2020年经济法基础之第16讲_非票据结算方式(2)
第四单元非票据结算方式
考点02：银行卡收单（★★★）（P102）
1.银行卡收单的概念
银行卡收单业务，是指收单机构与特约商户签订银行卡受理协议，持卡人在特约商户刷卡消费后，银行将持卡人刷卡消费的资金在规定周期内结算给商户，并向商户扣取一定比例的手续费。
【案例】中国工商银行在甲商户布放了1台POS机，双方签订银行卡受理协议，约定中国工商银行按照交易金额的1％收取结算手续费。消费者王某持中国建设银行的借记卡在甲商户刷卡消费1000元（刷的是中国工商银行的POS机）。已知，中国工商银行和中国建设银行通过中国银联进行资金清算。在本案中：（1）中国工商银行是收单机构，中国建设银行是发卡行，中国银联是银行卡清算机构；
（2）收单机构向商户收取的收单服务费由收单机构与商户自行协商确定具体费率，因此中国工商银行可以按照约定向甲商户收取收单业务服务费＝1000×1％＝10（元），甲商户实际到账资金＝1000－10＝990（元）；
（3）对于从甲商户收取的10元钱，中国工商银行需要向发卡行中国建设银行支付一笔发卡行服务费（借记卡交易不超过交易金额的0.35％，单笔交易收费金额不超过13元），中国工商银行还需要向中国银联支付一笔网络服务费。
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2.银行卡收单机构
（1）从事银行卡收单业务的银行业金融机构；
（2）获得银行卡收单业务许可、为实体特约商户提供银行卡受理并完成资金结算服务的支付机构；
（3）获得网络支付业务许可、为网络特约商户提供银行卡受理并完成资金结算服务的支付机构。
3.结算收费
（1）收单机构向商户收取的收单服务费由收单机构与商户协商确定具体费率。
（2）发卡机构向收单机构收取的发卡行服务费不区分商户类别，实行政府指导价、上限管理：
①借记卡交易不超过交易金额的0.35％（单笔交易收费金额不超过13元）；
②贷记卡交易不超过交易金额的0.45％；
③对非营利性的医疗机构、教育机构、社会福利机构、养老机构、慈善机构刷卡交易，实行发卡行服务费、网络服务费全额减免。
4.特约商户管理
（1）收单机构应当对特约商户实行实名制管理。特约商户为自然人的，收单机构应当审核其有效身份证件。特约商户使用单位银行结算账户作为收单银行结算账户的，收单机构应当审核其合法拥有该账户的证明文件。
（2）特约商户的收单银行结算账户应当为其同名单位银行结算账户，或其指定的、与其存在合法资金管理关系的单位银行结算账户。特约商户为个体工商户或者自然人的，可使用其同名个人银行结算账户作为收单银行结算账户。
（3）收单机构应当与特约商户签订银行卡受理协议，就可受理的银行卡种类、开通的交易类型、收单银行结算账户的设置和变更、资金结算周期、结算手续费标准、差错和纠纷处置等事项，明确双方的权利、义务和违约责任。
（4）收单机构应当对实体特约商户收单业务进行本地化经营和管理，不得跨省（自治区、直辖市）域开展收单业务。
【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行卡收单业务的表述中，正确的有（）。（2017年）
A.特约商户为个体工商户或者自然人的，可以使用其同名个人银行结算账户作为收单银行结算账户
B.收单机构向特约商户收取的收单服务费由收单机构与特约商户协商确定具体费率
C.收单机构应当对实体特约商户收单业务进行本地化经营和管理，不得跨省（自治区、直辖市）域开展收单业务
D.特约商户使用单位银行结算账户作为收单银行结算账户的，收单机构应当审核其合法拥有该账户的证明文件
【答案】ABCD
5.业务与风险管理
（1）建立对实体特约商户、网络特约商户分别进行风险评级制度，对于风险等级较高的特约商户，收单机构应当对其开通的受理卡种和交易类型进行限制，并采取强化交易监测、设置交易限额、延迟结算、增加检查频率、建立特约商户风险准备金等措施。
（2）收单机构应按协议约定及时将交易资金结算到特约商户的收单银行结算账户，资金结算时限最迟不得超过持卡人确认可直接向特约商户付款的支付指令生效日后30个自然日，因涉嫌违法违规等风险交易需延迟结算的除外。
（3）收单机构发现特约商户发生疑似银行卡套现、洗钱、欺诈、移机、留存或者泄露持卡人账户信息等风险事件的，应当对特约商户采取延迟资金结算、暂停银行卡交易或者收回受理终端（关闭网络支付接口）等措施，并承担因未采取措施导致的风险损失责任；涉嫌违法犯罪活动的，应当及时向公安机关报案。
【例题·不定项选择题】（2016年）某汽车销售公司甲公司因业务发展需要向开户银行P银行申请加入银行卡特约商户，P银行在对其提交的申请资料审查后，双方于2014年6月9日签订银行卡受理协议，约定P银行按照交易金额的1.25％、单笔80元封顶的标准收取结算手续费。
2015年6月12日，客户王某在甲公司通过P银行布放的POS机用2张带有银联标识的信用卡分别刷卡消费80000元和2000元。
2015年8月，P银行根据评级制度进行风险评级，认定甲公司为风险等级较高的特约商户。2015年9月，P银行发现甲公司发生风险事件，遂采取相应措施。
要求：
根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.P银行与甲公司签订的银行卡受理协议，应包括的内容是（）。
A.资金结算周期
B.开通的交易类型
C.收单银行结算账户的设置与变更
D、可受理的银行卡种类
【答案】ABCD
2.甲公司通过POS机收取王某的82000元款项，实际到账金额应是（）。
A.82000元
B.82000×（1-1.25％）=80975（元）
C.（80000-80）+2000×（1-1.25％）=81895（元）
D.82000-80=81920（元）
【答案】C
【解析】P银行按照交易金额的1.25％、单笔80元封顶的标准收取结算手续费，故扣除手续费后的实际到账金额为（80000-80）+2000×（1-1.25％）=81895（元）。
3.2015年8月，针对甲公司风险等级较高，P银行有权采取的措施是（）。
A.设置交易限额
B.暂停银行卡交易
C.延迟结算
D.建立特约商户风险准备金
【答案】ACD
4.甲公司的下列行为中，属于银行卡特约商户风险事件的是（）。
A.移机
B.银行卡套现
C.留存持卡人账户信息
D.洗钱
【答案】ABCD
考点03：多用途预付卡（★★★）（P112）
【解释】目前市场上的预付卡分为两类：（1）由商业企业发行，只能在本企业或者同一品牌连锁商业企业购买商品或者服务的单用途预付卡；（2）由专营发卡机构发行，可以跨地区、跨行业、跨法人使用的多用途预付卡。
1.预付卡的发卡机构
（1）预付卡发卡机构必须是经中国人民银行核准，取得《支付业务许可证》的支付机构。
（2）发卡机构对客户备付金需100％集中交存中国人民银行。
2.预付卡的限额
（1）预付卡以人民币计价，不具有透支功能。
（2）单张记名预付卡资金限额不得超过5000元。
（3）单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元。
【例题1·单选题】王某购买了一张记名预付卡，根据支付结算法律制度的规定，该张预付卡内的资金最高限额为（）。（2016年）
A.1000元
B.5000元
C.10000元
D.50000元
【答案】B
【例题2·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，正确的有（）。（2014年）
A.记名预付卡单张限额为5000元
B.不记名预付卡单张限额为1000元
C.预付卡不可以透支
D.预付卡可以使用外币
【答案】ABC
【例题3·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列支付工具中，可以透支的是（）。（2018年）
