增值税练习
增值税练习题目及答案详解
第二章增值税一、单项选择题1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。
A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用B、外购自用的机器设备支付的运输费用C、外购自用小汽车支付的运输费用D、收购免税农产品支付的运输费用2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。
当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。
该企业6月应退的增值税为（）万元。
A、75.4B、100.9C、119.6D、137.73、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。
A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物C、加工企业来料加工复出口的货物D、出口的古旧图书4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。
A、323万元B、350万元C、395.79万元D、340万元5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。
A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。
A、某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门D、饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运发票并认证相符）。
增值税练习题
增值税练习题第一节：选择题1. 增值税是属于下列哪种税种？a) 个人所得税b) 企业所得税c) 增值税d) 资产税2. 增值税的征税对象是谁？a) 个人b) 企业c) 政府机构d) 所有纳税人3. 下列哪种商品不需要缴纳增值税？a) 食品b) 服装c) 农药d) 投资性房地产4. 增值税的税率在中国是多少？a) 5%b) 10%c) 16%d) 20%5. 下列哪项属于增值税的税务登记事项？a) 领取增值税发票b) 缴纳增值税c) 报送增值税申报表d) 设置增值税专用账户第二节：简答题1. 请简要解释增值税的基本原理。
2. 简述增值税的计税方法。
3. 请解释增值税的抵扣规则。
4. 简述增值税的申报及纳税义务。
5. 请列举增值税的优点和缺点。
第三节：计算题1. 某企业在一季度销售额为100万元，销售成本为60万元，计算该企业应缴纳的增值税额。
2. 某企业在一年内购进原材料共计500万元，计算该企业可以抵扣的增值税额。
3. 某企业购买了一台机器，金额为50万元，税率为10%，计算该企业应缴纳的增值税额。
4. 某企业在一季度销售额为200万元，销售成本为120万元，计算该企业应缴纳的增值税额。
5. 某企业在一年内销售额为800万元，购进原材料共计400万元，计算该企业需要向税务机关缴纳的增值税额。
附加题目1. 请简单描述增值税的历史背景及其在中国的应用情况。
2. 请列举增值税的分类及计税方法。
3. 请解释增值税率的调整规则及影响。
4. 请解释增值税发票的种类及其填开方法。
5. 请简要评述增值税对国家财政收入的重要性。
注意：以上题目仅为练习题，答案请自行查阅资料或咨询相关专业人士。
增值税练习题
《增值税》练习一一、单选题1.根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税人的下列表述中，正确的是（）。
A.转让无形资产，以无形资产受让方为纳税人B.提供建筑安装服务，以建筑安装服务接收方为纳税人C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，一律以承包人为纳税人2.下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是（）。
A.年应税销售额在500万元（含）以下的企业，为小规模纳税人B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人C.除国家税务总局另有规定外，已登记为小规模纳税人的企业不得再转为一般纳税人D.个体工商户以外的其他个人不得申请登记为一般纳税人3.纳税人以货币投资收取固定利润或保底利润按照（）征收增值税。
A.贷款服务B.直接收费金融服务C.保险服务D.金融商品转让4. 一般纳税人销售下列货物，增值税税率为13%的是（）。
