建造合同预计损失的会计分录处理
建造合同预计损失的会计分录处理
建造承包商正在建造的资产，类似于工业企业的在产品，性质上属于建造承包商的存货，期末应当对其碱性减值测试。
如果建造合同的预计总成本超过合同总收入，则形成合同预计损失，应提取损失准备，并计入当期损益。
合同完工时，将已提取的损失准备冲减合同费用。
【例】甲造船企业签订了一项总金额为5 800 000元的固定造价合同，为乙客户承建一艘船舶，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
工程已于20x9年2月开工，预计2x11年8月完工。
最初预计的工程总成本为5 500 000元，到2x10年年底，由于材料价格上涨等原因调整了预计总成本，预计工程总成本已为6 000 000元。
该造船企业于2x11年6月提前两个月完成了造船合同，工程质量优良，乙客户同意支付奖励款200 000元。
建造该艘船舶的其他有关资料如表14-3所示。
表14-3单位：元
年份
20x9
2x10
2x11
累计实际发生的成本
1 540 000
4 800 000
5 950 000
预计完成合同尚需发生的成本
3 960 000
1 200 000
——
应结算合同价款
1 740 000
2 960 000
1 300 000
实际收到价款
1 700 000
2 900 000
1 400 000
甲造船企业对本项建造合同的有关账务处理如下(为简化起见，会计分录以汇总数反映，有关纳税业务的会计分录略)：1. 20x9年
(1) 实际发生合同成本
借：工程施工——xx船舶——合同成本 1 540 000 贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 1 540 000
(2) 应结算的合同价款
借：应收账款——乙客户 1 740 000
贷：工程结算——xx船舶 1 740 000
(3) 实际收到合同价款
借：银行存款 1 700 000
贷：应收账款——乙客户 1 700 000
(4) 确认计量当年的收入和费用
20x9年的完工进度= 1 540 000÷(1 540 000＋3 960 000)×100% = 28%
20x9年确认的合同收入= 5 800 000×28% = 1 624 000(元) 20x9年确认的合同费用= (1 540 000＋3 960 000)×28% = 1 540 000(元)
20x9年确认的合同毛利= 1 624 000－1 540 000 = 84 000(元) 借：工程施工——xx船舶——合同毛利84 000 主营业务成本——xx船舶 1 540 000
贷：主营业务收入——xx船舶 1 624 000
2. 2x10年
(1) 实际发生合同成本
借：工程施工——xx船舶——合同成本 3 260 000 贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 3 260 000 (2) 应结算的合同价款
借：应收账款——乙客户 2 960 000
贷：工程结算——xx船舶 2 960 000
(3) 实际收到合同价款
借：银行存款 2 900 000
贷：应收账款——乙客户 2 900 000
(4) 确认计量当年的合同收入和费用
2x10年的完工进度= 4 800 000÷(4 800 000＋1 200 000)×100% = 80%
2x10年确认的合同收入= 5 800 000×80%－1 624 000 = 3 016 000(元)
2x10年确认的合同费用= (4 800 000＋1 200 000)×80%－1 540 000 = 3 260 000(元)
2x10年确认的合同毛利= 3 016 000－3 260 000 = -244 000(元)
2x10年确认的合同预计损失= (4 800 000＋1 200 000－5 800 000)×(1－80%) = 40 000(元)
注：在2x10年底，由于该合同预计总成本(6 000 000元)大于合同总收入(5 800 000元)，预计发生损失总额为200 000元，由于已在“工程施工——合同毛利”中反映了-160 000元(84 000－244 000)的亏损，因此应将剩余的、为完成工程将要发生的预计损失40 000元确认为当期费用