A.储值卡
B.信用卡
C.预付卡
D.储蓄卡
【答案】B
【解析】（1）选项AD：属于借记卡，不具有透支功能；（2）选项C：预付卡不具有透支功能。
3.预付卡的期限
（1）记名预付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期。
（2）不记名预付卡不挂失，不赎回，另有规定的除外。有效期不得低于3年。超过有效期尚有资金余额的预付卡，可通过延期、激活、换卡等方式继续使用。
【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，正确的有（）。（2014年）
A.记名预付卡可挂失、可赎回
B.有资金余额但超过有效期的预付卡可通过延期、激活、换卡等方式继续使用
C.记名预付卡不得设置有效期
D.不记名预付卡有效期可设置为2年
【答案】ABC
4.预付卡的办理
（1）购卡人不得使用信用卡购买预付卡。
（2）单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付卡5万元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。
（3）个人或者单位购买记名预付卡或者一次性购买不记名预付卡1万元以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件。发卡机构应当识别购卡人、单位经办人的身份，核对有效身份证件（原件），登记身份基本信息，并留存有效身份证件的复印件或者影印件。
【解释】使用实名购买预付卡的，发卡机构应当登记购卡人姓名或者单位名称、单位经办人姓名、有效身份证件名称和号码、联系方式、购卡数量、购卡日期、购卡总金额、预付卡卡号及金额等信息。
【例题1·多选题】王某一次性购买6万元的预付卡，下列支付方式中，王某不得使用的有（）。（2016年）
A.转账支票
B.现金
C.信用卡
D.借记卡
【答案】BC
【例题2·多选题】王某到某发卡机构一次性购买6万元不记名预付卡。根据支付结算法律制度的规定，发卡机构办理该项业务的下列做法中，正确的有（）。（2015年）
A.要求王某使用现金购买
B.要求王某使用实名购买
C.留存王某的有效身份证件的复印件
D.登记王某的购卡总金额
【答案】BCD
5.预付卡的充值
（1）预付卡通过现金或者银行转账方式进行充值，不得使用信用卡为预付卡充值。
（2）一次性充值金额5000元以上的，不得使用现金。
【例题1·判断题】多用途预付卡可以使用信用卡进行充值。（）（2018年）
【答案】×
【例题2·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，正确的是（）。（2017年）
A.记名预付卡的有效期最长为3年
B.单张记名预付卡的资金限额不得超过1000元
C.购卡人可以使用信用卡购买预付卡
D.预付卡以人民币计价，不具有透支功能
【答案】D
【例题3·多选题】李某使用现金购买了30000元的记名预付卡，使用现金充值了2000元的不记名预付卡。根据支付结算法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。（2019年）
A.李某可以使用信用卡购买预付卡
B.记名预付卡李某应实名购买
C.李某可以现金购买30000元的记名预付卡
D.李某可以现金充值2000元的不记名预付卡
【答案】BCD
【解析】（1）选项A：预付卡只能通过现金或者银行转账方式进行充值，不得使用信用卡为预付卡充值；（2）选项B：个人或者单位购买记名预付卡或者一次性购买不记名预付卡1万元以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件；（3）选项C：个人一次性购买预付卡5万元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金；（4）选项D：预付卡一次性充值金额5000元以上的，不得使用现金。
【例题4·单选题】下列在发卡机构一次性购买预付卡的情形中，符合支付结算法律制度的是（）。（2019年）
A.李某未出示有效身份证件购买不记名预付卡5000元
B.孙某使用现金购买记名预付卡60000元
C.陈某使用POS机刷信用卡购买记名预付卡30000元
D.赵某借用王某的身份证购买不记名预付卡20000元
【答案】A
【解析】（1）选项AD：个人一次性购买不记名预付卡1万元以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件；（2）选项B：个人一次性购买预付卡5万元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金；（3）选项C：购卡人不得使用信用卡购买预付卡。
6.预付卡的使用
预付卡在发卡机构拓展、签约的特约商户中使用，不得用于或者变相用于提取现金，不得用于购买、交换非本发卡机构发行的预付卡、单一行业卡及其他商业预付卡或向其充值，卡内资金不得向银行账户或者向非本发卡机构开立的网络支付账户转移。
【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡使用的表述中，正确的是（）。（2017年）
A.可在发卡机构拓展、签约的特约商户中使用
B.可用于提取现金
C.可用于购买、交换非本发卡机构发行的预付卡
D.卡内资金可向银行账户转移
【答案】A
考点04：汇兑（★★）（P109）
1.汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
2.单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。
3.签发汇兑凭证必须记载下列事项：
（1）表明“信汇”或“电汇”的字样；
（2）无条件支付的委托；
（3）确定的金额；
（4）收款人名称；
（5）汇款人名称；
（6）汇入地点、汇入行名称；
（7）汇出地点、汇出行名称；
（8）委托日期；
（9）汇款人签章。
【解释】欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理。
2020年经济法基础之第16讲_非票据结算方式(2)
第四单元非票据结算方式 考点02：银行卡收单（★★★）（P102） 1.银行卡收单的概念 银行卡收单业务，是指收单机构与特约商户签订银行卡受理协议，持卡人在特约商户刷卡消费后，银行将持卡人刷卡消费的资金在规定周期内结算给商户，并向商户扣取一定比例的手续费。 【案例】中国工商银行在甲商户布放了1台POS机，双方签订银行卡受理协议，约定中国工商银行按照交易金额的1％收取结算手续费。消费者王某持中国建设银行的借记卡在甲商户刷卡消费1000元（刷的是中国工商银行的POS机）。已知，中国工商银行和中国建设银行通过中国银联进行资金清算。在本案中：（1）中国工商银行是收单机构，中国建设银行是发卡行，中国银联是银行卡清算机构； （2）收单机构向商户收取的收单服务费由收单机构与商户自行协商确定具体费率，因此中国工商银行可以按照约定向甲商户收取收单业务服务费＝1000×1％＝10（元），甲商户实际到账资金＝1000－10＝990（元）； （3）对于从甲商户收取的10元钱，中国工商银行需要向发卡行中国建设银行支付一笔发卡行服务费（借记卡交易不超过交易金额的0.35％，单笔交易收费金额不超过13元），中国工商银行还需要向中国银联支付一笔网络服务费。 后续课程获取务必添加微信号:202614989 最新版初会中会注会税务师高会经济师审计师资产评估师等资料均有！ 2.银行卡收单机构 （1）从事银行卡收单业务的银行业金融机构； （2）获得银行卡收单业务许可、为实体特约商户提供银行卡受理并完成资金结算服务的支付机构； （3）获得网络支付业务许可、为网络特约商户提供银行卡受理并完成资金结算服务的支付机构。 