管理会计 第5章 预测分析
第一章《管理会计》
一 按照官方路线构建的管理会计基本概念框架
（七）官方路线的特征
该路线明确地将财务活动的主体范围限定为企事业单位，有助 于克服当前学术界对财务、财务活动和财务管理等相关概念的 解释不统一甚至自相矛盾的问题。所构建的管理会计基本概念 框架，涵盖了成本会计和财务管理的基本概念框架的绝大部分 内容，有助于正确划分管理会计与成本会计和财务管理的界限。
计，同时又是企业管理的重要组成部分，因而也有人称其为“内部经营管理 会计”，简称“内部会计”（internal accounting）。 • （8）管理会计是现代企业会计系统中与传统的财务会计相对立的概念。
二 按照管理职能路线构建的管理会计基本概念框架
（三）管理会计的职能
管理会计的职能是指管理会计实践本身客观存在的必然性所决定的 内在功能。按照管理五项职能的观点，可以将管理会计的主要职能 概括为以下五个方面：
一 按照官方路线构建的管理会计基本概念框架
（八）推行官方路线面临的困难及对策
在建设管理会计学体系时，如果强行推行官方路线，必然面临以下两难选择： 第一，重新划分学科，将财务管理学全盘纳入管理会计学体系；第二，维持 会计学科与财务学科并行分立的现状，人为造成管理会计学与财务管理学的 内容重复交叉。
东北财经大学会计学系列教材
管理会计
（第5版）
吴大军 主编
东北财经大学出版社
C目录 ONTENTS
01 第一章 管理会计概述 02 第二章 成本性态分析 03 第三章 变动成本法 04 第四章 本量利分析原理 05 第五章 预测分析 06 第六章 短期经营决策(上) 07 第七章 短期经营决策(下)
美国会计学会（American Accounting Association，AAA）于1958年和 1966年先后两次为管理会计提出了如下定义：“管理会计是指在处理企业 历史和未来的经济资料时，运用适当的技巧和概念来协助经营管理人员拟 订能达到合理经营目的的计划，并作出能达到上述目的的明智的决策。” 显然，他们将管理会计的活动领域限定于“微观”，即企业环境。
第5章 预测分析 《管理会计学》PPT课件
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4）修正的时间序列回归法
[例5－4]芯科计算机公司t＝－9年至t＝0年台式计 算机的实际销售量见表5－3。
要求：运用历史资料拟合一条趋势线，并预测芯科计算机公 司t＝1年计算机的销售量。
解：根据表5－3提供的资料，运用Excel软件中的回归分析 功能拟合计算机销售量的趋势直线。具体步骤如下：
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4）修正的时间序列回归法
(5)获取计算与分析结果
输出结果包括三个表格，第三个表格中第一 列数据即为直线趋势估计中的参数：截距a为 392.55，斜率b为10.12，据此得到如下趋势直 线：
S＝392.55+10.12t
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4）修正的时间序列回归法
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5.2.3 因果预测法
公式：
式中n为移动平均所取期数。当近期数值与预期数 值较接近时采用此法。
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2）简单移动平均法和加权移动平均法
加权移动平均法 ：
含义：根据距离预测期的远近，按“近大远小”的原则 确定各期权数，以加强近期数据在预测中的影响程度。 在计算过程中通常采用自然数作为权数。
公式：
移动平均是局部平均，反映的是短期的平均销售水 平。
