当前骗取出口退税主要手段剖析
我国出口骗税问题的剖析及防范措施研究
我国出口骗税问题的剖析及防范措施研究摘要：随着国际贸易的发展，出口骗税问题日益复杂化和多样化。
某些不法分子利用这一政策采取各种手段骗取出口退税，造成了国家税款的流失，弱化了出口退税的杠杆作用。
如何防范和打击出口骗税行为已成为当前一个亟待解决的问题。
本文从当前我国出口骗税的原因分析入手，提出了加大惩治力度，完善出口退税制度，改进出口退税管理办法，加强监管力度，加强部门之间合作等治理出口骗税的对策。
关键词：出口骗税出口退税防范措施引言出口骗税是伴随着出口贸易的发展和出口退税制度的建立而产生的。
出口骗税的本意是鼓励是鼓励出口货物以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，促进一个国家或地区的对外出口贸易。
从而促进本国出口贸易的发展，进而带动国内经济的发展。
由于税收制度和出口管理等方面的原因，出口骗税问题显得尤为突出，己严重地阻碍了出口退税政策效应的发挥，破坏了出口企业公平竞争的环境，干扰了市场经济秩序的正常运作。
出口骗税现象的存在，造成国家税款大量流失，严重破坏了正常的税收征管秩序和对外贸易管理秩序。
因此，分析和研究我国出口骗税问题对于完善我国出口退税制度有着非常重大的意义，是当前社会亟待解决的一个问题。
1 出口骗税的概述1.1出口骗税的含义出口骗税是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。
出口骗税是中国出口货物税收管理中存在的漏洞，它主要是以虚开增值税专用发票和虚假报关出口等为主要手段的出口偷骗税行为。
1.2出口骗税的主要手段(1)出口企业虚抬进货成本，提高进货价格。
外贸企业和有进出口经营权的生产企业以出口产品为幌子，通过国外接单、国内下单，向海关非法虚报出口货物价格，然后以虚高货值向税务机关申报出口退税，进而达到出口骗税的目的。
(2)接受虚开发票。
废旧物资发票和收购发票由于享有免税等税收优惠和在税务控管上存在相当大的难度，成为骗税分子最佳的选择。
2我国出口骗税的现状我国自1985年开始实行出口退税政策，到至今为止，为了克服亚洲金融危机带来的负面影响和应对通货紧缩趋势，国家多次提高了出口退税率，有力地促进了外贸出口，为我国国民经济的持续快速健康发展做出了重要贡献。
国际经济与贸易专业毕业论文中国现行出口退税制度下的出口骗税问题分析
国际经济与贸易专业毕业论文中国现行出口退税制度下的出口骗税问题分析中国现行出口退税制度下的出口骗税问题分析摘要：出口退税对于中国的国际贸易具有重要意义。
然而，由于退税制度本身的设计以及监管不善等原因，出现了一些出口骗税现象。
本文旨在对中国现行出口退税制度下的出口骗税问题进行分析，并提出一些解决方案以防范这些问题。
一、引言中国作为全球最大的出口国之一，依靠出口创造了巨大的贸易顺差。
出口退税制度是为了刺激出口，保持中国出口竞争力而实施的一项政策。
然而，在实践中，出口退税制度却面临着出口骗税问题。
二、出口退税制度的背景出口退税制度是指国家为刺激出口，对出口企业支付一定比例的退税款项，以减轻企业的税负。
中国的出口退税制度始于1979年，而随着中国对外贸易的不断扩大，该制度也得到了进一步完善和发展。
三、出口骗税的原因1. 退税率过高导致企业有动机骗税出口退税率过高，企业可以通过虚报出口金额等方式获取更多的退税款项，从而提高企业的利润。
这就为出口骗税行为提供了动力。
2. 监管不力加剧了出口骗税出口退税制度的有效执行依赖于政府的监管力度。
然而，由于监管措施不力，包括审核不严、追踪不到位等问题，导致一些企业有机可乘，从而出现了骗税问题。