3.结算收费 （1）收单机构向商户收取的收单服务费由收单机构与商户协商确定具体费率。 （2）发卡机构向收单机构收取的发卡行服务费不区分商户类别，实行政府指导价、上限管理： ①借记卡交易不超过交易金额的0.35％（单笔交易收费金额不超过13元）； ②贷记卡交易不超过交易金额的0.45％； ③对非营利性的医疗机构、教育机构、社会福利机构、养老机构、慈善机构刷卡交易，实行发卡行服务费、网络服务费全额减免。 4.特约商户管理 （1）收单机构应当对特约商户实行实名制管理。特约商户为自然人的，收单机构应当审核其有效身份证件。特约商户使用单位银行结算账户作为收单银行结算账户的，收单机构应当审核其合法拥有该账户的证明文件。 （2）特约商户的收单银行结算账户应当为其同名单位银行结算账户，或其指定的、与其存在合法资金管理关系的单位银行结算账户。特约商户为个体工商户或者自然人的，可使用其同名个人银行结算账户作为收单银行结算账户。 （3）收单机构应当与特约商户签订银行卡受理协议，就可受理的银行卡种类、开通的交易类型、收单银行结算账户的设置和变更、资金结算周期、结算手续费标准、差错和纠纷处置等事项，明确双方的权利、义务和违约责任。 （4）收单机构应当对实体特约商户收单业务进行本地化经营和管理，不得跨省（自治区、直辖市）域开展收单业务。 【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行卡收单业务的表述中，正确的有（）。（2017年） A.特约商户为个体工商户或者自然人的，可以使用其同名个人银行结算账户作为收单银行结算账户 B.收单机构向特约商户收取的收单服务费由收单机构与特约商户协商确定具体费率 C.收单机构应当对实体特约商户收单业务进行本地化经营和管理，不得跨省（自治区、直辖市）域开展收单业务 D.特约商户使用单位银行结算账户作为收单银行结算账户的，收单机构应当审核其合法拥有该账户的证明文件 【答案】ABCD
第四节票据结算方式习题答案
第四节票据结算方式习题答案 一、单项选择题 1．( C )是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。A银行汇票B支票C银行本票D．商业汇票 汇票按实际结算，钱多了会还给主人。银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据，而银行本票是没“结算”概念。 2．下列不属于票据的是( D) A银行汇票B商业汇票C支票D债券 3．商业汇票的付款期限，自出票日起计算，最长不得超过( B )。A．3个月B．6个月C．9个月D．12个月 4．( D)是指被记名受让票据或接受票据转让的人。A承兑人B背书人C保证人D被背书人 5．下到各项中，不能行使票据追索权的是(A )。A承兑人B 收款人C．保证人D背书人 如果A能承兑，因承兑人就是付款人，自己追自己？ 6．提示付款期限为自出票日起10日的票据是(B )。A银行汇票B 支票C．银行本票D商业承兑汇票 7．接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票据义务的人，是指( C )。 A．被背书人B背书人C承兑人D保证人 8．下列各项中，属于出票据行为的是( A )。
A．出票人签发票据并将其交付给收款人的行为B．持票人在票据背面记载有关事项并签章的行为 C．汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为D．票据债务人以外的人在票据上记载有关事项并签章的行为 9．下列各项中，在办理支付结算时应当承担第一付款责任的是( B )。 A．办理托收承付的银行B办理委托收款的银行C办理汇兑的银行D开具信用证的银行 B即是代企业收款 10．根据《支付结算办法》的规定，签发票据时，可以更改的项目是( C )。A 出票日期B收款人名称C用途D票据金额 11．票据有广义和狭义之分，下列属于狭义的票据的是( C )。A．股票B发票C汇票D国库券 12．出票人签发票据并将其交付给收款人的行为称为( A)。A．出票B背书C．承兑D保证 13．收款人或持票人为将票据权利转让给他人或者一定的票据权利授予他人行使丽在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为称为( B )。A．出票B 背书C．承兑D保证 14．汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并盖章的行为称为( C)。A出票B背书C承兑D保证 15．票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并盖章的行为称为( D)。 A．出票B．背书C承兑D保证
各种结算方式
1、银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发，又其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。 适用：先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可以适用 2、银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发凭以办理转账或提取现金的一种票据。 适用：银行本票适用于同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。 分类：按照金额是否固定可以分为不定额和定额两种。 3、商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。使用商业汇票必须要有真实的交易关系或债权债务关系。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。 分类：按承兑人划分，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 特点： （1）适用范围相对较窄：只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。 （2）使用对象相对较少：使用对象条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格。 （3）必须经过承兑。 （4）未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。 （5）同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。 4、支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。 分类：现金支票和转账支票。 功能：现金支票只能提取现金，转账支票不能提取现金，只能用于转账。 5、汇兑 汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。 分类：信汇和电汇。 6、托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式。 适用：有合法的商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。适用于国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制企业。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。托收承付结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。
