支付结算业务核算
市场营销第5章支付结算业务的核算
【例】工商银行黄埔支行从工商银行徐汇支行交换提入大方商厦签发的转账支票一张，金额56000元。
（1）审查发现大方商厦账户余额不足，应在次场票据交换时退回，作分录如下：借：其他应收款 56000.00 贷：待清算票据款项 56000.00
第五章 支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述 第二节 票据结算的核算第三节 结算方式业务的核算第四节 银行卡业务的核算
第一节 支付结算业务概述一、支付结算的概念 结算：是各单位、个人之间由于商品交易、劳务供应、债务清偿以及资金调拨等而引起的货币收付行为，因此也称货币结算。 支付结算：又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
（1）收到同城票据交换资金清算凭证，作分录如下：借：待清算票据款项 56000.00 贷：其他应付款 56000.00
（2）待退票时间过后，将春江工厂的进账单入账，作分录如下：借：其他应付款 56000.00 贷：活期存款—春江工厂 56000.00
借：其它应付款 贷：活期存款—收款人户（持票人）
收款人开户行在下一场交换时提回退票，作会计分录如下：
借：其他应付款 贷：待清算票据款项
②出票人开户行的核算
收到交换提入的支票，审核无误，以转账支票作借方传票进行转账。
借：活期存款——出票人户 贷：待清算票据款项
②出票人开户行的核算ห้องสมุดไป่ตู้
二、支付结算的原则
恪守信用，履约付款
谁的钱进谁的账，由谁支配
银行不垫款
支付结算的原则
三、货币结算方式的种类
商业承兑汇票银行承兑汇票
第五章 支付结算业务核算
辖内往来是指一个清算行范围之内,经办行与经办行、经办行与清算行之间往来款项及资金清算情况。
包括资金汇划业务辖内往来、系统内、同城交换辖内往来和通存通兑业务。
注:经办行（含支行办事处、分理处、储蓄所等营业机构）如果需要,以下是辖内往来处理一、基本规定（一）辖内往来的基本做法“相互往来，及时清算，集中对账，分级管理”相互往来是指清算行及经办行资金汇划业务和同城行处之间的资金往来。
及时清算是指清算行当日将辖属各经办行的辖内汇划资金往来差额进行清算。
集中对账是指通过资金汇划系统汇划的款项、通过同城处辖内往来划转的款项由市地行负责对账。
分级管理是指辖内往来分别由省行、市地行、县区行负责管理和监督。
省行负责辖内往来办法的制定，并对执行情况进行监督和管理；市地行负责对辖内往来办法的贯彻落实，办理辖内往来清算、对账和监督；支行负责辖属分理处、储蓄所之间往来账户的资金划拨及监督。
（二）辖内往来的基本要求1、认真执行换人复核制度；2、及时处理往来账务，做到不积压、不延误，并坚持印、押、证分管分用；3、严密控制核算环节，严格账务核对，确保核算正确无误和资金安全；4、同城行处辖内往来账户的所有往来单证，必须有专人传送，并建立登记签收手续；5、储蓄所只准在其管辖支行开立往来账户。
（三）辖内往来业务设置的科目和账户。
“辖内往来”科目。
本科目核算清算行与经办行、经办行与经办行之间资金汇划款项往来及清算情况；县、区支行与所辖机构之间的账务往来与参加辖内往来的储蓄、信用卡等业务部门之间的往来。
本科目属共同类科目，余额扎差反映。
1、资金汇划辖内往来账户的设置如下：①辖内往来汇划户。
用于反映经办行与清算行之间的资金汇划往来款项。
经办行、清算行设置。
②辖内往来信用卡户。
用于反映收报确认后，需转信用卡部门的报文款项。
经办行、算行设置。
③辖内往来其他户。
用于反映收报确认后，需转储蓄部门报文的款项（支行按储蓄所设往来户的，此账户作为汇总过度户）。
人民币支付结算业务核算
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电子商业汇票的实例分析：电子商业汇票的实例分析主要包括电子商业汇票的签发、流转和兑付的实例分析。例如， 某公司签发了一张电子商业汇票，然后流转给另一家公司，最后兑付给银行。
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电子商业汇票的核算实例分析：电子商业汇票的核算实例分析主要包括电子商业汇票的会计核算和税务核算的实例分 析。例如，某公司签发了一张电子商业汇票，然后流转给另一家公司，最后兑付给银行。会计核算主要是对电子商业 汇票的签发、流转和兑付进行会计处理，税务核算主要是对电子商业汇票的流转和兑付进行税务处理。
电子商业汇票的核算方法与实例分析
