经济法基础-第四章增值税消费税法律制度
第四章增值税、消费税法律制度
【考情分析】
年均分值15－20分，各种题型均可出现。
第一部分增值税法律制度
【大数据考点排行榜（从高到低，比例按全章分值统计）】
1.增值税销项税额20%
2.增值税征税范围12.81%
3.增值税进项税额10.85%
4.增值税征收管理和增值税专用发票使用规定8.63%
5.增值税税收优惠4.97%
6.税收法律制度概述4.44%
7.增值税税率和征收率4.18%
8.增值税简易计税方法、进口货物应纳税额的计算和扣缴计税方法2.48%
9.增值税纳税人和扣缴义务人0.92%。
【考点一】税收法律制度概述★★
【重要考点】
【考点二】纳税人和扣缴义务人★【重要考点】
【考点三】增值税征税范围★★★【重要考点】
二、销售服务征税范围的具体规定
三、征税范围的特殊行为和特殊规定
【考点四】增值税税率和征收率★★【重要考点】
一、税率
二、征收率
【考点五】销项税额★★★
【记忆小贴士】组成计税价格＝
【考点六】进项税额★★★
【考点七】简易计税方法、进口货物应纳税额的计算和扣缴计税方法★
【考点八】增值税税收优惠★★【重要考点】
【考点九】增值税征收管理和增值税专用发票使用规定★★【重要考点】
二、专用发票使用规定
第二部分消费税法律制度【大数据考点排行榜（从高到低，比例按全章分值统计）】
1.消费税生产销售环节征税的应税消费品的税务处理规定7.32%
2.消费税税率、计税方法和计税依据6.93%
3.消费税纳税人和税目5.75%
4.消费税进口、零售和批发环节征税的应税消费品的税务处理规定4.84%
5.消费税委托加工环节征税的应税消费品的税务处理规定3.14%
6.消费税已纳消费税的扣除和征收管理2.75%
【考点十】消费税纳税人和税目★★
【重要考点】
二、税目
【记忆小贴士】男人喜欢：烟酒车（小汽车摩托车）油（游）艇；“三高两木一宝”外加电池
【考点十一】消费税税率、计税方法和计税依据★★【重要考点】
一、税率
二、计税方法和计税依据
【考点十二】生产销售环节征税的应税消费品的税务处理规定★★★【重要考点】
【考点十三】委托加工环节征税的应税消费品的税务处理规定★★
【考点十四】进口、零售和批发环节征税的应税消费品的税务处理规定★★【重要考点】
【考点十五】消费税已纳消费税的扣除和征收管理★【重要考点】。
2020初级会计经济法基础第四章增值税、消费税法律制度习题
第四章增值税、消费税法律制度一、单项选择题1. 下列不属于税法构成要素的是（）。
A. 应纳税额B. 税收优惠C. 纳税期限D. 税率2. 下列关于税法构成要素的说法中，正确的是（）。
A. 税目是区分不同税种的主要标志B. 税率是衡量税负轻重的重要标志C. 纳税人就是履行纳税义务的法人D. 征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品3. 根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。
A. 被保险人获得的保险赔付B. 航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务C. 国民存款利息D. 母公司向子公司出售不动产4. 关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）。
A. 用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据B. 啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税C. 自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量D. 酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税5. 根据现行增值税规定，下列关于增值税一般纳税人取得的增值税专用发票进项税额抵扣时限的说法，正确的是（）。
A.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起60 日内到税务机关认证，否则不予抵扣B.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起60 日内到税务机关认证，否则不予抵扣C.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起360 日内到税务机关认证，否则不予抵扣D.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起90 日内到税务机关认证，否则不予抵扣6. 甲公司为小规模纳税人，提供设计服务取得收入20万元（含税），当月购进办公用具支出1 万元（含税）。
已知增值税征收率为3％，则甲公司应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（）。
A. 20 × 3％＝0.6 万元B. 20 × 3％－1× 3％＝0.57 万元C. 20 ÷（1＋3％）× 3％＝0.58 万元D. 20 ÷（1＋3％）× 3％－1÷（1＋3％）×3％＝0.55 万元7. 根据营改增的规定，下列项目中，免征增值税的是（）。
第二十讲 经济法基础教案-第四章增值税消费税法律制度 第二节增值税法律制度(二)(2学时)
6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
7.销售的自己使用过的物品。
2课时
2.财政部和国家税务总局规定的其他服务。
2.征收率：小规模纳税人以及一般纳税人选择简易办法计税的，征收率为3%。
五、增值税税收优惠——《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目
13.古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。
4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
1.增值税税率
征税范围
税率
销售货物
除以下适用10%外，税率为16%。1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
进口货物
教学流程、教学设计、教学主要内容（第二十讲）
时间
分配
第四章增值税消费税法律制度第二节 增值税法律制度（二）
9.混合销售和兼营
概念
税务处理
说明事项
混合销售
一项销售行为既涉及货物又涉及服务
从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户按销售货物纳税；其他单位和个体工商户按销售服务纳税。
【记忆小贴士】看主业！
【注】自2017年5月起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
从事货物的生产、批发或零售单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