借：主营业务成本——xx船舶 3 260 000
贷：主营业务收入——xx船舶 3 016 000
工程施工——xx船舶——合同毛利244 000
借：资产减值损失——xx船舶40 000
贷：存货跌价准备——xx船舶40 000
3. 2x11年
(1) 实际发生合同成本
借：工程施工——xx船舶——合同成本 1 150 000 贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 1 150 000 (2) 应结算的合同价款
借：应收账款——乙客户 1 300 000
贷：工程结算——xx船舶 1 300 000
(3) 实际收到合同价款
借：银行存款 1 400 000
贷：应收账款——乙客户 1 400 000
(4) 确认计量当年的合同收入和费用
2x11年确认的合同收入= 合同总金额－至目前止累计已确认的收入
= (5 800 000＋200 000)－(1 624 000＋3 016 000) = 1 360 000(元)
2x11年确认的合同费用= 5 950 000－1 540 000－3 260 000 = 1 150 000(元)
2x11年确认的合同毛利= 1 360 000－1 150 000 = 210 000(元)
借：工程施工——xx船舶——合同毛利210 000 主营业务成本——xx船舶 1 150 000
贷：主营业务收入——xx船舶 1 360 000
(5) 2x11年工程全部完工，应将“存货跌价准备”相关余额冲减“主营业务成本”，同时，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额相对冲。
借：存货跌价准备——xx船舶40 000
贷：主营业务成本——xx船舶40 000
借：工程结算——xx船舶 6 000 000
贷：工程施工——xx船舶——合同成本 5 950 000 ——合同毛利50 000。
建造工程合同亏损怎么做账
建造工程合同亏损怎么做账当一个建筑工程合同出现亏损时，首先要做的是确认亏损的事实。
这通常涉及到对项目的全面审计，包括实际成本与预算的对比分析，以及对未来成本和收益的重新评估。
一旦确认了亏损，会计人员需要根据《企业会计准则》进行相应的会计处理。
在会计处理上，首先应当对合同收入进行重新评估。
如果合同预计总收入低于总成本，那么需要确认收入减少。
这通常涉及到计提减值准备，以反映合同的预计亏损。
减值准备的金额等于预计总成本超过预计总收入的差额。
对于已经发生的成本，需要进行分类。
直接成本，如材料费、人工费等，可以直接计入合同成本。
而间接成本，如管理费用、折旧等，则需要按照合理的分配基础分摊到具体的合同上。
在确认亏损后，这些成本需要在财务报表中相应地进行调整。
会计人员需要考虑如何处理存货跌价准备和固定资产减值准备。
如果项目中使用的原材料或设备的价值下降，需要计提相应的跌价准备。
这将进一步增加项目的总成本，从而加剧亏损的幅度。
还需要考虑应收账款的处理。
如果客户未能按时支付工程款，可能需要计提坏账准备。
这不仅影响了企业的现金流，也对企业的利润产生影响。
在处理完上述会计事项后，企业还需要对亏损的原因进行分析。
这可能包括市场调研不足、成本控制不当、项目管理失误等。
通过深入分析，企业可以在未来避免类似的问题，提高项目管理的效率和效益。
企业应当采取措施来应对亏损带来的影响。
这可能包括调整项目策略、寻求成本补偿、优化资源配置等。
在极端情况下，企业可能需要考虑终止合同，以减少进一步的损失。
新收入准则：建筑企业亏损合同的会计处理
新收入准则：建筑企业亏损合同的会计处理新收入准则合并了老准则中的《企业会计准则第15号——建造合同》，在亏损合同的处理上有了较大的变化。
老准则：合同预计发生的总亏损，扣除已在账面反映的部分，计入“资产减值损失”，与“存货跌价准备”科目；新准则：合同预计发生的总亏损，扣除已在账面反映的部分，按照《企业会计准则第13号——或有事项》，计入“主营业务成本”，与“预计负债”科目。
案例甲建筑企业签订不可撤销的固定总价合同15000万元。
结算频率每年一次，预计发生的总成本10000万元。
第二年，预计总成本上升到16000万元。