非票据结算方式有哪些
非票据结算方式有哪些 票据结算方式主要包括了汇票、本票、支票结算方式，除票据及现金之外的结算方式均为非票据结算方式。比如：托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、信用证等。下面的文字重点来解析非票据结算方式有哪些。 非票据结算方式主要有： 一、汇兑 汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，汇兑适用于单位和个人的各种款项的结算。 二、托收承付 托收承付是指根据买卖合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。托收承付的适用条件： (1)使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 (2)办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项;代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。
(3)使用托收承付结算方式必须签有符合《合同法》规定的买卖合同，并在合同中订明使用托收承付结算方式。 (4)如果收款人对同一付款人发货托收累计三次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向付款人办理托收;付款人累计三次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。 三、委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。同时，付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。如果付款人未在“接到”通知日的“次日”起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人。 四、国内信用证 国内信用证，是指开证银行依照申请人(买方)的申请向受益人(卖方)开出的凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证结算方式适用于国内企业之间的商品交易。 五、银行卡 1.单位卡 (1)单位卡的账户资金一律从其“基本存款账户”转账存入，不得存入现金，不得将销货收入的款项存入其账户。
4种票据结算方式
现金银行汇票 银行汇票银行汇票转账银行汇票 票据银行本票商业汇票商业承兑汇票现金结算支票银行承兑汇票结算托收承付——国企用 非现金结算非票据委托收款 （支付结算）信用卡——单位和个人用 汇兑
票据和结算凭证上不可更改的是：金额、出票或签发日期、收款人名称、 单位和个人的各种款项结算都可以用银行汇票、支票、银行本票，商业汇票是单位之间的各种款项结算时使用的结算方式 商业汇票的承兑总结：商业汇票（法人及其他组织—单位用，个人之间不能用，相当于一张欠条，银行或购货方承兑，该欠条欠款时间最多不能超过6个月） 承兑实际上是承诺付款，只有承兑人承诺付款后才涉及到提示付款的问题，所以，提示承兑肯定是在提示付款之前。 提示承兑，是指持票人拿着票去找付款人，问他票据到期后会不会给自己付款；如果付款人同意到期付款，就是接受了承兑，那么持票人就等着到期后向付款人提示付款就可以了；如果付款人拒绝承诺到期付款，就是拒绝承兑，那么持票人可以要求付款人开具拒绝证明，然后拿着拒绝证明去找自己的前手或出票人行使追索权； 提示付款，就是持票人在票据到期后拿着票据去找付款人，要求他付款。 参见表格来理解一下：
提示承兑期限： 1、见票即付的票据（银行汇票、本票、支票）无需承兑； 2、定日付款或者出票后定期付款的汇票，在到期日前提示承兑； 3、见票后定期付款的汇票，自出票日起1个月内提示承兑； 提示付款期限： 1、见票即付的汇票自出票日起1个月内向付款人提示付款； 2、定日付款和出票后定期付款、见票后定期付款的汇票，自到期日起10日内向付款人提示付款； 3、本票自出票日起2个月内提示付款； 4、支票的自出票日起10日内提示付款。 商业汇票的背书 1.记载事项 在票据法中，票据行为附条件的，因行为不同，其法律后果均不同： (1)出票时付款附条件的，票据无效； (2)背书时附条件的，视为无条件；但该背书是有效的 (3)保证附条件的，视为无条件；但该保证是有效的 (4)承兑附条件的，视为拒绝承兑； 以上背书和保证附条件的，都只是所附条件无票据效力，但该背书和保证都是有效的。 票据贴现：应收票据尚未到期，提前兑现的金融行为。 种类： ●贴现（持票人VS银行） ●转贴现：贴现银行将未到期的商业汇票向其他银行转让的行为（兄弟） ●再贴现：商业银行或其他金融机构将未到期的票据向中国人民银行转让的行为（母子） 注意：承兑人在异地时，贴现、转贴现、再贴现以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期 票据贴现“实得额”的计算：见说明⑧ 说明：
第17讲_非票据结算方式(2)
2012年多选题 2014年单选题 2017年判断题 2018年多选题 2019年多选题 1.种类及适用范围 【解释】汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 （1）汇兑分为信汇、电汇两种。 （2）单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。 2.签发汇兑凭证必须记载事项 （1）表明“信汇”或“电汇”的字样； （2）无条件支付的委托； （3）确定的金额； （4）收款人名称； （5）汇款人名称； （6）汇入地点、汇入行名称； （7）汇出地点、汇出行名称； （8）委托日期； （9）汇款人签章。 3.汇款回单与收账通知 （1）汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已经转入收款人账户的证明； （2）收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。 4.汇兑的撤销 汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。 【考题1·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于汇兑的表述中，正确的有（）。（2012年） A.单位和个人均可使用汇兑 B.汇款人和收款人均为个人的，方可办理现金汇兑 C.汇兑以收账通知为汇出银行受理汇款的依据 D.汇兑以汇款回单为银行将款项确已转入收款人账户的凭据 【答案】AB 【考题2·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列以汇兑方式结算的款项中，汇款人可以申请撤销的是（）。（2014年） A.汇出银行尚未汇出的款项 B.汇出银行已经汇出的款项 C.汇入银行已发出收账通知的款项 D.收款人拒绝接受的款项 【答案】A 【考题3·判断题】汇出银行向汇款人签发的汇款回单是银行将款项确已转入收款人账户的凭据。（）（2017年） 【答案】× 【解析】汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已经转入收款人账户的证明。 【考题4·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于办理汇兑业务的表述中，正确的有（）。（2018年） A.汇款回单可以作为该笔汇款已转入收款人账户的证明
商业汇票结算方式(1)
