地方教育附加费减免手册怎么算
2019年教育费附加减免账务处理-范文word版 (2页)
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但自201X年10月1日至201X年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征增值税和营业税，相应地免征城市维护建设税及两项教育附加。
《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔201X〕12号)第一条规定，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。
那么，免两项教育附加应如何进行会计处理?例如：某商业企业是小规模纳税人，201X年1月份含税销售收入3.09万元，2月份含税销售收入9.27万元。
城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。
会计处理如下(单位：万元)。
1月份会计处理1.计提增值税时借：应收账款或银行存款 30900贷：主营业务收入 30000应交税费——应交增值税 9002.根据财会〔201X〕24号和财税〔201X〕96号文件规定借：应交税费——应交增值税 900贷：营业外收入——减免税额 9003.计提城建税及附加为02月份会计处理。
个税专项扣除子女教育标准
个税专项扣除子女教育标准子女教育扣除是个人所得税中的一项税收优惠政策，此政策旨在通过合理减轻负担，以鼓励家长多重责任，鼓励家庭自我维护，充分发挥家庭投资教育的主体作用。
一、税前扣除额度1、本年度累计学费支出满6000元的，按照6000元的50%计算税前扣除;2、超出的部分按照标准的20%计算税前扣除;3、每个学期累计学费支出满3000元的，按照3000元的50%计算税前扣除;4、超出的部分按照标准的20%计算税前扣除。
二、适用方法1、属本年度报税的：申报时，凭发票连同“个人所得税纳税申报表”向税务机关办理子女教育等专项附加扣除税收优惠。
2、属去年度报税的：凭当年年度费用和《家庭月收入材料》向税务机关办理子女教育等专项附加扣除税收优惠。
三、适用范围1、适用费用范围：仅限于个人支付的正常学校教育类费用，包括：学费、书籍、住宿、保险等支出;2、适用学校范围：小学、初中、高中、普通大学、技术学院、成人高等教育学校，以及专科学校、中等职业学校等；3、适用人员范围：实行子女教育等专项附加扣除税收优惠的范围是，个人所得税法定的纳税人和未纳税工资，利息、股息、红利的纳税人，可以向有关税务机关申请实施子女教育等专项附加扣除税收优惠。
四、税收优惠说明1、子女在国外申请学习者，仅子女教育支出在国外的，按“中国税收优惠政策”执行，税前扣除凭当年实际支出发票等资料办理;2、本政策适用于无子女的税收优惠者：按政府规定范围内，在有关支出方面正常为被供养者(如父母及其他亲属)支出的，按专项扣除子女教育方法执行。
以上就是税专项扣除子女教育的标准，希望可以帮到大家，尤其是在申报个人所得税时需要特别留意，根据不同情况及时申请税收优惠，减轻税收负担，是每个纳税人都要知道的政策。
教育费附加减免规定
教育费附加减免规定什么是教育费附加教育费附加是指在当前税制下，纳税人需要缴纳的用于教育事业的税费。
该税费是由国务院国有资产监督管理委员会（简称国资委）与财政部共同设立的教育基金会负责管理和使用。
教育费附加的税目包括了个人薪资所得税、企业所得税，以及个人经营所得税等，税率一般为3%（企业所得税税率为2.5%），根据不同情况可能存在差异。
教育费附加的征收对于推动全民教育事业的发展、增加教育投入意义重大，但相对于其他税目而言，教育费附加相对灵活，因此需要进行进一步了解和掌握。
教育费附加减免的目的及适用范围为了顺应全民办教育思想，教育费附加从2009年开始实施，2019年起进行调整，适用于在中国境内缴纳企业所得税、小微企业普惠性税收减免等税种纳税人和在中国境内从事各种经营所得的个体工商户。
同时，为做好寒门学子的帮扶工作，财政部颁布实施了《关于个人所得税教育费附加减免的通知》（财税〔2015〕35号），对符合指定条件的个人纳税人可以享受教育费附加减免。
个人所得税教育费附加减免根据《税收优惠政策知识》的相关规定，符合以下条件的个人纳税人可以继续享受教育费附加减免政策：•自除税前工资和薪金所得的扣除项目后个人所得税应纳税所得额不超过5000元的工薪阶层；•享受低保教育补助对象、城镇居民最低生活保障对象、打工子女就业创业扶助对象等群体；•在中国境内从事个体经营、个人独资企业、合伙企业、合伙人、个人工作者等的个人。
具体的教育费附加减免标准按照规定，享受教育费附加减免的个人纳税人可以按照一定标准进行减免。
具体减免标准为：•劳动者个人所得税教育费附加减免标准为每月360元；•个人所得税自行申报纳税人个人所得税教育费附加减免标准为每月400元。
企业所得税教育费附加减免企业所得税教育费附加减免主要适用于以下两种情况的企业：•小型微利企业：指境内年应税所得额不超过100万元人民币的企业；•边境经济合作区内的企业；具体减免规则为：•国家设立的小型微利企业（工业企业、连锁经营企业、技术中介服务机构等）以及专业技术服务业、文化创意行业等境内符合条件的企业，企业所得税税率在5%以下的，教育费附加按照1%缴纳。
教育费附加和地方教育费附加课件
202007教育费附加和地方教育费附加的计算••教育费附加和地方教育费附加的计算•教育费附加是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据征收的一种附加费。
名义上是一种专项资金，实质上具有税的性质。
现行教育费附加计征比率为3%。
地方教育费附加计征比例为2%汇总表征收比率3%2%开征范围实际缴纳增值税、消费税的单位和个人计征依据以实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据缴费期限与增值税、消费税同时缴纳计算公式应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、消费税税额×3%应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、消费税税额×2%教育费附加和地方教育费附加的减免减免规定一、自2016年2月1日起。
按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金。
财税【2016】12号文件纳税人销售额增值税城建税两费附加小规模纳税人月销售额≤10万元（季度销售额≤30万元）免征一般纳税人月销售额≤10万元（季度销售额≤30万元）征收减半征收免征二、海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税和两费附加三、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税和两费附加。
