内控工作关键岗位制衡机制
7工作机制控制建设—权力制衡机制
内部控制工作机制内部控制机制建设包括：经济活动的决策、执行、监督实行有效分离；建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督机制。
一、经济活动决策、执行、监督实行有效分离。
进行经济活动组织架构和岗位设置，既要服从“九定方案”规定要求，在现有编制内按照内部控制的要求设计，又要从单位经济活动特点出发，建立联合工作机制。
决策、执行和监督相互分离机制侧重点为：（一）过程分离：决策（授权审批）、执行、监督过程分离。
（二）岗位分离：申请与审批，审批与执行，执行与监督、决策与监督分离、会计记录与财产保管、财产保管与清查稽核等岗位相分离。
二、建立健全议事决策机制。
单位重大经济事项实行班子集体决策制度，防范“一言堂”或者“一支笔”造成的决策风险和腐败风险。
（一）重大经济业务事项内容纳入本制度的重大经济事项包括：1．年度财务预算、决算;2．超过一千元的支出；3．经济分配方案，主要是指职工劳保、奖金及福利待遇分配等；4.非正常经济（资产）损失的处置;5.对外捐赠资金、资产;6．单位基本建设投资；7.资金筹集等其他经济业务重大事项。
（二）重大经济事项决策原则1．科学、依法、民主、集体决策的原则。
重大事项必须集体讨论后按规定程序报批，坚决禁止校长独断专行的决策行为。
2．专家咨询和评估的原则。
对专业性、技术性较强的重大事项，必须进行专家论证、技术咨询、决策评估。
3．公示原则。
坚持政务公开、透明特别是涉及教职工切身利益问题的决策，必须进行公示广泛听取教职工意见。
4．谁决策、谁负责的原则。
实行重大经济事项领导负责制和责任追究制。
参与决策有关人员在集体讨论时应明确个人意见（同意、反对、弃权）。
5．财务室充分论证的原则。
财务人员根据国家有关法律法规，从单位预算资金的安排情况、自有资金状况、资金筹措能力、财务和预算制度等方面对有关重大经济事项的可行性提出意见和建议，对重大经济事项支出的合理性、合法性及预算安排进行审核。
（三）集体决策的程序集体决策采取校长会、教代会的形式,由校长负责主持,财务负责人参加,必要时有关负责人列席参加（会议列席人员由校长确定）。
内控管理制度
内控管理制度第一章总则第一条为规范公司内部控制管理，提高风险防范能力，确保公司资产安全完整，提高经营效率，促进公司健康稳定发展，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司各部门、各子公司及全体员工。
各部门应严格执行本制度，确保内部控制的有效实施。
第三条内部控制应遵循以下原则：1. 全面性原则：内部控制应涵盖公司的各项业务活动和管理流程，确保无死角、无漏洞。
2. 重要性原则：针对重要业务、高风险领域和关键控制环节，应采取更为严格的控制措施。
3. 制衡性原则：内部控制应在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制。
4. 适应性原则：内部控制应与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着公司内外部环境的变化及时进行调整和优化。
第二章内部控制组织架构与职责第四条公司应设立内部控制委员会，负责全面领导公司的内部控制工作。
内部控制委员会下设内部控制办公室，负责内部控制的日常工作。
第五条内部控制委员会的主要职责包括：1. 审定公司内部控制政策和目标；2. 审议公司内部控制体系建设方案；3. 监督公司内部控制制度的执行情况；4. 协调解决内部控制工作中的重大问题。
第六条内部控制办公室的主要职责包括：1. 制定和修订公司内部控制制度；2. 组织开展内部控制培训和宣传工作；3. 监督各部门内部控制制度的执行情况；4. 定期组织内部控制自我评价和审计工作；5. 向内部控制委员会报告内部控制工作进展和存在的问题。
第三章内部控制内容与方法第七条公司应建立涵盖财务、人力资源、采购、销售、研发等各个方面的内部控制体系，确保各项业务活动的合规性和有效性。
第八条内部控制应采用以下方法：1. 不相容职务分离控制：通过合理设置岗位和职责，确保不相容职务之间的分离和制衡。
2. 授权审批控制：明确各级管理人员的授权范围和审批权限，规范审批流程。
3. 会计系统控制：建立健全会计制度和核算流程，确保财务报告的真实、准确和完整。
内部控制制度
内部控制制度一、针对人员的控制。
（1）职责分离。
职责分离是现代企业内部控制的基本要求，对于企业的一切交易或事项都应严格按照不相容职务相分离的原则，科学地划分各职责权限，形成相互制衡机制。
（2）工作流程。
明确每个岗位的职责，使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多人的工作，从而达到相互牵制的目的。
