采购与付款业务循环内部控制调查表
7．是否存在为避开上级部门审批程序而分割定单的做法？
8．采购部门是否保留了价目表和其他相应的报价单？
9．是否对不符合采购部门所制定质量或业绩标准的供货商予以记录？
10．是否对公开采购和有关协议保留了足够的记录？
11．采购中是否禁止为采购人员提供便利或对该类采购实施适当的控制？
3．项目执行单位和项目办是否对本部门编制的采购清单预先编号并对编号加以控制？
4．请购单位是否在采购清单后附有采购预算？
采购
1．采购是否经过批准？
2．对采购定单和合同的签署是否设有控制程序？
3．是否由采购ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ门之外的责任人定期复核采购价格？
4．签发的采购定单和合同是否用编号或其他合适的方式加以控制？
5．如果是用世界银行贷款资金进行采购， 是否按照世界银行有关货物采购的规定进行？
4．支付准备、批准支付职责与记录现金支付、登记总账分录职责是否相分离？
5．支付批准职责是否与支付职责相分离？
6．记录现金支付分录的职责是否与总账分录职责相分离？
请购
1．项目执行单位是否根据批准的可行性研究报告和年度采购计划，进行采购安排或向项目办提交货物采购清单？
2．上报的采购清单是否经授权人员对采购内容、方案和金额等进行审核和批准？
（1）是否与收货记录（验收报告）相比较？
（2）是否将发票上的数量、价格等与采购定单相比较？
（3）审查发票的小计、计算和总计是否正确？
2．是否只有在发票和相关文件被审核后才可确定应付款项或予以支付？
3．付款是否经授权签字人审核？
4．会计部门是否保存当前有权批准支出的人员名单？
5．是否对收到的货物进行了恰当的会计处理？
12．合同或采购定单的变更是否遵循了与原协议相同的控制和批准程序？
调查内容
是
否
不适用
评价
验收
1．对所有直接采购或经上级采购部门转来的货物是否均编制验收报告？
2．是否有程序确保就货物短缺或损坏向承运人或供货商索赔，或向上级采购部门报告？
3．是否对收到的货物进行清点和检查？
4．是否将收到的货物与采购合同或上报的采购清单加以对比？
审计人员： 调查日期： 被调查人员： 被调查日期：
复核人员： 复核日期：
表3－6 索引号：
（审计机关名称）
采购与付款业务循环内部控制调查表
审计期间＿＿＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
调查内容
是
否
不适用
评价
总体情况
1．请购、采购、验收职责是否与发票传递、应付账款明细账登记、总账登记职责相分离？
2．请购、采购、验收职责是否相分离？
3．发票传递、应付账款明细账登记与总账登记职责是否相分离？
5．验收报告是否连续编号？
6．对特定用途的货物或设备采购，是否委派技术专家来监督评价合同的执行情况并批准验收？
7．如果没有专门的机构来组织验收，是否有足够的措施来保证由批准付款以外的人员负责验收已付款的货物，并确保其质量标准？
发票传递、支付和会计处理
1．对所收到的货物发票，是否通过以下方式进行了检查：
6．对于打捆采购的货物，项目办或项目执行单位记账时：
（1）是否仅根据有关收货记录和上级项目办转来的债务分割单登记账簿？
（2）是否将收货记录及债务分割单与上报的采购清单加以比较？
◆调查结论（只能由审计人员填写）：
1、经调查和简易测试后，认为该循环内部控制可信赖程度为：高（ ） 中（ ） 低 （ ）
2、该循环是否需要进一步作符合性测试：是（） 否（）
采购与付款循环的内部控制及其测试
采购与付款循环审计 • 采购与付款循环的内部控制及其测试
一、采购交易的内部控制测试
1．采购与付款循环内部控制的主要内容
（1）采购、验收、储存、财务部门在人员安排及职责分工等方面应相互独立，偿还债务应经 上述部门进行确认或批准。
（2）采购部门按批准的请购单填写订货单，签章批准后订货单副本应及时提交财务部门。 （3）编制按顺序编号的验收单，副本送交采购、财务等部门。 （4）应付凭单部门将购货发票、订货单及验收单进行比较，再填制应付凭单，支付货款。 （5）应付账款总分类账和明细分类账应按月结账，并相互核对。 （6）供货方取得对账单，与应付账款明细分类账和未付凭单明细表相互调节。 （7）采用总价法记录现金折扣，并制定严格的复核制度以审查是否发生折扣损失。
采购与付款循环审计 • 采购与付款循环的内部控制及其测试
二、付款交易的内部控制测试
内部控制目标
关键内部控制
