 、 延 期 纳 税 相 结 合 的 疗 法 Ｊ 口 提 供 税 收 支 持 。 例 如 ，对 于 从 事 低 碳 技 术 研 发 和 低 碳 产 品 牛 产 的 单 位 ， 技 术 研 发 投 入 在 计 算 业 昕 得 税 时 全 额 扣 除 ， 减免 征收 企 业所得税 。对 『于购 置环境 ｝ ｊ 保 护 类 设 备的 投 资 ， 按 照 一 比 例 实 行 定 增 值 税 税 额 抵 免 ， 城 允 许 企 业 加 快 对 提 高 资 源 综 合 利 ， 效 率 所 采 购 设 备 的 折 旧 Ｌ Ｈ 述 度 。 鼓 励 引 进 和 消 化 吸 收 国 外 先 进 技 术 ， 实 行 技 术 转 让 收 入 税 收 减 免 、 技 术 转 、 费 税 收 扣 除 和 引 进 技 术 税 收 优 惠 匕 等。 （ ） 整 和 完 善 税 制 结 构 ，构 建 绿 色 税 四 调 收 体 系 我 的税 收体 系 已不适 应 低碳经 济 发 展 的 要 求 ， 麻 着 力 予 以 完 善 ， 构 建 适 应 我 国国情 的绿 包税 收体 系。 ｌ 、提 高 资源 税 的 纳 税 标 准 。我 国 的 资 源 税 征 收 范 同 过 窄 ， 税 负偏 低 ，客 观 上 导 致 １对 资 源 的 掠 夺 性 采 和 浪 费 。 广 应 适 当 提 高 煤 炭 、 原 油 、 天 然 气 的 单 位 税 额 ， 改 过 去 的 从 量 计 征 改 为 从 价 计 征 。通 过 资 源 税 标 准 的 适 当 提 高 ， 抬 高 能 源 的 使 用 成 本 ， 从 而 客 观 上 促 使 各 经 济 体 不 断 提 高 能 源 的 使 用 效 率 和 重 复 利 片 率 ， 坚 决 杜 绝 能 源 的 滥 采 滥 用 。 同 时 ｊ 可 制 定 必 要 的 鼓 励 资 源 回 收 利 用 、 开 发 利用 替代 资源的税 收 优惠政 策 。
促进低碳经济发展的财政政策
我国近期境外所得税制的 完善建议
魏志梅 刘 建
前转与后 转相 结合 模式， 如 前转 3 年或 后转 5 年等� 6 . 允 许适 用优 惠税 率 抵免 � 从 鼓 励企 业 "走出去 " 的战略目标来看， 应允 许境外所 得与 境内所得享受相同的 所得税优 惠政策 ( 主 要是 高新技术企业) ， 并按有关优惠政策适用的税收 负担率计算其 应纳税总 额和抵 免限额 ， 至 少对 不具有 独立 纳税 地位 的 境外 分 支机 构 应一 视 同仁� 7 . 规税收管理和服务 ， 建议尽 快修订税收征收管理法 ， 或制定专门的境外所得 税管理办法或规 程， 以加强 对境外 投资税 收征 管� 在制度设 计上， 力争简便易行， 以降低征纳 双方税收成本 � 8. 完善境外完税证明管理 � 对于企业因客 观原因不能提 供相关纳 税凭证 等， 应 适当降 低 门槛， 考虑简易办 法， 如 核定办 法计算 抵免 ; 对 于企业提供境 外完税证 明的判 定有困 难的 ， 可 以通过情报交 换， 或 要求附带 境外会 计事务 所 等查账报告 � 或驻外使领馆提供证明等方式， 判 定真伪 ; 建议国家税 务总局与 各国税 务当局 加 强联系 ， 取得其完税凭证样本 ， 下发基层指导各 地认定工作 � 9. 改进税收协定谈签执行� 应把中国企业 已经 "走进去 " 国 家， 作为协 定谈签重点 优先安 排; 同时对已签协定进行分析和整 理， 适时调整 和修订; 并应加强协定执行培训 ， 避免各地对协 定理解和执行出现偏差和分歧� ( 田风摘自 �税务研究� 2 01 1年第 7期 � 中 国境外 所 ) 得税制的回顾� 借鉴与展望�
2011 年第 54 期( 总第 23 98 期 )
防止问题 蔓延 � 例如， 对于 已经制 定恢复 计划 和处置计划的银行 ， 可预先安排 � 设计相应的救 助措施， 对于问题 机构的救 助可以 参照系 统重 要性水平进行等� ( 李摘自 �中 国财 政� 2 01 1 年第 1 1期 �宏观 审慎 监 管与宏观调控政 策的协调� ) 术的创新能力， 在很大程度上决定了我国是否能 顺利实现低碳经济发展 � 但是 ， 我国的能源技术 较为落后， 实施技术改造和产业升级的难度也非 常大 �除了科 研人员� 研发体制 � 科研设备等方 面的制约外， 资金的不足也是一大主要制约� 因 此， 一方面可以采取财政补助 � 贷款贴息� 税前还 贷� 提供融资平台等措施鼓励低碳行业进行技术 创新， 支持其长远发展; 另一方面， 取消不合理的