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电子商业汇票的定义：电子商业汇票是一种电子化的商业汇票，通过电子化手段进行签发、流转和兑付。
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电子商业汇票的核算方法：电子商业汇票的核算方法主要包括会计核算和税务核算。会计核算主要是对电子商业汇票 的签发、流转和兑付进行会计处理，税务核算主要是对电子商业汇票的流转和兑付进行税务处理。
其他支付结算方式的核算方法与实例分析
银行转账：通过银行系统进行资金转移，包括国内转账和国际转账 信用卡支付：使用信用卡进行消费，包括线上和线下支付 移动支付：通过手机等移动设备进行支付，如支付宝、微信支付等 现金支付：直接使用现金进行支付，包括纸币和硬币
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转让：是指持票人将商业汇票转让给其他人的行 为。
实例分析：以某公司为例，介绍其如何通过商业 汇票进行支付结算业务核算。
汇兑的核算方法与实例分析
汇兑的核算方法：主要包括 汇出汇款、汇入汇款、汇款 退回等
汇兑的实例分析：以某公司 向国外供应商支付货款为例，
介绍汇兑的核算过程
汇兑的定义：汇兑是指将款 项从一个账户转移到另一个 账户的过程
银行会计-支付结算业务的核算概述
银行会计-支付结算业务的核算概述一、引言支付结算业务是银行的核心业务之一，也是银行会计工作中非常重要的一部分。
目前，随着电子支付的兴起，支付结算业务发展迅猛，给银行的会计核算工作带来了新的挑战。
本文将从支付结算业务的基本概念、核算程序以及相关会计处理等方面进行探讨。
二、支付结算业务的基本概念支付结算业务是指银行客户在完成资金、证券和有价证券等支付交易后，通过银行机构进行资金结算和清算的活动。
它是银行业务流程中的最后一环，也是核心的金融活动之一。
三、支付结算业务的核算程序1. 收集支付结算业务数据：包括客户的支付交易信息、付款指令等。
2. 核对支付交易信息：核对交易信息的准确性和完整性，确保支付金额、账户信息等无误。
3. 录入支付交易数据：根据客户提交的支付指令，将相关信息录入系统，并生成交易编号。
4. 资金清算：根据支付结算业务数据，将客户支出的资金从客户账户划出，同时将收入的资金划入客户账户。
5. 生成结算凭证：根据核对的支付交易信息，生成结算凭证，以备会计核算使用。
6. 会计核算：根据生成的结算凭证，进行会计处理，包括借贷记账、凭证审核等。
7. 编制支付结算业务报表：根据会计核算结果，编制支付结算业务报表，包括资金流向分析报表、支付结算业务利润表等。
8. 复核支付结算业务报表：对编制好的支付结算业务报表进行复核，确保准确无误。
9. 提交报表及凭证：将支付结算业务报表和相关凭证提交给相关部门或上级机构。
四、支付结算业务的会计处理1. 支付结算业务的资金划拨会计处理：根据资金划拨的业务，将相应的借方金额划入客户账户，对应贷方则取决于划入的目标账户类型，可以是其他客户账户，也可以是银行自身的账户。
2. 支付结算业务的利息收入会计处理：根据支付结算业务的利息计算规则，计算出相应的利息金额，并将其借记到银行利息收入科目，贷记到其他存款人账户科目。
3. 支付结算业务的手续费会计处理：根据支付结算业务的手续费计算规则，计算出相应的手续费金额，并将其借记到银行手续费收入科目，贷记到其他存款人账户科目。
银行会计之支付结算业务的核算
银行会计之支付结算业务的核算一、支付结算业务概述支付结算业务是银行作为中间人从客户账户中划拨资金，用于完成各种经济交易的过程。
其核心功能是为客户提供转账、清算、结算等服务。
支付结算业务主要包括电子支付、现金支付、票据支付和跨境支付等多种形式。
二、支付结算业务的核算流程1. 支付凭证的制作：根据客户的支付指令，银行会计根据支付业务的不同形式制作对应的支付凭证，包括转账单、支票、承兑汇票等。
支付凭证上需要包含支付金额、收款人信息、支付日期等必要信息。
2. 支付凭证的审核：支付凭证制作后，需要由银行会计进行审核。
审核主要包括确认支付金额是否正确、收款人信息是否准确等。
审核过程需要严格遵守银行内部的审批规定和流程。
3. 支付凭证的登记：支付凭证审核通过后，银行会计需要将支付凭证登记于账务系统或支付结算系统中。
登记内容包括支付金额、支付日期、账户余额等。
同时，应将支付凭证存档备查。
4. 资金划拨：支付凭证登记完毕后，银行会计需要根据支付凭证的内容，对客户账户进行资金划拨。
