管理会计第五章--预测分析
管理会计第五章预测分析
w1＜w2＜w3＜…＜wn)。则上述公式变为
：预测期销售额(量)预测值=
n
xi wi
i 1
4. 平滑指数法
平滑指数法是一种特殊的加权平均法， 他指根据前期销售量(额)实际数和预测数 ，以平滑指数为权数进行加权平均来预 测未来销售量(额)的一种方法。其计算公 式为：Ft＝a×At-1＋(1－a)×Ft-1
定量分析法又可分为因果预测 法和趋势预测分析法。
1. 因果预测分析法
因果预测分析法是指根据各变量之间的 因果关系，运用现代数学方法，建立因 果预测的经济数学模型，并对企业的经 营活动进行预测的一种预测分析方法。 常用的因果预测法包括本量利分析法、 回归分析法、盈亏平衡分析法等。
2. 趋势预测分析法
＝(单价-单位变动成本)×预计销售量－固定成本 总额
＝单位边际贡献×预计销售量－固定成本总额
＝单位边际贡献×预计销售量－保本点销售量× 单位边际贡献
＝(预计销售量－保本点销售量)×单位边际贡献
(二) 销售额增长比率法
销售额增长比率法是在利润与销售额同 步增长假设基础之上，以基期实际销售 利润与预计销售额增长比率为依据计算 目标利润的一种方法。计算公式为：
＝单位边际贡献×预计销售量－固定成本总额
＝边际贡献－固定成本总额
＝销售收入×边际贡献率－固定成本总额
＝预计销售额(销售收入)×边际贡献率-保本点 的销售额×边际贡献率
＝(预计销售额－保本点销售额)×边际贡献率
或者： 预测期目标利润＝预计销售量×单价－预计
销售量×单位变动成本－固定成本总额
资金，通常包括固定资金和营运资金两 类。其中，固定资金指的是用于固定资 产方面的资金。营运资金指的是用于流 动资产方面的资金。
管理会计课件第5章 预测分析
第五节 资金预测
■资金增长趋势法 ■销售百分比法
资金增长趋势法
中盛公司近5年的资金总量和销售收入资料如表所 中盛公司近5 示
年份 2004 2005 2006 2007 2008 销售收入 396 430 420 445 500 资金总量 250 270 260 275 290
如果中盛公司2009年报销售收入预测值为580万 如果中盛公司2009年报销售收入预测值为580万 2009年报销售收入预测值为580 试预测公司的资金需用总量. 元,试预测公司的资金需用总量.
指标建立法的应用
因果预 测方法
回归分析法的应用
【例5-9】 【例5-10】 - 】 - 】
3, 定性与定量相结合 ——★产品寿命周期分析法
产品寿命周期各阶段 ☆萌芽期 ☆成长期 ☆成熟期 ☆衰退期
通常依据 销售增长 率判断产 品寿命周 期阶段
在 萌芽期 , 可采 用判断 分 析法进行预测; 析法进行预测;在成长期可采用 因果法(含回归分析法) 因果法(含回归分析法)进行预 测;成熟期最好采用趋势外推分 析法. 析法.
资金需求总量函数 y=0.3798x+102.56 代入x=580 代入x=580 y=0.3798*580+102.56=322.84万元 y=0.3798*580+102.56=322.84万元
销售收入百分比法
又称预计资产负债表法 又称预计资产负债表法 原理:资产,负债的许多项目随销售 原理:资产, 收入的增加而增加,随其减少而减少, 收入的增加而增加,随其减少而减少, 呈现一定比例关系 比例关系, 呈现一定比例关系,因此可以利用基 期资产, 期资产,负债与销售收入的比例关系 预计预测期资产,负债各项目数额. 预计预测期资产,负债各项目数额.
