增值税征收管理制度
5，减少税收扭曲
周转税由于按全额、多环节、差别税率征收，使税 收直接渗透于生产、流转过程。从积极意义上看， 在市场缺陷或计划价格下，周转税能发挥配合价 格、调节产销供求的积极作用。从消极意义上看， 在市场经济有效运行的情况下，则干预了市场经 济的正常运行。
计算增值额时允许对购进的固定资产作一次或分次 扣除，其增值额相当于V+M，接近理论增值额。 而大多数发展中国家从增加财政收入或控制投资 的角度考虑，在计算增值额时，对购进的固定资 产不允许扣除，其增值额相当于C+V+M
(2)从某一商品生产经营过程看，增值额就是某种 商品各个生产经营环节的增值额之和，即该商品实
【本章提要】
增值税涉及内容比较多，是一个十分重要的税种， 本章是对增值税内容的概括，主要介绍以下几方 面的内容：
第一节 增值税概述 重点掌握增值税的性质和基本特点。 第二节 增值税基本制度 其内容包括：增值税的征税范围及纳税义务人；增
值税两档税率的确定； 第三节 增值税应纳税额的计算； 掌握增值税的计算方法，以及增值税的几种经营行
为的税务处理；增值税出口货物退（免）税； 第四节 增值税征收管理 其内容包括：增值税纳税义务发生时间和纳税期限
以及增值税纳税地点和增值税专用发票的使用和 管理。
第一节 增值税概述
一、增值税及其特点 1．增值税的概念 增值税是以增值额为课税对象征收的一种税，是当
今世界许多国家采用的一个税种。对增值税的理 解要从增值额入手，而增值额可以从两种角度来 理解：
增值税既不会因经济结构的变化而影响财政收入的 变化，也不会因生产组织方式的变化而影响财政 收入的变化，使财政收入比较稳定。
4．激励国际贸易
周转税按全额征税，并因商品周转环节的变化而影 响商品税负的变化，在商品出口时因难以核算该 商品已纳税额而无法按实际已纳税额退税，因此， 一般只退该商品最后一道环节税。
增值税不存在重复征税、重叠征税，也不因商品周 转环节的变化而影响商品税负的变化，使专业化 协作企业和非专业化协作企业同等纳税，从而为 生产的专业化协作发展消除了税收上的障碍。
3．稳定财政收入
周转税由于商品周转环节的变化而影响商品税负的 变化，为企业通过改变协作生产，减少周转环节， 进行合法避税提供了可能，从而使财政收入失去 了稳定性和可靠性。
第二，实行价外计税的办法，以不含增值税的价格 为计税依据，使成本、价格和利润均不含增值税 因素，从而能够较真实地反映企业的经营业绩；
第三，实行发票扣税法
实行凭增值税专用发票注明的税款进行抵扣的制度， 在计算本环节销售货物和提供劳务的应纳税款时， 允许将购进货物和应税劳务的已纳税款予以扣除， 即实行所谓发票扣税法，从而较好地解决重复征 税的矛盾；
(3)实行多环节征税。
从纳税环节看，增值税实行多环节征税，即在生产、 批发、零售、劳务提供和进口等各个经营环节分 别课税，而不是只在某一环节征税。
二、增值税的形成和发展
对于增值税的形成和发展我们主要介绍 1994年的税 制改革中有关增值税的内容。
第一，形成了较大的增值税征税范围。在我国境内 销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进 口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳 务销售额，以及进口货物都应该缴纳增值税。
三、增值税制的理论优点
1．消除重叠征税 周转税按全额实行多环节征税，因而形成重复征税
或重叠征税，而且商品周转环节越多，重叠征税 的矛盾也就越突出。 增值税是按增值额征税，从而消除了重复征税、重 叠征税，并且不会因商品周转环节变化而影响税 负的变化，因此，税收负担比较合理。
2、促进专业化协作
周转税因商品周转环节的变化而影响商品税负的变 化，使周转环节多的专业化协作企业生产的产品 的税负重于周转环节少的非专业化协作企业生产 的产品的税负，从而限制了生产的专业化协作发 展。
例如，某企业购货取得发票计税价1000元增值税 170元，本期销售产品计税价3000元增值税
510元，则应纳税额为510-170=340元。 第四，减少税率档次，简化计税办法。
税率档次确定为17％的基本税率和13％的优惠税率 两档，同时对不符合条件的纳税人(即小规模纳 税人)按固定比例的征收率，实行简易计税办法。
第八章 增值税
【资料引证】
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修 理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其 取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金 额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
增值税征税范围既包括有形动产，也包括电力、热 力、气体在内；加工劳务是指受托加工货物，即 委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方 要求制造货物，并收取加工费的业务；修理修配 劳务是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。
现消费时的最终销售价。
表7—1 某产品销售额和增值额的关系
销售额
增值额
原材料加工
30
30
成品生产
70
40
批发
80
10
零售
1ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ0
20
合计
280
100
2．增值税的特点
(1)以增值额为课税对象。 从征税对象看，增值税都是以增值额而不是以销售