3. 差异化退税政策引发骗税行为在中国的出口退税制度中，存在着地区之间、行业之间的差异化退税政策。
这就为一些企业通过虚构业务链、利用不同地区的退税政策的差异等方式进行出口骗税提供了便利。
四、出口骗税带来的问题1. 影响国家财政收入出口骗税使得国家无法从出口中获得应有的税收收入，进而对国家财政造成一定的损失。
长期以往，可能会影响国家财政的稳定运行。
2. 扭曲市场竞争秩序出口骗税行为形成了不正当竞争，严重扰乱了市场竞争秩序。
优秀企业由于无法获得相应的退税款项而受到不公平的竞争压力，这不利于市场的健康发展。
五、解决出口骗税问题的对策1. 提高监管力度政府应加大对出口退税制度的监管力度，加强退税申报审核过程中的核查工作，确保每一笔退税资金都使用在合理的出口贸易上。
浅谈当前出口骗税成因及对策
浅谈当前出口骗税成因及对策◆白涛林出口退税政策在提高出口企业国际竞争力，鼓励外贸出口，优化经济结构，促进国民经济增长等方面起着非常重要的作用。
但一些不法分子受利益驱使，利用税收政策和管理的漏洞，采取非法手段，骗取出口退税款，致使国家税收流失，干扰了正常的经济秩序。
本文就当前出口骗税的形式、成因进行分析，并从制度、管理方面提出防范、治理建议。
一、当前出口骗税的主要形式骗取出口退税，是指企业或者个人以假报出口或者其他欺骗手段，以骗取国家税款的违法行为。
当前，不法分子骗取出口退税的主要形式有：（一）以“四自三不见”方式骗取出口退税“四自三不见”是指客商或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业不见产品、不见供货方、不见外商的情况下进行的非正常交易活动。
不法分子常常以“委托代理出口”的名义，充当中间人，既为出口企业提供国外客户，又提供货源，并。
之机。
部分生产企业受利益驱动，将外购的货物，或者虚购业务取得虚假退税凭证进行免抵退税申报。
二、造成出口骗税的成因分析不法分子通过各种手段骗取出口退税，最主要的原因是受利益驱使，利用出口退税管理制度不健全、管理机制不完善的漏洞，实施出口骗税犯罪。
（一）经济利益的巨大诱惑。
与数额巨大的退税利益相比，不法分子通过非法取得或伪造相关单证骗取出口退税所支付的成本比较小，巨大的经济利益成为了引发骗取出口退税的直接诱因。
（二）增值税制度的不规范。
出口退税制度作为税收优惠政策，割裂了增值税抵扣链条的完整性和统一性，由于不同行业不同类型的纳税人的实际税收负担率不尽相同，使得出口退税“少征多退”的现象难以消除。
目前，我国增值税管理主要集中在如何管理好专用发票上，“以票控税”成为了税收征管的重要手段，特别是“金税工程”的成功实施有效防范和打击了假票、大头小尾等现象，掌握了企业发票流、资金流的运行状况，但税务部门无法通过“金税工程”了解企业真实的物流情况。
不法分子利用这一漏洞，不在专业市场进行货物交易而只购买专用发票，再从海关虚假报关骗取出口关单，最后再向退税部门申报骗税。
试关于骗取出口退税案件 特点及侦查对策
试关于骗取出口退税案件特点及侦查对策内容提要：近年来，我国的涉税案件呈大幅上升之势，涉税犯罪花样翻新，形式更趋狡猾、隐蔽，这其中以骗取出口退税案件表现尤为突出，可以说骗税犯罪是伴随着出口退税制度应运而生的。
作为我国实行出口退税政策之后出现的一种新的经济犯罪形式，近年来，骗取出口退税犯罪的发展呈现出愈演愈烈的趋势，严重扰乱了正常的税收秩序，并使国家财政蒙受了巨大损失。
为此，笔者就骗取出口退税案件的特点、手段及侦查对策谈几点浅见。
一、骗取出口退税犯罪概述（一）骗取出口退税犯罪的概念及构成特征骗取出口退税罪，是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。
