出口退税核算方法
如何计算出口退税
出口退税计算退税额 = 含税出厂价/（1+0.17）×出口商品退税率=销售金额x出口商品退税率出厂价=销售金额*（1+0.17）销售金额：在增值税发票上有列明，也可进行计算，如下：销售金额=出厂价/（1+0.17）例如：汽车配件出口退税率5%出厂单价：1.50元/件数量：10000件出厂价：15000元出口退税额=15000/（1+0.17）X5%=64.10元外贸关键秘密之：退税制度退税是外贸中的重要概念，也是目前外贸业务中利润的主要来源。
为便于管理，国家假定所有产品均为国内流通与消费，因此普遍征收增值税，税率高达售价的6%～17%不等。
正规情况下，国内采购或出口前的价格均为含税价，即已经缴纳了增值税的价格。
而产品用于出口的话，这部分税就不应征收了，已经征收的可以按照程序部分或全部退返给出口商。
假如：你从国内工厂购进彩电一批，价格为含税价1170元，其中1000元就是净价，170元是已缴增值税。
按照国家的规定，彩电类产品的出口退税率为17%，也就是说，彩电出口以后，税务局将退返170元给出口商(退税款=1170/1.17*0.17)。
这样一来，即使出口商以平本价即1170元出口，仍可得到退税款170元作为利润收入。
在这种情况下，如果出口者出于竞争考虑，从170元中拿出一部分来贴补降价，即使以低于进价1170元的价格出售，也还是有利润的。
一般的产品都是开增值税17%的发票，这是你买的货物是含税的，到时国家退给13%。
假如退税率是13%的话，你以含税价1000元买进的货物（因为里面含了17%的税，实际货物的价钱肯定要把这含税的价钱去掉，1000除以（1+17%）得出的也就是不含税价854.7元，），就算原封不动1000元卖给老外，你也能从国家那里拿到111元退税款（854.7乘以13%约等于111）。
因为退税是按你货物实际不含税的价钱（也就是854.7元）乘以退税率13%，这就是你从国家拿到的退税（111元）。
出口退税计算案例
出口退税计算案例
在国际贸易中，出口退税是一项重要的政策措施，可以有效地减轻企业的税收负担，提高出口商品的竞争力。
下面，我们以某企业出口商品为例，来详细介绍出口退税的计算方法。
首先，我们需要明确出口退税的计算公式。
一般来说，出口退税额=出口销售额×出口退税率。
其中，出口销售额指的是企业出口商品的实际销售额，出口退税率是由国家规定的针对不同商品的退税比例。
假设某企业出口商品的实际销售额为100万人民币，国家规定的出口退税率为13%。
那么，该企业的出口退税额=100万×13%=13万人民币。
接下来，我们需要了解出口退税的申报流程。
企业在申报出口退税时，需要准备相关的申报材料，包括出口货物报关单、出口货物销售合同、出口货物发票等。
在提交申报材料后，海关会对企业的出口货物进行核实，并审核企业的退税申请。
在审核通过后，企业可以通过电子税务局或税务窗口进行出口退税申报。
申报时，需要填写相关的退税申报表，并上传申报材料。
税务部门会根据企业的实际情况进行退税核算，并将退税款项汇入企业指定的银行账户。
最后，我们需要注意出口退税的注意事项。
首先，企业在申报出口退税时，需要确保所提交的申报材料真实有效，避免出现虚假信息或漏报情况。
其次，企业需要了解国家对于出口退税的政策规定，及时调整出口退税的申报流程，以确保申报的及时性和准确性。
总之，出口退税是对企业出口商品的一项重要支持政策，可以有效减轻企业的税收负担，提高出口商品的竞争力。
通过本文的案例分析，相信大家对出口退税的计算方法和申报流程有了更加清晰的了解，希望对大家有所帮助。
出口退税会计核算
出口退税会计核算引言出口退税是指国家税务部门依照有关法律法规，对出口货物的应纳税额依法予以免税或退还的一项税收政策。
在出口领域，出口退税是一项重要的政策措施，可以有效促进国家的对外贸易和经济发展。
出口退税的会计核算也是出口企业必须要掌握和实施的重要环节。
一、出口退税会计核算流程出口退税会计核算主要包括以下几个步骤：1.登记出口销售收入出口企业在销售出口货物时，首先需要进行出口销售收入的登记。
按照我国税务部门的规定，出口企业需要将出口销售收入纳入到企业的应收账款中。
出口销售收入的登记应该准确无误，以便后续的退税核算。
2.核算退税税额出口企业需要按照国家税务部门的有关规定，对出口货物的税额进行核算。
出口货物的退税税额是根据国家出口退税税率和货物的出口性质计算得出的。
企业需要将退税税额准确计算，以便后续的会计核算和申请退税。
3.核对退税申请材料出口企业在申请退税前，需要对退税申请材料进行核对。
退税申请材料通常包括出口销售合同、出口货物检验报告、申请退税表等。
企业需要确保申请材料的准确性和完整性，以免影响到退税申请的进程。
4.申请退税出口企业需要将核对无误的退税申请材料提交给国家税务部门进行退税申请。
申请退税时，企业需要按照税务部门的规定填写申请表格，并提供相关的证明材料。
5.核对退税金额完成退税申请后，国家税务部门会对退税金额进行核对。
税务部门会审核企业的退税申请材料，并核对对应的退税金额。
