采购与付款采购与付款业务循环符合性测试工作底稿
内部控制工作底稿-采购与付款循环了解底稿
了解采购与付款循环内部控制导引表被审计单位：索引号： CGL 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1.CGL-1：了解内部控制汇表总表2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4.CGL-4：确定控制是否得到执行（穿行测试）了解采购与付款循环内部控制汇总表被审计单位：索引号： CGL-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．受本循环影响的相关交易和账户余额：应付账款、管理费用、销售费用[注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
例如，受本循环影响的账户余额可能还包括预付账款。
（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。
] 2．主要业务活动（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其它业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制了解，应在此处说明原因。
）3．了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工这些政策和程序是否合理（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化如果己发生变化，将对审计计划产生哪些影响（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差如果己识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响（5）是否识别出非常规交易或重大事项如果己识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响（6）是否进一步识别出其它风险如果己识别出其它风险，将对审计计划产生哪些影响4.信息系统应用软件初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5．初步结论[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
采购及付款业务循环审计底稿
被审计单位 被审会计期间2005 年审查人员张龙，牟玥，宋秋英，曾 建璋，唐彩芸，曾瀚瑶， 吴琦雯 日 期 查验项目采购及付款循日项目类型复核人员索引号环审计期采购与付款业务循环内部控制调查表审计工作底稿南宁骏业采购与付款业务循环内部控制调查表评价应付账款审计程序表应付帐款审定表审计说明及调整分录：× 表示未回函或不符。
1. 宏盛公司记帐凭证-42 无原始凭证对应 2. 时代公司记账凭证-98 在建工程无原始凭证对应3. 记账凭证--8 原始凭证与仓储部门收料单不一致仓储部门是否收到该原料？ 4. 天宇公司函证不符记账凭证-7 借方发生无原始凭证修改借：银行存款17714.84 贷：应付账款17714.84 5. 天源和公司未回函替代程序表明记帐凭证23 无银行支付原始凭证调整借：银行存款18301.14 贷：应付账款18301.14 6. 截止测试表明2005年12月31 日已收料上海碳素厂115783.7 未付款，应在资产负债表日确定负债115783.7 8. 宏远公司记帐凭证53 无对应付款原始凭证且函证金额不符原始凭证管理上有漏洞，存在一定舞弊风险。
应扩大抽查范围。
企业询证函" 本公司（南宁骏业）聘请的中瑞华恒信会计事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师职业准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
下列数据据出自本公司账簿记录（截止到2005 年12 月31 日），如与贵公司记录相符，请在本函“回复意见”栏打“√”并签章证明；如有不符，请在“回复意见”栏填入正确数字并说明正确原因。
回函请直接寄至中瑞华恒信会计师事务所有限公司。
"地址：北京市西城区金融大街35 号国际企业大厦A座8 层邮编：100032 传真：010-******* 电话：0 联系人: 牟玥1. 本公司与贵公司的往来账项列示如下截止日期贵公司欠欠贵公司元备注该账龄为一年内总分类账累计折旧明细科目一览表2005管理费用审定表审计结论：我们审计了南宁骏业2005 年财务报表中的管理费用，除少数的记账凭证费无法找到原始凭证之外，并无其他过错。
内部会计控制规范——购货与付款.
它是根据有关转账业务（即不涉及现金、银
行存款收付的各项业务）的原始凭证编制的。
（七）付款凭证
付款凭证包括现金付款凭证和银行存款
付款凭证，是指用来记录现金和银行存款支
出业务的记账凭证。
（八）应付账款明细账 （九）现金日记账和银行存款日记账
（十）卖方对账单
卖方对账单是由供货方按月编制的，标明 期初余额、本期购买、本期支付给卖方的款 项和期末余额的凭证。卖方对账单是供货方 对有关业务的陈述，如果不考虑买卖双方在 收发货物上可能存在的时间差等因素，其期 末余额通常应与采购方相应的应付账款期末 余额一致。
（七）付款
通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单 在到期日付款。Βιβλιοθήκη （八）记录现金、银行存款支出
二、主要凭证和会计记录
购货与付款业务通常要经过请购 —订货— 验收—付款这样的程序，处理购货与付款业 务通常也需要使用很多凭证和会计记录。典 型的购货与付款循环所涉及的主要凭据和会 计记录有以下几种：
（一）请购单
请购单是由商品制造、资产使用等部门的
有关人员填写，送交采购部门，申请购买商
品、劳务或其他资产的书面凭证。
（二）订购单
订购单是由采购部门填写，向另一企业购
买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的
书面凭证。
（三）验收单
验收单是收到商品、资产时所编制的凭证，
列示从供应商处收到的商品、资产的种类和
数量等内容。
将已验收商品的保管与采购的其他职责相
分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的
风险。存放商品的仓储区应相对独立，限制
无关人员接近。
（五）编制付款凭单
记录采购交易之前，应付凭单部门应编制 付款凭单。
采购与付款业务循环符合性测试工作底稿
表3－16 索引号：
（审计机关名称）
采购与付款业务循环内部控制符合性测试工作底稿
汇总工作底稿
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
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采购与付款循环-控制测试工作底稿
