创新审计问题整改机制的思考和探索

创新审计问题整改机制的思考和探索作者：吕春仁来源：《金融经济·学术版》2011年第07期从我国近几年的审计机制及运行看，基本是“审计机关审计-→审计结果公开-→被审计单位进行整改-→完善相关体制”。

这样的审计运行机制基本上是同我国政治经济体制相适应的，也是同我国的民主与法制环境相协调的。

从目前的情况看，同审计查处、审计结果公开两个环节相比，审计问题整改则是当前应从理论和实践上着力探讨的问题。

本文从笔者在基层央行内审部门工作中得到的感受、实践探索中的体验出发作粗浅探讨。

一、审计整改的必要性（一）审计整改是现代审计的必然内容从国际范围上来看，对审计查出揭示的问题的整改，是现代审计的一个重要内容。

西方国家审计也是如此，即审计揭示问题→向社会披露审计报告→审计问题整改。

如果只有审计查处阶段，而没有审计整改阶段，那么审计工作是不完整的，也就没有发挥出其应有的作用。

如果查出的问题没有相应的跟踪整改，不能依法追究相关部门和责任人的行政过失，就不能很好地落实履职为民的宗旨。

温总理在政府工作报告中提出要强化行政问责制，对于发现问题要认真整改。

因此，审计工作要就问题整改方面，在体制与机制上进行大胆创新，来促进被审计对象改进管理。

（二）审计整改是审计质量的重要体现审计工作质量应该是系统的、全面的，它不仅是指审计工作实施本身及审计问题查处的客观、真实、正确，无差错、无风险，更应包括审计揭示问题是否最终得到落实与纠正。

这样系统全面的审计质量是在更高层次、更大范围、更科学地体现审计监督工作的质量。

因此，审计问题的整改是审计工作质量的重要标志与体现。

审计整改是根据审计调查出的问题采取的有针对性的措施。

因此在高质量的审计质量作保证的基础上，进一步把审计整改工作做好，切实把问题处理落实到位，并促进各股室更加切合实际地解决问题，是从根本上去杜绝类似违纪违规问题的再次发生，使审计质量体现出良好的客观效果。

审计整改工作是一项艰巨的任务，它可能会受到一定的抵制，但是，我们应该看到，高效履职、依法行政，问责管理是一个不以人的意志为转移的发展趋势。

我们应把审计整改工作做好的基础上将审计工作再向前推进一步。

（三）审计整改是免疫能力的积极反映在履职过程中，人行县（市）支行会接受上级行的领导干部履职审计、内部控制专项审计、应急管理专项审计、货币发行管理专项审计、信息技术应用和系统运行管理专项审计、后续检查、大额（集中）采购管理审计等全面或各类专项审计；支行本级自选项目和日常监督的审计；上级行组织的各类业务检查以及每季下发的工作质量通报，等等，这些都会或多或少地指出支行工作中存在的问题。

而通过创新建立系统化的整改长效机制，狠抓这些问题的有效整改，对加强内审成果的运用，构建内审“免疫”系统，确保基层央行稳健运行有着不同一般的意义。

因此，审计整改必须由相关各方进行落实，纠正违法违规行为，追究有关人员责任，建章立制，堵塞漏洞，强化管理。

从审计整改结果上让上级行、让支行全体干部员工看到我们加强内部管理、依法行政、提高履职能力和水平的决心、行动与良好效果。

二、思考和探索（一）加强领导，健全队伍，进一步优化内审工作环境1.围绕工作系统性，加强组织领导，优化内审领导环境内审工作具有系统性，良好的工作环境对内审业务的发展至为关键。

