四企业所得税后续管理实务PPT课件
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最新版企业所得税PPTppt(共45张PPT)
税种 基本税率
优惠税率
税率 25%
20%
适用范围
①居民企业 ②在中国境内设有机构、场所且所 得与机构、场所相关的非居民企业
符合条件的小型微利企业
预提所得税税率
15%
20%（减按 10%征收）
国家重点扶持的高新技术企业
①在中国境内未设立机构、场所的 非居民企业
②在中国境内所设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系的非居民企业
二、应纳税所得额的计算
企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则
计算公式一（直接法）： 应纳税所得＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前 年度亏损
计算公式二（间接法）： 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
三、收入总额
一般收入
销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入
资本化利息支出
扣除标准 按实际发生数扣除
借款本金×金融企 业同期同类贷款利 率×借款时间 不超过比例的借款 金额×金融企业同 期同类贷款利率× 借款.扣除项目及标准
（5）业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最
高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。
当年全部保费－退保金 15%
当年全部保费－退保金 10%
服务协议或合同确认的 5% 收入金额
四、扣除原则和范围
2.不得扣除项目及标准
（1）支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （2）企业所得税税款 （2）税收滞纳金 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失 （5）超过规定标准的捐赠支出 （6）赞助支出 （7）未经核定的准备金支出 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构互相支付租金、特许权使用 费，以及非银行企业内互相支付利息，不得扣除 （9）与取得收入无关的其他支出
企业所得税及会计处理学习ppt课件
back
24.07.2021
精选ppt
19
六、税额扣除的计算 back
1、定义：是指国家对企业来自境外所得依法征收所得税时， 允许企业将其在境外缴纳的所得税税额从其应向本国缴纳 的所得税税额中扣除。
2、种类：全额扣除与限额扣除 3、计算：采用分国、地区，不分项计算 境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应
24.07.2021
精选ppt
33
第三节 所得税会计
步骤四，确定所得税费用，应交所得税加减纳税影响等于当 期所得税和递延所得税的总金额。
24.07.2021
精选ppt
34
第三节 所得税会计
24.07.2021
精选ppt
35
第三节 所得税会计
24.07.2021
精选ppt
36
课堂练习与讨论
例：某企业05年度申报利润总额为30万元，已计提并入库9.9万元，经 审查发生如下业务，企业所得税税率为33%。
未来期间内增加应纳税所得额，由此产生递延所得税负债 的差异。 B可抵扣暂时性差异 ：将导致使用或处置资产、偿付负债的 未来期间内减少应纳税所得额，由此产生递延所得税资产 的差异。
24.07.2021
精选ppt
24
第三节 所得税会计
2、永久性差异：某一期间发生，以后各期不能转回或消除， 即该项差异不影响其他会计期间。其成因是由于会计准则 或会计制度与税法在收入与费用确认和计量的口径上存在 差异。
A、企业确认为当期收益，税法不确认。 B、企业确认为当期费用或损失，税法不确认。 C、税法确认为当期收益，企业不确认。 D、税法确认为当期费用或损失，企业不确认。 请分析上述4种情况对应纳税所得额的影响。
24.07.2021
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19
六、税额扣除的计算 back
1、定义：是指国家对企业来自境外所得依法征收所得税时， 允许企业将其在境外缴纳的所得税税额从其应向本国缴纳 的所得税税额中扣除。
2、种类：全额扣除与限额扣除 3、计算：采用分国、地区，不分项计算 境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应