常用的控制测试
常用的交易实质性程序
采购交易按正确的 日期记录（截止）
① 检查工作手册并观 ① 要求一收到商品或接受
察有无未记录的卖方 劳务后及时记录采购交易。
发票存在。② 检查内 ② 内部核查。
部核查的标记。
将验收单和卖方发票上的日 期与采购明细账中的日期进 行比较。
采购交易被正确记 入应付账款和存货 等明细账中，并正 确汇总（准确性、 计价和分摊）
应付账款明细账内容的内 部核查。
通过加计采购明细账，追查 过入采购总账和应付账款、 检查内部核查的标记。 存货明细账的数额是否正确， 用以测试过账和汇总的正确 性。
• （3）检查与购货业务相关的记账凭证及有关明细账的登记是否 正确。
一、采购交易的内部控制测试
采购与付款循环审计 • 采购与付款循环的内部控制及其测试
采购与付款循环内部控制及其控制测试
采购与付款循环内部控制及其控制测试学习目的通过学习，我们要掌握以下三个问题：◆一、采购与付款循环的关键控制点及其控制缺陷。
◆二、如何应对采购与付款循环的控制风险？◆三、针对识别出采购与付款循环中的控制风险会考虑加强对哪些认定实施更针对性的实质性测试？今明会计师事务所承接了华兴公司2018年度财务报表审计业务,2018年11月派审计组进行年报预审,项目组在对华兴公司与1—10月报表相关的内部控制进行控制测试时,了解到华兴公司采购与付款循环中的控制活动有:1.公司规定采购物资须由请购部门编制请购单,经请购部门经理批准后,送采购部门。
但审计组发现,生产车间主管张晓根据车间需要填制了一式三联购买机器配件的订购单,直接向供货方订购机器配件,第一联交供货方,第二联生产车间留存,第三联交验收部门。
2.公司规定采购金额在10万元以下的,由采购部经理批准,采购金额超过10万元的,由总经理批准。
由于总经理出差而生产车间又急需采购设备配件,采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。
3.采购完成后,由采购部门指定采购部业务人员进行验收,并随机编制一式多联的验收单。
4.配件验收后,由验收部门通知加工车间主管张晓,将机器配件转运到生产车间的物资存放点,车间物资管理员王鑫清点后在库存配件账上直接登记所收到的配件数量,并根据工人报出的更换配件需求直接发出配件。
5.应付凭单部门核对供应商发票、验收单和采购订单,编制预先连续编号的付款凭单。
财务部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后,由财务人员黄英负责登记备件采购业务,黄英根据验收部门送交的验收单和卖方发票,分别登记配件明细账和应付账款明细账,并据以填制付款凭单,交现金出纳员付款。
6.月末,在核对连续编号的验收单和采购订单后,应付凭单部门对相关配件数量和采购成本进行汇总。
应付凭单部门对已经验收但尚未收到供应商发票的配件编制清单,财务部门据此将相关配件暂估入账。
采购与付款循环内部控制测试程序表(doc 11)
采购与付款循环内部控制测试程序表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：在评价了采购与付款循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，充分考虑下列因素：1．审计成本效益的控制要求2．注册会计师在判断了仅实施实质性审计程序不足以将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平。
3．通过检查该控制是否在被审计单位的经营过程中，能够在不同业务单元及不同时间按照既定设计被一贯执行，从而评价采购与付款循环控制制度执行的有效性。
4．实现获取充分的审计证据以支持审计结论之目标。
审计程序：1．询问被审计单位的人员，了解被审计单位采购与付款循环的主要控制制度是否被执行；2．观察采购与付款循环的关键控制点及特定控制点的控制实践；3．检查关键控制点生成的有关文件和记录4．必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性5．通过追踪采购与付款财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试），以提取对关键控制点控制有效支持的审计证据；6．根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。