分录如下：（单位：万元）第一年：（1）实际发生合同成本：借：合同履约成本 2000贷：原材料、应付职工薪酬等 2000（2）结转成本和收入：履约进度=2000/10000=20%借：合同结算——收入结转 3000（15000*20%）贷：主营业务收入 3000借：主营业务成本 2000贷：合同履约成本 2000（3）结算合同价款：借：应收账款 3815贷：合同结算——价款结算 3500贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 315说明：合同结算科目贷方余额500万元，表明甲企业已经结算但尚未履约的义务500万元，甲公司预计该部分履约义务将在一年内完成，因此应在资产负债表上列示到“合同负债”项目。
第二年：（1）实际发生合同成本：借：合同履约成本 2000贷：原材料、应付职工薪酬等 2000（2）结转成本和收入：履约进度=4000/16000=25%应确认总收入=15000*25%=3750借：合同结算——收入结转 750（15000*25%-3000）贷：主营业务收入 750借：主营业务成本 2000贷：合同履约成本 2000（3）结算合同价款：借：应收账款 2180贷：合同结算——价款结算 2000贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 180（4）确认合同损失：借：主营业务成本 750贷：预计负债 750说明：预计合同总成本16000万元大于合同总收入15000万元，预计损失总额1000万元，在账务中已经反映了（2000+2000）-（3000+750）=250万元的亏损，因此还需确认完成履约义务预计发生的剩余损失750万元（1000-250）。
会计实务：建造合同预计损失的处理
建造合同预计损失的处理建造合同准则规定，建造承包商正在建造的资产，性质上属于建造承包商的存货，期末应当对其进行减值测试。
如果合同预计总成本超过合同总收入的，则形成合同预计损失，应提取损失准备，将预计损失确认为当期费用。
合同完工时，将已提取的损失准备冲减合同费用。
例：A公司签订了一项总金额150万元的建造合同，预计成本130万元，第一年实际发生成本100万元，预计完成该项合同还需发生成本60万元。
该合同结果能够可靠估计。
第一年合同完工进度＝100÷(100＋60)×100%＝62.5%第一年应确认的合同收入＝150×62.5%＝93.75(万元)第一年应确认的合同费用＝160×62.5%＝100(万元)第一年预计的合同损失＝[(100＋60)－150]×(1－62.5%)＝3.75(万元)A公司年末账务处理为：借：主营业务成本 1 000 000贷：主营业务收入937 500工程施工——合同毛利62 500借：资产减值损失37 500贷：存货跌价准备37 500在税务处理上，合同预计总成本超过合同总收入形成合同预计损失，不属于实际发生的损失，在计算年度应纳税所得额时不得扣除，并形成暂时性差异。
对确实形成的建造合同损失，应在工程全部完工结算后据实申报，并转回暂时性差异。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
合同预计损失会计分录
合同预计损失会计分录
合同预计损失是指根据某项合同的条款和条件，预计在未来一段期间内由于目前已发生的事项或从事计划活动而对公司造成的经济损失。
在会计上，合同预计损失需要进行适当的会计处理。
下面是合同预计损失的会计分录的相关参考内容：
1. 当合同预计产生损失时，应该按照是否能够估计损失的金额进行会计处理。
- 如果能够估计损失的金额，应该按照以下分录进行会计处理：借：合同预计损失（资产类科目）
贷：合同预计损失准备（负债类科目）
2. 当合同预计损失无法准确估计金额时，应该按照以下分录进行会计处理：
借：合同预计损失（费用类科目）
贷：合同预计损失准备（负债类科目）
3. 当已发生合同损失，并能够准确估计金额时，应该按照以下分录进行会计处理：
借：合同损失（费用类科目）
贷：合同预计损失准备（负债类科目）
4. 当产生合同损失准备的费用时，应该按照以下分录进行会计处理：
借：合同损失准备（费用类科目）
贷：合同预计损失准备（负债类科目）
5. 当合同损失最终发生并确认时，应该按照以下分录进行会计处理：
