注册税务师财务与会计第七章课件
精品教学课件设计| Excellent teaching plan2011 年注册税务师财务与会计第七章讲义第七章财务会计概论本章概述（一）内容提要本章阐述了会计的基本理论，包括财务报告目标、会计基本假设、会计信息质量要求、会计要素及其确认、会计计量、及财务报告等内容。
考生应重点关注以下问题：1. 可比性、重要性、实质重于形式和谨慎性等四个要求的实务应用;2. 资产、收入的辨认;3. 利得、损失的辨认;4. 计量属性的适用范围;5. 会计要素变动的实务认定;知识点详释7.1 财务报告目标一、向财务会计报告使用者提供决策有用的信息财务报告使用者：投资者、债权人、政府机关、潜在的投资人和债权人等根据向财务报告使用者提供决策有用的信息这一目标的要求，财务报告所提供的会计信息应当如实反映企业所拥有或者控制的经济资源、对经济资源的要求权以及经济资源要求权的变化情况;如实反映企业的各项收入、费用、利得和损失的金额及其变动情况;如实反映企业各项经营活动、投资活动和筹资活动等所形成的现金流入和现金流出情况等，从而有助于现在的或者潜在的投资者、债权人以及其他使用者正确、合理地评价企业的资产质量、偿债能力、盈利能力和营运效率等;有助于使用者根据相关会计信息作出理性的投资和信贷决策;有助于使用者评估与投资和信贷有关的未来现金流量的金额、时间和风险等。
二、反映企业管理层受托责任履行情况现代公司制下，企业所有权和经营权相分离，管理层承担着妥善保管并合理有效运用来自于投资者和债权人的资产的责任，此受托责任的履行情况需借助报告来表现和验证。
7.2 会计基本假设与会计基础7.2.1 会计基本假设会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间和环境等所作的合理设定。
会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等四个假设。
一、会计主体（一）会计主体的概念及界定1. 会计主体是企业会计确认、计量和报告的空间范围。
比如，甲公司的会计所要描述的资金运动是甲公司这个空间范围内的资金运动，而且是站在甲公司的角度进行反映和描述的，则甲公司就是会计主体。
2. 一般来说，只要是独立核算的经济组织都可成为会计主体。
比如：一个经济上独立核算的车间可以确认为一个会计主体，设置会计核算体系描述属于该空间范围的资金运动。
除精品教学课件设计| Excellent teaching plan 此之外，可成为会计主体的经济组织还包括：企业、企业集团（即由母公司和子公司组成的企业联合体）、事业单位等。
（二）会计主体与法人的区别法人是一种享有民事主体资格的组织,法律赋予它等同于自然人一样的人格，以便于其独立地行使权力并承担自身的义务。
成为一个法人首先在经济上是独立的，从这个角度来说，法人肯定是会计主体，但仅仅独立核算是无法足以支撑其成为法人资格的，所以，是法人的一定是会计主体，是会计主体的不一定是法人。
比如：企业集团、企业独立核算的车间均是会计主体而非法人。
（三）会计主体假设的内涵简言之，就是会计应当仅为特定的会计主体服务。
会计主体假设要求企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身从事的各项生产经营活动。
明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。
（四）会计主体假设的目的1. 划定会计所要处理的各事项的范围;2. 将会计主体的交易或事项与会计主体所有者的交易或事项以及其他会计主体的交易或事项区分开来。
总之，一个核心目的就是圈定会计的核算范围。
二、持续经营（一）持续经营假设的内涵假设企业在可预见的未来不会破产被清算。
即假设企业的经营活动处于一个正常运行状态。
7.2.2 会计基础企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
7.3 会计信息质量要求会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。
一、可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
此原则提出两个要求：（一）企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映其所应反映的交易或者事项;（二）企业应当在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性。
精品教学课件设计| Excellent teaching plan（三）包括在财务报告中的会计信息应当是中立的，无偏的。
二、相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
相关性应以可靠性为基础，即会计信息应在可靠性的前提下，尽可能地作到相关性，以满足投资者等财务报告者的决策需要。
三、可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，以便财务报告使用者理解和使用。
手写板提示：打一个比喻，在一张纸上画一个圆圈，它代表什么意思呢?不同的人看到后会有不同的认识，这就说明该图形提供了不准确的信息，还需要进一步地描述和加工。
因此，可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了。