A.农产品B.图书C.暖气D.电力5.下列行为中，应当一并按销售货物征收增值税的是（）。
A.银行从事存、贷款业务并销售金、银B.百货商店销售商品同时负责运输C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产水泥预制构件等建筑材料D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水6.北京市某酒店为增值税小规模纳税人，2020年第三季度提供住宿餐饮服务取得含税销售额101万元，购进货物取得增值税普通发票注明税额0.7万元。
已知增值税征收率为1%。
计算该酒店第三季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.101÷（1+1%）×1%-0.7=0.3（万元）B.101÷（1+1%）×1%=1（万元）C.101×1%-0.7=0.31（万元）D.101×1%=1.01（万元）7.北京市甲工程机器租赁公司为增值税一般纳税人，2019年11月，向本市某建筑公司出租工程用设备1台（经营性租赁），取得不含税租金收入100万元，并按规定开具增值税专用发票，当月购入出租用工程车一辆，取得增值税专用发票1份注明不含税价款80万元，经过税务机关认证，甲公司当月应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（）。
税法增值税练习题
税法增值税练习题一、选择题1.以下哪个项目属于增值税纳税人应当缴纳增值税的范畴？A. 个人工资所得B. 企业利润C. 房地产交易D. 农产品销售答案：C. 房地产交易2.增值税一般纳税人的纳税期限是：A. 每月B. 每季度C. 每年D. 不定期答案：A. 每月3.增值税税率是根据以下哪个因素来确定的？A. 纳税人的经营规模B. 纳税人的资产总额C. 纳税人的销售额D. 纳税人的行业类型答案：D. 纳税人的行业类型二、计算题某纳税人A公司在某一纳税期间的销售额为100万元，进项税额为60万元，应缴纳增值税金额为多少？解析：增值税金额=销售额×税率-进项税额根据题目可知，销售额为100万元，进项税额为60万元。
假设增值税税率为17%，则增值税金额=100万元×17%-60万元=17万元-60万元=-43万元。
三、应用题某企业B公司在某一纳税期间的销售额为50万元，购进商品的金额为30万元，购置不动产的金额为20万元，其他可抵扣项目为5万元，增值税税率为13%，请计算该企业应缴纳的增值税金额。
解析：该企业B公司应缴纳的增值税金额包括两个方面的计算：销项税和进项税。
1. 计算销项税：销项税=销售额×税率=50万元×13%=6.5万元2. 计算进项税：进项税=购进商品的税额+购置不动产的税额+其他可抵扣项目的税额购进商品的税额=购进商品的金额×税率=30万元×13%=3.9万元购置不动产的税额=购置不动产的金额×税率=20万元×13%=2.6万元其他可抵扣项目的税额=其他可抵扣项目×税率=5万元×13%=0.65万元进项税=3.9万元+2.6万元+0.65万元=7.15万元3. 计算应缴纳的增值税金额：应缴纳的增值税金额=销项税-进项税=6.5万元-7.15万元=-0.65万元根据计算结果可知，该企业B公司在该纳税期间应退还0.65万元的增值税。
增值税的练习题
增值税的练习题增值税的练习题增值税是一种广泛应用于现代社会的税收制度，它是以商品和服务的增值额为征税对象的一种间接税。
在财政收入中占据重要地位的增值税，不仅对企业和个人有着直接的影响，也与国家的经济发展密切相关。
为了更好地理解增值税的计算和应用，我们可以通过一些练习题来加深对这一税收制度的理解。
练习题一：某企业在销售一批货物时，发生了以下交易，请计算该企业应缴纳的增值税。
1. 销售额为100,000元，增值税税率为13%，请计算该企业应缴纳的增值税金额。
解析：增值税的计算公式为：应纳税额 = 销售额× 税率 / (1 + 税率)。
根据这个公式，我们可以计算出该企业应缴纳的增值税金额为：应纳税额= 100,000 × 0.13 / (1 + 0.13) = 10,570.25元练习题二：某企业在购买原材料和生产设备时，发生了以下交易，请计算该企业可以抵扣的进项税额。
1. 购买原材料支出10,000元，增值税税率为13%，请计算该企业可以抵扣的进项税额。
解析：进项税额是指企业在购买原材料和生产设备等过程中支付的增值税。
根据增值税的计算公式，我们可以计算出该企业可以抵扣的进项税额为：进项税额 = 购买原材料支出× 税率 / (1 + 税率) = 10,000 × 0.13 / (1 + 0.13) = 1,083.33元练习题三：某企业在销售商品时，发生了以下交易，请计算该企业的增值税应纳税额和可抵扣的进项税额。