为了实现这一目标，可以采用对每一个岗位设计工作流程图的办法，在工作流程图中明确规定每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。
（3）票据与记录控制。
实行票据保管、收款与会计记录人员的岗位分离;对所有票据进行预先编号，所有作废的票据都要妥善保存，对已经使用的票据由会计人员进行定期消号，并及时与票据保管人员进行核对，以防止交易漏记或重复记录现象，保证全部收入、结算款项等能够及时准确入账。
（4）资产接触与记录使用。
资产接触与记录使用主要是指限制接近资产和接近重要记录，以保证资产和记录的安全。
保护资产和记录安全的重要措施是采用实物和技术防护措施。
在采取电算化核算的情况下，每个岗位只能使用自己设置的密码接触由自己负责的数据，复核岗位只能进行数据查询和复核，而不能具备修改已经形成数据记录的权限。
二、针对信息系统的控制活动。
在信息系统的日常使用中，信息系统产生的舞弊现象比手工操作更具隐蔽性，因而对信息系统的控制也十分重要，具体应通过采取权限控制、数据录入输出控制、手工凭证的控制等方式，各个岗位应通过设置密码口令来防止别人越权使用自己的权限，没有权限的人绝不允许对数据进行查阅或修改。
三、加强企业内部牵制制度内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检査。
它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。
这种制约包括上下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。
浅析《内部管理控制》中有关制衡性原则
受到利益团体的主导， 所以， 必须经过一个漫长极其艰难的历 行决策或者擅 自 改变集体决策意见 。其次 ， 贯彻制衡性 原则要
囵 中国 农业会计２１・１ ０１ ０
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从企业机构设 置及权责分配 出发 ， 贯彻在企业 的机构设 置及权 证分配 的方方 面面 。企业在设计 内部控制 系统时 ， 应先 明确哪 些 岗位 和职务 是相互不相容 的， 如不相容 的职务有会计记 录与 财产保管 、 业务办理与会计 记录、 业务 办理 与稽 核检查 、 授权 和 批准 与业 务处理 、 权批准与 监督检查 等 ， 授 对规定 中各个机 构
21世纪市场竞争日趋激烈企业不仅要适应外部环境的变化还要协调内部资源如何有效的运用企业内部资源的协调性直接影响到企业外部环境的变化故此必须加强企业的内部管理控制企业内部控制直接关系到企业的生存及发展就目前形式来看我国大多数企业的内部控制还相当脆弱主要是内部控制制衡原则不能有效实施有些企业缺乏制衡机制对管理系统的控制力度不够而且企业内部利益团体占主导权利无法实现理想的内部控制制度如何有效的实施制衡性成为企业管理内部控制的关键所在
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浅 《 部管 控 》 有关 性 ｉ 析 内 理 制 中 制衡 原ｉ ｌ 丑
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于企业 内 管理控制原 则来说 ，制衡性原 则是非 常重要 部
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／ － 的原则之一 ， 、 ｊ 是否掌握好这个原则， 将直接影响到内 部控
制工作的整体开展。在许 多实践 中， 由于制衡性 不当存在严 重
分工与职务 的不 同， 将董事会 与经理层 、 董事长与总经理分设 ，
独立董事 的推选 由董事会完成 ， 而监事的人选 可通 过监 事会 完 成， 从而发挥各权利相互监督 、 相互制约 、 相互牵制 的功 能。为 使企业 的内部控制沿着健康 的方 向发展 ， 在内控制度建设中董 事会应贯彻制衡性原则 。尤其是 “ 三重一 大” 事项 时， 有决 策 所 的拍案不可凌驾 于内控制度之上 ， 不可享有超越 内控制的特 更 权 。应实行集体决策审批或者联签制度 ， 任何个人 不得单独进
行政事业单位内部控制规范讲解
（三）建立风险评估机制
4、评估结果的应用
评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、整理和分 析工作，必须形成书面报告，及时提交单位领导班子，作为完 善内部控制的依据 组织情况 发现的风险因素 风险分析 应对风险的措施建议
（四）风险评估的范围 两个层面
1、单位层面风险评估应当重点关注的方面 ----规范第10条规定
一是建立健全经济活动相关信息内部公开制度 二是根据国家有关规定和单位的实际情况 三实确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序