若退税金额无误，税务部门会将退税金额支付给企业。
6.登记退税收入退税金额支付给企业后，企业需要将退税收入纳入到企业的应收账款中。
企业需要按照退税金额进行相应的会计处理，并确保登记的准确性。
二、出口退税会计核算的注意事项在进行出口退税会计核算时，企业需要注意以下几个方面：•准确计算退税税额出口企业需要准确计算出口货物的退税税额。
退税税额的计算涉及到出口退税税率和货物的出口性质等因素，企业应仔细核对税务部门的有关规定，并确保计算的准确性。
出口退税计算实例详解.
出口退税计算实例详解出口退税计算实例详解在我国，出口货物增值税实行零税率，即相应的销项税额为零。
正是由于销项税额为零，使得进项税额无法得到实际的抵扣，因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。
目前，在实务上,出口退税在销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种超低税率”即征税率（17%、13%与退税率（各货物不同之差，即税法规定的出口退税不得免征和抵扣税额”的计算比率。
我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行免、抵、退”办法。
免、抵、退”的含义如下：免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时，即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时，对未抵扣的部分予以全部或部分退还。
一、归纳起来，免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：（一计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价W外汇牌价冬出口货物征收率出口货物退税率-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格X出口货物征收率出口货物退税率相关会计处理为:根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额借:主营业务成本贷:应交税金——应交增值税（进项税额转出（二计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额■（当期进项税额■当期免抵退税不得免征和抵扣税额•上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额，则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少,还要进行计算比较。
（三计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价X外汇牌价X出口货物退税率•免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额二免税购进原料价格X出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。
其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为:进料加工免税进口料件的组成计税价格 =货物到岸价+海关实征关税和消费税（四确定应退税额和免抵税额1、若应纳税额为零或正数时，即:没有留抵税额，当期应退税额为零;免抵税额= 免抵退税额,免抵退税额全部作为“出口抵减内销产品应纳税额”。
出口退税计算方法
出口退（免）税出口货物退（免）税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普篇接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或免征间接税（目前我国主要包括增值税、消费税）的税收措施。
由于这项制度比较公平合理，因此他已成为国际社会通行的惯例。
我国的出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口货物的退还或免征其在国内各生产流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对增值税出口货物实行零税率，对消费税出口货物免税。
增值税出口货物的零税率，从税法上理解有两层含义：一是对本道环节生产或销售货物的增值部分免征增值税，二是对出口货物前道环节所含的进项税额进行退付。
当然，由于各种货物出口前涉及征免税情况有所不同，且国家对少数货物有限制出口政策，因此，对货物出口的不同情况国家在遵循“征多少，退多少”、“未征不退和彻底退税”基本原则的基础上，制定了不同的税务处理办法。
一、出口货物退税的计算出口货物只有在使用既免税又退税的政策时，才会涉及如何计算退税的问题。
由于各类出口企业对出口货物的会计核算办法不同，有对出口货物单独核算的，有对出口和内销的货物统一核算成本的。