管理会计预测分析课件
管理会计预测分析
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第四节 成本预测
二、目标成本预测
目标成本预测的程序主要分以下几步进行： 1．提出目标成本方案。 目标成本 = 预计销售单价×预计销售量－目标利润
- 税金 2．预测成本。 3．拟定降低成本的各种可行方案。力求缩小预测成本
与目标成本的差距。 4．修订目标成本。
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3、固定成本的敏感程度
▪ 设固定成本增长10%，则
a = 400 000×(1＋ 10%) = 440 000（元）
▪ 利润P = 10 000 ×(320 － 240)－440 000
=360 000(元)
利润变动的百分比
= （360 000 － 400 000）/ 400 000
= -10%
▪ 固定成本的敏感系数 -10% ÷10%= -1
二、资金需要量预测的方法
资金需要量最常用的方法： 销售百分比法 回归分析法
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第五节 资金需要量的预测
二、销售百分比法
销售百分比法，就是根据资金各个项目与销售收 入总额之间的依存关系，按照计划期销售额的 增长情况来预测需要相应地追加多少资金的方 法。
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• 要求:用本量利法预测明年将实现多少利润。
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第三节 利润预测
将以上有关数据代入预测利润的本量利数学模型： P′= p x － (a十bx)
= 320×12 000－（600 000＋240×12 000） = 360 000（元） P′=贡献毛益总额一固定成本总额 = 80 × 12 000 － 600 000 = 360 000（元） P′ =安全边际量 × 单位贡献毛益 = （12 000－ 7500）× 80 = 360 000（元）
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定量分析法：1、趋势外推法
又称时间序列法，将某指标过去的变化趋势作为预测的 依据，而把未来作为历史的自然延续的一种方法。
算术平均法 移动平均法
趋势平均法
平滑指数法 加权平均法
定量分析法：2、因果预测 法
根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、 相互制约的、有规律性的联系，来建立相应的
因果数学模型所进行的预测分析方法。
（二）移动平均法
预测销售量＝最后m期算术平均销售量＋趋势值b
某企业2011年上半年实际销售额
月份 1
2
3
4
销售额 1030 1200 1100 1210
单位：万元
5
6
1240 1300
依前例，假设移动期为3，预测7月份的销售额。 最后两期的预测算术平均值为：
6月份的预测销售额=（1100+1210+1240）÷3=1183（万元） 7月份的预测销售额=（1210+1240+1300）÷3=1250（万元） 所以：趋势值 b ＝1250-1183＝67 则：8月份预测销售额＝1250 + 67＝1317（万元）
二、趋势外推法（趋势预测分析法）
趋势预测分析法又称时间序列分析法，是 根据销售的历史资料，采用一定的数理统计 方法，来推测未来销售的一种定量分析方法。
算术平均法
加权平均法
趋势平均法
移动平均法
平滑指数法
（一）算术平均法
预测销售量（额）=各期销售量（额）之和 ÷ 期数
某企业2011年上半年实际销售额
月份 1
2
3
4
销售额 1030 1200 1100 1210
单位：万元
5
6
《管理会计》第5章 预测分析
–1）销售预测 –2）成本预测 –3）利润预测 –4）资金预测
5.2 销售预测
✓ 5.2.1销售预测的意义 ✓ 5.2.2销售预测的定性分析方法
–1）判断分析法Байду номын сангаас
• （1）意见汇集法。 • （2）专家意见法。
–2）调查分析法 –3）产品生命周期分析法
• （3）根据未来有关影响因素变动情况预测销售量。
5.3 成本预测