商业汇票结算方式 商业汇票是由收款人、付款人或承兑申请人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付票款的一种票据。按其承兑人的不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业汇票结算方式适用于企业先发货、后收款，或者是双方约定近期付款的商品交易，同城和异地均可使用。 使用商业汇票必须遵守以下原则： 第一，使用商业汇票的单位必须是在银行开立账户的法人； 第二，签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础，禁止签发无商品交易的汇票； 第三，商业汇票经承兑后，承兑人负有到期无条件支付票款的责任； 第四，商业汇票承兑期限最长不得超过6个月。如属分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。 （一）商业承兑汇票 商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑或由付款人签发并承兑的汇票。 商业承兑汇票可分别由双方约定签发。若由收款人签发的商业承兑汇票，应由付款人承兑；若由付款人签发的商业承兑汇票，应由本人承兑。付款人须在商业承兑汇票正面签署“承兑”字样并加盖预留银行印章后，将商业承兑汇票交给收款人。付款人应于商业承兑汇票到期前将票款足额交存其开户银行，银行于到期日凭票将款项从付款人账户划转给收款人或贴现银行。付款人对其所承兑的汇票负有到期无条件支付票款的责任。如果汇票到期时，付款人银行存款账户上不足支付票款，银行将不承担付款责任而只负责将汇票退给收款人，由收付
双方自行处理。同时，银行应付款人按照签发空头支票的相关罚款规定，处以罚金。 1．付款单位的账务处理。 （1）购货单位购货时签发商业承兑汇票交销货单位，应作分录如下： 借：商品采购××× 应交税金——应交增值税（进项税额）××× 贷：应付票据——商业承兑汇票××× （2）汇票到期支付票款时，购货企业收到开户银行的付款通知，应 作分录如下： 借：应付票据——商业承兑汇票××× 贷：银行存款××× 2．收款单位的账务处理。 （1）销货企业收到购货企业交来已承兑的商业承兑汇票，应作分录 如下： 借：应收票据——商业承兑汇票××× 贷：应交税金——应交增值税（销项税额）××× 商品销售收入××× （2）销货企业把将要到期的汇票交存开户银行办理收款手续以后， 接到银行收款通知时应作分录如下： 借：银行存款××× 贷：应收票据——商业承兑汇票××× （二）银行承兑汇票
第四节 票据结算方式
第四节票据结算方式 一、票据的概念 票据，是指由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。票据，是指汇票、本票和支票。 二、票据的特征 1、设权性，票据是一种有价证券，具有一定的票面金额，谁合法拥有票据，谁就有权凭票据取得票据上规定的金额。 2、无因性：指票据一旦做成，票据上权利即与其原因关系相分离，成为独立的票据债权债务关系，不再受先前的原因关系存在与否的影响。 3、要式性：所谓要式性是指票据的形式必须符合法律规定，票据上的必要记载项目必须齐全且符合规定。 4、流通性：票据的流通性，是指在法定的合理时限内，票据经过背书，交付而可以将票据权利转让给后手，手续简便但效力明确。 【例题】甲、乙签订了买卖合同，甲以乙为收款人开出一张票面金额为5万元的银行承兑汇票，作为预付款交付于乙，乙接受汇票后将其背书转让给丙。后当事人因不可抗力解除该合同。则付款银行可以以甲乙间的买卖合同已解除为由拒绝向丙公司付款。 三、票据的分类 （一）按照范围分类，票据有广义和狭义之分。广义的票据包括各种有价证券和凭证，狭义票据仅指我国《票据法》上规定的票据。 （二）按照付款时间分类，票据可以分为即期票据和远期票据。即期票据是指付款人见票后必须立即付款给持票人；远期票据是付款人见票后在一定期限或特定日期付款的票据。 （三）按照出票人与付款人是否为同一人，票据可分为自付票据和委付票据。 四、票据法律关系 （一）票据法律关系主体 1、票据当事人，是指票据法律关系中享有票据权利、承担票据义务的当事人，也称票据法律关系主体。票据当事人分为基本当事人和非基本当事人。 2、基本当事人，是在票据作成和交付时就业已存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体。包括。在汇票及支票中有：出票人、付款人和收款人；在本票中有：出票人和收款人 3、非基本当事人，是在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、义务的当事人，包括承兑人、背书人、被背书人、保证人。 【单选题】甲签发一张银行承兑汇票给乙，乙将该汇票背书转让给丙。下列有关票据关系当事人的表述中，正确的有（）。 A．甲是出票人B．乙是收款人，也是背书人 C．丙是被背书人D．银行是承兑人，也是付款人
票据结算方式教案
第二章结算法律制度 一、票据的概念和种类 （一）票据的概念和种类 1.票据的概念 票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。 票据包括：银行汇票、商业汇票、本票和支票。 【注意】（1）票据是一种有价证券； （2）票据中涉及出票人、付款人、收款人或持票人； （3）票据所表示的权利与票据不可分离； （4）票据是出票人作出的到期向持票人支付一定金额的承诺； （5）票据出票人作出的付款承诺是无条件的。 2.票据的种类 （1）范围：广义和狭义 （2）付款时间：即期和远期票据 （3）出票人与付款人是否为同一人：自付票据和委付票据。 （二）票据的特征与功能 票据的特征有：票据是债券凭证和金钱凭证；票据是设权证券；票据是文义证券。 票据的功能包括：支付功能；汇兑功能；信用功能；结算功能；融资功能。 （三）票据行为 票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利与义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证四种。 出票人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的，票据无效；承兑人、保证人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力； 背书人在票据上的签章不符合《票据法》等规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。背书按照目的不同分为转让背书和非转让背书。转让背书是以持票人将票据权利转让给他人为目的；非转让背书是将一定的票据权利授予他人行使，包括委托收款背书和质押背书。 （四）票据当事人 票据当事人可分为基本当事人和非基本当事人。基本当事人包括出票人、付款人和收款人。非基本当事人包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。 （五）票据权利与责任 票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。 1
4种票据结算方式(优质课资)