为了与出口企业的会计核算办法一致，我国《出口货物退免税管理办法》规定了两种退税计算办法：第一种办法是“免、抵、退”办法，主要适用自营和委托出口自产货物的生产企业，第二种办法是“先征后退”办法，目前主要用于收购货物出口的外（工）贸企业。
（一）“免、抵、退”谁的计算方法按照《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财政[2002]7号）规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
通知所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为一般增值税纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。
生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。
出口退税的会计核算
■ 4、计算 当期“免抵退税额” 当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇 人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额 抵减额
■ 其中：
■ 免抵退税额抵减额=免税购进原材料 价 格 × 出口货物退税率
5、当期应退税额和免抵税额的计算 ① 如当期应纳税额的计算结果为负数，且其绝对值
≤当期免抵退税额，则
• 当期应退税额=|当期应纳税额|
（不含税价）200万元人民币，当期进项发 生额80万元人民币，当月发生一笔退运业 务，退运货物是在2004年12月出口的，退 运货物的原出口销售额（FOB价）为5万美 元，该企业销售的货物的征税税率适用17%， 退税率适用13%，美元汇率为8.27。则当 期会计处理如下：
■ （1）根据实现的出口销售收入：800,000×8.27＝ 6,616,000 借：应收账款—XX公司（美元）6,616,000 贷：主营业务收入—外销收入6,616,000 2 根据实现的内销销售收入：
■ 3、除生产企业、外贸企业以外的其他企业出口的 应税消费品，不免税也不退税。
第二节 出口货物退（免）税的计算 与会计核算
■ 一、生产企业实行“免、抵、退”税的会计核算
■ （一）设置会计科目
■ 应交税费—应交增值税
■
—未交增值税
■ 明细科目：
■ 出口抵减内销产品应纳税额
■ 进项税额转出
■ 转出多交增值税
515,860
■ 根据计算的免抵税额：
借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销应纳 税额）515,860
贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 515,860
■ 例2：若该企业2005年1月出口销售额
（FOB价）80万美元，其中当月出口有30 万美元未拿到出口报关单（退税专用联）， 当月收到2004年12月出口货物的报关单 （退税专用联）20万美元，内销销售收入
关于出口换汇退税成本计算教程
换汇成本=出口总成本(人民币)/出口外汇净收入(外币)其中，出口外汇净收入为FOB净收入(扣除佣金、运保费等劳务费用后的外汇净收入)。
一般在实际操作中用下面公式换汇成本=不含税金额*（1+增值税率-退税税率）/报关金额用途从公式中可以看出，换汇成本与出口总成本成正比，与外汇净收入成反比。
利用这一关系，换汇成本常用于考核出口商品的经营成果，主要作用为:(1)通过不同种类出口商品换汇成本高低的比较，作为调整出口商品结构和¨扭亏增盈"的依据之一。
(2)同一种类的出口商品，比较出口到不同国家和地区的换汇成本的高低，作为选择出口市场的依据之一。
(3)比较不同地区、不同公司，出口同一种类商品的换汇成本的高低，找出差距，挖掘潜力，改善经营管理。
(4)同一种类出口商品，比较不同时期的同期换汇成本，以便比较换汇成本的增减情况。
换汇成本过低的原因是企业购进原材料的价格过低，而售价高，盈利过多。
出口商品换汇成本是指：商品出口净收入每美元所需要的人民币总成本，即用多少人民币换回一美元。
计算公式为：出口商品换汇成本=出厂所需总成本（人民币）/出口销售净收入（美元）。
人民币总成本包括：收购商品成本运费，保险费，银行费用，综合资用等，经扣除出口退税金额（如果出口商品属于退税补贴商品〕后的人民币总支出。
出口销售美元净收入：外销商品的美元收入减去国外银行费用，给客户的佣金折扣等费用后的美元净收入。
换汇成本反映了出口商品的盈亏情况是考察出口企业有无经济效益的重要指标，其衡量的标准是：人民币对美元的汇价。
如果换汇成本高于人民币对美元汇价，则该商品的出口为亏损，虽然有创汇，但出口本身却无经济效益，换汇成本越高，亏损越大。
因此，要避免亏损，必须准确测算换汇成本。