全额为课税对象。以增值额为课税对象是增值税 的最基本的特点，否则，就不属于增值税。 (2)实行普遍征税。 从征税范围看，增值税依据普遍征税原则，对从事 商品生产经营和提供劳务的所有单位和个人征税。 虽然各国的征税范围有宽有窄，但增值税的又一 基本特点是它至少不是只局限于对少数商品或劳 务征税。
增值额可以从两种角度来理解：
(1)从某一生产经营环节角度看，增值额是指某个生 产经营环节在一定期间内销售商品和提供劳务所 取得的销售收入大于购进商品和劳务所支付金额 的差额，即该纳税人在本期新创造的价值，即产 品价值C+V+M中的V+M。
增值额的具体内容视各国经济条件和政策因素而各 不相同，区别主要集中在外购的固定资产转移过 来的这一部分价值是扣除还是不扣除，如果扣除， 是全部扣除还是部分扣除。
《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)
正常交易，物流（货物）、票据流（发票）、资金（货款）三者是一致的。
财税字[1994]26号
五、关于代购货物征税问题
代购货物同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具备以下条件的，无论会计制度法规如何核算，均征收增值税。
（一）受托方不垫付资金；
（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。
《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）规定：
纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销售单位、提供劳务的单位一致，才能申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告(国家税务总局公告2014年第39号 )
纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：
一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；
二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；
三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。
受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。
河北省国家税务局、河北省财政关于发布《跨地区经营总分支机构增值税征收管理办法(试行)》的公告-
河北省国家税务局、河北省财政关于发布《跨地区经营总分支机构增值税征收管理办法(试行)》的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 河北省国家税务局、河北省财政关于发布《跨地区经营总分支机构增值税征收管理办法（试行）》的公告为加强跨地区经营总分支机构增值税征收管理，促进企业发展，现将《跨地区经营总分支机构增值税征收管理办法（试行）》，予以发布，自发布之日起施行。
特此公告。
二〇一二年十月十八日跨地区经营总分支机构增值税征收管理办法（试行）第一章总则第一条为规范跨地区经营总分支机构增值税的管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及《财政部国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》等相关法律法规，制定本办法。
第二条本办法适用于跨地区经营、且实行统一核算的总机构或分支机构。
跨地区经营是指省内跨设区市、设区市内跨县（市、区）经营。
第三条跨地区经营总机构和分支机构，可选择按照本办法规定的方式进行增值税核算、纳税申报。
第二章适用条件第四条分支机构由总机构全资开设、且为非独立法人企业。
第五条分支机构数量在10家以上且总、分支机构年增值税应税销售额合计在5000万元以上，或总机构、分支机构年增值税应税销售额合计在1亿元以上。
第六条实行统一经营、统一采购配送、统一计算、统一规范化管理，总机构与分支机构实现计算机联网，及时监控货物移送、销售收入实现和发票开具情况，确保财务核算规范。
第七条应具有完备的内部控制制度，明确会计核算、资金使用、货物移送管理要求，准确记录销售收入、货物进、销、存以及资金的使用情况，规范核算增值税销项税额、进项税额，实现信息管理系统有效监控。
增值税的征收管理及发票管理课件
直接收款
托收承付和委托收 款
赊销和分期收款
收到销售款或取得索取销售款凭据的当天 发出货物并办妥托收手续的当天 ①合同约定的收款日期的当天 ②无合同或未约定的为发货当天
预收货款
金融商品转让 委托代销 视同销售 进口货物 先开发票 扣缴义务
销售货物
货物发出的当天
提供建筑服务、租赁服务
收到预收款当天
所有权转移当天
增值税的专用发票管理制度
增值税 专用发 票开具 要求
1．项目齐全，与实际交易相符 2．字迹清楚，不得压线、错格 3．发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章
4．按照增值税纳税义务的发生时间开具专用发票
开具的专用发 票有不符合上述要 求的，不得作为扣 税凭证，购买方有 权拒收。
增值税专用发票
联次
专用发票的情 ③向消费者个人销售货物、提供应税劳务及销售服务无形资产和不动
形
产。
【注意】小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或服务需要开具专用发票的，可以自 行开具增值税专用发票。
例题