骗税犯罪的犯罪构成具有以下特征：1、犯罪侵犯的客体是复杂客体，一是国家特殊的税收管理制度即出口退税管理制度，二是国家的出口退税款。
2、犯罪的客观方面是行为人客观上实施了骗取国家出口退税款的行为，并且实际骗得了数额较大的国家出口退税款。
本罪的一个重要特点是结果犯，即行为人必须实际骗得国家出口退税款方能构成犯罪。
至于行为人实施了采用虚假手段申报退税，如因退税机关的认真核查等原因并未能得逞的情况，一般应界定为犯罪未遂，量刑应比照骗税犯罪既遂从轻或者减轻处罚。
3、此罪的犯罪主体为一般主体，即无论是有进出口经营权的单位还是无进出口经营权的单位，或是个人均可构成此罪。
4、此罪的主观方面是故意，即行为人明知不符合申报退税的条件，而采取欺骗的手段，骗取国家出口退税款。
（二）骗税犯罪认定的几点注意事项实践中对于骗取出口退税罪的认定，还需要注意以下几个问题：其一，纳税人缴纳税款后，采取假报出口等方法，骗取所缴纳的税款的，应以偷税罪论处而非本罪。
对于骗取税款超过所交纳的税款部分，则应认定为骗取出口退税罪，与偷税罪实行并罚。
其二，骗税数额的认定。
《刑法》规定骗取出口退税必须达到“数额较大”的程度，2002年9月9日出台的《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》对此又作了进一步的阐述：骗取国家出口退税款5万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额较大”；骗取国家出口退税款50万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”；骗取国家出口退税款250万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。
我国出口骗税问题的深层分析及其对策
我国出口骗税问题的深层分析及其对策摘要：近段时期部分企业频频爆出存在严重的骗税行为，这严重影响了我们的财政收入，给国家和社会带来了不良的影响，同时也给我国出口退税政策带来了空前的压力。
本文就当前我国出口骗税的现状以及原因的分析，从而提出了几点应对措施。
关键词：出口骗税；税收制度；监督机制我国出口退税制度的本意是出口商品在出口后，国家再把出口商品之前所缴纳的税款退给出口企业，从而刺激我国的出口，拉动国内的就业以及增加我国的外汇收入等等正面的效益。
然而由于退税金额很大，一些不法分子为此铤而走险，利用出口退税政策骗取巨额退税，给出口退税制度带来了巨大的负面影响。
出口贸易日益发达，加上我们退税制度的不完善和相关工作人员监控不利，使得我国骗税的情况越来越严重。
1.出口骗税的主要成因1.1巨大的经济利益诱惑出口骗税的根本原因就是骗税分子能从中获得巨额利润，骗税分子除去犯罪成本后仍然能够获得巨大的利润，这就是为什么这么多的人愿意铤而走险。
骗税分子为了骗取退税通过各种手段获得或者伪造相关的单据，甚至为了骗税特意建厂，但是这些前期成本对于骗税成功后的利润都是微不足道的。
在我国出口退税率高的时候，骗税活动就比较多，当我国降低出口退税率时或者说当我国退税指标比较稀缺时，骗税分子的活动就比较少。
我国相关部门多次指出如果能够有针对性地降低出口退税率的话，能够立竿见影减少骗税分子的骗税行为。
骗税分子现在的利润点一般在5%左右，如果我国税务部门能够把这个利润点控制在3%以下，那么骗税分子就基本上无利可图。
1.2增值税制度不规范我们所说的出口退税退的就是商品在出口前在国内所缴的消费税以及增值税，这两种税是出口商品在生产和流转过程中所产生的间接税。