四、可比性可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性，此可比性要求企业达到如下标准：1. 同一企业不同会计期间的可比，即纵向可比;为达到此要求，企业在选择会计方法时，应保证前后期一致，即使发生了会计政策的变更，也应当按规定方法进行会计口径的调整，以保证会计信息的前后期一致。
2. 同一会计期内，不同企业之间的可比，即横向可比。
为了达到此要求，企业应采用国家统一规定的方法去进行会计处理;五、实质重于形式（一）实质指的是经济实质，形式指的是法律形式，此原则要求企业在进行会计处理时，应当以经济实质为准，而不受法律形式的制约。
（二）实务中的应用案例1. 合并报表的编制;2. 融资租赁的会计处理;3. 售后回购;4. 售后回租。
【要点提示】在实务与原则的关联测试中，实质重于形式是较为常见的一个知识点，考生应熟悉此处总结的实务应用案例。
六、重要性（一）对于会计业务的处理要抓住重点。
（三）实务中的应用案例1. 合并报表中的抵销内容的选择就体现了重要性要求2. 季度报告没有必要像年度财务报告那样披露详细的附注信息。
3. 长期股权投资的成本法核算与权益法核算的转换【要点提示】在实务与原则的关联测试中，重要性要求是较为常见的一个知识点，主要测试题型为多项选择题，请考生务必关注此处总结的实务应用案例。
七、谨慎性精品教学课件设计| Excellent teaching plan（一）谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
（二）实务中的应用案例：1. 资产减值准备的计提;2. 加速折旧法;3. 或有事项的处理。
【要点提示】在实务与原则的关联测试中，谨慎性要求是最为常见的一个知识点，主要测试题型为多项选择题，请考生务必关注此处总结的实务应用案例。
八、及时性及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。
7.4 会计要素及其确认与计量原则会计对象是指会计核算和监督的内容而会计要素则是会计对象的基本分类是会计核算对象的具体化。
会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，这六大会计要素可以划分为反映财务状况的会计要素和反映经营成果的会计要素两大类。
反映财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益;反映经营成果的会计要素包括收入、费用和利润。
一、资产的定义及其确认条件（一）资产的定义资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产具备如下特征：1. 资产预期会给企业带来经济利益;2. 资产应为企业拥有或者控制的资源;3. 资产是由企业过去的交易或者事项形成的。
（二）资产的确认条件在同时满足以下条件时，确认为资产：1. 与该资源有关的经济利益很可能流入企业;2. 该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
二、负债的定义及其确认条件（一）负债的定义负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。
未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。
（注意：或有负债不是负债）负债的特征有以下几个方面：1. 负债是企业承担的现时义务;2. 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业3. 负债是由企业过去的交易或者事项形成的。
（二）负债的确认条件精品教学课件设计| Excellent teaching plan在同时满足以下条件时，确认为负债：1. 与该义务有关的经济利益很可能流出企业;2. 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
三、所有者权益的定义及其确认条件（一）所有者权益的定义所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
（二）所有者权益的来源构成所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。
利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
利得包括两种，一是形成当期损益的利得，比如处置固定资产的净收益;二是直接计入所有者权益的利得，比如可供出售金融资产的增值。
损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
损失包括两种，一是形成当期损益的损失，比如处置固定资产的净损失;二是直接计入所有者权益的损失，比如可供出售金融资产的贬值。
（三）所有者权益的确认条件所有者权益的确认依赖于其他会计要素的确认。
四、收入的定义及其确认条件（一）收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
收入的特征有以下几个方面：1.收入应当是企业在日常活动中形成的;2.收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入;3. 收入应当最终会导致所有者权益的增加。
（二）收入的确认条件1.与收入相关的经济利益很可能流入企业;2.经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少;3. 经济利益的流入额能够可靠计量。