促进低碳经济发展的财税政策探究
促进低碳经济发展的财税政策探究【摘要】本文旨在探讨促进低碳经济发展的财税政策。
通过对低碳经济发展现状的分析，指出了低碳经济发展面临的挑战和机遇。
接着，探讨了财税政策在低碳经济发展中的重要作用，并总结了促进低碳经济发展的财税政策措施。
然后，从国际经验借鉴的角度分析了其他国家在财税政策方面的做法。
提出了财税政策对低碳经济发展的影响以及未来展望，并就政策建议进行了总结。
文章旨在为制定推动低碳经济发展的财税政策提供参考和借鉴。
【关键词】低碳经济发展、财税政策、促进、作用、措施、国际经验、实施路径、影响、展望、政策建议1. 引言1.1 背景介绍低碳经济是指在降低二氧化碳和其他温室气体排放的基础上实现经济增长和社会发展。
随着全球气候变化问题日益严重，低碳经济已成为国际社会关注的焦点之一。
作为世界上最大的温室气体排放国之一，中国面临着应对气候变化和推动可持续发展的重大挑战。
为推动低碳经济的发展，财税政策被广泛认为是一种有效的手段。
财税政策是国家在宏观经济管理中运用财政和税收手段来调控经济发展的一种重要政策工具。
在低碳经济发展中，财税政策可以通过调整税收政策、设立环境税、优惠环保产业等方式来引导企业和个人节能减排，推动清洁能源产业发展，促进经济转型升级。
在全球范围内，许多国家已经制定了一系列财税政策来促进低碳经济的发展。
这些政策包括碳排放交易、能源税收、补贴可再生能源等，取得了一定成效。
中国作为世界上最大的可再生能源市场，应该加强财税政策的制定与实施，以推动低碳经济的发展，实现可持续发展目标。
完。
1.2 研究意义本文主要研究促进低碳经济发展的财税政策，其研究意义主要表现在以下几个方面：财税政策在低碳经济发展中扮演着至关重要的角色。
通过对财税政策的调整和优化，可以有效引导资源向低碳产业的转移，促进绿色技术的创新和推广，推动低碳经济的持续发展。
研究财税政策对低碳经济的影响可以为政府制定相关政策提供依据。
了解财税政策对低碳经济的影响机制，可以帮助政府更好地制定相关政策措施，从而更有效地推动低碳经济的发展。
财税政策与能源绿色低碳转型：回顾与展望
荫白彦锋李泳禧揖摘要铱绿色低碳发展是经济社会发展全面转型的复杂工程和长期任务袁能源结构调整就是其中一项重要工作遥推动能源领域野四个革命冶袁促进能源绿色低碳转型袁实现碳达峰尧碳中和这一经济社会系统性变革袁需要财税政策的有力支持与保障遥本文对财税政策具体如何推动能源绿色低碳转型进行回顾袁并针对推动能源绿色低碳转型财税政策存在的主要问题袁从完善支持智慧绿色低碳能源发展的财政政策体系尧建立具有调整能源结构和支持绿色低碳能源技术创新导向的税制等方面作出展望遥揖关键词铱财税政策绿色低碳发展绿色能源渊参见图1冤遥在能源消费侧袁2019年工业尧交通运输业尧住宅三个领域累计能耗占总能耗的81.2%袁总体上看工业增长已趋于平缓袁主要增长源于交通运输和住宅渊参见图2冤遥图1我国按来源划分的总能源供应渊单位院万亿焦耳冤数据来源院IEA图2我国按行业划分最终能源消费渊单位院万亿焦耳冤数据来源院IEA习近平总书记指出袁绿色低碳发展是经济社会发展全面转型的复杂工程和长期任务袁能源结构调整就是其中一项重要工作遥2021年10月袁总书记在叶生物多样性公约曳第十五次缔约方大会领导人峰会上的讲话强调院野中国将陆续发布重点领域和行业碳达峰实施方案和一系列支撑保障措施袁构建起碳达峰尧碳中和耶1+N爷政策体系遥中国将持续推进产业结构和能源结构调整袁大力发展可再生能源袁在沙漠尧戈壁尧荒漠地区加快规划建设大型风电光伏基地项目遥冶叶2021年政府工作报告曳对2021年重点工作作出明确指示袁要求优化产业结构和能源结构袁推动煤炭清洁高效利用袁大力发展新能源遥2021年9月22日袁叶中共中央国务院关于完整准确全面贯彻新发展理念做好碳达峰碳中和工作的意见曳中进一步明确了三个重要时间点的目标院到2025年袁绿色低碳循环发展的经济体系初步形成袁重点行业能源利用效率大幅提升曰到2030年袁经济社会发展全面绿色转型取得显著成效袁重点耗能行业能源利用效率达到国际先进水平曰到2060年袁绿色低碳循环发展的经济体系和清洁低碳安全高效的能源体系全面建立袁能源利用效率达到国际先进水平遥叶意见曳中还从推进经济社会发展全面绿色转型尧深度调整产业结构尧加快构建清洁低碳安全高效