四、如何建立和实施单位内部控制
内部控制试行较好单位的经验
单位领导高度重视，积极支持开展内控 组织机构和人员队伍比较健全，岗位职责明确，并
形成工作合力 制度建设比较完备，注重构建一系列相互配合、相
（八）第7种方法：单据控制
假发票问题
国家审计署2009年度中央预算执行和其他财政收支审计报告显示： 在56个中央部门已报销的近3万张可疑发票中，有5170张为假发票， 列支金额1.4亿元
8个部门本级和34个所属单位在无真实经济业务情况下，利用“假发票”套 取资金9784万元，主要用于发放职工集体福利
票据通常是指单位发生经济行为在报销环节使用的 外部凭证，证实经济事项的真实性及其金额
（八）第7种方法：单据控制
一是要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业 务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所 涉及的表单和票据----单据制度化
二是要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、 保管单据----使用和管理规范化
预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、 建设项目、合同管理等6项业务
内部控制的机制
静态
制度安排：是内部管理系统，包括各项内部管理制度以及落 实制度所需的控制措施和程序
银行重要岗位的内部控制要求
银行重要岗位的内部控制要求
银行重要岗位的内部控制要求主要包括以下几个方面：
1. 职责分离：重要岗位的职责应该明确划分，避免职责重叠和冲突。
同时，不同岗位之间应该建立起相互制约和监督的机制，以防止权力滥用和腐败行为的发生。
2. 授权审批：银行重要岗位的工作应该按照规定的授权审批程序进行，确保各项业务的合法性和合规性。
对于重要的决策和业务活动，应该进行集体决策或者上报高层领导审批。
3. 内部审计：银行应该建立健全的内部审计制度，对重要岗位的工作进行定期审计和监督。
内部审计应该独立于业务部门，确保审计结果的客观性和公正性。
4. 信息安全：银行重要岗位涉及到大量的客户信息和业务数据，因此信息安全至关重要。
银行应该采取必要的技术和管理措施，保障信息的保密性、完整性和可用性。
5. 人员选拔和培训：银行应该选拔具有专业知识、职业道德和责任心的人员担任重要岗位，并对其进行定期的培训和考核，以提高其业务能力和职业素养。
公司内控制度制定与执行
公司内控制度制定与执行的一些关键步骤和要素如下：1.明确目标与原则：首先，要明确内控制度的目标，如确保财务数据的准确性、保护公司资产、提高运营效率等。
同时，确定内部控制的基本原则，如风险为本、完整性与制衡性、合规性等。
2.组织架构与职责分配：合理设置公司的组织架构，明确各部门、岗位的职责与权限，确保权责清晰、分工明确。
建立有效的内部监督机制，以便及时发现和纠正问题。
3.风险评估与管理：定期进行全面的风险评估，识别公司面临的各种风险，并制定相应的风险应对策略。
建立风险报告制度，确保管理层能够及时了解和掌握公司面临的风险状况。
4.流程规范与操作指南：针对各项业务和流程，制定详细的操作规程和规范，明确业务处理流程、审批权限、责任追究等内容。
同时，加强流程的执行与监督，确保各项规定得到有效遵守。
5.内部审计与监督：设立内部审计部门或指定专门人员负责对内部控制制度的执行情况进行监督和检查。
定期进行内部审计，评估内部控制的有效性，及时发现和纠正存在的问题。
6.持续改进与优化：根据业务发展和环境变化，持续优化和完善内部控制制度。
定期收集员工的意见和建议，及时调整和改进相关制度，以提高内部控制的效果和效率。
7.培训与宣传：加强内部控制制度的培训和宣传工作，提高员工的内部控制意识和执行力。
确保员工了解并遵守内部控制制度，形成良好的内部控制文化。
8.沟通与协作：加强各部门之间的沟通与协作，确保信息畅通、协同高效。
定期召开内部控制会议，分享经验和教训，共同提高内部控制水平。
9.责任追究与奖惩机制：建立健全的责任追究和奖惩机制，对于违反内部控制制度的行为进行严肃处理，同时对表现优秀的员工给予奖励和表彰。
通过奖惩机制，强化内部控制制度的执行效果。
10.利用先进技术手段：借助先进的信息技术手段，如ERP系统、OA系统等，实现业务流程的自动化、标准化管理。
同时，加强信息系统安全防护，防止信息泄露和非法入侵。
11.外部审计与监管：定期接受外部审计机构的审计，以及相关监管部门的检查和指导。
内部控制的五个原则与五大要素
内部控制的五个原则与五大要素每个企业都会遇到内控问题，这个问题永远都不会过时，你要自己对照一下，这个企业是否做到，是否存在重大和重要的缺陷。
内部控制原则内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本指针。