兼营
纳税人经营中包括销售货物、劳务及销售服务、无形资产和不动产的行为
2020年初级会计职称《经济法基础》题库集--第四章 增值税、消费税法律制度
【 单选题】 （ 2018年）下列税收中， 由海关系 统征收和管理的是（ ） 。 A. 印花税 B. 城建税 C. 资源税 D. 船舶吨税 『正确答案』 D
【判断题】除个体工商户以外的其他个人不属于增值税 一般纳税人。（ ）（2018年）
【答案】√
【判断题】单位或者个体工商户聘用的员工为 本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不
『答案』ABCD 『解析』据增值税法律制度的规定，选项 ABCD均属于增值税混合销售。
【判断题】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利 润，应按照“租赁服务”税目计缴增值税。（ ） （2019年） 【答案】×
【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“交 通运输服务”税目计缴增值税的有（ ）。（2019年）
【多选题】 （ 2018年）我国现行的税率主要有 （）。 A. 比例税率 B. 比率税率 C. 定额税率 D. 累进税率
『正确答案』 ACD
【多选题】下列各项中，属于我国税法规定的税率形式有 （ ）。
A.全额累进税率 B.定额税率
C.比例税率
D.超率累进税率
【解析】答案为BCD。我国现行税收法律制度中，已不采 用全额累进税率。
【单选题】（2018年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志 的是（ ）。
A.税收优惠 B.纳税期限 C.征税对象 D.税率 『正确答案』C
【单选题】下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是（ ）。 A.年应税销售额在500万元（含）以下的企业，为小规模纳税人 B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小 规模纳税人 C.除国家税务总局另有规定外，已登记为小规模纳税人的企业不得再转 为一般纳税人 D.其他个人不得申请登记为一般纳税人 『正确答案』C 『答案解析』除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人。
经济法基础第四章练习题
第四章增值税、消费税、营业税法律制度一、单项选择题1、根据营改增的规定，下列不属于营改增范围的是（）。
A、某建筑公司B、某广告公司C、某公路运输公司D、某文化创意服务公司2、北京市某公司专门从事商业咨询服务，2012年9月1日实行营改增，被认定为增值税小规模纳税人。
9月15日，向某一般纳税人企业提供咨询服务，取得含增值税销售额5万元，9月25日，向小规模纳税人提供咨询服务，取得含增值税收入3万元。
已知增值税征收率为3%，则该公司当月应纳增值税税额为（）万元。
A、0.45B、0.30C、0.23D、0.153、2013年8月，某建筑安装企业承包一项安装工程，工程价款100万元。
在施工期间发生劳动保护费5万元，临时设施费3万元、支付职工工资、奖金25万元，购买建筑材料等支出40万元。
另外，还向发包单位收取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元，则该企业8月份应纳营业税的营业额为（）万元。
A、3B、3.15C、100D、1054、根据营业税法律制度的规定，下列选项中，属于混合销售行为，应当一并征收营业税的是（）。
A、某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B、某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理服务C、某玻璃钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务D、某娱乐城为客户提供娱乐服务的同时又销售烟酒5、中国公民小李的下列劳务中，应缴纳营业税的是（）。
A、为其任职的单位提供的劳务B、在当地一家医院作义工C、自行组织的舞蹈培训班收入D、参加农村义务表演6、下列各项金融保险业务中，征收营业税的是（）。
A、购入金融商品行为B、人民银行对金融机构的贷款业务C、金融机构的出纳长款收入D、人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务7、某银行于2014年1月初将200万元贷款给甲化工企业，合同约定甲企业于2014年6月底支付上半年的利息，由于甲企业资金在6月资金周转困难，延迟于7月底支付利息，7月底银行对甲企业收取贷款利息6万元的同时还额外收取了2万元的加息和罚息，则银行该项业务应当缴纳的营业税税额为（）。
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第4章 增值税、消费税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第四章增值税、消费税法律制度第一部分税收法律制度概述【单选题】（2020年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是（）。
A.纳税环节B.税目C.税率D.征税对象『正确答案』D【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
【多选题】（2020年）下列各项中，属于税法要素的有（）。
A.纳税环节B.税收优惠C.纳税人D.税率『正确答案』ABCD【解析】税法要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。
【多选题】目前我国税收法律制度采用的税率形式有（）。
A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率『正确答案』BCD【解析】本题考核“税法要素——税率”。
【单选题】下列税种中，采用超率累进税率的是（）。
A.土地增值税B.印花税C.城镇土地使用税D.个人所得税『正确答案』A【解析】选项A，土地增值税采用超率累进税率。
选项B，印花税采用比例税率和定额税率两种形式；选项C，城镇土地使用税采用定额税率；选项D，个人所得税采用超额累进税率与比例税率两种形式。
【单选题】（2020年）下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）。
A.关税B.车辆购置税C.环境保护税D.资源税『正确答案』A【解析】选项A，由海关负责征收和管理；选项B、C、D，由税务机关负责征收和管理。
【多选题】（2019年）下列税种中，由税务局负责征收和管理的有（）。