资金划拨可以通过电子支付系统、现金柜台等方式进行。
划拨完成后，需要及时更新客户账户余额。
5. 支付结算的核对：支付结算完成后，银行会计需要对支付结果进行核对。
主要包括核对支付金额与支付凭证金额是否一致、核对收款人信息是否正确等。
6. 支付结算的凭证处理：支付结算的相关凭证需要进行入账处理。
包括生成支付凭证的会计凭证、银行存款凭证等。
同时，还需要将支付结算结果反馈给客户，如发送转账回单、支付凭证复印件等。
三、支付结算业务的核算事项1. 支付手续费的核算：银行在为客户提供支付结算服务时，通常会收取一定的手续费。
支付手续费的计算通常按照交易金额的一定比例进行。
在核算支付手续费时，需要根据相关规定计提和结转相应的手续费收入。
2. 收付款账户的核对：在进行支付结算业务时，银行会计需要对收款人信息进行核实和确认。
特别是对于跨境支付业务，需要仔细核对外币账户信息和国际银行账户号等。
金融企业会计(第四版)国内支付结算业务核算
d.出票人开户银行收到交换提入的支票,经审核为正确时， 借:吸收存款——付款人户 贷:跨行清算资金往来——同城票据清算
若提入借记支票有错误,会计分录为: 借:其他应收款——同城票据清算——退票户 贷:跨行清算资金往来——同城票据清算 借:跨行清算资金往来——同城票据清算 贷:其他应收款——同城票据清算——退票户
借:吸收存款——付款人户 贷:吸收存款——收款人户
(2)收款人为跨行开户: 借:吸收存款——付款人户 贷:跨行清算资金往来——同城票据清算(或大额支 付/小额支付)
二、托收承付结算方式的核算
1.托收承付结算方式的定义 托收承付又称异地托收承付,是指收款人根据购销合同
发货后,委托银行向异地付款人收取款项,并由付款人 向银行承认付款的结算方式。 2.托收承付结算方式的业务流程图
3.收款人开户行受理托收承付的核算 4.付款人开户行通知承付的处理方法 5.付款人开户行划款 (1)收/付款人在同一银行系统开户:
照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票 人的票据。 2.银行汇票业务的流程图
二、银行汇票的核算
3.银行汇票的会计核算 （1）汇款人向银行申请汇票 ①对申请人转账交付的：
借：吸收存款——申请人户 贷：汇出汇款 手续费及佣金收入——结算业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
②申请人交付现金的： 借：库存现金 贷：汇出汇款 手续费及佣金收入——结算业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
3.汇兑结算业务的核算 ①行内转账汇款
借:吸收存款——汇款人户 贷:吸收存款——收款人户
②跨行汇款 借:吸收存款——汇款人户 贷:跨行清算资金往来
③跨行现金汇款 借:库存现金 贷:应解汇款(及临时存款) 借:应解汇款(及临时存款) 贷:跨行清算资金往来
银行会计-支付结算业务的核算PPT课件
（1）银行本票退款的处理
转账退付时： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（申请人户）
思考： 退付现金会计分录 ？
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（2）超过提示付款期付款的处理
持票人在本行开立账户 转账付款： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（持票人户） 支付现金： 借：吸收存款——本票
借：吸收存款——本票
5000
贷：清算资金往来——同城票据清算 5000
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三、银行汇票的核算
银行汇票是出票银行签发的，由其在 见票时，按照实际结算金额无条件支付给 收款人或者持票人的票据。
银行汇票适用范围广泛，单位和个人需 要在异地支付的各种款项均可使用。
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银行汇票示意图
本付地行签发行
签发汇票（1）
2．银行本票可分为定额本票和不定额本票 3．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不 得超过2个月。
22
二、银行本票的核算
4．银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银