✓ 5.3.1成本预测的意义 –（1）成本预测是编制成本计划的重要前提，也 是全面加强成本管理的首要环节。 –（2）成本预测能为企业挖掘降低成本的潜力。 –（3）成本预测是成本控制的依据。 –（4）成本预测能够为企业的领导者进行生产经 营决策提供依据。
5.4 利润预测
✓ 5.4.4影响利润各因素变动分析 –1）有关因素变动对利润的影响
• （1）单一因素变动对利润的影响 • （2）企业拟采取的各种措施 • （3）有关因素发生相互关联的变化对利润的影响
5.4 利润预测
–2）分析实现目标利润的相关条件
• （1）采取单项措施以实现目标利润 • （2）采取综合措施以实现目标利润
5.3 成本预测
✓ 5.3.2成本预测的步骤 ✓ 5.3.3成本预测的方法
–1）高低点法 –2）回归分析法 –3）加权平均法
5.4 利润预测
✓ 5.4.1利润预测的意义 ✓ 5.4.2销售利润的预测 ✓ 5.4.3目标利润的确定
–1）销售利润率法 –2）销售比例增长法 –3）利润增长百分率法 –4）经营杠杆系数法
5.2 销售预测
✓ 5.2.3销售预测的定量分析方法 –1）趋势预测分析法
管理会计第五章 预测分析
(一)预测分析的意义预测( Forecast )是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。
(二)预测分析的特点预测分析具有如下特点：1.预见性；2.明确性；3.相对性；4.客观性；5.可检验性；6.灵活性(三)预测分析的程序1．确定预测目标2．收集和整理资料3．选择预测方法4．分析判断5．检查验证6．修正预测值7．报告预测结论(四)预测分析的方法1.定量分析法( 1 ) 趋势外推分析法趋势外推分析法是指将时间作为制约预测对象变化的自变量，把未来作为历史的自然延续，属于按事物自身发展趋势进行预测的一类动态预测方法。
( 2 ) 因果预测分析法因果预测分析法是指根据变量之间存在的因果函数关系，按预测因素(即非时间自变量)的未来变动趋势来推测预测对象(即因变量)未来水平的一类相关预测方法。
2.定性分析法3.两类方法的关系定性分析法与定量分析法在实际应用中并非相互排斥，而是相互补充，相辅相成。
定量分析法虽然较精确，但许多非计量因素无法考虑。
(五)预测分析的基本内容1.销售预测；2.利润预测；3.成本预测；4.资金预测(一)销售预测的意义(二)判断分析法的种类和特点1．推销员判断法推销员判断法又称意见汇集法，是由企业的推销人员根据他们的调查，将各个顾客或各类顾客对特定预测对象的销售预测值填入卡片或表格，然后由销售部门经理对此进行综合分析以完成预测销售任务的一种方法。
2．综合判断法综合判断法是由企业召集有关经营管理人员，特别是那些最熟悉销售业务的销售主管人员，以及各地经销商负责人集中开会，由他们在会上根据多年的实践经验和判断能力对特定产品未来销售量进行判断和预测的一种方法。
3．专家判断法( 1 )专家个人意见集合法( 2 )专家小组法( 3 )特尔菲法(三)趋势外推分析法的种类及其应用1．平均法平均法是指根据所掌握的特定预测对象若干时期的销售量历史资料，按照一定方法进行处理，计算其平均值，以确定预测销售量的一类方法。
管理会计 第5章--预测分析
生产者
企业的市场营销活动
消费者
（流通领域 ） 狭义的市场营销研究对象 图 顾 售后服 产品 市场研究 客 生产计划 消费者 务 产品决策 销 需 售 要 信息反馈 现代广义的市场营销研究对象图
三.市场营销观念的变化
（一）以生产为中心的阶段
1.基本观点：消费者欢迎那些可 买到 基本观点 买得起的产品， ，买得起的产品，企业要组织一切资源 降低成本， 具体表现： ，降低成本，加大产量 具体表现：我 们能生产什么 ，就卖什么
去:1.调查和研究市场营销刺激与消费 者之间的关系。 者之间的关系。 预测显得尤为重要
第一节： 第一节：预测分析概述 预测的意义： 一.预测的意义： 预测的意义 减少经营的盲目性，是 减少经营的盲目性， 决策必不可少的依据 之一。 之一。
消费者搜集信息的来源： 消费者搜集信息的来源：
–个人来源：主要指家庭成员、朋友、邻 个人来源：主要指家庭成员、朋友、
第二节：销售预测分析 第二节： 有了准确的销量预测， 有了准确的销量预测， 企业才能进行恰当的生 产能力配置， 产能力配置，选择合适 的生产时机、生产方式。 的生产时机、生产方式。 才能进行成本预测， 才能进行成本预测，最 终预测利润。 终预测利润。
一、定性销售预测