（一）采购与付款循环内部控制执行有效性汇总评价表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：内部控制评价标准重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平（1）既定内控制度在不同的时间点或不同的业务单元和公司层面未被一贯执行；（2）例外事项的控制点未被一贯执行；（3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。
对内控制度执行有效性的评价评价对象：检查表（）；询问记录（）；观察记录（）评价：[简要描述评价过程，发现问题]评价结论类型：内控可信赖（）内控不可信赖（）[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]部分内控可以信赖（）[需要详细描述并确定实质性测试方案]（三）采购与付款循环内部控制关键控制点测试不相容职务严格分离测试-询问测试表(1-1)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：说明：注册会计师可以向被审计单位适当员工和管理层询问，以获取与内部控制运行情况有关的信息。
审计内控采购与付款循环内控问卷
10．公司对紧急性采购项目是否遵循了额外审批？
结论：1、经内控问卷和简易测试后，认为采购与付款循环的内控可信赖度为：
高（）中（）低（）
2、该循环是否需进一步作符合性测试：
是（）否（）
调查人员：日期：复核人员：日期：
2．公司在采购过程中，是否对采购程序（如寻价、议价、货比三家等）、审批要求予以明确规定，对采购商务信息（交货期、价格、交付方式等技术指标）在采购合同生效之前是否进行确认？
3．公司的采购是否有采购计划？有无采购计划制定流程（如有请企业提供流程复印件）
4．公司的采购计划是否与生产计划、销售计划、物资库存控制计划和资金供应计划相协调？
公司在采购过程中是否对采购程序如寻价议价货比三家等审批要求予以明确规定对采购商务信息交货期价格交付方式等技术指标在采购合同生效之前是否进行确认
采购与付款循环内控问卷
单位名称：年度索引号：NKY1-5
应调查项目内容
是
否
不适用
备注
1．公司是否有健全的供应商管理制度包括供应商评价程序中有无明确的供应商选择目标和评价标准？
5．当产品降价时，基于价值链管理的思想，有否考虑供应商对供应物资协同降价的可能？
6．公司是否有采购合同签订的程序？（有请提供复印件）
7．公司是否进行验证、接收以及处理，避免不合格品超预期使用。
8．公司对采购付款金额的授权审批是否有明确的规定，有否在采购过程将大额采购金额拆分，绕开上级领导的审批行为发生？
采购与付款业务循环内部控制调查表.doc
4．请购单位是否在采购清单后附有采购预算？
采购
1．采购是否经批准？
2．对采购定单和合同的签署是否设有控制程序？
3．是否由采购部门之外的责任人定期复核采购价格？
4．签发的采购定单和合同是否用编号或其他合适的方式加以控制？
5．如果是用世界银行贷款资金进行采购，是否按照世界银行有关货物采购的规定进行？
表3－6索引号：
（审计机关名称）
采购与付款业务循环内部控制调查表
审计期间＿＿＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
调查内容
是
否
不适用
评价
总体情况
1．请购、采购、验收职责是否与发票传递、应付账款明细账登记、总账登记职责相分离？
2．请购、采购、验收职责是否相分离？
3．发票传递、应付账款明细账登记与总账登记职责是否相分离？
审计人员：调查日期：被调查人员：被调查日期：
复核人员：复核日期：
6．在非竞争性招标情况下，下定单之前是否取得足够的报价单？
7．是否存在为避开上级部门审批程序而分割定单的做法？
8．采购部门是否保留了价目表和其他相应的报价单？
9．是否对不符合采购部门所制定质量或业绩标准的供货商予以记录？
10．是否对公开采购和有关协议保留了足够的记录？
11．采购中是否禁止为采购人员提供便利或对该类采购实施适当的控制？
（1）是否与收货记录（验收报告）相比较？
（2）是否将发票上的数量、价格等与采购定单相比较？
（3）审查发票的小计、计算和总计是否正确？
2．是否只有在发票和相关文件被审核后才可确定应付款项或予以支付？
3．付款是否经授权签字人审核？
采购与付款循环内部控制(例)
报告的审计项目,须执行全部审计程序.