企业建立与实施内部控制应当遵循5项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。
（一）全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。
（二）重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。
重要性原则的应用需要一定的职业判断，企业应当根据所处行业环境和经营特点，从业务事项的性质和涉及金额两方面来考虑是否及如何实行重点控制。
（三）制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
制衡性原则要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节；同时，还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。
（四）适应性原则内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。
适应性原则要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，适时地对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。
（五）成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
成本效益原则要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。
对成本效益原则的判断需要从企业整体利益出发，尽管某些控制会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大损失，此时仍应实施相应控制。
内部控制要素借鉴C O S O（C o m m i t t e e o f S p o n s o r i n g O r g a n i z a t i o n s o f t h e T r e a d w a y C o m m i s s i o n,全美反欺诈财务报告委员会下属的发起人委员会，该委员会于1992年颁布了《內部控制—整体框架》，提出了五要素的观点。
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XXXX单位关键岗位制衡机制
一、关键岗位控制范围、目标及责任
关键岗位是在指观测国家法规政策、市县单位受托责任目标过程中，具有重要作用的职位。
包括预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、项目管理、合同管理、行政执法、内部审计、监督等岗位和财务会计等重要领域。
（一）相关制度
财政部《行政事业单位内部控制规范》
财政部《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》
中纪委《关于加强廉政风险防控的指导意见》
（二）内控内容
1.关键岗位识别确认控制：要识别确定XX的关键岗并予以公布。
2.关键岗位全责配置控制：要确定关键岗位的职责与权限，防止职责不清。
3.关键岗位任职要求控制：要明确关键岗位任职者必备的条件及素质要求。
4.关键岗位职责分离控制：不相容岗位要相互分离、相互制衡、相互监督。
5.关键岗位轮岗机制控制：实行关键岗位轮换制度、或强化专项审计监督。
6.关键岗位廉洁从政控制：做好用权风险评估及应对，
提升防腐倡廉能力。
7.关键岗位说明书。
说明岗位名称、任职要求及条件、岗位责任、目标与权力、岗位之间关系，岗位固有风险，工作检查与考核等。
（三）控制目标
1.梳理确定关键岗位，确保被控责权有效运行；
2.确保不相容职责（岗位）相互分离，相互制衡；
3.确保关键岗位任职条件符合制度要求；
4.确保有效防范关键岗位舞弊和腐败；
5.确保已发执政，有效实施相关法规；
6.提升关键岗位人员公共服务的效率和效果。
二、职责分工
1.主管领导。
负责对单位关键岗位确定、关键岗位职责、目标任务及人员配置等审批；负责对单位关键岗位确定、任职条件及目标任务审核、关键岗位人员配置（招收、轮换、退出）、业务培训、人事政策等。
2.办公室。
负责本部门的关键岗位、任职条件要求、人员配置、职责分工、胜任能力、业务能力提升、执业状况、轮岗安排、廉洁从政、岗位固有风险以及绩效考评等。
负责对关键岗位人员配置、不相容职责分离、岗位轮换、人员培训、廉政风险防控、关键岗位风险控制等实施状况进行监督与检查。
三、关键岗位识别控制
关键岗位识别控制流程：
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2022年月日。