五、费用的定义及其确认条件（一）费用的定义费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
纳税审查的基本方法--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第七章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校会计人的网上家园
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第七章讲义1
纳税审查的基本方法
掌握代理纳税审查的基本方法
了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比较分析法和控制计算法。
注意比较分析法和控制计算法的区别
一、顺查法和逆查法
针对查账的顺序不同
顺查法：原始凭证→账簿→报表
逆查法：报表→账簿→原始凭证
二、详查法和抽查法
根据审查的内容、范围不同
详查法
抽查法
三、核对法和查询法
核对法
通过对纳税人的各种相关联的会计凭证、账簿、报表及实物进行相互核对，验证其在纳税方面是否存在问题的一种方法。
查询法
在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法。
四、比较分析法和控制计算法（相对重要）
比较分析法
将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法。
分析比较的结果只能为更进一步的审查提供线索。
控制计算法
根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法。
以产核销、以耗定产
【例题·单选题】（2002年）根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于（）。
A.核对法
B.比较分析法
C.控制计算法
D.查询法
[答疑编号6496070101]
『正确答案』C
第二节纳税审查的基本内容。
注册会计师 CPA 税法 章节详细讲解 带思维导图 第七章 关税法和船舶吨税法
第七章关税法和船舶吨税法考情分析1.本章地位：相对重要的一章。
2.题型：除单选题、多选题以外，还可能与进口货物的增值税、消费税一并出现在计算题或综合题中。
3.分值：预计2019年本章分值5分左右。
内容介绍第一节关税的征税对象与纳税义务人第二节关税进出口税则第三节关税完税价格与应纳税额的计算第四节关税减免规定第五节关税征收管理第六节船舶吨税法第一节关税的征税对象与纳税义务人关税是海关依法对进出关境货物、物品征收的一种税。
知识点：征税对象准允进出境的货物和物品。
知识点：纳税义务人进口货物的收货人，出口货物的发货人，进出境物品的所有人（包括推定为所有人的人）。
第二节关税进出口税则知识点：进出口税则概况进出口税则以税率表为主体，税率表包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。
知识点：税则归类初级产品编号靠前，深加工产品编号靠后。
知识点：关税税率（一）进口关税税率*1.税率设置与适用目前我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂定税率。
了解其适用范围。
3.暂定税率与关税配额税率我国对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。
按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。
（二）出口关税税率*一栏比例税率（20%~40%）（三）特别关税*包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。
【例题·单选题】（2016年）下列机构中，有权决定征收特别关税的货物适用国别、税率、期限和征收办法的是（）。
A.财政部B.海关总署C.国务院关税税则委员会D.商务部『正确答案』C『答案解析』特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。
【例题·多选题】下列关于关税税率的表述中，正确的有（）。
收入的定义及其确认条件--注册税务师辅导《财务与会计》第七章讲义5
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《财务与会计》第七章讲义5收入的定义及其确认条件四、收入的定义及其确认条件（一）收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
收入的特征有以下几个方面：1.收入应当是企业在日常活动中形成的；2.收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；3.收入应当最终会导致所有者权益的增加。
（二）收入的确认条件1.与收入相关的经济利益很可能流入企业；2.经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少；3.经济利益的流入额能够可靠计量。
【要点提示】收入的辨认是关键考点。
经典例题－10【多选题】下列经济利益的流入，应界定为收入要素范畴的有（）。