能源体系等方面提出了为实现碳达峰尧碳中和目标具体的意见建议遥财政是国家治理的基础和重要支柱袁推动能源领域野四个革命冶袁促进能源绿色低碳转型袁实现碳达峰尧碳中和这一经济社会系统性变革袁需要财税政策的有力支持与保障遥二尧我国推动能源绿色低碳转型的具体财税政策渊一冤强化资金保障袁优化支出结构1尧加快清洁能源生产体系构建遥一直以来袁财政大力支持清洁能源体系的构建袁持续在与之相关的节能环保尧科学技术领域投入资金袁2007年至2021年间袁节能环保与科学技术支出总体呈上升趋势袁占一般公共预算支出的比例分别维持在2.5%与3.6%左右渊参见图3冤遥2006年袁中央设立可再生能源发展专项资金袁采取无偿资助尧贷款贴息方式袁支持农村尧牧区尧海岛等偏远地区可再生能源利用项目袁同时支持可再生能源资源勘查尧标准制定等规模化应用准备工作遥2007至2008年的政策重点在生物质能袁中央财政陆续设立了四项资金袁一是生物燃料乙醇弹性补贴袁即企业发生亏损时袁先由企业用风险基金以盈补亏袁风险基金不足以弥补亏损时袁财政部门将启动弹性补贴曰二是生物能源和生物化工非粮引导奖励资金袁采用建设期贴息尧按投入比例补助方式袁支持非粮为原料生物能源示范推广曰三是生物能源和生物化工原料基地补助资金袁从量定额补助生物能源和生物化工相关项目曰四是秸秆能源化利用补助资金袁采用综合性补助方式支持秸秆能源化利用遥2009年开始袁财政支持重点转向太阳能袁当年设立了太阳能光电建筑应用财政补助资金和金太阳示范工程财政补助资金袁前者支持光电建筑应用和技术标准规程的编制袁后者支持光伏发电关键技术产业化和基础能力建设遥2011年设置绿色能源示范县建设补助资金袁通过财政补贴尧以奖代补尧贷款贴息等方式袁为农村能源体系建设提供支持遥2015年将上述各项资金整合入可再生能源发展专项资金中袁并且将其支持重点由小规模分散化的应用变为综合性尧规模化应用遥2020年袁可再生能源发展专项资金改为清洁能源发展专项资金袁支持范围由可再生能源扩展至清洁化石能源以及化石能源清洁化利用等能源清洁开发利用遥图32007年至2021年财政节能环保支出与科学技术支出渊单位院亿元冤数据来源院中国统计年鉴2012年国家开始征收可再生能源发展基金袁用于支持可再生能源资源勘查尧技术研发尧应用推广袁支付收购可再生能源电量所发生的费用高于按照常规能源发电平均上网电价计算所发生费用之间的差额袁随后发布了补助测算方式遥2013年开始对分布式光伏发电项目按电量给予补贴遥总体上看袁可再生能源电价附加主要用于补贴风力发电与光伏发电项目袁2020年中央财政可再生能源电价附加支出达到838亿元渊参见图4冤遥2020年强调支持非水可再生能源的发展袁优先选择补贴强度低尧退坡幅度大尧技术水平高的项目袁随后发布规定袁确定具体测算补助资金需求方法并提出合理利用小时概念袁要求单个可再生能源发电项目的补助额度按照合理利用小时数核定遥图42014年至2020年中央财政可再生能源电价附加支出渊单位院亿元冤数据来源院财政部尧笔者自行整理为了推动可再生能源发展袁中央财政从2006年开始持续投入资金袁从偏实验尧公益性质的小规模偏远地区试推广袁逐步走向市场化的综合性尧规模化应用袁体现出中央财政投入的审慎性袁重点支持方向也发生改变袁从生物质能到太阳能发电再扩展为非水可再生能源袁支持范围从可再生能源扩展到清洁能源袁政策的科学性也在持续增强袁引入了合理利用小时数以减少政策扭曲袁同时将多项分散的资金集中使用袁提高资金使用效率遥在一系列财政政策的支持下袁我国可再生能源得到了长足发展袁从2005年开始袁我国可再生能源装机容量与发电量均迅速增加袁我国2020年的可再生能源装机容量与2019年的可再生能源发电量均为全球第一袁远超第二名的美国渊参见图5尧6冤遥同时袁我国光伏发电与陆上风电技术均处于世界领先水平袁2019年两者平准化度电成本低于大多数发达国家袁约合4美分图52000年至2020年世界各地可再生能源装机容量渊单位院MW冤数据来源院IRENA图62000年至2019年世界各地可再生能源发电量渊单位院GWh冤数据来源院IRENA图72010年至2019年主要国家公用事业级太阳能光伏发电加权平均LCOE渊单位院美元/kWh冤数据来源院IRENA文件名称财政部尧通知财政部尧科技部服务领域节能与新能源汽车示范推广有关工作的通知财政部尧科技部购买新能源汽车补贴试点的通知财政部办公厅委办公厅关于进一步做好节能与新能源汽车示范推广试点工作的通知财政部尧科技部动力城市公交客车示