行本票，持票人只能到出票银行支取现金。注明
“转账”字样的银行本票可以背书转让。
5．在银行开立账户的收款人或持票人向开户银行提
示付款时，应在银行本票背面签章，签章须与预留
支
恪守信用，履约付款
付
结
算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则 银行不垫款
3
支付结算方式的种类
现金结算
现金支票 支票 转账支票
支 付 结 算 业 务 概 述
普通支票
货
票据
本票
不定额本票 定额本票
币 结 算
汇票 银行汇票 商业汇票
第五章：支付结算业务的核算
（二）基本规定
汇兑结算的基本流程 汇款人
、 委 托 汇 款 1 或 领 款 、 通 知 入 账 5
收款人
汇出行
2.审核收款 2.审核收款 iv.收到退汇 iv.收到退汇
3、划转款项 、
汇入行
4、审核支付 A 直接收账 B 不直接收账
（三）汇兑结算的核算
1、汇出行的处理手续 （1）转账汇款 （2）现金汇款 2、汇入行的处理手续 （1）直接收账的处理 （2）不直接收账的处理
被背书人/持票人 被背书人 持票人
款
款
票
开户银行/出票人 开户银行 出票人
⑥银行之间清 算资金
收款人、持票人 代理付款人 收款人、持票人⁄代理付款人 开户行
（三）银行汇票的核算
1、银行汇票的出票 2、银行汇票的兑付 （1）直接收账的处理 （2）不直接收账的处理 3、银行汇票的结清 （1）汇票全额付款的处理 （2）汇票有多余款的处理 银行汇票退款、 4、银行汇票退款、超过付款期限付款的处理 5、挂失及其后付款或退款的处理
三、委托收款结算
（一）概念
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款 项的结算方式。 项的结算方式。
（二）基本规定
委托收款基本流程
收款人
、 委 托 银 行 收 款 、 通 知 款 项 已 收 妥 入 账 5、划转款项 、 、 付 款 、 通 知 付 款 3 4 6 1
付款人
收款人开户行
2、传递委托收款凭证 、
商业承兑汇票流程
承兑人 (付款人 付款人) 付款人
1 出票
收款人 持票人） （持票人）
2 委 托 收 款
付款人开户行 代理付款人
5 5 付 款
4 通 知 付 款 3 6 出 票
支付结算业务的核算
支付结算业务的核算1. 促进交易的进行：支付结算业务提供便捷的资金转移方式和支付工具，使得市场主体可以迅速地完成交易，加快了交易的进行速度。
2. 实现资金的集中使用：支付结算业务通过集中使用资金，使得资金得以更加高效地流转，增强了市场的流动性。
3. 降低交易成本：支付结算业务提供了各种支付工具和服务，使得交易的成本得到降低，便利了市场主体的经营活动。
4. 提高交易安全性：支付结算业务通过合法合规的运作方式和支付工具的安全技术，保障了交易的安全性，降低了各种交易风险。
二、支付结算业务的核算方法支付结算业务的核算主要包括以下几个方面：1. 收付款凭证的登记：在支付结算业务中，收款凭证和付款凭证是最基本的核算凭证。
因此，要做好支付结算业务的核算，首先要进行收付款凭证的登记，包括收款凭证和付款凭证的编号、日期、金额、对方单位等信息的记录和整理。
2. 费用的统计和核算：支付结算业务中，还涉及到一些费用的产生，比如手续费、印花税等。
对这些费用的产生进行统计和核算，可以帮助企业了解支付结算业务的成本，从而对业务的收入和支出进行合理的核算。
3. 费用的分配：支付结算业务往往涉及到多个部门或单位之间的资金结算，因此，要对支付结算业务产生的费用进行合理的分配。
这可以通过费用分摊和费用分配的方式来实现。
4. 资金的结余和核算：支付结算业务完成后，有时会产生一些资金的结余。
对这些资金进行核算，包括结余的金额、用途、存储方式等信息的登记和核算。
三、支付结算业务的影响支付结算业务在市场经济中具有重要的影响，主要体现在以下几个方面：1. 促进经济发展：支付结算业务的发展促进了市场主体之间的交易，加快了货币的流通速度，推动了经济的发展。
2. 提高交易效率：支付结算业务提供了便捷的支付手段和服务，使得市场主体可以迅速、高效地完成交易。
这有助于提高交易效率，减少交易成本。
3. 促进金融创新：支付结算业务的发展带来了支付工具的创新，推动了金融业的发展。
金融企业会计 国内支付结算业务核算
第五章国内支付结算业务核算支付结算是商业银行代客户清偿债权债务，收付款项的一种传统中间业务，是由商业银行的存款业务衍生出来的。