【 例 题 ·多 选 题 】 下 列 各 项 中 ， 属 于 增 值 税 专 用 发 票 的 有 （ A.增值税专用发票 B.税控机动车销售统一发票 C.海关进口增值税专用缴款书 D.农产品收购发票
了解增值税的出口退(免)税 了解增值税的征收管理规定 熟悉增值税的税收优惠政策
能力目标
正确区分增 值税的一般 纳税人、小 规模纳税人
正确判断业 务属于增值 税哪个征收 范围，适用
哪个税率
正确计算增 值税应纳税
额
会开增值税 专用发票
会填写增值 税纳税申报
表
第三节 增值税的征收管理及发票管理
纳税义务、扣缴义务发生时间
税收征管制度
义务：
宣传税法 保密义务 为纳税人办理税务登记 其他义务
纳税人的权利
一、知情权 纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行
政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括： 现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税 收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料； 应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、 事实依据和计算方法；与税务机关在纳税、处罚和 采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，纳税人可 以采取的法律救济途径及需要满足的条件。
十三、依法要求听证的权利 对纳税人作出规定金额以上罚款的行政处罚之前，税
务机关会向纳税人送达《税务行政处罚事项告知书》，告 知纳税人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依 据和拟将给予的行政处罚。对此，纳税人有权要求举行听 证。税务机关将应纳税人的要求组织听证。如纳税人认为 税务机关指定的听证主持人与本案有直接利害关系，纳税 人有权申请主持人回避。
六、申请延期缴纳税款权 如纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、
自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期 缴纳税款，但是最长不得超过三个月。计划单列市国家税 务局、地方税务局可以参照省级税务机关的批准权限，审 批纳税人的延期缴纳税款申请。
纳税人满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳 税款：一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常 生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除 应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
此外，纳税人在购销商品、提供或者接受经营服务以 及从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得和保 管发票。
三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务 纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和
会计核算软件，应当报送税务机关备案。纳税人的财务、 会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财 政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，应依照国务院 或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳 税款、代扣代缴和代收代缴税款。
增值税管理制度范本
增值税管理制度范本第一章总则第一条为了加强增值税管理，规范增值税征收和使用，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及有关规定，制定本制度。
第二条本制度适用于我国境内从事货物生产、批发、零售、进口以及提供应税服务的单位和个人。
第三条增值税管理应遵循依法征收、合理负担、公开透明、便利纳税的原则。
第二章增值税征收管理第四条增值税税率分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人适用增值税税率分别为13%、9%、6%和零税率；小规模纳税人适用简易征收率，税率分别为3%和6%。
第五条增值税专用发票是纳税人销售货物、提供应税服务的重要凭证。
纳税人应按照规定的程序领购、开具、保管增值税专用发票。
第六条纳税人应在销售货物、提供应税服务后15日内，向税务机关申报增值税纳税义务，并按照规定缴纳税款。
第七条纳税人可以抵扣其购进货物、接受应税服务所支付的增值税。
纳税人应在增值税专用发票开具之日起180日内，向税务机关申请抵扣。
第八条纳税人应当建立健全内部增值税管理制度，妥善保管增值税专用发票、抵扣凭证等相关资料，确保税务资料的真实、完整、合法。
第三章增值税专用发票管理第九条增值税专用发票实行限额领购制度。
纳税人应根据实际经营需要，向税务机关申请领购增值税专用发票。
第十条纳税人领购增值税专用发票时，应向税务机关提供以下材料：（一）领购增值税专用发票申请表；（二）税务登记证副本；（三）经办人身份证明；（四）财务专用章或发票专用章印模。
第十一条纳税人开具增值税专用发票时，应按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，内容真实、字迹清楚。