A.换股合并中投资方贷记的资本公积B.企业接受的现金捐赠C.成本法下因被投资方分红而确认的投资收益D.企业出售投资性房地产形成的收入E.企业收到先征后返的增值税[答疑编号6312070306]『正确答案』CD『答案解析』备选答案A：资本溢价属于所有者的投入资本，与收入无关；备选答案B：企业接受的现金捐赠，一般应记入“营业外收入”，属非日常活动产生的经济利益流入，应归入利得范畴；而如果接受的是控股股东捐赠则应计入“资本公积”，属于股本（资本）溢价；备选答案E：企业收到先征后返的增值税应列“营业外收入”。
经典例题-11【2011年多选题】下列关于收入与利得的表述中，正确的有（）。
A.收入是企业日常活动中形成的会导致所有者权益增加的经济利益总流入B.收入与利得都是经济利益的流入并最终导致所有者权益的增加C.企业所发生的利得在会计上均计入营业外收入D.收入是从企业的日常活动中产生的，不是偶发的交易或事项中产生的E.收入与利得的区别主要在于是否计入企业的当期损益[答疑编号6312070307]。
相关性--注册税务师辅导《财务与会计》第七章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校 会计人的网上家园
注册税务师考试辅导《财务与会计》第七章讲义3
相关性
二、相关性
相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
相关性应以可靠性为基础，即会计信息应在可靠性的前提下，尽可能地作到相关性，以满足投资者等财务报告使用者的决策需要。
三、可理解性
可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，以便财务报告使用者理解和使用。
四、可比性
可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性，此可比性要求企业达到如下标准：
1.同一企业不同会计期间的可比，即纵向可比。
为达到此要求，企业在选择会计方法时，应保证前后期一致，即使发生了会计政策的变更，也应当按规定方法进行会计口径的调整，以保证会计信息的前后期一致。
2.同一会计期内，不同企业之间的可比，即横向可比。
为了达到此要求，企业应采用国家统一规定的方法去进行会计处理。
【要点提示】辨别可比性原则在实务应用上的正误是关键考点。
经典例题－1【多选题】下列业务的会计处理中，违反可比性原则的有（ ）。
A.对固定资产盘盈采取追溯调整法处理
B.丧失控制权的长期股权投资处置时如果剩余股份能达到重大影响应就其余下股份进行追溯调整
C.如果前期差错金额不大，可直接在当期修正，无需追溯
D.当投资方的持股比例由原来的30%上升至70%
时，长期股权投资的会计核算应由权益法转为成本法，并。
税务师考试财务与会计串讲讲义
2017税务师考试财务与会计串讲班前言一、题型题量二、财务管理各章重点分布第一章：财务管理目标、金融市场利率的构成第二章：货币时间价值和风险第三章：资金需要量预测与利润预测第四章：资本成本计算与资本结构决策方法，四种股利政策的基本含义及其优缺点第五章：固定资产投资决策第六章：流动资产投资决策第七章：财务比率指标的计算及财务状况的综合分析三、冲刺阶段的学习方法1.将老师课件中的例题搞懂，熟练掌握重要考点；2.总结平时的训练中的问题，提高做题技巧3.适当训练，避免眼高手低。
第一章财务管理概论【考点1】企业财务管理目标理论的优缺点比较利润最大化每股收益最大化股东财富最大化企业价值最大化（一）利润最大化【提示】每股收益最大化利润最大化的另一种表现方式是每股收益最大化。
每股收益除了反映所创造利润与投入资本之间的关系外，每股收益最大化与利润最大化目标的缺陷基本相同。
（二）股东财富最大化【提示】本书的观点衡量指标：对于上市公司，股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面来决定。
在股票数量一定时，股票价格达到最高，股东财富也就达到最大。
（三）企业价值最大化【提示】从财务管理的角度看，企业价值不是账面资产的总价值，企业价值可以理解为企业所有者权益和债权人权益的市场价值，是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。
各种财务管理目标之间的关系：【考点2】利益冲突与协调（一）股东与经营者利益冲突及协调（二）债权人与股东利益冲突与协调【考点3】经济环境的影响1.地位：在影响财务管理的各种外部环境中，经济环境是最为重要的。
2.内容：经济环境内容十分广泛，包括经济体制、经济周期、经济发展水平、宏观经济政策及社会通货膨胀水平等。
3.通货膨胀的应对措施4.不同经济周期下的财务管理战略【考点4】金融环境（一）金融市场的分类1.按期限分类2.其他分类5.期限风险补偿率：一定时间内利率变动幅度大，期限风险大而对投资者的补偿。
第二章财务管理基础【考点1】货币时间价值的含义与计算1.含义【考点2】系数间的关系【考点3】资产收益率的种类及含义【考点5】证券资产组合的风险与收益（一）证券组合的预期报酬率：各种证券预期报酬率的加权平均数 E （R P ）=∑W i ×E （R i ） 1.影响因素：（1）投资比重；（2）个别资产收益率2.组合收益率的范围：最高不会超过单一资产的最高收益率，最低不会低于单一资产的最低收益率 （二）投资组合的风险计量： 1.风险的影响因素：（1）投资比重；（2）个别标准差；（3）相关系数 2.简化公式组合标准差=2.相关性与风险的结论：【考点6】组合风险的分类 （1）系统风险与非系统风险（2）非系统风险的种类及含义【考点7】资本资产定价模型（一）系统风险的衡量指标1.β系数一种股票β值的大小取决于：该股票与整个股票市场的相关性；它自身的标准差；整个市场的标准差。