进口环节不征、出口环节不退四、为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金自2010年5月25日免征城市维护建设税、两费附加。
五、经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构，以其财产偿债时，对被•撤销金融机构转让货物，不动产、无形资产、有价证券、票据等，免征城市维护建设税和两费附征。
•六、（1）对由于减免增值税、消费税而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设税和两费附征。
•（2）对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，。
教育费附加减免规定办法
教育费附加减免规定办法什么是教育费附加？教育费附加是指按照税法规定，对于纳税人应纳税所得额，按照一定比例征收的附加税。
教育费附加是一项特定用途税，由税务部门在征收教育费附加的同时管理。
如何减免教育费附加？1.减免对象范围：a.纳税人的子女在学前教育、义务教育、高中阶段、中专阶段或者职业教育的学费和其他教育收费项目中享受扣除、免税或者减免的部分；b.纳税人自己在接受继续教育的过程中所需的学费和相关支出中享受扣除、免税或者减免的部分。
2.减免对象证明：a.学费和相关收费项目的凭证。
b.学生本人的学生证明。
c.本人教育经历的证明。
3.减免时间：纳税人在办理税收年度终了一次性“按年度汇算、清算”的纳税申报时，可以享受教育费附加减免。
附：部分减免规定1.中小学义务教育普及促进费的减免根据国家财政部和税务总局联合印发的《关于个人所得税有关政策规定的通知》文件，家长在为子女缴纳中小学交的学杂费、办学经费等项目的费用中，如遇到中小学义务教育普及促进费项目，可以享受所缴纳费用中全部扣除的待遇。
2.个人继续教育的减免个人在继续教育期间的学费，可以减免教育费附加。
其中，工程师、注册建筑师答辩、注册安全工程师答辩及注册结构师答辩的培训费均可以享受此类政策。
3.优秀学生的减免在学习过程中表现优异的学生，可以获得一定的减免。
各地在执行这类政策的时候在诸多方面都会有不同的规定和要求，例如：成绩排名前几名的学生、全省或全市具有代表性的学生等。
结论通过查阅公开资料，针对教育费附加的减免政策规定及相关证明文件，我们对教育费附加的减免规定以及部分减免规定进行了解。
对于减免教育费附加的纳税人而言，要具备所需凭证及证明文件，保持相关核算记录，确保准确有效地享受政策。
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加深圳学易教育 2016-11-18 17:081、城市维护建设税城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额（不包括加收的滞纳金和罚款）为计税依据。
城市维护建设税的计算公式：应纳城市维护建设税=实际缴纳的增值税、消费税、营业税合计税额×7%城市维护建设税税收优惠政策一、海关代征消费税、增值税的进口产品，免征城市维护建设税。
——（摘自《关于城市维护建设税几个具体问题的规定》财税[1985]69号）二、经税务机关批准免征增值税、消费税和营业税的，同时免征城市维护建设税。
——（摘自《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》）三、安置残疾人就业的单位（含福利企业、盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人用人单位）符合免征营业税的，同时免征城市维护建设税。
——（摘自《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）、《关于印发促进残疾人就业税收优惠政策及征管办法的通知》（国税发〔2007〕67号），深地税发〔2007〕425号）2、教育费附加和地方教育费附加教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据。
应纳教育费附加计算公式：应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、营业税、消费税合计税额×3%应纳地方教育费附加计算公式：教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据。
应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、营业税、消费税合计税额×3%教育费附加优惠政策一、海关代征消费税、增值税的进口产品，不征收教育费附加。
——（摘自《财政部关于征收教育费附加几个具体问题的通知》（86）财税字第120号）二、经税务机关批准免征增值税、消费税和营业税的，同时免征教育费附加。
——（摘自《国务院征收教育费附加的暂行规定》）三、安置残疾人就业的单位（含福利企业、盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人用人单位）符合免征营业税的，同时免征教育费附加。
教育费附加减免规定
教育费附加减免规定根据财税【2021】12号，税款所属期自2021年2月1日起，按月纳税的销售额或者营业额不超过10万(按季不超过30万)的纳税义务人，免征教育费附加，地方教育费附加。
该政策内容未提及消费税，故现补充：销售额一并缴纳消费税，该消费税对应的教育费附加和地方教育费附加也一同享受该项政策。
若已申报多缴税者，未扣款可至柜台作废表单，重新申报;已扣款者，可至柜台更正申报办理退税，或者下期抵扣。
购车合同按几个点缴纳印花税啊?答：1、购新车按购销合同征收，购销合同是查账征收，印花税=购销合同的金额*万分之三，购销合同是核定征收，印花税=购销合同金额*核定率*万分之三;2、购买二手车按产权转移征收印花税，产权转移书据的规定税率为万分之五。
单位有外籍人员是不是外籍年度申报和12万都要申报呢?答：外籍年度申报是在单位任职的每一位外籍人员在1月1日至3月31日之前都要申报，由任职单位统一申报。
12万申报只有要年所得超过12万才需要申报，不超过不需申报。
我公司在中国银行开了外债账户，现要支付境外企业借款利息(美元)要带哪些资料?答：1、外债业务登记凭证2、签约情况表3、利息催款通知单(或双方付息协议)4、单次超过5万的先去税务局备案并取得税务证明5、带上公章、财务章、法人章去开户银行填写外汇付款申请书。