第十二条纳税人不得转借、转让、涂改、代开增值税专用发票。
不得拆本使用专用发票，不得扩大专用发票使用范围，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白的专用发票。
第四章增值税检查与处罚第十三条税务机关有权对纳税人进行增值税检查，纳税人应予以配合。
第十四条纳税人违反本制度的，税务机关可以根据具体情况，依法给予处罚，包括罚款、滞纳金、停止出口退税权等。
增值税管理条例实施细则
第一章总则第一条为了规范增值税管理，保障国家税收收入，促进经济健康发展，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《条例》），制定本实施细则。
第二条本实施细则适用于中华人民共和国境内从事货物销售、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产的单位和个人（以下简称纳税人）。
第三条增值税采用税款抵扣制度，即纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产，可以按照规定从应纳税额中抵扣进项税额。
第四条纳税人应当按照国家税收征收管理法律法规和本实施细则的规定，依法办理税务登记、纳税申报、税款缴纳等事项。
第二章税率与征收管理第五条增值税税率分为以下几档：（一）基本税率：13%；（二）低税率：9%；（三）零税率：适用于出口货物、提供国际运输服务、境内单位和个人提供的国际运输服务、免征增值税的货物和劳务等。
第六条纳税人应当依照下列规定计算应纳税额：（一）销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产的，按照销售额和适用税率计算应纳税额；（二）进口货物的，按照组成计税价格和适用税率计算应纳税额。
第七条纳税人应当依照下列规定申报纳税：（一）按月申报的，应当在次月15日前申报；（二）按季申报的，应当在次季15日前申报；（三）按次申报的，应当在发生纳税义务之日起15日内申报。
第八条纳税人应当依照下列规定缴纳增值税：（一）纳税人应当依照税法规定自行计算应纳税额，并在规定期限内缴纳；（二）税务机关可以采取委托代征、委托代扣、委托代收等方式征收增值税；（三）纳税人未按照规定期限缴纳增值税的，税务机关可以依照税法规定加收滞纳金。
第九条纳税人应当依照下列规定开具增值税专用发票：（一）纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产的，应当开具增值税专用发票；（二）纳税人应当如实开具增值税专用发票，不得开具虚假发票；（三）增值税专用发票应当按照规定保管，不得擅自销毁。
第三章进项税额的抵扣第十条纳税人购进货物、加工修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产，取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、代扣代缴税款的完税凭证等合法有效凭证的，可以按照规定抵扣进项税额。
增值税和消费税法律制度
增值税和消费税法律制度增值税和消费税是中国税制中的两种主要税种，它们的法律制度对于国家宏观调控、经济发展和财政收入都有着至关重要的作用。
本文将详细介绍增值税和消费税的法律制度，包括其法律依据、税率、征税范围、纳税人义务和税收管理等方面。
一、增值税法律制度1.法律依据中国的增值税法律依据主要为《中华人民共和国增值税法》，2016年5月1日起实施的《中华人民共和国增值税法实施条例》和细则，以及财政部等有关部门的一系列规定和通知。
2.税率中国增值税的税率包括17%、13%、9%和6%，其中17%适用于一般纳税人，13%适用于餐饮业、交通运输业等部分行业，9%适用于小微企业，6%适用于部分生活必需品。
3.征税范围增值税的征税范围包括货物和应税服务的交易额、进口货物的增值税、应税行为的价款等。
同时，增值税也规定了一系列免税、减免税、简易征收等政策，比如，文化艺术、教育、医疗等非营利企业可享受免税待遇。
4.纳税人义务中国的增值税纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人，其中一般纳税人的纳税义务更为重大。
纳税人应按规定申报、缴纳增值税，并提供税务机关要求的各类资料、票据等，如实反映纳税情况。
同时，纳税人应将增值税打入国库，并遵守国家税法、税务机关的各项规定。
5.税收管理中国的增值税税收管理主要由税务机关负责。
税务机关应按照法律规定和政策要求，规范纳税人的申报、缴款、清算、退税等纳税行为。
同时，税务机关也应加强对逃税、偷税、骗税等违法行为的查处和打击力度，保障税收秩序的正常运行。
二、消费税法律制度1.法律依据中国的消费税法律依据包括《中华人民共和国消费税法》及其实施条例、财政部等有关部门的规定和通知。
2.税率中国的消费税税率依照不同的消费品种类有所区别，比如烟草制品、酒类、汽车、化妆品等各有不同的税率。
同时，消费税也规定了一系列减免税、豁免税等政策，以鼓励节约资源和环保等行为。
3.征税范围消费税的征税范围主要包括烟草制品、酒类、汽车、化妆品、珠宝首饰、高档手表等消费品。
国家税务总局令第2号《成品油零售加油站增值税征收管理办法》
附件：1、加油站日销售油品台帐（略）
2、加油站月销售油品汇总表（略）
3、加油站_____月份加油信息明细表（略）
4、ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ品油购销存数量明细表（略）
（四）加油站检测用油（回罐油）上述允许扣除的成品油数量，加油站月终应根据《加油站月销售油品汇总表》统计的数量向主管税务机关申报。