1. 销售额为50,000元，增值税税率为13%；2. 购买原材料支出10,000元，增值税税率为13%。
解析：根据增值税的计算公式，我们可以计算出该企业的增值税应纳税额和可抵扣的进项税额：增值税应纳税额 = 销售额× 税率 / (1 + 税率) = 50,000 × 0.13 / (1 + 0.13) = 5,285.71元进项税额 = 购买原材料支出× 税率 / (1 + 税率) = 10,000 × 0.13 / (1 + 0.13) = 1,083.33元练习题四：某企业在销售商品时，发生了以下交易，请计算该企业的增值税应纳税额和可抵扣的进项税额。
增值税练习
一、判断题1．增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
（）答案：√2．增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。
（）答案：√3．对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税。
凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。
（）答案：√4．一般纳税人会计核算不健全的，应转为小规模纳税人管理。
（）答案：×5、不在同一县(市)的关联企业，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税。
( )答案：√6、某企业将外购的货物(有增值税专用发票)赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。
( )答案：×7、如果增值税一般纳税人将上月购进的货物本月以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。
( ) 答案：×8、某商店将4月份购进的一种饮料于7月份作为防暑降温用品发放给本单位职工，应视同销售计算增值税。
(答案：×二、单项选择题：1．固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具（），向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
A．外出经营活动税收管理证明 B．营业执照C．进货退出或索取折让证明单 D．发票换票证答案：A2．下列纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准，而应该按小规模纳税人纳税的是（）。
A.个体工商户B.其他个人C.不经常发生应税行为的企业D.非企业性单位答案：B3．根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人购进农产品按规定可以计算抵扣进项税额的，其扣除率为（）。
A.7%B.10%C.13%D.17%答案：C4．依据现行增值税的有关规定，纳税人购进货物取得增值税专用发票后，必须自专用发票开具之日起（）日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
A．90 B．60 C．30 D． 15答案：A4．一般纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为（）。
增值税练习题
增值税练习题一、背景介绍增值税是一种广泛应用的税种，其基本原理是对商品和服务的增值部分进行征税。
增值税的实践和运用在全球范围内都是非常重要的税收政策工具。
本文旨在通过一系列练习题，帮助读者更好地理解和掌握增值税的相关知识。
二、练习题1、某公司销售一批货物，售价为100万元。
该批货物进价为80万元，增值税税率为17%。
计算该公司这笔业务的增值税销项税额和进项税额。
答案：销项税额 = 100万元× 17% = 17万元，进项税额 = 80万元× 17% = 13.6万元。
2、某公司进口一批设备，价值100万元，进口环节的增值税税率为15%。
计算该公司这批设备的进口环节增值税。
答案：进口环节增值税 = 100万元× 15% = 15万元。
3、某纳税人销售一批商品，售价为200万元，该批商品的进价为150万元，增值税税率为13%。
计算该纳税人的增值税应纳税额。
答案：应纳税额 = (200万元 - 150万元) × 13% = 6.5万元。
4、某纳税人购买一批商品，购买价为100万元，该批商品的售价为120万元，增值税税率为17%。
计算该纳税人的增值税进项税额和销项税额。
答案：进项税额 = 100万元× 17% = 17万元，销项税额 = 120万元× 17% = 20.4万元。
三、总结通过以上练习题，我们可以看到增值税的基本计算方法和应用场景。