审计人员执业时可参看《大信会计师事务有限公司内部控制评价技术标准》。
注:1、该业务循环须由高级审计员以上资格人员或经项目经理授权的其他审计人员执行；
2、填列不适用时请简要说明原因.
采购与付款循环内部控制穿行测试记录
采购与付款循环内部控制穿行测试记录
2、测试结果二反映内部控制的执行情况及目标的可实现性①保证目标的实现②尚可保证目标的实现③难以保证目标的实现④其他.
3、本表可选择性使用。
提示：本程序表也适用于穿行测试（或初步测试）的记录。
注: 1、本表用于测试采购与付款业务内部控制制度的实际执行情况（各控制环节的具体测试内容对照符合性测试程序表)；
2、样本量规则：每月发生一次的业务或事项,抽样量应保持在2—6个之间；每周发生一次的业务或事项，抽样量应保持在4-10个之间；每日发生一次的业务或事项，抽样量应保持在10-25个之间；每日发生多次的业务或事项，全年10000次以下的,抽样量应保持在25-50个之间;全年10000次以上的,抽样量应保持在50个以上。
样本可根据审计项目、程序或业务循环抽取,采取随机抽样；
3、测试内容执行情况中执行填写①是②否③不适用;
4、评分程序参照《大信会计师事务有限公司内部控制评价技术标准》。
内部控制审计参考表格-采购与付款循环
记录应付账款
应付账款：完整性 接受劳务交易记录 管理费用：截止 于适当期间 销售费用：截止 仅对已记录的应付 应付账款：完整性 账款办理支付 准确记录付款 应付账款：计价和分摊
付款
付款
付款
付款均已记录
应付账款：存在
付款
付款均于恰当期间 应付账款：存在、完整 进行记录 性
应付账款：存在、完整 性 对供应商档案的变 维护供应商档 管理费用：发生、完整 更均为真实和有效 案 性 的 销售费用：发生、完整 性 应付账款：完整性 维护供应商档 供应商档案变更均 管理费用：完整性 案 已进行处理 销售费用：完整性
采购信息管理员×××每月复核供应商档案。对两年内未与S公司发生业务往来的供 应商，采购员×××填写更改申请表，经采购经理×××审批后交信息管理部删除 该供应商档案。每半年，采购经理×××复核供应商档案。
采购
应付账款：计价和分摊 管理费用：准确性、分 已记录的采购订单 类 内容准确 销售费用：准确性、分 类 应付账款：完整性 采购订单均已得到 销售费用：完整性 处理 管理费用：完整性
由不负责输入采购订单的人员比较采购 订单数据与支持性文件(如请购单)是否 相符。
采购
采购订单连续编号，采购订单的顺序已 被核对。
记录应付账款
已记录的采购均确 应付账款：存在、权利 已收到物品 和义务
对采购发票与验收单不符的事项进行调 查；如果付款金额与采购发票金额不 符，应经适当层次管理层核准。
应付账款：存在、权利 已记录的采购均确 和义务 记录应付账款 已接受劳务 管理费用：发生 销售费用：发生
对不符事项进行调查，并经适当层次管 理层核准；对已接受劳务的发票进行授 权并附有适当的支持性文件。
核对供应商档案变更记录和原始授权文 件，确定已正确处理。
采购与付款业务循环内部控制调查表
0
0
1
4
4．支付准备、批准支付职责与记录现金支付、登记总账分录 1 职责是否相分离？
0
0
1
5
5．支付批准职责是否与支付职责相分离？
1
0
0
1
6
6．记录现金支付分录的职责是否与总账分录职责相分离？
1
0
0
1
7
1．项目执行单位是否根据批准的可行性研究报告和年度采购 1 计划，进行采购安排或向项目办提交货物采购清单？
1
17
7．是否存在为避开上级部门审批程序而分割定单的做法？
1
0
0
1
18
8．采购部门是否保留了价目表和其他相应的报价单？
1
0
0
1
19
9．是否对不符合采购部门所制定质量或业绩标准的供货商予 1 以记录？
0
0
1
20
10．是否对公开采购和有关协议保留了足够的记录？
1
0
0
1
21
11．采购中是否禁止为采购人员提供便利或对该类采购实施 1 适当的控制？
0
0
1
22
12．合同或采购定单的变更是否遵循了与原协议相同的控制 1 和批准程序？
0
0
1
23