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第三节 所得税会计
步骤四，确定所得税费用，应交所得税加减纳税影响等于当 期所得税和递延所得税的总金额。
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第三节 所得税会计
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第三节 所得税会计
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课堂练习与讨论
例：某企业05年度申报利润总额为30万元，已计提并入库9.9万元，经 审查发生如下业务，企业所得税税率为33%。
未来期间内增加应纳税所得额，由此产生递延所得税负债 的差异。 B可抵扣暂时性差异 ：将导致使用或处置资产、偿付负债的 未来期间内减少应纳税所得额，由此产生递延所得税资产 的差异。
24.07.2021
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24
第三节 所得税会计
2、永久性差异：某一期间发生，以后各期不能转回或消除， 即该项差异不影响其他会计期间。其成因是由于会计准则 或会计制度与税法在收入与费用确认和计量的口径上存在 差异。
A、企业确认为当期收益，税法不确认。 B、企业确认为当期费用或损失，税法不确认。 C、税法确认为当期收益，企业不确认。 D、税法确认为当期费用或损失，企业不确认。 请分析上述4种情况对应纳税所得额的影响。
企业纳税实务136页PPT
4，其它有关资料 纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，或者变理登
记内容与工商登记无关的，至实际发生之日起30日内（或批准变更）， 持下列证件办理变理税务登记 1，纳税人变更登记内容的有关证明文件 2，原税务登记证（正副本和登记表） 3，其它有关资料
变更税务登记
二，填写《税务登记变更表》（附件2）提交 税务机关审核
用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款 再延期 三、领批件
注销税务登记的办理
一，申报
1，解散、破产、撤销以及其它情形，依法终止纳税义务的，在向工商注 销之前，注销税务登记。不需工商注销的，15日之内，持证件向原税务 机关申报注销
2，吊销营业执照或撤销登记的，15日之内申报办理 3,因住所、经营地变动，涉及改变税务登记机关的，注销。并自注销之日起30日
变更税务登记的办理
一、变更税务登记的申报
以下事项变化要办理变更登记： 1，改变名称 2，改变法人代表
3，改变经济性质
4，增设或撤销分支机构
5，改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）
6，改变生产经营范围或经营方式
7，增减注册资本
8，改变隶属关系
9，改变生产经营期限 10，改变开户银行和账号
企业自印普通发票的管理
全国范围内统一式样的普通发票，由国家税务总局确定 全省范围内统一式样的普通发票，由省国家税务总局和省地方税务局确
定
1、有固定生产经营场所，财务和发票管理制度健全，自觉依法纳税且年普通 发票使用量在1000本以上的增值税一般纳税人，确需申请印有企业名称普通 发票的，按照严格控制，从严审批的原则，经主管国税机关同意，县（市） 国税局审核，省辖市国税局批准后到指定印刷厂印刷，并由主管国税机关集 中保管，限量供应。
记内容与工商登记无关的，至实际发生之日起30日内（或批准变更）， 持下列证件办理变理税务登记 1，纳税人变更登记内容的有关证明文件 2，原税务登记证（正副本和登记表） 3，其它有关资料
变更税务登记
二，填写《税务登记变更表》（附件2）提交 税务机关审核
用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款 再延期 三、领批件
注销税务登记的办理
一，申报
1，解散、破产、撤销以及其它情形，依法终止纳税义务的，在向工商注 销之前，注销税务登记。不需工商注销的，15日之内，持证件向原税务 机关申报注销
2，吊销营业执照或撤销登记的，15日之内申报办理 3,因住所、经营地变动，涉及改变税务登记机关的，注销。并自注销之日起30日
变更税务登记的办理
一、变更税务登记的申报
以下事项变化要办理变更登记： 1，改变名称 2，改变法人代表
3，改变经济性质
4，增设或撤销分支机构
5，改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）
6，改变生产经营范围或经营方式
7，增减注册资本
8，改变隶属关系