范推广范围有关工作的通知财政部尧工业和信息化部术创新工程的通知财政部尧科技部新能源汽车推广应用工作的通知图82000年至2019年主要国家陆上风电项目的加权平均LCOE渊单位院美元/kWh冤数据来源院IRENA2尧推动交通领域用能结构转变遥2009年袁中央财政决定从节能减排专项资金中安排部分资金袁用于支持新能源汽车购置补贴袁开始先在13市试点袁支持的重点在混合动力汽车袁对公共服务领域示范推广单位购买和使用节能与新能源汽车给予一次性定额补助遥2010年开始对私人购买新能源汽车给予一次性补助试点袁根据动力电池组能量确定补助标准遥2012年支持方向有所转变袁从终端消费变为技术研发与终端消费相结合袁但该政策较为模糊袁标准不清晰袁奖励不明确遥2013年政策进一步完善袁继续依托城市推广应用新能源汽车袁乘用车以纯电续航里程分类袁实施定额补助袁客车按车长分类定额补助袁同时明确接下来两年补助退坡幅度袁但2014年实际政策补助退坡力度并未达到预期幅度遥2015年政策进一步完善客车补助标准袁以纯电动续航里程分类定额补助袁且政策从试点城市推广转变为全国范围内推广袁明确了接下来四年的补助退坡幅度遥2016年政策迎来大规模改革袁一是原本采用等速法测定新能源汽车行驶里程改为更为科学合理的工况法曰二是支持方向变更袁对新能源客车袁以动力电池为补贴核心曰三是设置中央和地方补贴上限遥2018年政策进一步完善袁主要改革为燃料电池补助由原本的定额补贴变为以能量密度分类从量定额袁同时除轿车尧客车外袁新增新能源货车补贴标准遥2019年的政策袁一是进一步细化了新能源货车补贴标准曰二是将客车补贴重心由能量密度转为能耗袁支持方式从能量密度分类定额变为载质量能量消耗量定额曰三是电池系统能量密度作为门槛要求并且有所提高遥2020年新政策改变支持侧重点袁将支持范围扩展至底层操作系统尧电子电气系统架构袁支持野车电分离冶等新型商业模式发展袁支持燃料电池汽车关键核心技术突破和产业化应用袁提高了新能源汽车整车能耗尧纯电动乘用车纯电续驶里程补助门槛遥新能源汽车支持政策经过近10年的迭代袁由公共服务领域购车补贴扩展至私人购车补贴曰由试点城市到全国范围曰补贴范围从专用车尧轿车到客车再到货车不断扩展细化曰技术侧重从混合动力汽车变为电动汽车袁再变为燃料电池汽车曰补贴依据由续航里程到能量密度再到载质量能量消耗量袁补贴门槛不断提高遥渊二冤推动税制绿化袁落实税收政策1984年袁我国试行资源税袁开始时涉及的能源资源有原油尧天然气尧煤炭袁三者均采用超率累进征收遥资源表12009年至2022年7月财政部关于新能源汽车补贴发布的一系列文件税实行至今经历了三次改革袁第一次是1994年袁将三种能源资源的征收方式改为从量定额征收曰第二次是2011年袁将煤炭细分为焦煤和其他煤炭两类袁原油和天然气改征收方式为从价定率曰第三次是2020年袁2020年9月1日袁叶中华人民共和国资源税法曳正式施行袁相较于2011年版的条例袁税目中能源矿产类新增页岩气尧天然气水合物尧地热等九种袁细分为7类遥我国消费税税目包含成品油尧小汽车尧电池在内多个与能源体系构建有关的税目袁我国成品油消费税制度最早开始于1994年袁其后经历了四次重大改革袁在改革中征税范围逐步扩大尧税率水平不断提高袁对于引导成品油消费行为尧倡导节能环保理念尧促进生态文明建设具有重要的导向作用渊参见表2冤曰对小汽车则是根据气缸容量分类定率征收袁气缸容量越大税率越高袁一定程度上可以抑制消费者对大排量汽车的消费曰为推动节能环保袁国家从2015年开始征收电池的消费税遥车辆购置税与车船税分别于2001年与2007年开始实施遥2018年1月1日袁叶中华人民共和国环境保护税法曳开始实施袁对大气污染物尧水污染物尧固体废物和噪声四类污染物袁由过去环保部门征收排污费袁改为由税务部门征收环保税遥环保税确立了多排多征尧少排少征尧不排不征和高危多征尧低危少征的正向减排激励机制袁有利于引导企业加大减排力度遥数据来源院北大法宝尧笔者自行整理为促进节能环保袁国家设置了一系列税收优惠政策袁鼓励清洁能源利用尧能源综合利用尧技术研发尧软件开发等遥在进口税收政策中袁对部分能源开发项目实施免税规定袁对重大技术装备或产品进口免征关税和进口环节增值税遥在推广新能源汽车方面袁对符合标准的新能源汽车实施车船税减免优惠袁对购置的新能源汽车免征车辆购置税遥在鼓励企业智慧化能源管理和节能方面袁对企业从事符合条件的合同能源管理服务免征增值税袁对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