《人民银行法》规定，建立、健全本单位的稽核、检查制度，加强内部的监督管理是行长的基本职责之一。

《人民银行内审工作制度》也规定，内审工作要实行行长负责制。

人民银行各级行行长要切实落实有关法律法规要求，高度重视内审工作，从防范风险、保持稳定、促进发展的高度，切实加强对内审工作的领导。

对此，支行管理层有充分的认识，坚持和落实好内审工作行长负责制。

在我们支行，坚持内审工作“一把手”亲自抓，力求更好地发挥内审“免疫系统”的作用。

从实际情况出发，内审日常业务工作实行了“一把手”主管、副职协管的模式，重大审计事项决策、重要难题，“一把手”亲自出面，内审工作经行党组集体研究决定，形成了“一把手”主管、党组集体领导、班子成员齐抓共管的内审工作领导局面。

2.围绕客观独立性，充实内审队伍，优化内审工作环境人民银行系统内审部门对行长负责并报告工作，内审工作必须坚持独立性原则，这是保持内审工作客观公正的前提。

内审部门不应承担具体的业务工作。

但在具体工作中，特别是人行县（市）支行，十多年未进人，人员异常紧缺，内审人员往往都是一身兼多职。

那么，如何在现有的人员条件下，凸显内审工作的独立性呢？在我们支行的实践是，强调审计人力资源的统一调配，集中使用。

一是充实人员，高度重视内审队伍的建设。

在原先一名兼职内审员的基础上，增设一名兼职内审员；重新明确各股室内审联络员，将业务精、能力强、作风好的干部充实到内审队伍中来。

二是强化培训，提升内审队伍的素质。

由内审员牵头，对各股室内审联络员开展并加强培训，督促各股室内审联络员自觉学习内审知识，增强内审工作意识和能力，必要时组织专项督查。

三是发挥作用，充分保护内审员的工作积极性。

优先解决内审人员的工作条件，创造良好而舒畅的工作环境和氛围，让内审监督力量有效发挥。

这样，一方面解决单人监督蜻蜓点水、流于形式的问题，另一方面解决内审人力资源缺少与工作任务繁重的矛盾，有效形成合力，共建强化内控管理长效新机制。

3.围绕科学公平性，科学评价业绩，优化内审评价环境内审工作有“三难”：情面难却、先进难当、掌声难得。

内审部门代表行党组行使监督职责，得罪人是在所难免的。

如果简单采取民主投票评先办法，可能越是认真负责的内审干部，越容易丢票当不了先进。

这就引发了一个评价机制问题。

为此，支行党组建立了科学的内审工作评价机制，采取“党组评价为主，民主评价为辅”的内审工作业绩评价原则。

对内审干部的考核，看票数但不惟票数，把工作业绩和贡献作为评价的主要标准；在对内审部门的年度工作绩效考评中，加大党组对内审部门打分的权重，从而有效激发了内审人员的工作积极性。

（二）加强教育，健全制度，进一步完善整改长效机制1．统一思想，形成建立问题整改长效机制的思想共识。

行领导对内审工作给予充分重视，建立一些制度措施，保证内审部门在相对独立的环境下开展工作之外，还非常注重提升全行对整改乃至整个内审工作的认识高度。

党组要求各股室要充分认识到每次审计、每次检查发现问题的对照整改对加强支行内控建设的意义，狠抓检查发现问题整改落实工作，及时落实整改工作的有关措施。

以问题整改为契机，切实开展一对一抓整改、举一反三抓整改、落实责任抓整改工作，加强内部管理，规范业务操作，提升履职成效。

要求全行要高度重视整改工作，把外在的要求转变为内在的自觉，真正在解决屡查屡犯问题上下功夫，在提高制度执行力上下功夫。

支行党组决定，要根据最新要求，经常性地开展制度建设的再推动、再落实、再提高活动：按照“三个一”风险管控原则进一步健全完善内控制度，结合检查发现的问题，举一反三继续查找薄弱环节和管理漏洞；组织规章制度学习教育活动，增强制度落实和风险防控的责任意识，提高落实制度的自觉性，强化制度执行力建设。