我国增值税政策的不规范间接地给了骗税分子的可乘之机，不规范具体现在税收负担率各不相同存在小规模纳税人跟一般纳税人的区别，不同行业的纳税人所承担的税率各不相同，而且有一些相同的行业的纳税人也承担着不同的税率。
出口退税管理存在的风险及其应对措施
出口退税管理存在的风险及其应对措施
一、出口退税管理存在的主要风险
1.对外贸易经营资格入门的“门槛”降低，一些地方的出口企业数量激增且良莠不齐，出口规模和退税规模增长异常。
2.出口骗税犯罪呈现专业化、网络化、团伙化和智能化趋势，作案手段隐蔽，骗税单证“合法”化。
以常规的方法审核、核查难以发现骗税线索，对涉嫌骗税企业检查存在取证难、定性难和处罚难等问题。
3.虚开增值税专用发票、虚开农产品收购发票等进项抵扣凭证的违法行为如得不到有效打击、遏制，势必危及出口退税管理的安全。
二、对出口退税管理风险的应对措施
1.加强对新办出口企业的认定管理，开展首笔出口退税业务实地核查，掌握企业的生产经营情况，并加强政策宣传，引导出口企业规范经营行为。
2.把出口退税管理绩效考核作为一项重要的部门内控措施，强化内部日常监控，规范出口退税审核、审批程序，以考核促规范，以规范降低执法风险。
3.深化出口退税预警分析，提高出口退税事前、事中和事后的防范能力。
落实出口退税审核特别关注信息、税收函调制度，重点核实出口业务的货物流、资金流和供货企业生产能力及纳税等情况。
4.加强内外部门协作，加强与稽查部门的联动，与海关、外管等部门的配合，密切注视骗税新动向、新线索，严防和严厉打击骗税活动。
1/ 1。
出口退税骗取案例分析报告
出口退税骗取案例分析出口产品退(免)税，简称出口退税，其基本含义是指对出口产品退还其在国生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税。
出口产品退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。
通过退还出口产品的国已纳税款来平衡国产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。
一、基本案情往年8月某市国税稽查局接到省国税稽查局转来的一起骗税案线索，初步分析后敏锐地意识到这触及了税收最为敏感的退税领域，而且是有货物出口但采取低值高报骗取出口退税，手法隐匿，性质恶劣，案情重大。
办案人员立即向省国税稽查局和市国税局领导汇报，同时提请市公安经侦支队提前介入，迅速组成专案组。
二、案件处理五年期间，"××公司"出口劳保手套6000万双，报关金额6402万美元，与国外客户的实际成交价为2473万美元，高报出口3929万美元，指使49户生产厂家虚开增值税专用发票1707份，金额15210万元，税款2585万元，价税合计17796万元，骗取出口退税总值5469万元，该市国税局作出对"××公司"已取得骗取出口退税款1305万元进行追缴，处以2倍罚款2610万元的处理决定，采取税收强制执行措施将"××公司"离岸账户存款240万美元追缴入库，拟追缴外贸公司已退税款1043万元，外贸公司未退税款1506万元不予退税，其余骗税款已由各地税务机关陆续追缴并处理，公安机关批捕涉案人员8人，其中该公司法人代表已由该市检察院以涉嫌虚开增值税专用发票和骗取出口退税罪向该市中级人民法院提起公诉，等待他的将是法律的严厉制裁。
三、案件分析这起骗税案反映了一种新型的骗取出口退税形式，在有真实的货物出口的情况下，虚构出口货物的价格，以低报高出口。
"××公司"通过国外接单、国下单、向外贸公司买单、虚抬单价高报出口、压低数量抬高单价虚开专用发票、将压低开票数量部分的货物通过有进出口经营权的生产厂家直接高报出口等一系列操作，魔术般的将货值虚抬至三倍骗取国家出口退税款。