目企业所得税野三免三减半冶政策遥在鼓励技术研发方面袁既包括对重点扶持的高新技术企业减按15%征收企业所得税等直接减免政策袁也包括实施研发费用加计扣除政策袁固定资产加速折旧政策等间接降低税负政策遥在科研人员激励方面袁对部分科技奖金免征个人所得税袁实施科技人员股权奖励递延纳税优惠政策袁对职务科技成果转化获得的现金奖励减半计征个人所得税遥在鼓励软件研发方面袁国家规定的重点软件领域包括生产控制类工业软件尧重点行业应用软件尧嵌入式软件等袁能源被列入重点行业中袁其余两者也与能源体系转型相关袁在增值税上袁国家对自行开发生产销售软件产品的一般纳税人增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策曰在企业所得税上袁享受自获利年度起野两免三减半冶待遇袁符合进阶条件的待遇改为五年免征持续年度减按10%税率征收的待遇曰增值税即征即退税款中由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算袁可以作为不征税收入曰企业的职工培训费用袁在计算应纳税所得额时扣除遥总体上看袁我国与能源绿色低碳转型有关的税收收入呈现上升趋势袁规模从2012年的1.16万亿元上升至2020年的1.92万亿元袁以消费税尧车辆购置税为主渊参见图9冤遥在税收政策的双向作用下袁我国能源技术不断进步袁能源绿色低碳转型持续推进袁截至2019年袁我国新能源专利总量为世界第一袁在太阳能尧风能领域尤为突出袁有力支撑了我国能源清洁化尧低碳化渊参见图10冤遥图92012年至2020年我国与能源绿色低碳转型有关的税收收入渊单位院亿元冤数据来源院CEIC数据库图10截至2019年主要国家新能源技术专利数渊单位院项冤数据来源院IRENA渊三冤完善采购政策袁发挥引导作用2002年6月29日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议颁布了叶清洁生产促进法曳和叶政府采购法曳遥这两部法律均从2003年1月1日开始实行遥叶清洁生产促进法曳第16条规定院各级人民政府应当优先采购节能尧节水尧废物再生利用等有利于环境与资源保护的产品遥叶政府采购法曳第9条规定院政府采购应当有助于实现国家的经济和社会发展政策目标袁包括保护环境等遥其中在保护环境目标里指出袁政府采购应当优先采购高科技产品和环保产品袁促进环保企业的发展袁保证经济的可持续发展遥在货物采购领域袁2004年袁财政部尧国家发展改革委联合发布了叶节能产品政府采购实施意见曳袁制定了我国首份政府节能采购产品清单袁提出政府采购应优先采购节能清单所列节能产品袁2007年开始对部分节能产品实行强制采购遥2006年袁财政部尧国家环境保护总局联合发布了叶环境标志产品政府采购实施的意见曳袁开始公布环境标志产品清单袁规定要优先采购环境标志产品遥2008年至2020年袁政府采购节能尧环保产品的金额分别大致维持在2%以上袁经历了先升后降的过程袁整体呈现倒U型渊参见图11冤遥2019年发布最新规定袁取消节能产品尧环境标志产品清单袁改为品目清单管理遥图112008年至2020年政府采购中节能产品与环保产品比例渊单位院亿元冤我国对新能源汽车产业的支持最开始采用的是政府采购的手段袁2009年袁财政部发文宣布在13市推广节能与新能源汽车袁鼓励在公共服务领域率先推广使用袁按节油率分类尧最大电功率比分级从量定额对采购单位给予补贴袁推广重点在混合动力汽车袁2010年增设7个试点城市袁2012年将混合动力公交客车推广范围扩展至全国袁补助方式优化为按节油率分级袁按电池类型分类袁根据电功率比分级定额补助遥2014年提出在更多领域和更广泛用途购买使用新能源汽车遥在工程采购领域袁要求从2020年开始新建政府采购工程中推广可循环可利用建材尧高强度高耐久建材尧绿色部品部件尧绿色装饰装修材料尧节水节能建材等绿色建材产品遥总的来看袁从货物延伸至工程袁绿色政府采购覆盖范围不断扩大曰从产品清单到品目清单袁赋予了政府更大的自主选择权袁节能环保产品入围的滞后性问题有所改善袁并减轻了企业对有关产品节能尧环保认证的负担袁提高了绿色政府采购政策的效率袁增强其示范带动效果遥三尧财税政策为能源绿色低碳转型赋能添力中存在的主要问题与优化展望渊一冤推动能源绿色低碳转型的财税政策存在的主要问题1尧财政政策系统性有待进一步提升遥对绿色低碳能源基础技术研发应用和产业发展的财政投入有待进一步加强遥在