在实践中，我们需要根据具体情况进行相应的计算和处理。
我们还需要注意税收法规和政策的更新和变化，以便更好地理解和掌握增值税的相关知识。
增值税练习题参考答案一、基本概念题1、什么是增值税？答：增值税是一种以商品和劳务为征税对象的间接税。
它是以商品销售额和应税劳务营业额为计税依据，在购销商品和提供劳务的环节征收的一种税。
2、增值税的税率是如何规定的？答：增值税的税率分为四档：0%，3%，6%，17%。
其中，0%为零税率，适用于出口货物；3%为低税率，适用于普通货物和劳务；6%为一般税率，适用于特殊货物和劳务；17%为高税率，适用于特殊货物和劳务。
增值税练习题及参考答案
增值税练习题及参考答案(一)单项选择题1.下列项目中,应征收增值税的是( )。
A.农业生产者出售的初级农产品B.邮政储蓄业务C.企业对外出租房产D.企业转让商标取得的收入【答案】D【解析】企业转让商标取得的收入计缴增值税；农业生产者出售的初级农产品免税；其他缴纳营业税。
2. 下列各项中，下列说法正确的是（）。
A.增值税纳税人收取的车辆购置税，征收增值税B.销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费，征收增值税C.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书，按货物销售征收增值税D.远洋运输的光租业务，按交通运输业征收增值税【答案】C【解析】A、B选项不征收增值税；远洋运输的光租业务，按有形动产租赁征收增值税。
3. 下列项目中，不应征收增值税的有( )。
A.软件产品交付使用后收取的维护费B.餐厅销售现场消费的自酿啤酒C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产D.动漫企业在境内转让动漫版权交易收入【答案】B【解析】餐厅销售现场消费的自酿啤酒征收营业税。
纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》有关规定，计算缴纳增值税。
4. 下列货物中,适用13%税率征收增值税的是( )。
A.农业生产者销售自产农产品B.销售的农药、化肥C.纳税人销售煤炭D.纳税人出口货物【答案】B【解析】纳税人销售煤炭,适用17%的税率征收增值税；纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
5. 下列货物中,不适用13%税率征收增值税的是( )。
A.出版社销售的图书B.食品厂销售的速冻食品C.超市销售的食用植物油D.面粉厂销售的面粉【答案】B【解析】以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，适用17%税率。
6. 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起( )日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
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1、某企业本期销售额为100万元，本期外购商品与劳务的价值为60万元，假设增值税税率为17%，计算该企业应纳的增值税。
理论上理论增值额=100-60=40万应纳增值税＝40×17%＝6.8（万元）纳税实务中应纳增值税=100×17%－60 ×17%＝6.8（万元）2、（1）视同买断的委托代销和受托代销双方协议风华厂按协议价（不含税价500元）收取所代销商品的价款，实际售价可由华鑫五交化公司自定，差额归五交化公司，风华厂收到代销清单时开具增值税发票，注明价款250000元，税款应填多少？五交化公司不含税售价600元，共300000元，销项税及进项税各是多少？风华厂：按每只500元确认销项税，销项税税额：42500华鑫五交化公司：按每只600元确认销项税按每只500元确认进项税（2）收手续费形式的委托代销和受托代销风华厂将电暖气800只交付给华鑫五交化公司代销，每只不含税售价500元，双方协议在华鑫五交化公司向该风华结账时，风华厂按销售收入的5%付给华鑫五交化公司手续费，月末，风华五交化公司提供代销清单，已销500只。
（适用税率17%）风华厂：按每只500元确认销项税华鑫五交化公司：手续费缴纳营业税按每只500元确认销项税按每只500元确认进项税3、某商场系增值税一般纳税人，为甲公司代销货物。
本月实现不含增值税销售收入120000元，另外收取手续费3000元，已经收到甲公司开的增值税专用发票，注明价款100000元，增值税税款17000元。