借：合同损失（费用类科目）
贷：合同损失准备（负债类科目）
6. 当合同预计损失减少或取消时，应该按照以下分录进行会计处理：
借：合同损失减少（负债类科目）
贷：合同预计损失准备（负债类科目）
以上是合同预计损失的会计分录的相关参考内容。
根据具体情况和合同条款，会计处理可能会有所不同。
因此，在进行会计处理时，需要根据实际情况确定具体的会计分录，并确保符合相关会计准则和规定。
同时，建议在进行会计处理时，也应该咨询专业的会计师或财务人员，以确保会计处理的准确性和合规性。
建造合同预计损失的会计处理解析
项 目 ２ ０ ０ ６ 拒 ２ ０ ０ ７盎 ２ ０ ０ ８年
如 果有 确 凿 的 证 据 表 明 建造 合 同存 在 减值 迹 象 时 ．应 当 进 行减 值 测试 ， 估 计 建 造 合 同完 工成 本 ， 并 与 合 同 收入 进 行 比较 ， 如 果 预 计 的 合 同 成 本 大于 合 同收 入 ， 则 需 要 对 预计 的建 造 合 同损 失 进 行 确认 。
完工进度 ）
பைடு நூலகம்
同损 失 准备 后 出现 的 三 种 情 况 ， 会 计 人 员如 何 进 行 账 务 处理 。 并且举 了
两 个案 例 进 行 详 细 剖 解 。 关键 词 ： 建造 合 同 预 计 损 失 会 计 处 理 解 析
（ １ ） 对 首 次计 提 损 失 准 备 的 账务 处 理 借： 资 产 减 值 损 失— — 存 货 跌 价 准 备 贷： 存 货跌 价 准 备— — 合 同 预计 损 失
新 准则 中 的建 造 合 同 准 则 与原 先 的核 算 方 式 大 为不 同 。 随着 工 程
进度 的延伸 ， 建造企业预计将要发生 的成本可能大 于合 同约定 的收入 。
建造合同预计亏损的会计处理案例解析
企业需在年末对在建工程的资产进行减值测试，并将预
计 总 成本 大 于合 同 总收 入 的部 分 ，计 提 资产 减 值 损 失 。 而《 企业会 计准 则第 １ ３ 号—— 或有 事项 》 （ 以下 简称 《 或 有事 项准 则 》 ） 规 定 ，履行 合 同义务 不 可避 免会 发生 的成 本超 过 预 期 经济 利 益 的合 同 为 亏损 合 同 ，如 亏损 合 同产
三 、会 计处 理 的建议
１ ． 正 确 理解 或 有 事项 与 预计 亏损 。《 或 有 事项 准 则 》
强 调是 否承 担潜 在 义务 ，即或 有 事项 本身具 有 不确 定性 ，
其 结果 由某些 未来 事项 的发生 或不 发生 才能决定 。而 《 建 造合 同 准则 》对 预计 亏 损 的规 定 侧重 于 建 造合 同 作 为在 产 品核 算 的特 点 ，以建 造 完成 后 的可 变 现 净值 低 于 成本 的金 额 计 提 减值 。 如企 业 正常 履 行 建造 合 同 ，则 出现损
生的义务满足预计负债确认条件 的，应 当确认 为预计 负
债。 二 、实务 中存在 的 困惑
由于建 造合 同 的特殊 性 ，建 造 或生 产产 品 的周期 长 、 价值 高 ，建造 过 程 中受原 材料 、人工 等 因素 的影 响较 大 ， 特 别 是 固定 造 价 的建 造 合 同 ，更 有 可 能在 执 行 中变 成 亏 损 合 同 。那 么 ， 当建造 合 同 预计 亏 损 时 ，是 否 已经 成 为 亏 损合 同？而 且 ，是 否还 需要进 行减 值测试 ？ 例如 ，某 企 业 为大 型建 造企 业 ，已建 立 完善 的成 本 核 算 制度 ，并 基 于 历 史数 据 能够 对 预计 总 成 本 进行 可 靠 的估 计 。２ ０× １ 年， 企 业 与一 发电 厂签 订 总计包括 ４台设 备 的建 造合 同 ，单 台设 备 的造 价 均 为 ２ 亿 元 、生产 周 期 均为２ 年 ，合 同约 定各 设 备 需 分批 建 造 分批 交 付 。首 个 项 目开 工建 造 １ 年 后 ，企 业 测算 由于 环保 压 力 及 原材 料 价格 大 幅上 涨 等 已导 致 预计 总 成 本 超过 合 同 收入 。企 业 按照 《 建造 合 同 准 则 》 中预计 损 失 的处 理 规 定 ，对 ４台 设备 分别计 提 了存 货跌 价准 备 。此 时 ＋ ４台设 备的 完工进 度分别为 ５ ０ ％、３ ５ ％ 、５ ％和 ５ ％（ 其 中两 个 项 目仅 处 于 图纸 设计 阶段 ） 。 由于合 同 亏损 ，企业 在 ２ ０ ×３ 年试 图 与 客户 协商 变更或 终止部 分合 同 。同时 ，企业 自行暂停 了 ２ 台 尚未开 工设备 的建造 工作 。２ 年 后双方 重新 签订 另一 合