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1）算术平均法
幼稚模型：如果销售没有明显升降变动趋 势，还可以直接把最近期的观察值粗略地 作为下一期的预测值使用， 即
Sˆt1 St
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2）简单移动平均法和加权移动平均法
简单移动平均法：
含义：以连接预测期的若干期历史数值为基数， 把它们的平均数作为下期预测数的方法。平均时， 采用移动的方法，增加近期数值，剔除远期数值。
管理会计选择题
第一章总论1、企业管理具有以下职能（A 决策 B 规划 C考核评价 D预测 E控制）2、管理会计的职能包括( A 参与经济决策 B控制经济过程 C 规划经营目标 D 预测经济前景E 考核评价经营业）3、（A预测决策会计 B责任会计 D规划控制会计）属于现代管理会计的基本内容4、（A标准成本计算制度 C预算控制）的出现标志管理会计原始雏形的形成5、管理会计正式形成和发展于( B 50年代）6、属于在现代管理会计阶段产生和发展起来的有（B管理会计师职业 C责任会计 D管理会计专业团体 E 预测决策会计）7、管理会计的主体有（A 企业整体 B 企业内部各个层次的所有责任单位）8、管理会计在企业规划、决策、控制和考核评价经济活动与业绩时，其可以使用的计量单位有（A 货币单位 B 非货币单位C 以货币单位为主，也广泛采用非货币计量单位)9、管理会计信息在质量上符合相关性和可信性的要求，则说明管理会计信息符合（D 决策有用性原则）10、管理会计是(A 活账 E 经营型会计）11、下列关于管理会计的叙述，正确的有(A 工作程序性较差 B 可以提供未来信息 C 以责任单位为主体 E 重视管理过程和职工的作用）第二章成本性态分析1、成本按其核算的目标分类为( A 质量成本C 责任成本D 业务成本）2、固定成本具有以下特征( A 固定成本总额的不变性B 单位固定成本的反比例变动性）3、变动成本具有以下特征（ DE ）A 变动成本总额的不变性B 单位变动成本的反比例变动性C 变动成本总额的变动性D 变动成本总额的正比例变动性E 单位变动成本的不变性4、将全部成本分为固定成本、变动成本和混合成本所采用的分类标志是（ D ）A 成本的目标B 成本的可辨认性C 成本的经济用途D 成本的性态5、下列成本项目中，（ ADE )是酌量性固定成本A 新产品开发费B 房屋租金C 管理人员工资D 广告费E 职工培训费6、成本性态分析最终将全部成本区分为( AB )A 固定成本B 变动成本C 混合成本D 半变动成本E 半固定成本7、成本性态分析的方法有( ABCDE ）A 直接分析法B 历史资料分析法C 高低点法D 散布图法 E技术测定法8、在我国，下列成本项目中属于固定成本的是( ABC )A 按平均年限法计提的折旧费B 保险费C 广告费D 生产工人工资E 材料费9、以下属于半变动成本的有（ ABC ）A 电话费B 煤气费C 水电费D 折旧费E 工资费10、房屋和机器设备的折旧一般属于（ B )A 变动成本B 固定成本C 混合成本D 半变动成本11、一般说来，计件工资制下的直接人工费属于（ B )A 固定成本B 变动成本C 混合成本D 半变动成本第三章变动成本法1、成本按习性进行分类，将直接材料、直接人工、变动性制造费用三项数额合计后可统称为（ B ）A 变动成本B 变动生产成本C 变动销售成本D 制造费用2、区别成本法与变动成本法在计算产品生产成本时主要差异在（ C )A 变动制造费用B 变动推销及管理费用C 固定制造费用D 固定推销及管理费用3、在一般情况下,若销售量不变,期末存货量大于起初存货量,全部成本法计算的净收益（ C ）变动成本法计算的净收益A 小于B 等于C 大于D 无关系4、在一般情况下,若销售量不变,期末存货量等于起初存货量，全部成本法计算的净收益（ A ）变动成本法计算的净收益A 等于B 小于C 大于D 无关系5、变动成本法与全部成本法的区别表现在（ ABCD )A 产品成本的构成内容不同B 存货成本水平不同C 损益确定程序不同D 编制的损益表格式不同E 计算出的营业利润不同6、成本按习性进行分类，变动成本包括（ ABCD ）A 变动生产成本B 直接材料C 变动制造费用D 变动推销及管理费用E 制造费用7、在变动成本法下，确定销售产品变动成本主要依据( AE ）进行计算A 销售产品变动生产成本B 期末存货成本C 起初存货成本D 销售收入总额E 销售产品变动推销及管理费用8、根据成本按习性分类,（ AB ）不随产量的变化而变化A 固定制造费用总额B 单位变动成本C 单位销售成本D 单位固定制造费用E 变动生产成本总额第四章本量利分析1、本量利分析的前提条件是（ ABCDE )A 成本性态分析假设B 相关范围及线性假设C 变动成本法假设D 产销平衡和品种结构不变假设E 目标利润假设2、本量利分析基本内容有( ABE )A 保本点分析B 安全性分析C 利润分析D 成本分析E 营业杠杆系数分析3、安全边际率＝( AC ）A 安全边际实际销售量B 保本销售量实际销售量C 安全边际额实际销售额D 保本销售额实际销售额E 安全边际量安全边际额4、生产单一品种产品企业，保本销售额＝( BC ）A 保本销售量单位利润B 固定成本总额边际利润率C 固定成本总额（单价－单位变动成本）D 固定成本总额综合边际利润率E 固定成本总额边际利润5、从保本图得知：( CDE ）A 保本点右边，成本大于收入，是亏损区B 销售量一定的情况下，保本点越高，盈利区越大管理会计选择题C 实际销售量超过保本点销售量部分即是安全边际D 在其他因素不变的情况下，保本点越低，盈利面积越低E 安全边际越大，盈利面积越大6、生产多品种产品企业测算综合保本销售额＝固定成本总额( D ）A 单位边际利润B 边际利润率C 单价－单位变动成本D 综合贡献边际率7、从保本图上得知,对单一产品分析，( A ）A 单位变动成本越大，总成本斜线率越大,保本点越高B 单位变动成本越大，总成本斜线率越小，保本点越高C 单位变动成本越小，总成本斜线率越小，保本点越高D 单位变动成本越小，总成本斜线率越大,保本点越低8、利润＝（实际销售量－保本销售量)（ D ）A 边际利润率B 单位利润C 单位售价D 单位贡献边际第五章预测分析1、预测分析的特征有（ ABDE ）A 依据的客观性B 方法的灵活性C 形式的多样性D 结论的可验证性E 时间的相对性2、预测分析的内容不包括（ E ）A 销售预测B 利润预测C 资金预测D 成本预测E 所得税预测3、属于趋势外推分析法的是（ ABE ）A 移动平均法B 平滑指数法C 回归分析法D 本量利分析法E 修正的时间序列回归分析法4、定性分析法是（ AD ）A 判断分析法B 平滑指数法C 回归分析法D 调查分析法E 移动平均法5、利润敏感性分析中，主要可以分析( ABCD ）因素变动A 销售单价B 单位变动成本C 固定成本总额D 品种结构E 推销及管理成本6、目标利润的预测分析过程主要包括以下步骤（ ABCD )A 选择确定特定利润率标准B 计算目标利润基数C 确定目标利润修正值D 确定最终目标利润并分解落实E 报告预测结论第六章短期决策分析1、将决策分为确定型决策、风险型决策和不确定型决策是按（ B ）进行的分类A 决策本身的重要程度B 决策条件的肯定程度C 决策规划时期的长短D 决策解决问题的内容E 决策的其他分类2、短期经营决策分析主要包括（ AB )A 生产经营决策分析B 定价决策分析C 销售决策分析D 战略决策分析E 战术决策分析3、在决策过程中同一项决策任务所涉及的所有备选方案之间存在相互排斥的关系，则为( AE ）A 互斥方案B 排队方案C 组合方案D 单一方案E 多方案4、生产经营能力具体包括以下几种表现形式（ BCDE ）A 最大生产经营能力B 剩余生产经营能力管理会计选择题C 追加生产经营能力D 最小生产经营能力E 正常生产经营能力5、有关产品是否进行深加工决策中，深加工前的半成品成本属于( D ）A 估算成本B 重置成本C 机会成本D 沉没成本6、在价格决策中 ,某产品的有关资料如下:则该产品的最优售价为( C ）A 31元B 32元C 33元D 36元7、下列各项中属于生产经营相关成本的有( ABC ）A 增量成本B 机会成本C 专属成本D 沉没成本E 不可避免成本8、当剩余生产能力无法转移时，亏损产品不应停产的条件有（ BCDE ）A 该亏损产品的变动成本率大于1B 该亏损产品的变动成本率小于1C 该亏损产品的贡献边际大于零D 该亏损产品的单位贡献边际大于零E 该亏损产品的贡献边际率大于零9、企业去年生产某亏损产品的贡献边际3000元，固定成本是1000元，假定今年其他条件不变,但生产该产品的设备可对外出租，一年的增加收入为( B )时，应停产该种产品。
刘运国《管理会计学》教材习题及答案++++第五章++习题答案
第五章经营预测分析练习题答案习题6-1某公司上半年各个月份的实际销售收入如下表所示：月份1月2月3月4月5月6月销售额（元）24 000 23 600 28 000 25 400 26 000 27 000 假定该公司6月份的销售金额原预测数为27 800元。
（1）根据最后3个月的实际资料，试用移动平均法预测今年7月份的销售额。
（2）试用直线趋势法预测今年7月份的销售额。
（3）试用平滑指数法预测今年7月份的销售额（平滑指数为0.6）。
解：（1）（2）计算过程如下：月份 1 2 3 4 5 6-2 -1 0 1 2 3 3（销售额）24000 23600 28000 25400 26000 27000 154000 -48000 -23600 0 25400 52000 81000 868004 1 0 1 4 9 19由，并可以求得：即可得预测模型：最后，今年7月份x=4，按该模型可求出预测值结果为：即2010年预计的销售额为27626.67元。
（3）习题6-2某企业2009年1－12月的销售额如下表所示：试用变动趋势平均法预测该公司2010年1月的销售额。
（计算销售平均值时选用前后共五期数据,计算趋势平均值时三期选用前后共三期数据。
）解：计算过程如下表所示：上表中，离2010年1月份最近的“三期趋势平均值”（34.67万元）在2009年9月份。
其间距4个月份数，所以该产品1995年1月份的销售量预测值为：376 + 34.674 ＝ 514.68 （万元）或: 416 + 34.673 ＝ 520 (万元)习题6-3某公司近5年甲产品产量与成本数据如下表所示：年份1991年1992年1993年1994年1995年产量（台）250 200 300 360 400总成本（元）275 000 240 000 315 000 350 000 388 000 固定成本总额（元）86 000 88 000 90 000 89 000 92 000 单位变动成本（元）756 760 750 725 740若1996年预计产量450台，试分别用高低点法，回归分析法预测1996年甲产品的总成本和单位成本。
管理会计_第五章_预测分析
定量分析法：1、趋势外推法
又称时间序列法，将某指标过去的变化趋势作为预测的 依据，而把未来作为历史的自然延续的一种方法。
算术平均法 移动平均法
趋势平均法
平滑指数法 加权平均法
定量分析法：2、因果预测 法
根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、 相互制约的、有规律性的联系，来建立相应的
因果数学模型所进行的预测分析方法。
（二）移动平均法
预测销售量＝最后m期算术平均销售量＋趋势值b