该商场代销业务应纳增值税和营业税是多少？增值税销项税额＝120000×17%＝20400（元）进项税额17000元应纳增值税=20400-17000=3400（元）应纳营业税＝3000×5%＝150（元）。
4、下列行为，属于增值税视同销售的有()。
A.在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售B.将外购的货物抵付员工工资C.将自产货物作为股利分配给股东D.将外购的货物用于集体福利E.将委托加工收回的货物用于个人消费正确答案：CE答案解析：A相关机构在同一县市；B属于将自产的货物用于应税劳务，不应视同销售；D 是将外购的货物用于集体福利，不应视同销售5、购进货物200万元，付增值税进项34万，其中50%作为投资；50%用于集体福利50%作为投资视同销售，计算销项税50%用于集体福利不视同销售，不计算销项税6、例：海尔空调厂，本月销售空调100台，每台售价2000元，另外向老人福利院赠送10台，向股东分配5台，办公室用12台，试判断哪项应该缴纳增值税答案（1）100台（2）10台（3）5台（4）12台7、例：对企业销售电梯(资产或购进的)并负责安装、保养、维修取得的收入,应当( ).A、销售电梯收入征增值税,安装、保养、维修取得的收入征营业税按照现行消费税制度规定B、全部收入只征增值税,不征营业税C、全部收入只征营业税,不征增值税D、免税答案：B8、例1：海尔电视机厂向北国商城批发销售100台彩色电视机，价款300000元，为了保证及时供货，双方议定由该厂运输队负责运输，收取运费5000元。
混合销售行为，答案：一并征收增值税例2：某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算，即建筑公司既承担建筑施工业务，又销售了外购的建筑材料，发生了混合销售行为，答案：一并营业税、9、例：根据现行增值税的规定，下列混合销售行为应当征收增值税的是（）。
A.某装修公司提供辅助材料为客户进行房屋装修服务B.美容店提供美容服务时销售美容产品C.建材商店销售木地板的同时负责安装D. 饭店提供餐饮服务并销售酒水『正确答案』C『答案解析』一般情况下，以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为缴纳营业税，所以选项A、B、D应当征收营业税。
10、1、下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）A、某商店为服装厂代销儿童服装B、某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利C、某企业将外购的水泥用于基建工程D、某商场将外购的床单用于内部招待所答案：A11、下列属于增值税兼营行为的有( )。
A．某自来水厂另开一家不单独核算的取暖器材经营部B某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务C某设备生产企业，销售产品同时负责运输D．运输企业既销售货物又负责运输答案：AB12、以下可以认定为增值税一般纳税人的是（）。
A.某日化厂年销售额为90万元，财务核算健全其总公司为增值税一般纳税人B.某个人销售蔬菜，全年销售额为190万元。
C.某商场年应税销售额为500万元。
D.只生产免税药品，全年销售额为300万元答案：AC13、增值税的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务和应税服务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括在价外费用之中的有（ ）。
A.向购买方收取的延期付款利息B.向购买方收取的增值税销项税额C.受托加工应征消费税消费品所代收代缴的消费税D.同时符合两个条件的代垫运费：①承运部门的运费发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的正确答案』BCD『答案解析』选项A ，延期付款利息应该包括在价外费用中。
选项B ，增值税是价外税，销项税是不包括在价外费用中。
选项C 、D 都不包括在价外费用中的。
14、例：某工业企业当月销售货物销售额为300万元；以折扣方式销售货物，销售额为80万元，另开红字发票折扣8万元，销售的货物已发出。
解：销项税额=（300+80） 17%=64.6（万元）15、例：某商场（一般纳税人）采取“买一赠一”方式销售A 商品。
本月销售A 商品100件，零售金额（含增值税，下同）58500元，随同A 商品赠送B 商品100件，按零售价格计算的金额为2340，A 、B 商品适用的税率为17％。
计算销项税额。