对出口退税机制存在的问题剖析及建议
对出口退税机制存在的问题剖析及建议【摘要】出口退税机制是一种常见的国际贸易政策工具，旨在促进出口贸易发展、提升出口竞争力。
该机制存在着诸多问题，如滥用、审批繁琐等，严重影响了其效用。
本文对出口退税机制存在的问题进行了剖析，并提出了改进措施，包括简化审批流程、加强监管力度等建议。
针对这些建议提出了落实方案，并对其效果进行了预测。
文章指出，出口退税机制对于促进出口贸易发展具有重要意义，为未来发展展望提供了有益参考。
通过对出口退税机制进行合理改进和优化，将有助于提升我国出口货物的竞争力和市场份额，进一步促进国际贸易的健康发展。
【关键词】出口退税机制、问题、剖析、改进措施、落实方案、效果预测、重要性、发展展望1. 引言1.1 背景介绍出口退税是指对出口商品或劳务退还已经缴纳的增值税等税款的政策措施。
出口退税制度的实施不仅可以为出口企业提供资金支持，促进出口贸易增长，还可以缓解企业成本压力，提高国际竞争力。
出口退税机制也存在一些问题，例如退税程序繁琐、审核时间长、退税率不一等。
这些问题严重影响了出口企业的运营效率，甚至引发一些纠纷和争议。
对出口退税机制进行剖析并提出改进措施显得尤为重要。
在全球化和自由贸易的背景下，出口退税制度已经成为各国支持出口贸易发展的一项重要政策。
中国作为世界第二大经济体，出口退税政策在我国的出口行业具有重要意义。
通过对出口退税机制存在的问题进行深入剖析，可以更好地提升政策的有效性和适用性，为出口企业创造更加便利的营商环境。
我们有必要对出口退税机制的问题进行全面细致的探讨，并提出相应的建议和改进措施。
这将有助于进一步优化我国的出口退税政策，推动出口行业的健康发展，增强国际竞争力。
1.2 问题意义出口退税是指对出口货物的增值税或消费税进行退税的政策。
这一政策的实施旨在促进出口贸易发展，提升国家的国际竞争力。
出口退税机制在实施过程中存在一些问题，这些问题不仅影响了出口企业的正常经营，也影响了国家的财政收入和税收政策的效果。
我国出口退税制度存在的问题与对策分析
我国出口退税制度存在的问题与对策分析近年来，我国出口退税制度成为外贸领域的热点话题之一，也是国际贸易争端中的关键问题之一。
然而，当前我国出口退税制度存在诸多问题，许多企业在退税过程中常常遭遇诸多困难，这不仅影响了企业的经济效益，也阻碍了我国的经济发展。
本文将就当前出口退税制度存在的问题以及对策做出分析。
一、我国出口退税制度的问题1.管制过度出口退税是出口企业的一项重要惠民政策，但由于我的国出口退税制度存在着太多的条条框框，严格的审批标准和程序，对企业的生产经营和日常运转都带来很大的困难。
例如，退税需要提交大量繁琐的资料和证明，设计到的系数、份数也很多，这些都需要企业花费时间和人力资源的成本。
管制过度也给监管部门带来了很大的工作量，增加了监管成本，限制了出口退税的实施效果。
2.退税周期过长我国出口退税申请需要经过层层审批，这个过程非常漫长。
申请人在提交资料后，需要长时间等待，甚至有可能几个月或数年后才能获得退税。
这种周期性太长，往往导致企业资金链断裂，严重影响了企业的正常经营。
3.退税额度不足为了加强国家对出口退税的监管，退税政策实行了一系列依附旧有税收政策的措施，然而这些措施却并没有达到效果。
采用的税率过低或者在退税制度的限制条件中并不能满足大多数企业的要求，这就导致退税额度不足，难以满足企业的生产要求。
4.税率区分不明据了解，我国的出口退税政策往往与企业的行业、商品的种类、质量等因素有关，但这种税率区分却导致很多企业难以理清税收贴现的细节。