定性分析法—非数量分析法： 是依靠预测人员丰富的实践经验和 知识，以及主观的分析判断能力，在考 虑到某些因素对经济影响的前提下，对 事物的性质和发展趋势进行预测和推断 的分析方法。 某些因素： 政治、经济形势、消费倾向、市场 前景、经济政策（宏观环境的变化）等。
–2、此阶段的经营观念 、
–基本观点：认为消费者欢迎质量好，价 基本观点：认为消费者欢迎质量好，
格合理的产品， 格合理的产品，企业应尽力于提高产品质 只要物美价廉，顾客自会找上门， 量，只要物美价廉，顾客自会找上门，没 有必要大力推销 –具体表现：只要产品好，不怕卖不了 具体表现：只要产品好， –酒香不怕巷子深 市场营销近视症
管理会计实务-第5章预测分析
（4）按预测分析的方法分为定量分析和定性 分析。
第二节 销售预测
在现在的市场经济下，企业不能盲目地进行生 产经营，必须要考虑销售情况，然后才能确定 企业计划期的各项生产经营活动。在整个预测 系统中，销售预测是起点，它对于利润预测、 成本预测、资金需要量预测等起着重要的作用。
（3）选择预测方法。针对不同的预测对象和 内容，选择不同的预测方法，对资料进行处 理、计算和分析，进行定量和定性分析。
（4）分析判断。用所选择的方法对预测目标进行实 际预测，取得预测结果。
（5）检查验证。将本期实际发生数与预测数相比较， 计算并分析差异，以便在本期预测中加以改进。
（6）修正预测值。一些定量分析的数学模型可能没 有将非计量因素考虑进去，这就需要对其进行修正 和补充，使其更接近实际。
2．定性分析法
定性分析法，又称非数量分析法，是指由熟 悉情况和业务的专家根据个人的经验进行分 析判断，提出初步预测意见，然后再通过一 定形式进行综合分析，作为预测未来状况和 发展趋势主要依据的方法。一般在缺少完备 的历史资料或有关因素之间缺乏明确的数量 关系、难以进行数量分析时采用。
四、预测分析的分类
2将资产以销售百分比表示的合计数减去负债以销售百分比表示的合计数求出每增加一元销售额需要追加的资金即3用预测年度的销售额扣除基期的销售额乘以每增加一元销售额需要追加的资金就是计划期因销售额的增加而需要追加的资金量即计划期销售额基期销售额增加一元销售额需要追加的资金4考虑企业内部的资金来源和零星资金需要量计算出企业计划期需要追加的资金数量
（1）相关的利润率指标主要包括：销售利润 率（销售利润/销售收入总额）、产值利润率 （销售利润/工业总产值）、资金利润率（销 售利润/资金平均占用额）、成本利润率（销 售利润/销售成本总额）
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第五章预测分析
一、预测分析概述
（一）预测分析的意义
预测（Forecast）是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。
（二）预测分析的特点
预测分析具有如下特点：
1.预见性；
2. 明确性；
3. 相对性；
4. 客观性；
5. 可检验性；
6. 灵活性
（三）预测分析的程序
1•确定预测目标
2.收集和整理资料
3•选择预测方法
4.分析判断
5.检查验证
6.修正预测值
7.报告预测结论
（四）预测分析的方法
1.定量分析法
（1）趋势外推分析法
趋势外推分析法是指将时间作为制约预测对象变化的自变量，把未来作为历史的自然延续，属于按事物自身发展趋势进行预测的一类动态预测方法。
（2）因果预测分析法
因果预测分析法是指根据变量之间存在的因果函数关系，按预测因素（即非时间自变量）的未来变动趋势来推测预测对象（即因变量）未来水平的一类相关预测方法。
2.定性分析法
3.两类方法的关系定性分析法与定量分析法在实际应用中并非相互排斥，而是相互补充，相
辅相成。
定量
分析法虽然较精确，但许多非计量因素无法考虑。
（五）预测分析的基本内容
1.销售预测；
2.利润预测；
3. 成本预测；
4. 资金预测
二、销售预测
（一）销售预测的意义
（二）判断分析法的种类和特点
1.推销员判断法
推销员判断法又称意见汇集法，是由企业的推销人员根据他们的调查，将各个顾客或各类顾客对特定预测对象的销售预测值填入卡片或表格，然后由销售部门经理对此进行综合分析以完成预测销售任务的一种方法。
2.综合判断法
综合判断法是由企业召集有关经营管理人员，特别是那些最熟悉销售业务的销售主管人员，以及各地经销商负责人集中开会，由他们在会上根据多年的实践经验和判断能力对特定产品未来销售量进行判断和预测的一种方法。