某企业2011年上半年实际销售额
月份 1
2
3
4
销售额 1030 1200 1100 1210
单位：万元
5
6
1240 1300
依前例，假设移动期为3，预测7月份的销售额。 最后两期的预测算术平均值为：
6月份的预测销售额=（1100+1210+1240）÷3=1183（万元） 7月份的预测销售额=（1210+1240+1300）÷3=1250（万元） 所以：趋势值 b ＝1250-1183＝67 则：8月份预测销售额＝1250 + 67＝1317（万元）
二、趋势外推法（趋势预测分析法）
趋势预测分析法又称时间序列分析法，是 根据销售的历史资料，采用一定的数理统计 方法，来推测未来销售的一种定量分析方法。
算术平均法
加权平均法
趋势平均法
移动平均法
平滑指数法
（一）算术平均法
预测销售量（额）=各期销售量（额）之和 ÷ 期数
某企业2011年上半年实际销售额
月份 1
2
3
4
销售额 1030 1200 1100 1210
单位：万元
5
6
管理会计第五章-本量利分析课件
利润变动百分比＝销售变动百分比×DOL
3、预测为实现目标利润的销售变动
销售变动百分比＝利润变动百分比/DOL
举例
例：有甲乙两个企业，甲企业经营杠杆 系数较高，乙企业较低。甲企业固定成 本为14 000元，产品单位变动成本为0.10 元；乙企业固定成本为2 000元，单位变 动成本为0.25元。两个企业预期销售量 均为80 000个单位，售价为0.30元。在这 个销售水平上，两个企业都有利润2 000 元
意义：通过分析短期内产品销售量、销 售单价、固定成本、单位变动成本、产 品结构等的变化对利润的影响，为管理 人员提供预测、决策信息。
用途：保本分析、保利分析、利润敏感 性分析、短期生产决策等。
本量利分析的基本假定
1、成本性态分析假定 成本已按性态合理地分为固定成本和变
动成本两类。 2、线性关系假定 销售单价不变，销售收入与销售量成正
品种结构变动对保本点的影响
由于销售比重会影响到加权边际贡献率， 因此，在其他条件不变的前提下，企业 应积极采取措施，努力提高边际贡献率 水平较高的产品的销售比重，降低边际 贡献率水平较低的产品的销售比重，从 而提高企业的加权边际贡献率，达到降 低整个企业保本额的目的。
第四节 本量利分析的应用
敏感性分析
安全边际分析
安全边际率
安全边际量（额） 预算销售量（额）
安全边际可以显示出在亏损发生之前销 售量可低于计划的数量。
一般认为：安全边际率在10%以下，企 业经营处于危险状况；安全边际率在 30%以上，企业经营处于安全状况。
保利分析
保利分析是指在假定单价、单位变动成 本和固定成本不变的情况下，为保证目 标利润的实现而应达到的销售量或销售 额的分析方法。
管理会计第5章
300 500 48 46 100 80 126 1200
0.250 0.417 0.040 0.038 0.083 0.067 0.105 1.00
0.952 0.228 3.575 5.026 1.723 1.418 0.905 -
1.如果价值系数等于1或接近于1(如A，G零件)，则 说明零件的功能与成本基本相当，因而也就不是降低成 本的主要目标；
第5 章
经营决策
产品功能成本决策
品种决策
5.1
5.2
5.3
5.4
产品组合优化的决策
生产组织决策
5.5
定价决策
5.1
产品功能成本决策
产品功能与成本之间的关系表示如下： 价值(V)＝功能(F)÷成本(C) 从上式可以看出? 功能与价值成正比，功能越高，价值越大， 反之则越小；成本与价值成反比，成本越高， 价值越小，反之则越大。
为改进某型手表有3个方案可供选择，现从走时、 夜光、防水、防震、外观等五个方面采用5分制 评分，评分结果如下表。
走时 夜光 防水 3 5 5 4 5 4 5 3 4 防震 4 5 3 外观 总分 选择 5 4 4 21 22 20 可考虑 可考虑 不考虑