2．明确责任，分层落实切实抓整改工作提升管理效能。

支行建立了问题整改长效机制，每次整改工作，都要按照明确责任、层层落实的原则各司其职。

一是行长层面。

对整改工作负总责，对整改工作做出总体部署，不定期检查分管行长抓落实、股室整改情况。

二是分管领导层面。

分管领导要参加分管股室的整改专题学习、布置会；将整改情况列入对分管股室的内控检查内容，并留存书面记录；要在行长办公会或碰头会上专题汇报分管股室的整改落实情况。

三是股室层面。

要召开股务会，认真学习并分析每次检查、审计发现的问题；明确责任、落实整改措施；及时上报经分管领导签字的整改报告，对整改工作的开展情况、问题产生原因、责任落实做出分析，尤其要对屡查屡犯的问题做出重点分析。

四是内审员层面。

负责开展整改的具体牵头工作，协助行领导开展督查工作，对各股室整改工作开展情况进行评价，汇总上报支行整改报告。

通过狠抓问题整改工作，在规范化管理，精细化管理，个性化管理这三个管理层次上全力推进。

3．加强督查，形成合力共同抓监督工作确保整改效果。

支行充分重视和十分珍惜内审和各类检查机会，以内审为龙头，着力建立健全问题整改长效机制，强化内审检查、指导功能，巩固审计检查成果。

在此基础上，进一步探索建立健全监督、整合提高的内控安全管理的长效机制，探索开展全行“免疫”系统建设，有效促进全行各项业务的稳健发展。

对问题整改工作，支行采取多种形式进行检查、推动，比如由办公室组织专门督查；由内审牵头开展专项审计；由纪检监察开展专门监察；将整改情况列入各股室年终绩效考核，与业绩奖惩相挂钩，等等。

在审计整改的组织管理上，内审员协调各方，起到主体作用。

在审计整改时，尽管实际执行整改的是被审计部门和岗位，但是内审员起到一个督促和监督的作用，整改结果不只流于形式，而一定要起到实际的作用。

比如要让被审计的部门和岗位在以后的工作中，完善制度，从制度层面上杜绝类似问题的再次发生；并且要被审计对象提高认识，不仅仅是有关的责任人，而是促使全体人员从上到下统一认识，提高观念层次，形成一个规范管理的氛围，这才是审计整改工作所应该起到的作用。

（三）转变理念，勇于创新，进一步提高内审质量和效率1．创新整改机制，增强内审工作的实效发现问题，揭露问题，抓好整改是审计工作不可缺少的三个步骤。

发现问题、揭露问题是手段，抓好整改促进工作才是目的，内审工作是否有实际效果,关键要看查出的问题是否彻底整改了。

周小川行长在总行工作会议上专门强调，要加强对审计整改落实情况的跟踪监督，严肃追究整改不力的有关领导和当事人的责任。

在内审整改方面要采取有效措施，要建立上下、左右联动的整改机制。

包括建立领导督办机制，对重大整改事项，行领导要采取专题通报、约见谈话和跟踪检查等方式，直接督办；建立协同整改监督机制，通过内部监督联席会议等形式，召集纪检、监察、内审、人事及有关职能部门，定期研究整改督办事项；建立整改责任机制，落实被审计部门负责人、经办人各自的整改责任；建立奖惩机制和责任追究机制，把内审整改效果与年度绩效考核挂钩，对整改不力、屡查屡犯的严肃追究责任。

2．创新审计关系，推动内审工作的开展在日常监督工作中，我们致力于运用参与式审计方法，以帮助式的态度，与审计对象建立一种良性互动的关系。

在审计工作中，多渠道、多方式向职能部门宣传内审工作的必要性和重要性，以取得被审计部门对内审工作的理解；运用灵活恰当的检查方式和方法，打消被审计对象的对立心理，使其积极配合审计工作；历史、辩证、发展地看待审计中发现问题，与审计对象共同分析问题的成因，做到反映问题既坚持原则，又结合实际，决不随意夸大和缩小；调动审计对象参与审计的积极性，对一些好的做法和工作成果充分肯定和反映，对存在的问题给其说明和整改的机会，帮助其完善内控管理。