A.关税B.企业所得税C.资源税D.土地增值税『正确答案』BCD【解析】税务局主要负责下列税收的征收和管理：（1）国内增值税；（2）国内消费税；（3）企业所得税；（4）个人所得税；（5）资源税；（6）城镇土地使用税；（7）城市维护建设税；（8）印花税；（9）土地增值税；（10）房产税；（11）车船税；（12）车辆购置税；（13）烟叶税；（14）耕地占用税；（15）契税；（16）环境保护税；（17）出口产品退税（增值税、消费税），选项BCD正确。
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义--第四章-税法概述及货物和劳务税法律制度
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第四章税法概述及货物和劳务税法律制度第一节税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度第四节城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加法律制度第五节车辆购置税法律制度第六节关税法律制度第一节税收法律制度概述一、税收与税收法律关系（一）税收与税收法律关系1、税收的概念与特征税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
①体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。
②社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。
③税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税法的概念税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律体系的重要组成部分。
它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在税收征纳上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。
【多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。
A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性答案：ACD（二）税收法律关系1、税收法律关系的概念税收法律关系是税法在调整征税主体与纳税主体之间的税收征纳关系过程中形成的税收权利与税收义务关系。
税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三个方面构成。
2、税收法律关系的主体、客体和内容【多选题】2021年9月税务机关对甲公司2020年度企业所得税纳税情况进行检查,要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳。
甲公司以2020年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求税务机关向乙税务师事务所追缴税款。
税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。
甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。
上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主体的有（）。
2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度(一)增值税的征税范围
2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度（一）增值税的征税范围考点01：征税范围的基本规定（★★）（P121）1.增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
2.货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。
3.销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。
4.销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
（1）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
（2）自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
（3）其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（如高速公路经营权）、经营权（如特许经营权、连锁经营权）、代理权、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
5.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。
（1）单独转让土地使用权按照“销售无形资产”缴纳增值税。
（2）转让建筑物或者构筑物（如桥梁、隧道、水坝）时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。
考点02：销售服务（★★★）（P122）1.交通运输服务（1）交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
（2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”缴纳增值税。
（3）航天运输服务，按照“航空运输服务”缴纳增值税。
（4）无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
（5）水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
（6）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
【解释1】无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。
【解释2】程租是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费。
2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度(二)一般纳税人应纳税额的计算
2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度（二）一般纳税人应纳税额的计算第二单元一般纳税人应纳税额的计算增值税纳税义务发生时间销售额的确定组成计税价格当期准予抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货金融服务特殊行业销售额的确定考点01：增值税纳税义务发生时间（★★★）（P148）1.纳税人发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