而且很多企业并没有确切了解到政策的红色线，在公司发生差错之后，企业需要自身的经济资助大坑调整。
二、出口退税制度的对策1.简化退税手续为了简化退税手续，有必要加强政府部门间与企业间的沟通联系，尽可能的减少申请资料，将退税工作做到最简单、最方便、最快捷的状态，对于企业来说，这需要用更少的时间、资金、人力财物提高申请退税的效率。
2.加快退税速度缩短退税周期就需要加快退税流程，更快地处理退税申请。
当前骗取出口退税主要手段剖析
图示介绍当前出口骗税犯罪的作案流程
犯罪分子实施骗税的主要目的，是为了骗取国家的退
税款，而申请退税款的必备要件是必须取得“两单两票”， 即：报关单、出口收汇核销单、增值税专用发票及增值税 专用缴款书（2004年6月1日起取消）。报关单证明货物 已确实出口；出口收汇核销单证明外销货物已确实收款结 汇；增值税专用发票证明出口企业（外贸公司）确实购进 了货物。根据以往对骗税犯罪的查处经验可以发现，犯罪 分子惯用的作案手法有多种，例如：“无货报关，空箱骗 关”、“以少报多，虚增数量”、“以次充好，加价报关”、“重复通 关，货物旅行”、“借货报关”、“一单多报，化整为零” 等。
出口供货企业
外贸公司 骗税主谋 货运报关代理
虚假境外企业 地下钱庄 货源方
出口供货企业
外贸公司 骗税主谋 货运报关代理
虚假境外企业 地下钱庄 货源方
出口供货企业
外贸公司 骗税主谋
虚假境外企业 地下钱庄
货运报关代理
货源方
以上七个环节基本可以结成“以货配单” 方式骗税 的完整犯罪链条。具体流程如下：
报关
⑹ 货物运输
货物出关
⑼
外贸公司
出口供货企业
⑶⑻
⑷
骗税主谋
虚假境外企业
⑺ 地下钱庄
⑼骗税主谋此时通 知负责虚开的出口 供货企业，要求其 与外贸公司签定虚 假的内贸购销合同， 外贸公司再将“购 货款” 转入出口供 货企业的账户。
⑸
⑵
⑴
货运报关代理
报关
⑹ 货物运输
货源方
货物出关
申请退税
⑼
外贸公司
出口供货企业
境外购货客商 小规模纳税人 境外购货客商
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(4) 骗税主谋将空白报关单 填好后交给货运代理, 由货 运代理将小规模纳税人生产 的货物报关出口，并将海关 已加盖“验讫章”的报关单 等交还给外贸公司；
货运报关代理 小规模纳税人 报 关 出 口
境外购货客商
外贸公司
出口供货企业
骗税主谋
境外购货客商
货运报关代理 小规模纳税人
(5) 国外客户在收到货物后，将购 货款（美元）汇入外贸公司账户， 外贸公司即可从外汇管理局取得收 汇核销证明；
货物出关
⑼ 出口供货企业 ⑿ 票贩子
⑿出口供货企业为了 保证自己少缴税款， 也必须从票贩子手中 购买自己用于抵扣的 增值税进项发票,或者 自行开具农副产品收 购凭证等抵扣税款。
外贸公司 ⑽ ⑻ ⑷ ⑺ ⑶ 骗税主谋 ⑾ ⑸ ⑵ 货运报关代理 ⑹ 报 关 货物运输
虚假境外企业 地下钱庄 ⑴
货源方
货物出关
货运报关代理 ⑹ 报 关
货源方
货物运输
货物出关
⑼ 出口供货企业
⑾出口供货企业再从 收到的 “购货款”中， 扣除与骗税主谋协商 好的开票费后，将剩 余的金额汇入骗税主 谋指定的私人账户。
外贸公司 ⑽ ⑻ ⑷ ⑺ ⑶ 骗税主谋 ⑾ ⑸ ⑵ 货运报关代理 ⑹ 报 关 货物运输
虚假境外企业 地下钱庄 ⑴
货源方
虚假境外企业 ⑺ 地下钱庄 ⑴ ⑵
⑷ 骗税主谋 ⑸
货运报关代理 ⑹ 报 关
货源方
货物运输
货物出关
外贸公司 出口供货企业
⑻外贸公司在确认 收到银行的结汇水 单后，即可在外汇 管理部门办理收汇 核销手续，到这个 环节骗税团伙即已 骗取了验核的“出 口收汇核销单” （退税必须凭证之 一）。