票据四种结算方式 银行汇票①支票银行本票商业汇票⑨ 商业承兑汇票银行承兑汇票出票人付款人银行付款人自己付款人银行收款人、付款人付款人银行④ 使用范围同城、异地 见票即付同城 见票即付 同城 见票即付 使用期限1个月10个工作日2个月3-6个月后 持票人到期后一看款不足怎么办？ 银行把票扔出不管了不足部分银行垫付⑤背书转让②可背书可背书可背书 担保情况可担保可担保可担保 种类●现金支票：只提现 ●转账支票：只转账 ●普通支票：左上角 有平行线的叫“划线 支票”只转账；支票 上什么都没有的即可 提现又可转账。●定额票面：1000；5000；10000；50000 ●不定额票面：直接往银行本票上打数额 使用规范①签发支票必须用碳 素墨水或墨汁 ②不能签发空头支 票，银行发现空头支 票按票面5%但不低 于1000元罚款；持票 人有权求偿2% ③不得签发与预留印 鉴不附的发票 ④不得签发与预留密 码不附的发票 核算账户③银行存款银行存款银行存款应付票据（付款方）⑥应收票据（收款方）⑦ 其他支票必须在交换区域 内（同城）背书转让银行不为单 位办理现金 本票，现金本 票只对个人 票据贴现：应收票据尚未到期，提前兑现的金 融行为。 种类：●贴现（持票人VS银行） ●转贴现：贴现银行将未到期的商业汇 票向其他银行转让的行为（兄弟） ●再贴现：商业银行或其他金融机构将 未到期的票据向中国人民银行转 让的行为（母子） 注意：承兑人在异地时，贴现、转贴现、再贴 现以及贴现利息的计算应另加3
天的划款日期 票据贴现“实得额”的计算：见说明⑧ 说明： ①银行汇票与银行本票的区别：银行汇票是一笔交易一办。如：要支付给华联公司29.75万元，则银行汇票上只打 上正好的29.75万元，属于一次一清；银行本票是一次办出一笔钱留着慢慢用。 ②关于背书转让：以上四种票据，普通形式都可以背书转让，但如果是可以提现金的票据则不得背书转让。 ③由于银行汇票、支票、银行本票是到银行“见票即付”，是一种存取自由的票据，相当于手里拿着钱一样方便快 捷，故以上三种票据的核算账户是“银行存款”。 但是拿到商业汇票只能表示有收钱的权利，并不代表已经收到了钱，故不能用“银行存款”账户，其结算方式按付款方和收款方的角度分为“应付票据”和“应收票据” ④银行承兑汇票的付款人银行由于向其存款人提供承兑的服务，故要收手续费，手续费的收取标准是：票面金额 的万分之五。 ⑤承兑银行向持票人垫付不足款项后，对付款人做“越期贷款”处理：按票面金额按日收取万分之五的利息。 题目：银行承兑汇票持票人到期没有收到款项，付款单位如何进行账务处理？ A.分析：银行对付款单位做“越期贷款”处理，对于付款单位而言，相当于多了一笔贷款，故用“短期借款” 账户。且这笔“贷款”的来源是持票人把票据给了银行要求付款这一行为带来的，故付款人单位的“应付票据” 减少。这笔业务实际上是结算方式的转换。 B.解答：借：应付票据 贷：短期借款 ⑥“应付票据”（付款方账户） 账户作用：记录企业写在商业汇票上日后必须偿还无法抵赖的负债变化及结存情况。 到期通知银行付款的票据面值企业签发商业汇票的面值 余额：尚未到期的票据面值 练习题：企业购入原材料40000元，材料入库，签发商业汇票一份，期限三个月 借：原材料40000 贷：应付票据：40000 汇票到期，通知银行全额付款 借：应付票据40000 贷：银行存款40000 ⑦“应收票据”（收款方账户） 账户作用：记录企业收到商业汇票的变化及结存情况 企业收到商业汇票的面值到期付款方存入银行兑现的票据面值 余额：尚未到期的票据面值 练习题：企业出售产品，价值5600元，发出产品收到商业汇票一份，期限四个月 借：应收票据5600 借：主营业务成本** 贷：主营业务收入5600 贷：库存商品** 汇票到期付款人将钱存入银行，本企业收到款项
初级会计职称考试经济法基础考点习题：非票据结算方式含答案
初级会计职称考试经济法基础考点习题：非票据结算方式含答案 【例题·判断题】银行卡根据是否具有透支功能分为信用卡和借记卡。( )(2013年) 【答案】√ 【例题·判断题】借记卡具有透支功能。( )(2018年) 【答案】× 【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列银行卡中，可以透支的有( )。(2015年) A.专用卡 B.贷记卡 C.转账卡 D.准贷记卡
【答案】BD 【解析】选项AC：属于“借记卡”，不能透支。 【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列银行卡中，发卡银行对其账户内存款不计付利息的是( )。(2015年) A.准贷记卡 B.转账卡 C.专用卡 D.储值卡 【答案】D
【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列银行卡分类中，以是否具有透支功能划分的是( )。(2016年) A.人民币卡和外币卡 B.单位卡和个人卡 C.信用卡和借记卡 D.磁条卡和芯片卡 【答案】C 【解析】(1)选项A：按币种不同分类;(2)选项B：按发行对象不同分类;(3)选项D：按信息载体不同分类。 【例题·单选题】甲公司在本地P银行开立基本存款账户，申请单位银行卡的凭据是( )。(2016年) A.法人授权委托书
B.营业执照 C.资信证明 D.开户许可证 【答案】D 【例题·判断题】单位人民币银行卡可以支取现金。( )(2016年) 【答案】× 【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于单位卡的表述中，不正确的是( )。(2010年) A.单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入 B.单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入 C.单位人民币卡账户不得存取现金
第九章 票据与支付结算法律制度(课后作业)
一、单项选择题 1.根据支付结算法律制度的规定，下列关于支付结算方式的表述中，正确的是（）。 A.托收承付、银行汇票是同城结算方式 B.汇兑、委托收款、托收承付是借记支付工具 C.汇兑、商业汇票、委托收款、银行卡是同城、异地均可采用的结算方式 D.银行汇票、银行本票、支票是贷记支付工具 2.根据支付结算法律制度的规定，下列关于临时存款账户的表述，不正确的是（）。 A.临时存款账户的有效期最长不得超过2年 B.存款人为临时机构的，只能在其驻在地开立一个临时存款账户，不得开立其他银行结算账户 C.存款人在异地从事临时活动的，只能在其临时活动地开立一个临时存款账户 D.建筑施工及安装单位在异地同时承建多个项目的，可以根据建筑施工及安装合同开立大于等于项目合同个数的临时存款账户 3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行结算账户撤销的表述中，正确的是（）。 A.存款人因主体资格终止撤销银行结算账户的，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销 B.银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起3个工作日内，向中国人民银行报告 C.对于存款人一年内未发生收付活动的单位银行结算账户，银行应当通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户 D.对于存款人应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行应当通知单位自发出通知之日起60日内办理销户手续，逾期视同自愿销户 4.根据票据法律制度的规定，下列关于票据特征的表述中，不正确的是（）。 A.票据是债权证券，即持票人可以就票据上所记载的金额向特定票据债务人行使其请求权 B.票据是设权证券，即没有票据就没有票据上的权利 C.票据是文义证券，但如果票据上记载的文义有错，可以依票据之外的其他证据变更或者补充 D.票据是金钱证券，即持票人可以请求债务人给付一定的金钱 5.根据票据法律制度的规定，下列行为中不属于票据行为的是（）。 A.出票 B.背书 C.承兑 D.付款 6.根据票据法律制度的规定，下列关于票据行为的形式要件的表述中，不正确的是（）。 A.绝对必要记载事项未记载的，票据行为无效 B.相对必要记载事项未记载的，票据行为有效 C.票据行为人已经在票据上进行了记载，即使其未将票据交付给相对人，票据行为仍然成立 D.票据行为只有在票据上记载才可能产生票据法上的效力 7.甲公司向乙公司购买一批货物，于是向乙公司签发一张票面金额为100万元的银行承兑汇票，承兑银行为A银行。乙公司将该票据背书转让给丙公司，丙公司将该票据背书转让给丁公司，经查，丙公司在票据上的签章为合同专用章。丁公司按期提示付款时，A银行以丙公司签章不符合规定为由拒绝付款。根据票据与支付结算法律制度的规定，下列表述不正确的是（）。