具体为：（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
（6）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（7）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
（8）纳税人发生视同销售劳务、服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为劳务、服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
2.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
3.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
【例题1·判断题】采取委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。
（）（2015年）【答案】×【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。
2020初级经济法第四章增值税、消费税法律制度经典考题及答案
第四章增值税、消费税法律制度一、单项选择题1.下列各项中，不属于税收的特征的是（）。
A.自愿性B.固定性C.无偿性D.强制性『正确答案』A『答案解析』税收是国家为实现其职能，凭借政治权力“强制”征收的，其特征为强制性而非自愿性。
2.（2017年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款中，由海关代征的是（）。
A.在境内未设立机构、场所的非居民企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税B.提供研发服务，但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税C.进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税D.从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税『正确答案』C『答案解析』选项C，进口环节缴纳的增值税和消费税由海关代征。
3.下列各项中，属于税法核心要素的是（）。
A.计税依据B.征税对象C.税目D.税率『正确答案』D4.（2018年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是（）。
A.税收优惠B.纳税期限C.征税对象D.税率『正确答案』C5.下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是（）。
A.年应税销售额在500万元（含）以下的企业，为小规模纳税人B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人C.除国家税务总局另有规定外，已登记为小规模纳税人的企业不得再转为一般纳税人D.其他个人不得申请登记为一般纳税人『正确答案』C『答案解析』除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
6.根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税人的下列表述中，错误的是（）。
A.销售货物，以销售方为纳税人B.提供运输服务，以运输服务提供方为纳税人C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品委托人为纳税人D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人『正确答案』C『答案解析』选项C，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人。
经济法基础(2021)_第四章 增值税、消费税法律制度
第四章增值税、消费税法律制度一、单项选择题（本类题共30小题，每小题2分，共60分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分）1.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是（）。
A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率2.下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（）。
A.房产税B.船舶吨税C.契税D.印花税3.甲公司为增值税一般纳税人，2020年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为113万元。
已知增值税税率为13%，关税税率为10%。
计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.113÷（1+13%）×13%=13（万元）B.113×（1+10%）÷（1+13%）×13%=14.3（万元）C.113×13%=14.69（万元）D.113×（1+10%）×13%=16.159（万元）4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（）。
A.融资租赁服务B.融资性售后回租C.保险服务D.文化体育服务5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。
A.行政单位收取的符合条件的行政事业性收费B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务C.个体工商户为聘用的员工提供服务D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务6.某企业为增值税小规模纳税人，2019年10月销售自产货物取得含税收入103000元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1040元，适用的增值税征收率为3%，则该企业当月应缴纳增值税的下列算式中，正确的是（）。
A.（103000+80000）÷（1+3%）×3%-1040=4290.1（元）B.（103000+80000）÷（1+3%）×2%=3553.40（元）C.103000÷（1+3%）×3%=3000（元）D.103000÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=4553.40（元）7.甲商店为增值税小规模纳税人，2020年5月零售商品取得收入202000元；将一批外购商品直接赠送给希望小学，该批商品的含税价格1010元。