技术转化落地方面袁尽管中央和地方在鼓励技术研发和加强科研人员激励上实施了多项财政支持和税收优惠措施袁但是对绿色低碳能源重大科技成果转化示范工程的财政投入力度仍然相对较小遥财政支持模式较为单一遥主要方式为财政资金的投入袁吸引社会资本投资不足袁与金融支持智慧能源科技成果转化相配套的财政贷款风险补偿和奖励机制尚不健全遥财政推动综合能源网络基础设施建设抓手有限遥2尧税收政策定位尚需进一步明确遥惩罚性政策调节能源生产消费作用有限袁激励性政策尚未对智慧能源技术创新形成有针对性的引导遥能源生产方面袁资源税以调节级差收入为主的功能定位不合理袁税制设计未能较好体现资源的稀缺性与生态环境效益袁当前煤炭资源税的最低幅度税率较低袁征收范围较为狭窄曰环境保护税收入规模小袁交通领域并未纳入征收范围遥成品油消费税的税收征管方式粗放袁监管方式单一袁协同监管机制不利袁导致了偷逃税的行为遥在能源消费方面袁目前征收数据来源院财政部的环境保护税的定位是野治污冶而非野减碳冶袁针对绿色低碳的主体税种缺失袁环境保护税征收范围过窄尧现行税率偏低尧收入用途不明尧征管效率较低袁影响税收促进节能环保作用的有效发挥曰车辆购置税尧车船税等交通领域的税收政策对大排量汽车的消费调节力度有限袁对新能源车船的减免优惠激励作用较小遥企业所得税优惠政策针对性较弱袁对能源互联网技术尧智慧能源系统技术等研究关键技术的研发应用激励不足袁形式上主要局限在减免税袁缺乏税收抵扣和加速折旧政策的运用曰增值税的优惠政策力度在新能源全产业链上分布不均袁缺少对储能技术研发的支持遥个人所得税对加强科研人员智慧能源技术研发和创新成果转化的税收优惠力度较小袁扣除额度和减免范围有限遥3尧政府采购尚未形成对绿色低碳能源发展的有效引导遥政府采购的绿色低碳能源导向不足袁缺乏对绿色低碳能源技术的有效引导遥规模化的政府采购对发展初期的绿色低碳能源产业具有重要推动作用遥尽管近年来逐步扩大绿色产品采购范围袁绿色采购要求从产品领域进一步推广至工程领域袁但一方面政府采购清单的目标范围较为局限袁清洁产品在整个政府采购中占比仍然较低遥另一方面袁对绿色建筑和绿色建材的采购要求仅包括太阳能光伏发电系统袁并未包括冷热电三联供尧高效储能尧风力发电等袁难以有效推动清洁产品消费需求扩大和智慧能源相关产业发展遥渊二冤优化推动能源绿色低碳转型财税政策的展望1尧完善支持智慧绿色低碳能源发展的财政政策体系渊1冤发挥国家专项资金作用袁加大智慧绿色低碳能源财政投入遥发挥国家科技计划及相关专项作用袁加大绿色低碳能源基础尧共性和关键技术研发和科技成果转化的补贴支持力度遥一是加大智慧绿色低碳能源的核心设备研发尧支持信息物理系统关键技术研发尧支持系统运营交易关键技术研发的支持力度遥按照开发价值的一定比例给予智慧绿色低碳能源相关技术研发补贴袁加大智慧绿色低碳能源基础设施建设的补贴力度袁给予发展起步阶段智慧绿色低碳能源相关企业一定的政策倾斜支持遥二是考虑设置智慧绿色低碳能源发展产业基金遥基于财政专项资金袁广泛吸收社会资金建立智慧绿色低碳能源发展产业基金遥同时袁优化资助模式袁贯彻野先实施尧后拨款冶的原则袁通过验收后给予补助袁引导企业成为实质性创新主体遥渊2冤丰富财政支持模式袁鼓励绿色低碳能源领域基础设施建设遥创新财政投入模式袁推进综合能源网络基础设施建设袁推动互联网技术与能源领域的融合应用遥一是运用专项资金袁建设以智能电网为基础袁与热力管网尧天然气管网尧交通网络等多种类型网络互联互通袁多种能源形态协同转化尧集中式与分布式能源协调运行的综合能源网络遥二是推进可再生能源项目投资管理体制改革袁综合运用税收优惠尧贷款优惠等手段袁吸引社会资本投资智慧能源项目袁拓展资金来源遥三是将企业社会责任渊ESG冤作为评价指标袁普遍引入其他财政支持计划中袁要求申请财政资金支持的企业袁参加绿证交易和自愿碳配额交易渊CCER冤袁在申请时或未来验收时达到一定的绿色标准遥四是开拓国际市场发行主权绿色债券袁可以由财政部牵头协同各部门袁以满足社会共同需要为准绳袁以国际市场作为融资场所袁参照国际成功经验制定全国性主权绿色债券的规范遥五是创新发展绿色政府债券袁建立健全支持绿色政府债券创新发展的体制机制袁扩大绿色政府债券的覆盖范围袁完善绿色政府债券发行与投资的政策措施等袁发挥政府债券期限长尧成本低的融资优势袁有效促进绿色投融资体系发展袁带动社会力量共同推动生态环境友好型的基础设施和项目的建设袁形成绿色经济新动能袁促进实现高质量发展遥2尧建立具有调整能源结构和支持绿色低碳能源技术创新导向的税