1．对所有直接采购或经上级采购部门转来的货物是否均编制 1 验收报告？
0
0
1
24
2．是否有程序确保就货物短缺或损坏向承运人或供货商索 赔，或向上级采购部门报告？
1
0
0
1
25
3．是否对收到的货物进行清点和检查？
0
0
1
30
1．对所收到的货物发票，是否通过以下方式进行了检查： （1）是否与收货记录（验收报告）相比较？
内部控制调查问卷表
1.4固定资产处置的申请与审批，审批与执行；
1.5固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录
二.取得与验收控制
1.是否纳入固定资产投资预算管理？
2.是否按照请购与审批程序执行？
3.是否执行交付使用验收程序？
4.是否有固定资产标签管理？
5.是否及时将在建工程转入固定资产管理？
3.审批人是否在授权范围内进行审批？
二．请购与审批控制
1.是否建立了采购申请制度？
2.采购业务是否纳入预算管理？
三．采购与验收控制
1.是否建立了采购与验收环节的管理制度？
2.采购方式确定、供货商选择、验收程序等采购过程是否透明化？
3.发生部分到货，是否予以记录？未到货有无资料可以跟进？
4.是否将发票同购货订单及验收报告、应付账款核对？
控制活动
是
否
执行情况
好
一般
差
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
被询问人员：
表1－8索引号：
预算管理
被审计单位：审计期间：
控制活动
是
否
执行情况
好
一般
差
一.岗位分工与授权批准
1.以下预算管理业务的不兼容岗位是否分离？：
1.1预算编制（含预算调整）与预算审批；
1.2.预算审批与预算执行；
1.3预算执行与预算考核。
1.6存货仓管记录人员与采购和运输业务。
2.除仓管人员外，其它部门或人员接触存货时是否有相关部门或人员授权？
3.贵重物品、危险物品和保密物品是否规定有严格的接触条件限制？
二．存货管理政策
1.有无存货管理制度？对经济订货量与实际订货量的比较如何？
采购与付款循环控制测试汇总表
取被审计单取底稿信期：取底截止日期：取项目信息复核人：取底稿信复核日期：取底1、了解内部控2、控制测试结论编制说明：到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
]1、本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据CGC-3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据CGL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿CGL-3中所记录的内容。
2、如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
取被审计单取底稿信期：取底复核人：复核日截止日期：取被审计单取底稿信期：取底截止日期：复核人：复核日3.相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，控制目标的主要业务活动的根据控制测试的结果，我们（3）对相关交易和账户余额 2008年4月4日，我们已与采购经理×××确认该等事宜。
注：我们检查了S公司2007年12月的供应商档案更改申请表以及当月的月度供应商更改信息报告，发现编号为×××的档案，供应商已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。
（注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否适当）取被审计单取底稿信期：取底截止日期：复核人：复核日 4.沟通事项（注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当） 是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？。