9，改变生产经营期限 10，改变开户银行和账号
企业自印普通发票的管理
全国范围内统一式样的普通发票，由国家税务总局确定 全省范围内统一式样的普通发票，由省国家税务总局和省地方税务局确
定
1、有固定生产经营场所，财务和发票管理制度健全，自觉依法纳税且年普通 发票使用量在1000本以上的增值税一般纳税人，确需申请印有企业名称普通 发票的，按照严格控制，从严审批的原则，经主管国税机关同意，县（市） 国税局审核，省辖市国税局批准后到指定印刷厂印刷，并由主管国税机关集 中保管，限量供应。
企业所得税知识培训 ppt课件
A.在江阴工商局登记注册的企业
B.在美国注册但实际管理机构在江阴的外 资独资企业
C.在美国注册的企业设在南京的办事处
D.在无锡注册但在中东开展工程承包的企 业
答案：C
ppt课件
6
企业所得税征税范围
居民企业
就其来源于中国境内、境外的所得。
非居民企业
机构场所
1、就其来源于中国境内的所得
ppt课件
3
企业所得税纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收 入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳 税人，依照《企业所得税法》的规定缴纳企 业所得税。
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企 业、合伙企业不适用企业所得税法。
一人有限责任公司？
ppt课件
4
依法在中国境内成立的企业
居民企业
业务类型
非货币性交换
偿债、利润分 配、职工福利
捐赠、广告、
赞助、推广样 品
在建工程、管 理部门、分支 机构等内部转 移（不得转移 至国外）
税收规定
确认收入
确认收入
确认收入
不确认收入
会计准则
确认收入
确认收入
不确认收入 不确认收入
ppt课件
20
三、成本费用等扣除标准
可扣除的成本费用项目 不得扣除的支出项目 税法有特殊扣除标准要求的成本支出项目
10
1个重要原则
税法优先原则 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理
办法与税收法律、行政法规的规定不一致的， 应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 （企业所得法第21条）
ppt课件
11
二、收入的确认
1、收入类型 2、收入确定原则 3、视同销售收入
B.在美国注册但实际管理机构在江阴的外 资独资企业
C.在美国注册的企业设在南京的办事处
D.在无锡注册但在中东开展工程承包的企 业
答案：C
ppt课件
6
企业所得税征税范围
居民企业
就其来源于中国境内、境外的所得。
非居民企业
机构场所
1、就其来源于中国境内的所得
ppt课件
3
企业所得税纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收 入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳 税人，依照《企业所得税法》的规定缴纳企 业所得税。
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企 业、合伙企业不适用企业所得税法。
一人有限责任公司？
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4
依法在中国境内成立的企业
居民企业
业务类型
非货币性交换
偿债、利润分 配、职工福利
捐赠、广告、
赞助、推广样 品
在建工程、管 理部门、分支 机构等内部转 移（不得转移 至国外）
税收规定
确认收入
确认收入
确认收入
不确认收入
会计准则
确认收入
确认收入
不确认收入 不确认收入
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20
三、成本费用等扣除标准
可扣除的成本费用项目 不得扣除的支出项目 税法有特殊扣除标准要求的成本支出项目
10
1个重要原则
税法优先原则 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理
办法与税收法律、行政法规的规定不一致的， 应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 （企业所得法第21条）
ppt课件
11
二、收入的确认
1、收入类型 2、收入确定原则 3、视同销售收入
第7章 企业所得税纳税筹划实务 《企业纳税筹划》PPT课件
四、税前扣除项目的纳税筹划 （一）扣除项目概述 1.准予扣除的项目 （1）成本 （2）费用 （3）税金 （4）损失
2.不得扣除的项目
（二）固定资产可扣除项目的纳税筹划 1.租赁固定资产节税 2.从低选择规定的固定资产折旧年限 3.合理从低规定固定资产预计净残值