制渊1冤完善促进能源结构清洁化的税收体系遥推进成品油消费税改革袁抑制成品油过度消费遥适当提高成品油消费税税率袁抑制成品油过多消费需求遥优化征收范围袁对明细税目税率进行差异化划分遥综合运用新一代信息技术袁推动野以票管税冶向大数据治税转变袁强化成品油消费税征管袁遏制偷逃税行为遥推进价税分离改革袁实现从量计征向从价计征转变遥研究并稳步推进成品油消费税征收从生产环节向批发和零售环节后移工作遥适时将成品油消费税转变为央地共享税袁协调利益分配袁调动地方征管积极性遥同时应尽快恢复对航空煤油课税袁使得运输体系更加高效遥加强对法人企业虚假注册主体的打击袁优化市场营商环境遥完善环境保护税制度袁促进能源清洁低碳转型遥优化环境保护税税制袁适当提高传统化石能源税率袁将交通领域企业纳入征税范围袁根据各行业的特点设置污染排放限额袁提高非清洁能源使用成本遥协调税务机关与环保部门袁建立信息共享平台便利征管袁实行问责机制明晰部门职责遥环境保护税税收部分收入纳入清洁能源发展专项。
财政促进低碳经济发展的政策探讨
发 展 又 正 处 于 工 业 化 、城 市 化 、现 代 化 进 程 加 速 发 展 的 时
期 ． 些 决 定 了 中 国 的“ 碳 经 济 ” 这 高 的特 征 这 种 “ 碳 ” 高 状
况 ， 然 加 剧 资 源 、 境 与经 济发 展 之 间 的 严 重 矛盾 因此 ． 必 环 为 了 实 现 经 济 社 会 的 可 持 续 发 展 ．就 必 须 对 我 仃 的 自身 行 】
经 济 发展 规 律 ，做 好脱 胎换 骨式 的转 变经 济 发 展 方 式 与 国有 企 业改 革 的 １作 ， 定 能 续 写 时 代 的新 乐 章 ： 一
当前 ． 方 发 达 国家 立 足 本 国 国情 ． 纷 采 取 相 应 政 策 西 纷 措施 ． 减 少 碳 排 放 、 进 节 能 产 业 和 新 能 源 及 可再 生 能 源 在 促 的研 发 、 用 等方 面成 效 明 显 面 对 中 国 自然 资源 相 对 缺 乏 利 的基本国情 ． 以及 全 球 发 展 低 碳 经 济 的 趋 势 ． 借鉴 别 国 成 功 经 验 ，对 于促 进 中 国低 碳 经 济 发 展 具 有 十 分 重 要 的 现 实 意
一
随
、
冈此 梳 理 现有 的法 律 法 规 ． 完善 和制 定 新 的配 套 的综 合
性 、 统 性 与 专业 性 的 法 律 法 规 ， 定 科 学 的 政 策 ． 要 根 据 系 制 并
济 发展 的 规 律 小 断进 行 渊整 将 是 一 项 十 分 紧迫 与繁 重 的任
务
低碳 经 济的概 念及 现实 意义
上海 浦 东 开 放 丌 发 巾 获得 了世 界 的 资金 、 界 的 技 术 、 二 世 世 的经 验 ． 融 合 『 进 的 文 化理 念 ． 海 仍 然 拥 有雄 厚 的 ． 先 ． 上 人 才实 ，． 养吸 收 ｒ大 量 的本 地 与 外 来 人 才 ． 在 全 国 的人 Ｊ培 处 ／‘ ｊ岛地 ． 仍然 拥 有 良好 的 经 济 基 础 ． ． 只要 上 海 的 国有 企业 顺 应
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促进低碳经济发展的财税政策研究
在全球气候变暖的背景下,发展低碳经济正在成为全球的新趋势。
目前我国的财税体制已不能完全适应低碳经济发展的要求,必须做出政策的全方位调整,通过综合运用各项财税杠杆影响市场主体的行为,加强资源能源的循环高效利用,激励企业低碳技术的研发与推广,加大对绿色环保产业的扶持,建立起自觉节约能源和保护环境的机制。
标签：低碳经济；财政政策；税收
为积极参与“世界低碳经济革命”,实现本国在哥本哈根气候大会的温室气体减排目标,世界各国正积极采取多种管理手段和政策工具减少碳排放。
由于我国以煤为主的能源结构在未来几十年内不易发生根本性的改变,这将会导致我国的二氧化碳排放被锁定在一个较高的水平。
所以为了保证我国经济的快速平稳发展,同时实现我国在哥本哈根会议上的承诺,即到2020年单位国内生产总值(GDP)二氧化碳排放比2005年下降40%-45%,必须在我国采取合理的财税政策体系,用税收杠杆促进低碳经济的发展,从而在不影响经济发展的前提下降低碳排放。
1 健全财政投入、财政补贴政策,促进我国低碳经济发展
健全财政投入政策,加大财政预算资金投入是促进发展低碳经济最直接最有效的手段之一。