2020年初级会计师考试《经济法基础》基础考点讲义第17讲_非票据结算方式(3)、银行结算账户
第四单元非票据结算方式 考点06:国内信用证（★★★）（P110） 1.国内信用证的特征 国内信用证，是指银行依照申请人的申请开立的、对相符交单予以付款的承诺。 （1）信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证。 （2）信用证结算方式适用于国内企事业单位之间货物和服务贸易的结算。 （3）信用证只限于转账结算，不得支取现金。 （4）信用证按付款期限分为即期信用证和远期信用证。即期信用证，开证行应在收到相符单据次日起5个营业日内付款。远期信用证，开证行应在收到相符单据次日起5个营业日内确认到期付款，并在到期日付款。远期信用证的付款期限最长不超过1年。 2.开证 （1）开证申请人申请办理开证业务时，须提交其与受益人签订的贸易合同。 （2）开证行可要求申请人交存一定数额的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押、保证等合法有效的担保。 3.转让 （1）转让是指由转让行应第一受益人的要求，将可转让信用证的部分或者全部转为可由第二受益人兑用。 （2）可转让信用证只能转让一次。 4.付款 如果受益人提交了相符单据或者开证行已发出付款承诺，即使申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的时间内付款。
【答案】× 【例题2·判断题】国内信用证结算方式可用于单位和个人之间商品交易产生的货款结算。（）（2015年） 【答案】× 【例题3·判断题】国内信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证。（） 【答案】√ 【例题4·判断题】如果国内信用证的受益人提交了相符单据或者开证行已发出付款承诺，即使申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的时间内付款。（） 【答案】√ 【例题5·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于国内信用证的表述中，正确的是（）。 A.可用于支取现金 B.开证申请人可以是个人 C.远期信用证的付款期限最长不超过6个月 D.可转让信用证只能转让一次 【答案】D 第五单元银行结算账户 目录 银行结算账户的开立 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 预算单位零余额账户 临时存款账户 个人银行结算账户 考点01:银行结算账户的开立（★★★）（P64） 1.银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的活期存款账户 2.开户许可证 （1）2019年2月2日，中国人民银行发布《企业银行结算账户管理办法》，自2019年年底，完成取消企业银行账户许可，企业开立基本存款账户、临时存款账户取消核准制，实行备案制，不再颁发开户许可证。 （2）银行完成企业基本存款账户信息备案后，账户管理系统生成基本存款账户编号，代替原基本存款账户核准号使用。银行应打印《基本存款账户信息》和存款人查询密码，并交付企业。持有基本存款账户编号的企业申请开立一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户时，应当向银行提供基本存款账户编号。 （3）对因办理变更手续收回的企业开户许可证原件，不再换发新的开户许可证。对企业名称、法定代表人或者单位负责人变更的，账户管理系统重新生成新的基本存款账户编号，银行应当打印《基本存款账户信息》并交付企业。 3.预留签章 （1）存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或者财务专用章，加其法定代表人（单位负责人）或者其授权的代理人的签名或者盖章。 （2）存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或者盖章。 4.银行结算账户的撤销 （1）存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。 （2）存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续。
商业汇票结算方式及其核算
商业汇票结算方式及其核算 商业汇票是由收款人、付款人或承兑申请人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付票款的一种票据。按其承兑人的不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业汇票结算方式适用于企业先发货、后收款，或者是双方约定近期付款的商品交易，同城和异地均可使用。 使用商业汇票必须遵守以下原则： 第一，使用商业汇票的单位必须是在银行开立账户的法人； 第二，签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础，禁止签发无商品交易的汇票； 第三，商业汇票经承兑后，承兑人负有到期无条件支付票款的责任； 第四，商业汇票承兑期限最长不得超过6个月。如属分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。 商业承兑汇票 商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑或由付款人签发并承兑的汇票。 商业承兑汇票可分别由双方约定签发。若由收款人签发
的商业承兑汇票，应由付款人承兑；若由付款人签发的商业承兑汇票，应由本人承兑。付款人须在商业承兑汇票正面签署“承兑”字样并加盖预留银行印章后，将商业承兑汇票交给收款人。付款人应于商业承兑汇票到期前将票款足额交存其开户银行，银行于到期日凭票将款项从付款人账户划转给收款人或贴现银行。付款人对其所承兑的汇票负有到期无条件支付票款的责任。如果汇票到期时，付款人银行存款账户上不足支付票款，银行将不承担付款责任而只负责将汇票退给收款人，由收付双方自行处理。同时，银行对付款人按照签发空头支票的有关罚款规定，处以罚金。 1．付款单位的账务处理。 购货单位购货时签发商业承兑汇票交销货单位，应作分录如下： 借：商品采购××× 应交税金--应交增值税××× 贷：应付票据--商业承兑汇票××× 汇票到期支付票款时，购货企业收到开户银行的付款通知，应作分录如下： 借：应付票据--商业承兑汇票××× 贷：银行存款××× 2．收款单位的账务处理。 销货企业收到购货企业交来已承兑的商业承兑汇票，应
银行常用票据样本及说明
常用票据样本及说明 一、银行汇票。银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。为了方便申请人的使用，银行汇票还专门设置了实际结算金额栏，在交易过程中，可根据实际需要在出票金额以内填写实际结算金额，受到法律保护。其票样如图1-1、1-2所示，银行进账单如图1-3所示。 图1-1 银行汇票