3.专家判断法
（1）专家个人意见集合法
（2）专家小组法
（3）特尔菲法
（三）趋势外推分析法的种类及其应用
1•平均法
平均法是指根据所掌握的特定预测对象若干时期的销售量历史资料，按照一定方法进行处理，计算其平均值，以确定预测销售量的一类方法。
（1）算术平均法
该法又称简单平均法，它是直接将若干时期实际销售业务量的算术平均值做为销售量预测值的一种预测方法。
（2）移动平均法
移动平均法是指在掌握n期销售量的基础上，按照事先确定的期数（记作m m<n/2）逐期分段计算m期的算术平均数，并以最后一个m期的平均数作为未来n+1期预测销售量的一种方法。
（3）趋势平均法
趋势平均法是指在按移动平均法计算n 期时间序列移动平均值的基础上，进一步计算趋势值的移动平均值，进而利用特定基期销售量移动平均值和趋势值移动平均值来预测未来销售量的一种方法。
（4）加权平均法
加权平均法是指在掌握全部n 期资料的基础上，按近大远小的原则确定各期权数，并据以计算加权平均销量的一种方法。
（5）平滑指数法
平滑指数法是指在综合考虑有关前期预测销售量和实际销售量信息的基础上，利用事先确定的平滑指数预测未来销售量的一种方法。
2.修正的时间序列回归法
通过分析一段时期内销售量（Q）与时间⑴的函数关系，来建立回归模型并据此进行预测的方法称为时间序列回归法。
（四）因果预测分析法的程序及应用
1•因果预测分析法的程序
利用因果法预测销量的步骤如下：
（1）确定影响销量的主要因素
（2）根据有关资料确定销量y 与xi 之间的数量关系，建立因果预测模型
（3）根据未来有关自变量xi 变动情况，预测销售量
2•因果预测分析法举例
（1）指标建立法的应用
（2）回归分析法的应用
（五）产品寿命周期分析法原理
（1）萌芽期
（2 ）成长期
（3）成熟期
（4）衰退期
三、利润预测
（一）目标利润的预测分析传统的利润预测就是根据事先预计的销售量、成本、价格水平测算可望实现的利润额，其计算公式与事后的实际利润计算并没有本质区别。
1.调查研究，确定利润率标准。
2•计算目标利润基数。
3•确定目标利润修正值
4•最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系
(二)利润敏感性分析
1.利润敏感性分析的意义
利润敏感性分析( Profit Sensitivity Analysis )是研究当制约利润的有关因素发生
某种变化时对利润所产生影响的一种定量分析方法。
2.禾U润敏感性分析的假定
(1)四个因素的假定
(2)因素单独变动的假定
(3)利润增长的假定
(4)变动率的绝对值为1%的假定
3•利润灵敏度指标的计算及其排列规律
(1)利润灵敏度指标的定义
(2)利润灵敏度指标的计算公式
任意第i个因素利润灵敏度指标=(该因素的中间变量基数/利润基数)X 1%
(3)利润灵敏度指标的排列规律第一，单价的灵敏度指标总是最高；第二，销售量的灵敏度
指标不可能最低；第三，单价的灵敏度指标与单位变动成本的灵敏度指标之差等于销售量的灵敏度指标，
即：
第四，销售量的灵敏度指标与固定成本的灵敏度指标之差等于1 %，即：
4.利润灵敏度指标的应用
( 1)预测任一因素以任意幅度单独变动对利润的影响程度
( 2)测算多个因素以任意幅度同时变动对利润的影响程度
(3)测算为实现既定的目标利润变动率应采取的单项措施
( 4)预测为实现确保企业不亏损的因素变动率极限
(三)经营杠杆系数在利润预测中的应用
1 •经营杠杆的涵义
2.经营杠杆系数及其计算
( 1)经营杠杆系数的定义
经营杠杆系数(Degree of Operating Leverage , DOL)又称经营杠杆率，是指在一定业
务量基础上，利润的变动率相当于产销业务量变动率的倍数。
计算经营杠杆系数，可分别采用理论公式和简化公式。
( 2)经营杠杆系数的理论公式计算经营杠杆系数的理论公式为：经营杠杆系数(DOL)=利润变动率/产销业务量变动率
( 3)经营杠杆系数的简化公式
按理论公式5.3.18 式计算经营杠杆系数，必须以掌握利润变动率和产销量变动率为前提。
这就不便于利用经营杠杆系数进行预测。
为了事先能够确定经营杠杆系数，在实践中可按以下应用公式进行计算：
经营杠杆系数(DOL)=基期贡献边际/基期利润
3.经营杠杆系数的变动规律
(1) 只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于1。