支付结算业务核算

（二）委托收款的基本规定
（三）委托收款的账务处理
1.收款人开户行受理委托收款的处理手续 2.付款人开户行的处理手续 3.收款人开户行办理委托收款划回的手续
四、 信用卡业务的核算
（一）信用卡概念和种类
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、 消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
图 5-4 银行汇票正联正面
（二）银行汇票的有关规定 （三）银行汇票业务流程及会计处理
8月11日办理部分支付，编制会计分录：
借：吸收存款—活期存款—佳佳公司 150000
贷：待清算辖内往来—长沙银迅支行
150000
8月25日应计收赔偿金=60000×14×5‱=420（元）
借：吸收存款—活期存款—佳佳公司 60420
贷：待清算辖内往来—长沙银迅支行
60420
8月31日，月末计收赔偿金=150000×22×5‱=1650（元）
（一）委托收款概念
委托收款是收款人委托开户行向付款人收取款项的一种结算 方式。其基本业务流程如图5-3。
收款人
付款人
⑨⑥ ①
②
⑤
收款人开户行
⑧
③ ④⑦ 付款人开户行
图 5－3 委托收款业务基本流程
①收款单位提交委托收款凭证；②发出委托收款；③付款单位签收凭证、债务证明；④ 付款单位通知付款或票据到期付款；⑤划回款项；⑥入账后给收款单位；⑦付款单位无款或 拒绝付款；⑧寄回付款单位无款或拒绝付款通知、凭证；⑨无款或拒绝付款通知、凭证退交 委托收款单位。
三、结算业务的基本核算程序
（一）接受和审查凭证 （二）转移收付款单位间账户资金 （三）通知收、付款单位
四、支付结算原则 （一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱进谁的账，由谁支配 （三）银行不垫款
五、结算纪律与责任
第二节 非票据结算方式
一、汇兑的核算
（一）汇兑的概念
汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。它是商业银行 三大传统业务（存、放、汇）之一。单位和个人的各种款项的结算，均可 使用汇兑结算方式。
入地有关单位证明; 6.汇款人对汇出行还未汇出的款项可申请撤销，对汇出款项可申请退汇。 7.汇入行对由于收款人拒绝接受的汇款，应立刻办理退汇，汇入行对发出取款通知，
经两个月仍无法解付的汇款，可由汇入行主动办理退汇。
（三）汇兑业务流程及账务处理
汇款人
收款人
①②
③
汇出行
④
④
⑤⑥
汇入行
人民银行
图 5-1 汇兑业务基本流程
3日内划给收款人，编制会计分录：
借：吸收存款—活期存款—佳佳公司 1650
贷：待清算辖内往来—长沙银迅支行 1650
9月20日上午开业全部付清
应计收赔偿金=150000×18×5‱=1350（元）
借：吸收存款—活期存款—佳佳公司 151650
贷：待清算辖内往来—长沙银迅支行 151650
三、委托收款结算
1.托收
2.承付
3.划款
4.收款
（四）异地托收承付的特殊核算
1.提前承付的处理
2.多承付的处理
3.部分支付的处理
4.逾期付款
5.拒绝付款
例5-1：中国工商银行武汉某支行8月10日系统提示一笔由武汉 佳佳公司承付的托收承付款项360000元，承付期满。收款人为中国 工商银行长沙银迅支行开户的单位富源公司。工行武汉某支行于8 月11日早上办理划款手续时，发现付款人佳佳公司账户余额不足， 只能支付150000元，至8月25日上午开业时又支付60000元，其余 款项于9月20日上午开业全部付清。计算应收赔偿金及编制中国工 商银行武汉某支行的会计分录。
①提交汇兑凭证，交付款项；②款项收妥受理汇款；③④通过本行资金清算系统或人民 银行转汇；⑤款项收妥入帐，通知收款人；⑥收款人办理取款。
二、托收承付的核算
（一）异地托收承付概念
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项， 由付款人向银行承认付款的结算方式。
收款人
付款人
②
⑦
第五章 支付结算业务核算
第一节 支付结算概述
一、支付结算的概念和特征
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、 托收承付、委托收款等结算方式所进行的货币给付及资金结算的行为。
二、支付结算的种类
1.票据形式:汇票、本票和支票 2.非票据形式:汇兑、委托收款、信用卡、托收承付和国内信用证
按照人民银行颁布的《银行卡业务管理办法》的界定，信用卡按 是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类。
（二）信用卡的基本规定
（三）信用卡会计核算手续
1.信用卡发卡的处理手续
2.信用卡存取现金的处理手续
3.信用卡购物消费的处理手续
4.信用卡透支的处理手续
例5-2：招行银行武汉银行某支行收到开户单位华联商 场提交的汇计单、签购单及进账单，签购单总金额为800 000元，发卡行均为跨系统他行。该支行审查无误后，办 理转账，并按1%收取手续费。招商银行武汉某支行编制 会计分录。
④
⑤
③
收款人开户行
付款人开户行
图 5Байду номын сангаас2 托收承付业务基本流程
①根据合同发运商品；②提交托收凭证及其他单证；③邮寄托收凭证及单证；④通知付 款人；⑤承付款项或拒绝付款；⑥划转款项或寄回有关凭证及单证；⑦通知款项已入账或被 拒付。
（二）托收承付结算方式的基本规定
（三）全额承付的核算
全额承付的核算分为四个阶段：
（二）汇兑结算方式的基本规定有：
1.汇款人在办理汇兑时应按要求填写汇兑凭证 2.汇兑凭证收款人为个人的，收款人需到汇入行领取汇款，应在凭证上注明“留
行待取”字样。 3.汇款人确定不得转汇的，应在“备注”栏注明注明“不得转汇”字样; 4.汇款人和收款人均为个人的可办理现金汇兑， 5.未在银行开户的收款人，凭取款通知向汇入行取款时，必须交验本人身份证或汇
借：待清算辖内往来—武汉分行
800 000
贷：吸收存款—单位活期存款—华联商场 792 000
手续费及佣金收入
8 000
第三节 票据结算业务的核算
一、 银行汇票的核算 （一）银行汇票的概念
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无 条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票 的付款人，代理付款人是代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核 支付汇票的银行机构。