图1-2 银行汇票背面 图1-3 进账单 银行汇票的账务处理方法是：收款单位应根据银行的收账通知和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票委托书”（存根）联编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。 采用银行汇票结算方式，应注意下列问题： ①银行汇票的提示付款期为一个月，超过提示付款期限，经出具证明后，仍可以请求出票银行付款。银行汇票见票即付。填明“现金”字样和代理付款行的银行汇票丧失，失票人可以向银行申请挂失，或者向法院申请公示催告或提起诉讼。但未填明“现金”字样和代理付款行的银行汇票丧失不得挂失。 ②银行汇票一律记名，可以背书转让。背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。背书是一种票据行为，是转让票据权利的重要方式，它的产生是票据成为流通证券的一个标志。 ③银行汇票的汇款金额起点为500元。 二、商业汇票。商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑（承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑是汇票中所特有的，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。商业汇票适用于同城或异地在银行开立存款科目的法人以及其他组织之间，订有购销合同的商品交易的款项结算（必须具有真实的交易关系或债权债务关系）。 采用商业汇票结算方式，应注意下列问题： ①采用商业汇票结算方式时，承兑人即付款人员有到期无条件支付票款的责任。 ②对信用不好的客户应慎用或不用商业汇票结算方式。 ③商业汇票一律记名。允许背书转让，但背书应连续。 ④商业汇票的承兑期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。 商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。 1、商业承兑汇票。它是指由收款人签发，付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。商业承兑汇票按双方约定签发。由收款人签发的商业承兑汇票应交付款人承兑，由付款人签发的商业承兑汇票应经本人承兑。付款人须在商业承兑汇票正面签署“承兑”后，将商业承兑汇票交给收款人。在实务中，一般以由付款人签发的商业承兑汇票居多。其票样如图2-1-1、2-1- 2、2-1- 3、2-1- 4、2-1-5所示。
第四节票据结算方式习题
习题 一、单项选择题 1.( )是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人 或者持票人的票据。 A银行汇票 B支票 C银行本票 D．商业汇票 2.( )指由出票银行签发，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收 款人或持票人的票据。 A．银行本票 B 商业承兑汇票 C．银行承兑汇票 D．银行汇票 3.由出票人签发的．委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或者持票人的票据是( )。 A．银行汇票 B．商业汇票 C．银行本票 D．支票 4.支票上未印有“现金”或“转账”字样的是( )． A现金支票 B转账支票 C．普通支票 D．划线支票 5.票据的金额和收款人名称可由出票人授权补记的是( )。 A银行汇票 B商业汇票 C支票 D银行本票 6.支票的基本当事人不包括( )。 A．出票人 B付款人 C收款人 D．承兑人 7.支票出票人的开户银行是( )。 A承兑人 B．收款人 C存款人 D．付款人 8.下列事项中，不属于银行汇票的绝对记载事项的是( )。 A．收款人名称 B．付款人名称 C付款日期 D．出票日期 9.下列选项中，属于支票的相对记载事项的是( )。 A．付款地 B．付款人名称 C．出票日期 D．出票人签章
10.提示付款期限为自出票日起10日的票据是( )。 A银行汇票 B支票 C．银行本票 D商业承兑汇票 11.持票人对支票出票人的权利的时效是自出票日起( )。 A．六个月 B．一年 C．两年 D．三年 12.见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起( )内向付款人提示承兑。 A．一个月 B三个月 C两个月 D六个月 13.根据《票据法》的规定，支票自出票日起( )向付款人提示付款。 A．2日 B．5日 C．10日 D 30日 14.《票据法》的规定，本票自出票日起( )向付款人提示付款。 A一个月 B．两个月 C．三个月 D．六个月 15.根据《票据法》的规定，银行汇票自出票日起( )向付款人提示付款。 A一个月 B两个月 C三个月 D六个月 16.出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票( )足 额付款。 A． 10日内 B 5日内 C次日 D．当日 二、多项选择题 1.下列各项中，属于银行汇票记载事项的有( ) A．银行汇票的出票日期 B无条件支付的承诺 C．银行汇票的出票金额 D收款人名称 2.下列各项中，属于支票基本当事人的有( )。 A．出票人 B保证人 C．付款人 D．收款人 3.下列各项中，属于支票绝对记载事项的有( )。 A．表明“支票”的字样 B．付款地
票据的结算区域
票据的结算区域
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票据的结算区域 我国现行票据结算方式包括：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票。这些票据结算方式根据是否能够进行跨区域结算划分为同城结算方式、异地结算方式和通用结算方式三类。 同一票据区域并不完全等同于同一城市。在同一票据区域可以跨城市使用支票。 需要注意的是,支票结算长久以来都是“同城使用”的一种结算方式，2007年6月25日,中国人民银行完成全国支票影像交换系统的建设推广，实现了支票在全国范围的互通使用。但是目前，只有收、付款双方的开户行都加入全国支票影像交换系统才能异地使用支票,而收款人只能通过银行委托收款，金额上也有限制，因此异地收、付款时使用支票结算方式的并不多。 实际操作能力强才能作一名合格出纳 出纳是一项操作性很强的工作，除了要熟悉日常会计事务的处理，更要具备较高的出纳业务知识水平和账目计算能力也就是数字运算。包括点钞、填票、打算盘等，都要求速度快、准确性高、毫厘不差才算达标。并且，数字运算常常是在结算的时候发生,这要求出纳根据计算结果当场开票、收付现金等，你可以使用电脑、计算器、算盘,无论哪种手段，均要求你算得快、算得准。 算得快、算得准,可以说，既是基本要求,也是最高境界。需要注意的是，当场运算和事后的账目计算不可同日而语:账目算错了、填写错了，都允许按既定制度更改,而钱算错了，就可能陷入说不清楚、或者说清楚也改不回来的尴尬境地。对此作为一名出纳不可不慎。出纳工作，所要求的既快且准,其中更要把“准确”放在头一位,亦即在“准”中求“快”,方保不出现失误。 综合上述,以快和准为衡量标准，怎样才能提高出纳的实际操作能力呢?诀窍在于一个“勤”字,所谓“熟能生巧”、“巧自熟来”，勤于动手、提高手上功夫，方能达到出纳操作能力上的理想水平。 宝源总结：会计工作大致流程 日期:[2011/3／61３:04：03］共阅[１3０7］次 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。