虚假境外企业 ⑺ 地下钱庄 ⑴
报 关 出 口
中间人
境外购货人
骗税流程
出口供货企业
外贸公司
境外虚假企业
骗税主谋
地下钱庄
货运报关代理
图示说明：
货物流 资金流 票单流 发 单 报 关 出 口
小规模纳税人
中间人
货 物 流 程
境外购货人
第二种骗税方法：
骗税主谋自己联系客商进行配单骗税
外贸公司
出口供货企业
骗税主谋
境外购货客商
货运报关代理 小规模纳税人
虚假境外企业 地下钱庄 ⑴
货源方
外贸公司 ⑶ 出口供货企业 ⑸ ⑷ 骗税主谋 ⑵ ⑴
虚假境外企业 地下钱庄
货运报关代理
⑸骗税主谋将从外贸公 司取得的相关报关单证 交给货运报关代理
货源方
外贸公司 ⑶ 出口供货企业
⑹货运代理拿到由骗税主 谋提供的空白报关单证后， 即与小规模纳税人的出口 货物进行“嫁接配单” ， 并将货物报关出口。到了 这个环节骗税团伙即已骗 取了海关验核的报关单 （退税必须凭证之一）， 同时将报关单又交回外贸 公司。
按照前述这些骗税方法，犯罪分子通常必须买通相 关职能部门共同参与或利用造假的手段，才能取得相应 的退税单证，从而使骗税的犯罪目的得逞。但随着近年 来我国出口退税机制的逐步完善，相关部门不断加大对 骗税犯罪的打击力度以及防范措施的研究，上述几种骗 税方法的犯罪风险逐步增大。因此，当前骗取出口退税 犯罪的作案手法及流程呈现出了新的特点。
是以“骗税主谋”为核心，由骗税主谋具体联络操纵，其余环节各行 其职，共同搭建的骗税犯罪网络。但在实际骗税过程中，并非说每个 环节都必须或是只能对应一个人或单位，很有可能存在着“一对多” 的关系。比如说：骗税主谋有可能承包了某个外贸公司，同时还成立 了一个专门用来虚开发票的出口供货企业，或是骗税主谋能够直接或 间接的控制境外企业、货运报关代理等多种情况。
⑷ ⑶ ⑻ 骗税主谋 ⑸ ⑵
货运报关代理 ⑹ 报 关
货源方
货物运输
货物出关
⑼ 出口供货企业
⑼骗税主谋此时通 知负责虚开的出口 供货企业，要求其 与外贸公司签定虚 假的内贸购销合同， 外贸公司再将“购 货款” 转入出口供 货企业的账户。
外贸公司 ⑷ ⑶ ⑻ 骗税主谋 ⑸ ⑵ ⑺
虚假境外企业 地下钱庄 ⑴
境外购货客商
外贸公司
出口供货企业
骗税主谋
境外购货客商
货运报关代理
(2) 骗税主谋将货物订单发给国内小规模纳税人 生产企业进行生产；（骗税主谋找小规模纳税人 生产出口货物的主要目的我们分析有以下两个方 面，首先是由于出口货物的价格已经与国外客户 商订好了，在确保货物质量的前提下，由小规模 纳税人进行生产，能够最大限度的降低成本，获 取更多利润；其次，也是最关键的因素，由于小 规模纳税人不能享受国家的退税政策，骗税主谋 还可利用这批出口货物来骗取国家的退税款）
外贸公司 ⑶ 出口供货企业 骗税主谋 ⑵ 货运报关代理 ⑴
虚假境外企业 地下钱庄
货源方
⑶骗税主谋首先找到负责虚开增 值税专用发票的出口供货企业， 要求出口供货企业为其虚开增值 税发票
外贸公司 ⑶ 出口供货企业 ⑷ 骗税主谋 ⑵ 货运报关代理
⑷骗税主谋与出口供货企业 达成协议后, 再找到与其相 勾结的外贸公司，并从外贸 公司取得空白的报关单证。
通过初步了解骗税团伙的“配单流程”后，进一步分 析“货单分离”中“货物”的具体取得方式可以分为以下 三种情况：
一、利用他人的货物进行配单骗税
二、骗税主谋自己联系客商进行配单骗税 三、利用没有客商的垃圾货物进行配单骗税
第一种骗税方法
利用他人的货物进行配单骗税
外贸公司
境外虚假企业
出口供货企业
骗税主谋
货源方
⑴假设货源方有货物需出口 （通常为小规模纳税人不能享 受退税政策的出口货物），此 时货源方找到货运报关代理要 求代办出口业务。