建造合同预计损失的会计处理解析
建造合同预计损失的会计处理解析作者：张宏伟王卫来源：《财经界·学术版》2013年第13期摘要：对建造合同预计损失的会计处理，本文深度解析计提预计合同损失准备后出现的三种情况，会计人员如何进行账务处理，并且举了两个案例进行详细剖解。
关键词：建造合同预计损失会计处理解析新准则中的建造合同准则与原先的核算方式大为不同。
随着工程进度的延伸，建造企业预计将要发生的成本可能大于合同约定的收入。
为了能够公允地反映企业资产的真实性，需要对建造合同的预计损失进行确认和计量。
一、合同预计损失相关理论建造合同预计损失，实质上是建造承包商的存货跌价准备。
因为建造承包商正在建造的资产，类似于工业企业的在产品，性质上属于建造承包商的存货，按照存货准则中关于期末计提减值准备的要求，对其进行减值测试。
如果建造合同的预计总成本超过合同总收入，则形成合同预计损失，应提取损失准备，并确认为当期费用。
合同完工时，将已提取的损失准备冲减合同费用。
（一）建造合同减值迹象的判断当建造合同的预计总成本超过合同总收入时，表明建造合同发生了减值。
由于合同收入是建造企业与客户签订合同中最初商定的合同金额，在合同存续期间除了合同变更、索赔、奖励等形成收入外一般不会增加，为此，减值测试的关键是合理估计完成工程所需发生的成本。
合同成本包括从合同签订至合同完成所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。
因订立合同而发生的有关差旅费、投标费等有关费用以及在施工期间发生的期间费用，不计入建造合同成本。
当耗用的材料费用、人工费用以及机械使用费用预计上升时，通常表明合同成本升高，此时建造企业需要对建造合同进行减值测试。
（二）建造合同减值测试如果有确凿的证据表明建造合同存在减值迹象时，应当进行减值测试，估计建造合同完工成本，并与合同收入进行比较，如果预计的合同成本大于合同收入，则需要对预计的建造合同损失进行确认。
（三）建造合同预计损失的计量财政部会计准则委员会发布的会计准则附录中，《会计科目和主要账务处理》“1471存货跌价准备”科目第二条描述：企业（建造承包商）建造合同执行中预计总成本超过合同总收入的，应按其差额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。
建造合同预计损失的处理
在 财 政 部 会 计 准 则 委 员 会 发 布 的会 计 准 则 附
【 关键词 】 建造合同 预计损 失 计提存货准备转回
录中 ， 《 会计科 目和主要账务处理》 “ ６ ７ ０ １ 资产减值
损失 ” 科 目账 务 处 理 中 的规 定 可 以理 解 为 ， 在 建 造
合 同执 行 过程 中 ，每 期 末 重 新 对 其 进 行 减值 测 试
（ 一） ２ ０ １ ０年 会 计 处 理
表 １
项 目及 年 份
至２ ０ １ １年经营 结果
２ Ｏ １ ０年 ２ Ｏ ｌ １年 ２ ０ １ １ 年累训
２ ０ １ ０年 合 同完 Ｔ进 度 ＝ ２ ３ ０ ０ ０ ／ ２ ３ ０ ０ ０ ０ Ｘ １ ０ ０ ％
借： 主营业务 成本
贷： 主 营业务 收入
１ ３ ８ ０ ０ ０
Ｉ ２ ００ ０ ０ １ ８ ０ ０ ０
工程 施Ｔ— — 毛利
（ １ ） 假设 ２ ０ １ ０年计提 存货跌 价准 备后 ， 建造合
２ ０ １ １ 年 合 同费 用 为 １ ３ ８ ０ ０ ０万 元 。该 项 目于 ２ ０ １ ２ 同执行过 程 中不对其 进行 任何处 理 ，到项 目结束后 年 ７月 完Ｔ 。 该 企业 按照 实际成本 法确 认Ｔ 程进度 。 再将 其转 回 ， 也 就是说 不考 虑预计 总成 本是 否变化 。
完工 决 算 后 才将 存 货跌 价 准备 转 回 。 如 果在 建 造合 同完 工 决
算后才将存货跌价准备转 回，那么在建 造合 同完工决算前 ， 将可能存在重复确认或 少确认合 同预计损 失等情况 ， 导致建 造合 同的相 关数据不能得 到真实反 映。 本文在不考虑所得税 问题的前提 下 ， 对此 问题进行分析。