资料显示,日本2009年4月公布的财政支出达15.4万亿日元的《经济危机对策》划,提出要扩大绿色经济市场,创造绿色产业就业机会。
我国应在财政预算中,建立支持低碳经济发展的长效机制,形成稳定的多元化资金投入,为低碳经济的发展提供资金保障,从而促进低碳经济的发展。
继续加大对节能减排方面的投入,加大对技术创新的资金投入力度,支持低碳技术的研发,支持新能源产业和低能耗产业的发展。
政府对有利于低碳经济发展的生产者或经济行为给予补贴,是促进低碳经济发展的一项重要经济手段。
可以对企业技术改造进行补贴、对使用清洁能源实行价格补贴。
对清洁生产、开发和利用新能源、废物综合利用等项目进行贷款贴息。
2 加强财税政策的激励作用
在激励性财税政策方面,许多国家制定了鼓励低碳发展的税收、补贴、价格和贷款等政策。
例如,美国等鼓励发展清洁能源的补贴和贷款优惠政策,意大利出台了—系列推动节能和可再生能源发展的财税措施,部分国家实施了碳税政策等。
低碳与节能技术的研发及技改设备投入成本较高,企业往往缺乏改造动力。
目前我国的财政补贴仅限于少数几项间接补贴,对相关企业的鼓励与支持效果不明显。
应借鉴国际经验,构建经常性的直接财政补贴支持政策,通过资金补助或贷款贴息,激发企业发展低碳经济的热情。
为促进企业提高清洁能源技术投资和产品开发,加强资源的综合利用,可采取所得税减免、投资抵免或退税、加速折旧、延期纳税相结合的方法提供税收支持。
例如,对于从事低碳技术研发和低碳产品生产的单位,技术研发投入在计算企业所得税时全额扣除,减免征收企业所得税。
对用于购置环境保护类设备的投资,按照—定比例实行增值税税额抵免,或允许企业加快对提高资源综合利用效率所采购设备的折旧速度。
3 调整和完善税制结构,构建绿色税收体系
我国的税收体系已不适应低碳经济发展的要求,应着力予以完善,构建适应我国国情的绿色税收体系。
3.1 改革资源税
现行资源税由于征税范围过于狭窄,远远没有达到节约资源、保护环境的目的。
为了更好地节能减排,推动经济发展方式的转变,必须对资源税进行改革,一是调整计税依据,将“从量计征”转变为“从价计征”,从而通过建立税收调节的公平机制来实现资源的优化配置,提高资源的开发效率和采收率,降低资源浪费;二是扩大征收范围,将淡水、森林、海洋、滩涂等自然资源列入征收范围,让资源税切实起到保护环境的作用,从而为低碳经济发展提供环境保障。
3.2 考虑开征碳税
碳税被国际社会公认为是削减二氧化碳排放的有效经济手段之一。
目前一些国家已经开始征收碳税,并取得了一定成效。
但是在实际应用中,碳税通常会给征税对象产生额外负担,从而遭到相关工业部门和经济部门的反对,并且如果没有一定的减缓或补偿措施,碳税的征收将对那些能源密集型部门产生不利影响,使其在国际贸易中降低甚至失去竞争力。
但从长期发展来看,我国作为《联合国气候变化框架公约》的缔约方之一,随着市场化改革的逐步深化,能源价格逐步放开,在我国开征碳税将是二氧化碳减排政策上的一个不得不为的选择。
通过对欧盟国家碳税制度做比较分析后可知,我国未来碳税政策应把握时机逐步推进,灵活选择征税对象,设置税率体现差异,合理选择征收环节,逐步减少税收优惠并统筹考虑相关配套方案。
但由于征收碳税对企业的负面影响以及收入差距方面的效果尚难以估量,建议待条件成熟后可适时开征碳税。
3.3 优化税收优惠模式
除了运用税收政策对碳排放进行反向抑制以外,利用税收优惠这一杠杆对企业和消费者进行正向激励也是促进低碳经济发展的有效手段。
笔者认为,促进低碳经济发展的税收优惠应该包含以下几个方面：
(1)鼓励企业进行低碳技术研发和应用。
应加大力度扶持、引导低碳产业的
发展,对利用废弃物、资源综合利用和清洁生产继续给予一定形式的税收优惠,对从事低碳技术研究和成果推广给予支持。
(2)鼓励发展可再生能源。
开发利用可再生能源是保护环境、应对气候变化的重要措施,可再生能源在我国能源消费构成中不到2%,远远低于8%的国际平均水平,因此要对风能、太阳能、生物质能等可再生能源的生产和运用给予税收优惠。
(3)鼓励消费者购买低碳产品。
发展低碳经济需要每一个社会公众的参与,应对消费者个人购买低碳产品给予财政补贴或税收优惠,从而引导人们的消费行为,为构建低碳社会奠定坚实的社会公众基础。
参考文献
［1］李京.发展我国低碳经济的政策建议［J］.经济要参,2009：43.
［2］刘瑞.低碳经济与中国经济发展模式转型［J］.经济问题探索,2009,（1）.。