外贸公司 出口供货企业 骗税主谋 ⑵ 货运报关代理 ⑴
虚假境外企业 地下钱庄
货源方
⑵通常骗税主谋会与货运报关代 理之间保持长期的联系，在得知 货运代理处有大量不能享受退税 政策的出口货物后，骗税主谋即 开始运作“以货配单、货单分离” 的具体骗税操作过程。
小规模纳税人
境外购货客商
外贸公司
出口供货企业
骗税主谋
境外购货客商
货运报关代理 小规模纳税人
(3) 骗税主谋找到外贸公司，与外 贸公司商定用于骗税的结汇率，并 利用外贸公司的名义，与国外客户 签订外贸合同，同时取得由外贸公 司提供的空白报关单证；
境外购货客商
外贸公司
出口供货企业
骗税主谋
境外购货客商
货运报关代理 ⑹ 报 关
货源方
货物运输
货物出关
⑼ 出口供货企业
⑽出口供货企业在确 认收到外贸公司的转 款后，即将增值税专 用发票虚开给外贸公 司。至此，外贸公司 手中就已经集齐了用 于退税的所有“合法” 单证，即可向税务机 关申请退税。
申请退税 外贸公司 ⑽ ⑻ ⑷ ⑶ 骗税主谋 ⑸ ⑵ ⑺
虚假境外企业 地下钱庄 ⑴
图示说明：
货物流 资金流 票单流 发 单
境外购货客商
骗税流程
出口供货企业
外贸公司
骗税主谋
境外购货客商
货运报关代理 小规模纳税人
图示说明：
货物流 资金流 票单流 发 单
报 关 出 口
货物流程
境外购货客商
外贸公司
出口供货企业
骗税主谋
境外购货客商
货运报关代理 小规模纳税人
(1)骗税主谋通过各种途径 接到国外客户的购货订单 (订单上确定了出口货物的 单价、数量、交货时限及 质量等相关要求)；
货源方
外贸公司 出口供货企业 骗税主谋
虚假境外企业 地下钱庄
货运报关代理
货源方
外贸公司 出口供货企业 骗税主谋
虚假境外企业 地下钱庄
货运报关代理
货源方
以上七个环节基本可以结成“以货配单” 方式骗税 的完整犯罪链条。具体流程如下：
外贸公司 出口供货企业 骗税主谋 ⑴
虚假境外企业 地下钱庄
货运报关代理
当前骗取出口退税 主要手段剖析
图示介绍当前出口骗税犯罪的作案流程
犯罪分子实施骗税的主要目的，是为了骗取国家的退 税款，而申请退税款的必备要件是必须取得“两单两票”， 即：报关单、出口收汇核销单、增值税专用发票及增值税 专用缴款书（2004年6月1日起取消）。报关单证明货物已 确实出口；出口收汇核销单证明外销货物已确实收款结汇； 增值税专用发票证明出口企业（外贸公司）确实购进了货 物。根据以往对骗税犯罪的查处经验可以发现，犯罪分子 惯用的作案手法有多种，例如：“无货报关，空箱骗关”、 “以少报多，虚增数量”、“以次充好，加价报关”、“重 复通关，货物旅行”、“借货报关”、“一单多报，化整为零” 等。
地下钱庄
货运报关代理
小规模纳税人
图示说明：
货物流 资金流 票单流 发 单 中间人
境外购货人
骗税流程
出口供货企业
外贸公司
境外虚假企业
骗税主谋
地下钱庄
货运报关代理
小规模纳税人
图示说明：
货物流 资金流 票单流 发 单 报 关 出 口 中间人
货 物 流 程
境外购货人
外贸公司
境外虚假企业
出口供货企业
骗税主谋Leabharlann 境外购货客商外贸公司
出口供货企业
骗税主谋
境外购货客商
货运报关代理 小规模纳税人
(6)骗税主谋再让相勾结的出口供货企 业与外贸公司签订虚假内贸合同，并按 约定的结汇率开具增值税专用发票给外 贸公司；
境外购货客商
申请退税
外贸公司
出口供货企业
骗税主谋
境外购货客商
货运报关代理 小规模纳税人
(7)外贸公司此时已经集齐了退税所 需的所有单证，向国家申请退税款； （对外贸公司而言，应属于典型的 假自营、真代理的“四自三不见” 出口业务）