第一节国内支付结算业务概述一、支付结算的意义支付结算，是指单位和个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
二、国内支付结算的管理体制国内支付结算业务实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。
三、支付结算原则和支付结算纪律1.支付结算原则（1）恪守信用，履约付款。
本原则是指支付结算业务的当事人必须依法行使支付结身利并本担支付结算义务，按交易双方合同约定的付款金额和付款日期支付结算款。
（2）谁的钱进谁的胀，由谁支配。
（3）银行不垫款。
“先付后收，收妥抵用”“先付后收、收妥抵用”是指收、付款人之间受理支票，在提交开户银行以后要等银行通过内部帐务处理(或票据清算)将款项从付款单位帐户付出，并收入收款单位帐户后，才能支用。
2.支付结算纪律四、支付结算业务的核算特点1.支付结算的的核算程序必须以相关法律为依据2.支付结算业务的处理程序与支付结算业务的会计处理步骤完全一致3.支付结算业务的凭证格式由银行统一制定五、支付结算的方式1997 年，“银行结算”一词被改为“支付结算”，确定和规范了“三票、一卡、四方式”的支付结算工具。
目前，我国的支付结算工具主要包括汇票(银行汇票、商业汇票)、银行本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款和信用证等。
由于支付结算业务的当事人可在不同地点、不同银行开户，银行间资金的划转和清算需要根据不同情况参与不同的支付清算系统(包括中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统、同业往来、同城票据清算等)。
“跨行清算资金往来”科目可以用于中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统和同城票据清算业务，其二级科目包括“大额支付”、“小额支付”和“同城票据清算”。
行内转账是：同一种银行转账，和区域无关。
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委托收款是收款人委托开户行向付款人收取款项的一种结算 方式。其基本业务流程如图5-3。
收款人
付款人
⑨⑥ ①
②
⑤
收款人开户行
⑧
③ ④⑦ 付款人开户行
图 5－3 委托收款业务基本流程
①收款单位提交委托收款凭证；②发出委托收款；③付款单位签收凭证、债务证明；④ 付款单位通知付款或票据到期付款；⑤划回款项；⑥入账后给收款单位；⑦付款单位无款或 拒绝付款；⑧寄回付款单位无款或拒绝付款通知、凭证；⑨无款或拒绝付款通知、凭证退交 委托收款单位。
3日内划给收款人，编制会计分录：
借：吸收存款—活期存款—佳佳公司 1650
贷：待清算辖内往来—长沙银迅支行 1650
9月20日上午开业全部付清
应计收赔偿金=150000×18×5‱=1350（元）
借：吸收存款—活期存款—佳佳公司 151650
贷：待清算辖内往来—长沙银迅支行 151650
三、委托收款结算
①提交汇兑凭证，交付款项；②款项收妥受理汇款；③④通过本行资金清算系统或人民 银行转汇；⑤款项收妥入帐，通知收款人；⑥收款人办理取款。
二、托收承付的核算
（一）异地托收承付概念
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项， 由付款人向银行承认付款的结算方式。
收款人
付款人
②
⑦
8月11日办理部分支付，编制会计分录：
借：吸收存款—活期存款—佳佳公司 150000
贷：待清算辖内往来—长沙银迅支行
150000
8月25日应计收赔偿金=60000×14×5‱=420（元）
借：吸收存款—活期存款—佳佳公司 60420
贷：待清算辖内往来—长沙银迅支行
60420
8月31日，月末计收赔偿金=150000×22×5‱=1650（元）
第五章 支付结算业务核算
第一节 支付结算概述
一、支付结算的概念和特征
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、 托收承付、委托收款等结算方式所进行的货币给付及资金结算的行为。
二、支付结算的种类
1.票据形式:汇票、本票和支票 2.非票据形式:汇兑、委托收款、信用卡、托收承付和国内信用证
借：待清算辖内往来—武汉分行
800 000
贷：吸收存款—单位活期存款—华联商场 792 000
手续费及佣金收入
8 000
第三节 票据结算业务的核算
一、 银行汇票的核算 （一）银行汇票的概念