项目 方案1 方案2 方案3
上述几个方案中，方案3的总分最低，初选 淘汰。对于方案1和方案2应结合成本资料进行 第二轮比较，有关成本资料如下表。
各零件的成本系数 =某零件的目前成本÷所有零件目前成本合计 各零件的价值系数 =某零件的功能评价系数÷该零件的成本系数
项目 功能评 价系数 零件 名称
目前 成本
成本系数
价值系数
A B C D E F G
合计
《管理会计》第5章 预测分析
–1）销售预测 –2）成本预测 –3）利润预测 –4）资金预测
5.2 销售预测
✓ 5.2.1销售预测的意义 ✓ 5.2.2销售预测的定性分析方法
–1）判断分析法Байду номын сангаас
• （1）意见汇集法。 • （2）专家意见法。
–2）调查分析法 –3）产品生命周期分析法
• （3）根据未来有关影响因素变动情况预测销售量。
5.3 成本预测
✓ 5.3.1成本预测的意义 –（1）成本预测是编制成本计划的重要前提，也 是全面加强成本管理的首要环节。 –（2）成本预测能为企业挖掘降低成本的潜力。 –（3）成本预测是成本控制的依据。 –（4）成本预测能够为企业的领导者进行生产经 营决策提供依据。
5.4 利润预测
✓ 5.4.4影响利润各因素变动分析 –1）有关因素变动对利润的影响
• （1）单一因素变动对利润的影响 • （2）企业拟采取的各种措施 • （3）有关因素发生相互关联的变化对利润的影响
5.4 利润预测
–2）分析实现目标利润的相关条件
• （1）采取单项措施以实现目标利润 • （2）采取综合措施以实现目标利润
5.3 成本预测
✓ 5.3.2成本预测的步骤 ✓ 5.3.3成本预测的方法
–1）高低点法 –2）回归分析法 –3）加权平均法
5.4 利润预测
✓ 5.4.1利润预测的意义 ✓ 5.4.2销售利润的预测 ✓ 5.4.3目标利润的确定
–1）销售利润率法 –2）销售比例增长法 –3）利润增长百分率法 –4）经营杠杆系数法
5.2 销售预测
✓ 5.2.3销售预测的定量分析方法 –1）趋势预测分析法
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平滑指数法
此法是特殊的加权平 均法
平滑 前期实 平滑 预测 前期预 （Q） 1 （ ） 指数 际销售量 指数 测销售量 销售量
取值0.3～0.7之 间
结论
进行近期预测或销量波动较大时的预 测，应采用较大的平滑指数；进行长期预 测或销量波动较小时的预测，可采用较小 的平滑指数。
是指根据变量之间存在的因果函数关系，按预 测因素（非时间自变量）的未来变动趋势来推 测预测对象（因变量）未来水平的一种相关预 测方法。 基本原理：依据预测对象内在规律性可建立 一定的数量模型，在已知自变量的条件下，利 用模型直接推测预测对象的水平。
第二节 销售预测
判断分析法的种类和特点 趋势外推分析法的种类及其应用 因果预测分析法的程序及应用 产品寿命周期分析法原理
定量 方法
一、判断分析法的种类和特点
推销员判断法 综合判断法 专家判断法
▲专家个人意见集合法 ▲专家小组法 ▲特尔菲法
【例5－1】
二、趋势外推分析法的种类及其应用
平均法 修正的时间序列回归法
平均法
◆算术平均法 ◆移动平均法 ◆趋势平均法 ◆加权平均法 ◆平滑指数法
【例5－2】 【例5－3】
趋势平均法
年份 2003 2004 2005 2006 2007 2008
居民人均月收入(元)
甲产品实际销量(吨)
350
10
400
11
430
12
500
14
550
15
600
16
要求：1）用回归直线分析法建立甲产品的销量 预测模型；2）预测2009年本地区甲产品的销售量； 3）预测2009年该企业甲产品的销售量。
销售量移 基期的 时间序 动时期数 序数值 列期数
趋势值移 动时期数 2
2