第十条成品油生产、批发单位所在地税务机关应按月将其销售成品油信息通过金税工程网络传递到购油企业所在地方管税务机关。
第十一条对财务核算不健全的加油站，如已全部安装税控加油机，应按照税控加油机所记录的数据确定计税销售额征收增值税。对未全部安装税控加油机（包括未安装）或税控加油机运行不正常的加油站，主管税务机关应要求其严格执行台帐制度，并按月报送《成品油购销存数量明细表》。按月对其成品油库存数量进行盘点，定期联合有关执法部门对其进行检查。
主管税务机关对财务核算不健全的加油站可以根据所掌握的企业实际经营状况，核定征收增值税。财务核算不健全的加油站，主管税务机关应根据其实际经营情况和专用发票使用管理规定限额限量供应专用发票。
第十二条发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关帐务处理，不征收增值税。
成品油应税销售额=（当月全部成品油销售数量－允许扣除的成品油数量）×油品单价
第七条加油站必须按规定建立《加油站日销售油品台帐》（附表1，以下简称台帐）登记制度。加油站应按日登记台帐，按日或交接班次填写，完整、详细地记录当日或本班次的加油情况，月终汇总登记《加油站月销售油品汇总表》（附表2）。台帐须按月装订成册，按会计原始账证的期限保管，以备主管税务机关检查。
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则释义
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则释义『发布日期』2009-09-14第一条根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。
本条释义本条明确了制定《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的法律依据。
按照我国现行税收立法体制，税法体系主要包括实体法和程序法，从税法分工来看，实体法规定了每一税种的具体征收制度和税制要素等内容，是税收制度与政策的主要载体，程序法规定了税收征收管理的一般性内容，包括纳税登记、纳税中报、税款缴纳、税务检查等，涉及税收政策的具体执行和税款征收的行政程序。
实体法和程序法是由全国人大或全国人大常委会审议通过的，是税收法治的基础之一。
在实体法和程序法之下，一般是法律授权国务院制定的各个单行的实施条例，作为对法律规定的细化。
在税收立法条件尚不具备的情况下，全国人大授权国务院对于一部分税种制定行政法规，待立法条件成熟时再上升为法律。
目前，增值税制度就是由国务院颁布的行政法规即《中华人民共和国增值税暂行条例》确立的。
由于条例作为行政法规，不可能涵盖增值税制的方方面面，对所有具体情况都作出规定，只能规定一些原则性内容。
因此，为了保证增值税暂行条例能够顺利实施，需要对《中华人民共和国增值税暂行条例》的部分内容进行相应的细化。
按照现行税收管理体制，财政部、国家税务总局是国务院财政、税务主管部门，应当在职责权限内根据国务院行政法规的制定精神，结合我国税收征收管理实际情况，制定增值税条例的实施细则，以明确具体征收管理的要求，便于征纳双方掌握和遵从。
第二条条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。
条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
本条释义本条是对增值税条例所规定的现行增值税征税范围的细化。
国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知-国税发[1995]015号
国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知（１９９５年１月２０日国税发［１９９５］０１５号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：经全国流转税工作会议和全国税务局长会议讨论，现就加强增值税征收管理工作通知如下：一、对增值税一般纳税人进行检查各级国家税务局在今年一季度内，要按国家税务总局国税发［１９９４］０５９号《增值税一般纳税人申请认定办法》及关于增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）认定的其他规定，对已认定的一般纳税人进行检查，对违反规定的，按以下办法处理：（一）对违反增值税专用发票（以下简称专用发票）使用规定的一般纳税人，依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《增值税专用发票使用规定》及其相关的规定处罚。
经县级以上国家税务局批准，在六个月内停止其使用专用发票，收缴结存的专用发票，并责令纳税人限期完善健全专用发票的使用制度，对逾期仍然达不到要求的，经地、市级以上国家税务局批准，可延长停止使用专用发票的期限。
（二）对年销售额在规定标准以上，会计核算不健全，或者不能够向税务机关提供准确税务资料的一般纳税人，经县级以上国家税务局批准，停止其抵扣进项税额，按销售额依照增值税税率计算应纳税额。
同时取消其专用发票使用权，并收缴结存的专用发票。
待纳税人完善会计核算，能保证向税务机关提供准确的税务资料后，方可准许抵扣进项税额，重新批准其专用发票的使用权。
对年销售额在规定标准以下，会计核算不健全，或者不能够向税务机关提供准确税务资料的一般纳税人，经县级以上国家税务局批准，停止其抵扣进项税额，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，同时取消其专用发票使用权，并收缴结存的专用发票。