分店刚开业是以xx店形式，由总部进货的派送到分店，店里销售这样总部只有进项税分店只有销项税(不满3万免税)，是不是不合理?答：根据企业描述判断是连锁经营方式，如果不能确定建议联系当地工商核实。
如果确是连锁经营，请按以下规定处理。
根据《财政部国家税务总局关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知》(财税字〔1997〕97号)规定："一、对跨地区经营的直营连锁企业,即连锁店的门店均由总部全资或控股开设,在总部领导下统一经营的连锁企业,凡按照国内贸易部《连锁店经营管理规范意见》(内贸政体法字〔1997〕第24号)的要求,采取微机联网,实行统一采购配送商品,统一核算,统一规范化管理和经营,并符合以下条件的,可对总店和分店实行由总店向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税：在同一县(市)范围内连锁经营的企业，报经县(市)国家税务局会同县(市)财政局审批同意。
教育费附加减免税规定
教育费附加减免税规定小编整理了教育费附加减免税规定，欢迎阅读!城建税和教育费附加的减免税(税法Ⅰ)(1)海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。
(进口不征)(2)对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税(出口不退);经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。
(3)对新办的商贸企业(从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外)，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上(含30%)，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。
(4)对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。
(5)自2019年1月1日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税。
(6)对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。
【疑难问题解答】问题：企业所得税中的所得来源如何确定，而且确定的目的是什么?(税法Ⅱ) 解答：根据企业所得税法的规定，所得来源按照以下规定确定：(1)销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
(2)提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
(3)转让财产所得。
①不动产转让所得按照不动产所在地确定。
②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
(4)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
(5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
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地方教育附加费减免手册怎么算
教育费附加减免规定：
1、对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。
2、对由于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加。
但对出口产品退还增值税、消费税的。
不退还已征的教育费附加。
3、对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2003年12月31目前，暂免征收教育费附加。
4、对新办的商贸企业(从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外)，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上(含30%)，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征教育费附加。
5、对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧oB#1，)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加。
6、自2004年1月+1日起;对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上。
并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征教育费附加。
对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商业零售企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征教育费附加。
对自谋职业的城镇退役士兵，在国办发[2004]10号文下发后从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧气吧)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加。
7、经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构(包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社)，用其财产清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的教育费附加。
8、从2006年1月1日起至2008年112月31日止，对中国证券投资者保护基金有限责任公司根据《证券投资者保护基金管理办法》取得的证券交易所按其交易经手费20%和证券公司按其营业收入0、5%缴纳t的证券投资者保护基金收入和申购冻结资金利息收入、依法向有关责任方追偿所得收入以及从证券公司破产清算中受偿收入，暂免征教育费附加。
知识拓展：
教育费附加的税额计算：
(一)计费依据：
以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计费依据。
(二)计算公式：
应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额)×3%。