某公司销售量变动趋势计算表（单位：万件）
月份 销售量 1 66 2 68 3 74 4 73 5 82 6 93 7 100 8 97 9 94 10 104 5期平均 变动趋势 3期趋势平均
72.6 78.0 84.4 89.0 93.2 97.6
【例5－11】
第三节 利润预测
目标利润的预测分析 利润敏感性分析 经营杠杆系数在利润预测中的应用 概率分析法及其在利润预测中的应用
一、目标利润的预测分析
目标利润是指企业在未来一段期间内，经 过努力应该达到的最优化利润控制目标。 ※可行性 ※客观性 ※严肃性 ※指导性
目标利 润体现 的原则
目标利润的预测步骤
1i
【例5－17】
三、经营杠杆系数在利润预测中的应用
经营杠杆的涵义 经营杠杆系数及其计算 经营杠杆系数的变动规律 经营杠杆系数在利润预测中的应用
经营杠杆的涵义
在其他因素不变的条件下，销售业务量一 定程度的变动会使利润以更大幅度变动，人们将 这种利润变动率大于业务量变动率的特殊现象称 为企业具有经营杠杆效应。
利润灵敏度指标的计算公式
任意第i个因素 该因素的中间变量 Mi （Si） 1% 1% 利润基数 P 利润灵敏度指标
说明：单价的中间变量M1 是销售收入px 单位变动成本的中间变量M2 是变动成本总额bx
销售量的中间变量 M 3是贡献边际Tcm
固定成本的中间变量 M4 就是它本身a。 【例5－13】
原因是存在固定成本
经营杠杆系数及其计算
经营杠 利润变动率 （DOL） 【例5－18】 产销业务量变动率 杆系数
经营杠 基期贡献边际 【例5－19】 （DOL） 基期利润 杆系数
经营杠杆系数的变动规律
◐只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于1 ◐产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反 ◐成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同 ◐单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反 ◐在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变 动幅度就越大，从而风险也就越大
经营杠杆系数在利润预测中的应用
预测产销业务量变动对利润的影响
预测利润额=基期利润×(1+产销量变动率×经营杠杆系数)
三、因果预测分析法的程序及应用
因果预测分析法的程序：
●确定影响销量的主要因素 ●确定销量y与xi之间的数量关系，建立因果预测模型 ●据未来有关自变量xi变动情况，预测销售量
因果预测分析法的程序及应用
指标建立法的应用
因果预 测方法
回归分析法的应用
非时间自变量
【例5－9】 【例5－10】
回归预测分析的基本程序如下：
在萌芽期，可采用判断分析法进行 预测；在成长期可采用因果法或修正的 时间序列回归法进行预测；成熟期最好 采用平均法。
研究产品寿命周期也应考虑产品升级 换代的时机。一般要在发展第一代产品时， 试制第二代，研究第三代，设想第四代。 应统筹考虑技术工艺、社会购买力、 消费习惯与寿命周期的关系，预测新产品 投入的最佳时机。
凡移动期为奇数
预测 基期销售量 基期趋势值 基期与预测 （Q） 销售量 移动平均值 移动平均值 期的时间间隔
最后一个移动期趋势值 之和 移动平均值 趋势值移动时期数 基期趋势值
基期与预测期 的时间间隔
销售量移动时期数
趋势值移动时期数 2
趋势平均法
趋势值＝本期移动平均值 －上其移动平均值
+5.4 +6.4 +4.6 +4.2 +4.4
5.5 5.1 4.4
11月份销售量预测值=93.2+4×4.4=110.8（万件）
加权平均法
权数为自然数
预测 （Q） 销售量
权数为饱和权数