解：销项税额＝58500÷（1＋17％）×17％＋2340 ÷（1＋17％）×17％＝8840（元）16、例:某商场批发一批货物，不含税销售额为20万元，因对方提前10天付款，所以按合同规定给予5%的折扣，只收19万元。
计算销项税额。
解：销项税额=20 17%=3.4(万元)17、例：甲企业为机器设备生产企业，乙企业为钢材生产企业，现在甲企业将市场售价为50万元的机器设备换取乙企业售价为50万元的钢材。
双方各自向对方开具增值税专用发票。
甲企业：销项税额—8.5万元；进项税额—8.5万元乙企业：销项税额—8.5万元；进项税额—8.5万元例：甲公司销售产品不含税售价40万元，另收取包装物租金5000元，租期2个月，一次性收取押金2万元。
解：包装物租金为价外费用一并增收增值税18、例：某饮料厂为一般纳税人。
2014年4月1日向某小卖部销售果汁饮料，开具普通发票上注明金额16500元；同时收取单独核算的包装物押金1000元，计算该饮料厂4月份应确认的销项税额。
销项税额＝16500÷（1+17%）×17%＝2397.44（元）因为押金没有逾期，所以不并入销售额计税19、例：某白酒厂为一般纳税人，2014年4月1日向某小卖部销售白酒，开具普通发票上注明金额16500元；同时收取单独核算的包装物押金1000元，计算此业务酒厂4月份应确％％＋％＋销项税＝17171500017400000⨯⨯认的销项税额。
销项税额＝（16500＋1000）÷（1+17%）×17%=2542.74（元）20、例：某日化有限公司，将试制的一批洗涤新产品作为福利发放给职工，成本价10万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
请确定应税销售额。
解析：应税销售额：组成计税价格=10×（1＋10%）=11(万元）21、例：海尔电视机厂向北国商城批发销售100台彩色电视机，价款300000元，为了保证及时供货，双方议定由该厂运输队负责运输，收取运费5000元。
应税销售额=300000+5000/(1+17%)22、例：某糕点厂为增值税一般纳税人，9月份将自产的月饼400盒分发给本企业职工。
每盒月饼成本价90元。
（1）如果产品不含税售价158元，如何确定销售额？（2）如果为新产品，无产品售价，如何确定销售额？（1）产品不含税售价158元销售额=400×158=63200（元）（2）无产品售价销售额＝400×90×（1+10%）=39600（元）23、【多选题】下列关于增值税销售额的说法，错误的是（）。
A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征收增值税B.销售货物收取的包装物租金，应该并入销售额征收增值税C.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出D.销售折扣可以从销售额中减除『答案解析』选项A，除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，在收取押金时并入销售额计算税。
选项D，销售折扣不能从销售额中扣除，应计入财务费用。
24、例：某企业为增值税一般纳税人，在2011年5月发生如下购销业务：（1）采购生产原材料聚乙烯，取得专用发票上注明价款120万元；（2）采购生产用燃料液化煤气，取得专用发票上注明价款75万元；（3）购买钢材用于基建工程，取得专用发票注明价款30万元；（4）支付运输单位运费，取得发票注明运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元；（5）销售产品农用薄膜，开出的注明专用发票上注明价款180万元；（6）销售产品塑料制品，开出主用发票上注明价款230万元有关发票当月均通过了认证，请计算该企业当期应纳增值税税额。
答案：（1）进项税额的计算。
采购生产原料聚乙烯、采购生产用燃料液化煤气取得专用发票可以直接抵扣，但液化煤气的税率为13%；支付的运费，取得发票可按运费金额的7%计算扣除，但装卸费、保险费不得计算在内。
进项税额=120x17%+75x13%+18x7%=31.41（万元）（2）销项税额的计算。
销售产品农用薄膜、销售产品塑料制品的税率分别为13%和17%。
销项税额=180x13%+230x17%=62.5（万元）（3）当期应纳税额的计算当期应纳税额=62.5-31.41 =31.09（万元）25、例：某增值税一般纳税人适用税率17％。
2009年3月取得如下发票或凭证：⑴外购货物（非固定资产）支付运杂费25万元，取得的货物运输业增值税专业发票中注明：运费19万元，装卸费4万元，保险费2万元；相关项目填写齐全。
⑵购进原材料一批专用发票注明价款100万元，税金17万元，当月发票已经过认证。
其中1/10在途中损失(非正常损失)⑶购进免税农产品，开具农产品收购凭证注明价款30万元。