第三部分进一步审计程序工作底稿一、控制测试工作底稿（一）采购与付款循环采购与付款循环：控制测试被审计单位：福建腾新食品股份有限公司项目：采购与付款循环控制测试编制：林隽日期：2011.10索引号：CGC-1财务报表截止日/期间：2011/9/30 复核：陈玉萍日期：2011.10测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性，形成下列审计工作底稿：1.CGC-1：控制测试汇总表2.CGC-2：控制测试程序3.CGC-3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1) CGC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2) CGC-2：记录控制测试程序；被审计单位：福建腾新食品股份有限公司 项目： 采购与付款循环控制测试 编制： 林隽 日期： 2011.10索引号： CGC-1财务报表截止日/期间： 2011/9/30 复核： 陈玉萍 日期： 2011.10采购与付款循环：控制测试汇总表1.了解内部控制的初步结论2．控制测试结论(3) CGC-3：记录控制测试过程。
控制设计合理，并得到执行； 编制说明：1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 CGC-3 表中的 测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制 活动是否得到执行”一栏，应根据 CGL-4 表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿 CGL-3 中所记 录的内容。
2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户 余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
采购与付款循环审计工作底稿
12 检查债务重组中涉及应付账款的会计处理是否正确。 13 验明应付账款的披露是否恰当。
检查应付账款是否存在借方余额；如有，应查明原因，必要时作重分类调 整。 结合其他应付款、预付账款的明细余额，查明有无双方同时挂账的项目， 或有无不属于应付账款的其他应付款，如有，记录并在必要时做重分类调 整。 检查应付账款长期挂账的原因，对于确实无法支付的，检查其是否按规定 转入相关科目。
10 对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确。 11 检查应付关联方公司款项的合法性和真实性。 11.1 了解交易事项目的、价格和条件； 11.2 检查采购合同等有关文件： 向与关联方交易相关的第三方或其他注册会计师函询，以确认关联交易的 11.3 真实性； 11.4 注明应付关联方（包括持股5%以上股东）的款项中合并报表时应予低销的 数字。
5.1 检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性； 5.2 6 6.1 6.2 6.3 7 8 9 抽查资产负债表日后应付账款明细账及现金、银行存款日记账，核实其是 否支付货款并转销。 检查是否存在未入账的应付账款。 结合存货监盘或盘点抽查，检查被审计单位在资产负债表日是否有大额料 到、单末到的经济业务： 对资产负债表日后应付账款明细账的贷方发生额的相应凭证，检查其购货 发票的日期，确认其入账时间是否合理； 检查资产负债表日后（ 款。 ）天的付款事项，确定有无未及时入账的应付账
应付账款审计程序表
客户： 项目：应付账款 截止日： 1 2 编制人： 复核人： 签名 日期 索引号 页次 执行情况 索引号
获取或编制应付账款明细表，复核加计，并与报表数、总账和明细账核对 相符期末余额进行比较，解释其波动原因； 2.2 对大额异常项目进行调查。 3 4 5 选择应付账款重要项目（业务发生额较大的，包括零账户），函证其余额 是否正确。 根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表。对未回函的，决定是否再次 函证。 对未回函的应付账款，抽查有关原始凭证，确定其是否真实。
1-控制测试—采购与付款循环 (2)
三、进一步审计程序工作底稿采购与付款循环：控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1. CGC-1：控制测试汇总表2. CGC-2：控制测试程序3. CGC-3：控制测试过程采购与付款循环：控制测试汇总表1. 了解内部控制的初步结论合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
] 2．控制测试结论注：我们检查了S公司20×7年12月的供应商档案更改申请表以及当月的月度供应商更改信息报告，发现编号为×××的档案，供应商已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。
20×8年4月4日，我们已与采购经理×××确认该等事宜。
3.相关交易和账户余额的审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)根据控制测试的结果，制定下列审计方案：关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)4.沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当采购与付款循环：控制测试程序1. 控制测试——材料采购(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
1、采购与付款循环内部审计工作底稿
最高采购限价适时调整
确保应付账款的确认经过适当 审批
应付账款的确认未经适当审批
记录应付账款
确保应付账款及时、准确、完
应付账款未能及时、准确、完整地入账，或出现重复/虚假的交易记录 。
整地入账，无重复或虚假的交
易记录。
应付账款的预估款项未能及时、准确、完整地入账，或出现重复/虚假
的交易记录。
确保设置充分合理的分级审核 和职责分离制度，确保资金在 货款支付（应付 得到适当审批后被正确支付
确与 付款项，分析其期限、占有款 涉及大额或长期的预付款项，未定期进行追踪核查，综合分析预付账
催款
项的合理性，不可收回风险 款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况，发现有疑问的
等，保证及时采取相关应对措 预付款项，未及时采取措施
施，以保障公司权益
关于采购的相关定期对账与付款工作的详细制度指引不完善，对账与
三、评价内部 控制设计-控制
主要业务活动
控制目标
采购与付款循环内部审计工作底稿
常用的控制活动
未建立标准的供应商评选制度，无归口部门负责供应商管理及评审工 作，可能导致供应商管理职责及分工不明确，出现问题时无法及时有 效地解决，从而造成公司的直接经济损失。
未对合格供应商提供的信息进行判别，可能导致因供应商提供的信息 有误购进的物品质次价高
被审计单位的控制活 动
控制活动对实现控制 目标是否有效（是/
否）
不相容职位相分离，确保采购 物资的安全。
采购及保管岗位未分离，不利于采购物资的管理。
采购需求与审批
无原材料采购计划即执行采购，可能导致资金使用风险
原材料采购数量不恰当，可能导致原材料库存过多或无法满足生产需