某期销售量 该期权数
各期权数之和
预测 （Q） 某期销售量 该期权数 销售量
【例5－6】
【例5－15】
测算为实现既定的目标利润变动率应 采取的单项措施
为实现目标利润变动率 第 目标利润变动率 1i （Ki）（ 1 ） 1% 该因素灵敏度 i个因素应当变动的百分 比
【例5－16】
预测为实现确保企业不亏损的因素变 动率极限
100% 某因素的变动率极限（ i）（ 1 ） K 1% 该因素灵敏度
【例5－7】
修正的时间序列回归法
通过一段时间的销售量与时间的函数关 系，来建立回归模型并据此进行预测的 方法称为时间序列回归法。由于时间自 变量的值单调递增，形成等差数列，因 而可以对时间值进行修正，简化回归系 数的计算公式。
修正的时间序列回归法
未经过修正的回归系数a、b的计算公式：
a=
b=
Q-b t
调查研究，确定利润率标准 计算目标利润基数 确定目标利润修正值 最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系
确定利润率标准
可供选择的 利润率主要有： ◇销售利润率 ◇产值利润率 ◇资金利润率
既可以是平均利 润率、历史最高 水平利润率和上 级指令性利润率； 也可以是国际、 全国、同行业、 本地区和本企业 的利润率。
n
n Qt- t Q n t 2
t
2
修正的时间序列回归法
如果按照时间序列的特点对t值进行 修正，使Σt=0，则a、b回归系数的计算 公式简化为：
a=
n
Q
b=
Qt t
2
【例5－8】
步骤：
1.判断n的奇偶性，确定修正的t值。 2.列表计算n、∑t、∑t 2、∑ Q 和∑ Qt。 3.利用回归公式，计算回归系数a和b。 4.将a和b的值代入Q=a+bt，建立销量预测模型。 5.按下式确定未来第k期的t值：tn+k=tn+kd(d为修 正值的级差，当n为奇数时，d为1；当n为偶数 时，d为2) 6.将未来第k期的t值代入销量预测模型，预测 该期的销售量。
预测任一因素以任意幅度单独变动对利润 的影响程度
该因素变 该因素灵 任意第i个因素变动 1i （K0）（ 1） 动百分点 敏度指标 使利润变动的百分比
【例5－14】
测算多个因素以任意幅度同时变动对利润的 影响程度
多个因素同时变动后 D D D D （K0）（D1 D3 1 3 ）S1 D2 D3 2 3 ） D4 S4 （ 100 100 使利润变动的百分比
利润灵敏度指标的排列规律
灵敏度的高低按中间 变量大小排列
盈利条件下利润灵敏度指标的排列规律如下： ◐S1总是最高 ◐S3不可能最低 ◐S1-S2 = S3 ◐S3-S4 = 1%
利润灵敏度指标的应用
预测任一因素以任意幅度单独变动对利润的影响程度
测算多个因素以任意幅度同时变动对利润的影响程度
测算为实现既定的目标利润变动率应采取的单项措施 预测为实现确保企业不亏损的因素变动率极限
（二）利润敏感性分析的假定
序号（i）： 单价－1 单位变动成本－2 销售量－3 固定成本－4
四个因素的假定 因素单独变动的假定 利润增长的假定 变动率的绝对值为1%的假定
（三）利润灵敏度指标的计算及其排列规律
利润灵敏度指标又叫利润受有关因素变 动影响的灵敏度指标，简称灵敏度指标。 特定因素的灵敏度指标（Si ）是指该因素 按有关假定单独变动百分之一后使利润增长的 百分比指标。
第五章 预测分析
第一节 预测分析概述 第二节 销售预测 第三节 利润预测 第四节 成本与资金需要量的预测 本章重点问题
第一节 预测分析概述
预测分析的意义 预测分析的特点 预测分析的程序 预测分析的方法 预测分析的内容
销售预测 利润预测 成本预测 资金预测
预测分析的特点
预见性 明确性 相对性 客观性 可检验性 灵活性
0.9969 1
四、产品寿命周期分析法原理
产品寿命周期各阶段 ◑萌芽期：销量不大
通常依据 销售增长 率判断产 品寿命周 期阶段