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无 条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票 的付款人，代理付款人是代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核 支付汇票的银行机构。
（二）汇兑结算方式的基本规定有：
1.汇款人在办理汇兑时应按要求填写汇兑凭证 2.汇兑凭证收款人为个人的，收款人需到汇入行领取汇款，应在凭证上注明“留
行待取”字样。 3.汇款人确定不得转汇的，应在“备注”栏注明注明“不得转汇”字样; 4.汇款人和收款人均为个人的可办理现金汇兑， 5.未在银行开户的收款人，凭取款通知向汇入行取款时，必须交验本人身份证或汇
按照人民银行颁布的《银行卡业务管理办法》的界定，信用卡按 是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类。
（二）信用卡的基本规定
（三）信用卡会计核算手续
1.信用卡发卡的处理手续
2.信用卡存取现金的处理手续
3.信用卡购物消费的处理手续
4.信用卡透支的处理手续
例5-2：招行银行武汉银行某支行收到开户单位华联商 场提交的汇计单、签购单及进账单，签购单总金额为800 000元，发卡行均为跨系统他行。该支行审查无误后，办 理转账，并按1%收取手续费。招商银行武汉某支行编制 会计分录。
三、结算业务的基本核算程序
（一）接受和审查凭证 （二）转移收付款单位间账户资金 （三）通知收、付款单位
四、支付结算原则 （一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱进谁的账，由谁支配 （三）银行不垫款
五、结算纪律与责任
第二ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 非票据结算方式
一、汇兑的核算
（一）汇兑的概念
汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。它是商业银行 三大传统业务（存、放、汇）之一。单位和个人的各种款项的结算，均可 使用汇兑结算方式。
图 5-4 银行汇票正联正面
（二）银行汇票的有关规定 （三）银行汇票业务流程及会计处理
入地有关单位证明; 6.汇款人对汇出行还未汇出的款项可申请撤销，对汇出款项可申请退汇。 7.汇入行对由于收款人拒绝接受的汇款，应立刻办理退汇，汇入行对发出取款通知，
经两个月仍无法解付的汇款，可由汇入行主动办理退汇。
（三）汇兑业务流程及账务处理
汇款人
收款人
①②
③
汇出行
④
④
⑤⑥
汇入行
人民银行
图 5-1 汇兑业务基本流程
1.托收
2.承付
3.划款
4.收款
（四）异地托收承付的特殊核算
1.提前承付的处理
2.多承付的处理
3.部分支付的处理
4.逾期付款
5.拒绝付款
例5-1：中国工商银行武汉某支行8月10日系统提示一笔由武汉 佳佳公司承付的托收承付款项360000元，承付期满。收款人为中国 工商银行长沙银迅支行开户的单位富源公司。工行武汉某支行于8 月11日早上办理划款手续时，发现付款人佳佳公司账户余额不足， 只能支付150000元，至8月25日上午开业时又支付60000元，其余 款项于9月20日上午开业全部付清。计算应收赔偿金及编制中国工 商银行武汉某支行的会计分录。
（二）委托收款的基本规定
（三）委托收款的账务处理
1.收款人开户行受理委托收款的处理手续 2.付款人开户行的处理手续 3.收款人开户行办理委托收款划回的手续
四、 信用卡业务的核算
（一）信用卡概念和种类
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、 消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
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⑤
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收款人开户行
付款人开户行
图 5-2 托收承付业务基本流程
①根据合同发运商品；②提交托收凭证及其他单证；③邮寄托收凭证及单证；④通知付 款人；⑤承付款项或拒绝付款；⑥划转款项或寄回有关凭证及单证；⑦通知款项已入账或被 拒付。
（二）托收承付结算方式的基本规定
（三）全额承付的核算
全额承付的核算分为四个阶段：