工程合同损失账务处理分录
工程合同损失账务处理分录一、材料损失处理当工程项目中出现材料损坏，无法用于施工时，应按照实际成本进行报废处理。
此时，应借记“管理费用”科目，贷记“材料”科目。
借：管理费用——材料损失贷：材料二、设备损失处理如果项目过程中设备发生意外损坏或故障，导致无法继续使用，且维修费用超过设备剩余价值时，需对设备进行报废处理。
此时，应借记“固定资产清理损失”科目，贷记“固定资产”科目。
借：固定资产清理损失贷：固定资产三、人工损失处理因不可抗力或其他原因导致工人无法正常工作而产生的人工成本损失，应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
借：管理费用——人工损失贷：应付职工薪酬四、合同违约金损失处理若因未能履行合同条款而需支付违约金，该笔支出应借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”科目。
借：营业外支出——违约金损失贷：银行存款/应付账款五、索赔收入处理如果因对方违约或不可抗力因素导致我方产生损失，并从对方获得索赔收入，应借记“银行存款”或“应收账款”科目，贷记“其他业务收入”科目。
借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入——索赔收入六、保险赔偿处理若工程项目投保了相应的保险，在发生损失后获得保险公司的赔偿，应借记“银行存款”或“其他应收款”科目，贷记“营业外收入”科目。
借：银行存款/其他应收款贷：营业外收入——保险赔偿七、计提减值准备处理对于可能产生的合同损失，企业应根据预计的损失金额计提减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“减值准备”科目。
借：资产减值损失贷：减值准备八、实际发生损失时的冲销处理当预期的损失实际发生时，应将之前计提的减值准备冲销，借记“减值准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。
借：减值准备贷：资产减值损失。
建造合同预计损失的处理
【摘要】建造合同会计准则及讲解、科目使用指南等对建造合同预计损失计提存货跌价准备的会计处理做了相关规定。
在实务工作中，很易将其理解为一旦计提直至建造合同完工决算后才将存货跌价准备转回。
如果在建造合同完工决算后才将存货跌价准备转回，那么在建造合同完工决算前，将可能存在重复确认或少确认合同预计损失等情况，导致建造合同的相关数据不能得到真实反映。
本文在不考虑所得税问题的前提下，对此问题进行分析。
【关键词】建造合同预计损失计提存货准备转回一、建造合同预计损失的相关规定分析（一）《企业会计准则建造合同》及《会计科目和主要账务处理》“1471存货跌价准备”中的规定分析《企业会计准则》中的第二十七条以及财政部会计准则委员会发布的会计准则附录中《会计科目和主要账务处理》“1471存货跌价准备”中都对合同预计总成本超过合同总收入的状况下如何对预计损失进行会计处理作出了相关规定。
该规定明确了在建造合同执行中计提存货跌价准备，即存货跌价准备的计提不止一次，如果建造合同时间跨度较长，并预计存在损失，那么在建造合同执行中都应该按预计总成本超过合同总收入的差额进行计提，而不是在开始计提后就不再过问，直到建造合同完工决算后才转回。
（二）《企业会计准则讲解》中的规定分析财政部发布的《企业会计准则讲解》建造合同部分关于合同预计损失的处理规定进一步阐述了建造承包商正在建造的资产，期末应当对其进行减值测试的观点。
即在建造合同执行过程中，每期末应当重新测算建造合同未来预计损失。
对于合同完工时，将已提取的损失准备冲减合同费用。
（三）《会计科目和主要账务处理》“6701资产减值损失”的规定分析在财政部会计准则委员会发布的会计准则附录中，《会计科目和主要账务处理》“6701资产减值损失”科目账务处理中的规定可以理解为，在建造合同执行过程中，每期末重新对其进行减值测试时，如果本期合同预计总成本比上期合同预计总成本减少的，即合同预计损失减少，也即相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“存货跌价准备”等科目，贷记本科目。