4.选择加速折旧方法 5.固定资产大修理的纳税筹划 因此，在固定资产修理过程中，如果企业能根据生产经营的实际需
业务招待费超标为=160－20000×5‰＝60（万元） 广告费和业务宣传费超标=3500－20000×15%＝500（万元） 超标部分应缴纳企业所得税税额=（60＋500）×25%＝140（万元）
如果我们将企业的销售部门分离出去，单独成立一个独立核算的销售公司 （1）生产企业：业务招待费的发生额为80万元： 扣除限额＝18000×5‰＝90（万元） 广告费和业务宣传费的发生额为1500万元： 扣除限额＝18000×15%＝2700（万元） 由于生产企业这两项费用发生额都小于扣除限额，所以可以全额在税前扣
单独纳税。 第二种情况：预计适用非优惠税率的分支机构盈利，选择分公司形式
，汇总到总公司纳税，以弥补总公司或其他分公司的亏损；即使下属 公司均盈利，此时汇总纳税虽无节税效应，但可降低企业的办税成本 ，提高管理效率。
（二）企业组织形式的筹划 第三种情况：预计适用非优惠税率的分支机构亏损，选择分公司形式
要，将固定资产大修理尽可能地分解为几次修理，就能获得可观的 经济效益。
【例8—1】某工业企业准备对一台生产设备进行大修理。该设备的 原值为60万元，预计发生修理费用32万元，其中：购买大修理用配 件、材料取得增值税专用发票，注明货款为20万元，增值税为3.4万 元；由企业内部人员进行修理，支付工资4.6万元；另外，辅助材料 和运费支出4万元。该设备修理后的使用寿命将由尚可使用2年延长 到5年，假设该企业本年利润A万元，其他条件暂不计。
企业纳税实务-企业所得税PPT培训课件教材
调整后的应纳税所得额为= =100+37+34.8+6.09+4.36=182.25万元
§2 应纳税所得额 实际操作技巧
返回
实际中业务招待费包括：招待客户支付的餐 费、礼品费、旅游费等，注意审核企业在管 理费用、营业费用中的一些具体费用如：差 旅费、住宿费、会议费中有无旅游费用，和 是否是为支付客户费用。
纳税调整项目范围
限定条件准予税前扣除的，超标准超范围 的需要调整
不允许扣除的项目，企业列支的全部调整 资产的税务处理
固定资产的计价、使用年限、计提折旧的 方法 流动资产的税务处理 无形资产的税务处理
§2 应纳税所得额
二、扣除项目的规定 （二）限定条件准予扣除的项目
注意
项目
范围
依据
标准
返回
例：会计利润100万元，从其他单位借款 100万元，支付利息2万元，同期银行借款 利息率为3% 允许税前列支的利息=100* 3%=3万元 实际列支2万元
实际数小于准予扣除数，据实扣除不做调 整；
§2 应纳税所得额 实际操作技巧
返回
会计利润100万元，人数100人，实发工资 150万元，计提三费26.25万元 允许税前列支的工资=100*11520=115.2 万元
盈利企业研发新产品、新技术、 新工艺发生的各项费用比上年 实际发 实际发生额增长达10%(含)以 生额 上
50%
佣金
有合法真实凭证；支付的对象
பைடு நூலகம்
必须是独的有权从事中介服务 服务金 的纳税人或个人个人的佣金 额
5％
提要
小结
限定条件准予扣除的项目
作业
布置作业
《企业纳税实务习题集》 企业所得税一
§2 应纳税所得额 实际操作技巧
返回
实际中业务招待费包括：招待客户支付的餐 费、礼品费、旅游费等，注意审核企业在管 理费用、营业费用中的一些具体费用如：差 旅费、住宿费、会议费中有无旅游费用，和 是否是为支付客户费用。
纳税调整项目范围
限定条件准予税前扣除的，超标准超范围 的需要调整
不允许扣除的项目，企业列支的全部调整 资产的税务处理
固定资产的计价、使用年限、计提折旧的 方法 流动资产的税务处理 无形资产的税务处理
§2 应纳税所得额
二、扣除项目的规定 （二）限定条件准予扣除的项目
注意
项目
范围
依据
标准
返回
例：会计利润100万元，从其他单位借款 100万元，支付利息2万元，同期银行借款 利息率为3% 允许税前列支的利息=100* 3%=3万元 实际列支2万元
实际数小于准予扣除数，据实扣除不做调 整；
§2 应纳税所得额 实际操作技巧
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会计利润100万元，人数100人，实发工资 150万元，计提三费26.25万元 允许税前列支的工资=100*11520=115.2 万元
盈利企业研发新产品、新技术、 新工艺发生的各项费用比上年 实际发 实际发生额增长达10%(含)以 生额 上
50%
佣金
有合法真实凭证；支付的对象
பைடு நூலகம்
必须是独的有权从事中介服务 服务金 的纳税人或个人个人的佣金 额
5％
提要
小结
限定条件准予扣除的项目
作业
布置作业
《企业纳税实务习题集》 企业所得税一