外贸企业在申报出口退税时，退税部门将出口企业出口退税申报数据经过审核系统审核后，经常会出现换汇成本过高或过低的疑点，退税人员在审核调整疑点时，核实换汇成本高于合理上限或低于合理下限的原因多种多样，出口企业办税或业务人员感到审核系统计算的出口退税换汇成本和出口企业自己计算的换汇成本不完全一致。
出口退税帐务处理汇总
出口退税帐务处理汇总一、一般贸易方式下出口业务核算:1、货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额（FOB价）作帐务处理:借：应收账款（或银存）贷:主营业务收入（或其他业务收入等)2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理:借:主营业务成本贷：应交税费—-应交增值税（进项税额转出）3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税(增值税）贷：应交税费——应交增值税(出口退税）4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费-—应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理：借:银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）二、进料加工贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理：借：应收账款（或银存）贷:主营业务收入(或其他业务收入等）2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借:主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）贷：应交税费-—应交增值税（出口退税)4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费—-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税(出口退税）5、收到出口退税款时,做帐务处理：借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）三、来料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本。
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出口退税核算方法
出口退税是国家为鼓励货物出口，提升我国商品在国际市场上的竞争力，由退税主管机关对有出口经营权的企业，在货物报关出口并在财务上做销售后，提交的申报退税凭证核准后退还国内段已交或应交的增值税或消费税。
相对于有出口经营权的生产企业来言，专业外贸公司的退税的计算、申报、核算都比较简单。
1、正常情况下的核算
例7、某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱54双，合同单价为每双13元，共计70200元。
该批货物已经报关出口并结汇，公司财务上也已做销售账。
运动鞋的退税率为13%，公司将退税所需资料报送退税主管机关，经审核后准予退税，公司已收到退税款。
在销售时，做如下分录：
借：应收出口退税7800
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）7800
无法退税的差额做入销售成本
借：自营出口销售成本2400 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）2400 收到退税款时，做如下会计分录：
借：银行存款7800
贷：应收出口退税7800
如果出口消费税应税货物的退税，会计处理为：
借：应收出口退税
贷：自营出口销售成本
借：银行存款
贷：应收出口退税
2、发生退货的核算
退货时作冲回处理。
如果是资产负债表日后事项，应将损益类科目通过“以前年度损益调整”科目处理。
3、出口征收增值税的核算
根据财税[2004]116号文件规定，对财税[2003]222号及其他有关文件规定的不予退（免）税的货物，应计提销项税额。
例8、某外贸企业购进纸张100箱，合同价共计468000元。
该货物已经出运，单证部持相关单据向银行议付，并将商业发票、提单副本交财务部。
发票金额为FOB＄60000，预计海运费＄3000，当日汇率为8.00元。
销项税额=（60000×8）÷（1+17%）×17%=69743.59元
会计分录如下：
借：应收外汇账款＄60000 ￥480000
贷：自营出口销售收入410256.41 应交税金——应交增值税（销项税额）69743.59
结转成本
借：自营出口销售成本400000
贷：库存出口商品400000
计算应交纳的增值税（城建税、教育费附加等忽略）
应交纳增值税=69743.59-68000=1743.59
借：应交税金——应交增值税（已交税金）1743.59 贷：银行存款1743.59
结汇等环节的核算与正常的自营出口销售核算方法一致。