税务师《财务与会计》章节训练营(第七章 财务会计概论)
税务师《财务与会计》章节训练营第七章财务会计概论会计基本假设-会计主体单项选择题正确答案：B答案解析：会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体。
但会计主体不一定是法人。
多项选择题正确答案：ABCD答案解析：会计主体是指会计信息所反映的特定单位。
因为财务部不可以独立考核自己的利润并控制自己的经济资源，所以是不能作为会计主体进行单独核算的。
注意，企业集团是会计主体但不是法律主体。
会计基本假设-持续经营和会计分期单项选择题正确答案：B答案解析：企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，依据的会计基本假设是持续经营。
因为在持续经营的前提下，企业的资产才是以历史成本计价，如果企业处于破产清算的前提下，企业的资产以清算价值计量。
企业会计的确认、计量和报告应以企业持续正常的生产经营活动为前提，一旦企业进入了破产清算程序，所有以持续经营为前提的会计程序与方法就不再适用，就应采用破产清算程序。
单项选择题正确答案：C答案解析：我国实行公历制会计年度是基于会计分期的会计基本假设。
根据《企业会计准则———基本准则》规定，会计期间分为年度和中期。
这里的会计年度采用的是公历年度，即从每年的1月1日到12月31日为一个会计年度。
会计基本假设-货币计量单项选择题正确答案：C答案解析：选项C，在多种货币存在的情况下，应确定一种记账本位币。
我国境内的企业一般要求以人民币作为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币。
多项选择题境外经营记账本位币的选择，除了一般企业在选择确定记账本位币时需要考虑的因素之外，正确答案：ABCD答案解析：选项E属于一般企业在选择确定记账本位币时需要考虑的因素之一。
会计基本假设（综合）单项选择题正确答案：C答案解析：选项A，会计主体确定了会计确认、计量和报告的空间范围；选项B，一个法律主体一定是一个会计主体，而一个会计主体不一定是一个法律主体；选项D，会计分期确定了会计确认、计量和报告的时间范围。
重要性--注册税务师辅导《财务与会计》第七章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《财务与会计》第七章讲义4重要性六、重要性（一）对于会计业务的处理要抓住重点（二）重要程度的判断只要具备下列中的一条即可认定为重要事项。
1.金额规模达到一定程度时，应界定为重要信息；2.指标本质上属于重要信息，比如净利润。
（三）实务中的应用案例1.合并报表中的抵消内容的选择就体现了重要性原则；2.季度报告没有必要像年度财务报告那样披露详细的附注信息；3.长期股权投资的成本法核算与权益法核算的转换。
【要点提示】重要性原则的实务应用是测试的主要角度。
经典例题－3【多选题】下列业务的处理方法中符合重要性原则的有（）。
A.甲建筑公司基于胶合板模板价值低、周转次数有限的特点，将其摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法B.零星的关联方交易，如果对企业的财务状况和经营成果影响较小或者几乎没有影响的，企业可以不予披露C.对于那些不重要的交易或事项采用新的会计政策，企业不用认定为会计政策变更D.对于以前期间发生的非重要会计差错，如影响损益，直接计入发现当期的净收益，如不影响损益，应调整发现当期的相关项目E.一个分部的营业收入达到企业分部收入总额10%以上，应作为报告分部[答疑编号6312070203]『正确答案』ABCDE七、谨慎性（一）谨慎性原则要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应用的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
（二）实务中的应用案例1.资产减值准备的计提；2.加速折旧法；3.或有事项的处理。
【要点提示】谨慎性原则的实务应用辨析是主要测试角度。
经典例题－4【多选题】下列业务的会计处理中，符合谨慎性原则的有（）。
A.对应收款项提取坏账准备B.根据期末公允价值调整交易性金融资产的账面价值，并将其价值的增贬值计入当期损益C.可供出售金融资产期末价值的暂时下调。
财务与会计串讲-注册税务师PPT教学课件
2020/12/10
3
11[单选]甲企业有一项年金，存续期为10年， 前3年无现金流出，后7年每年初现金流出180 万元，假设年利率8%，则该项年金的现值是（） 万元。
（已知PVA8%,7=5.2064，PV8%,3=0.7938) A、688.81 B、743.91 C、756.56 D、803.42
A. 1.86
B. 2.04
C. 3.12
D. 3.49
2020/12/10
5
经营活动产生的现金净流量
=净利润+减少利润但无现金流出的项目-增加 利润但无现金流入的项目+(-)影响损益但不属 于经营活动现金流量的项目+(-)有现金流量但 未影响损益的项目
2020/12/10
6
减少净利润但无现金流出的项目:(加) 1.计提折旧摊销 2.计提减值准备 3.存货的减少 4.递延所得税负债的增加、递延所得税资产的
4、实际利率的确认
以最低租赁付款额现值入账，实际利率为折现率
以公允价值入账，重新计算实际利率
5、或有租金和履约成本的处理
2020/12/10
14
持有至到期投资（重点关注分期付息一次还本 ）
1、成本与入账价值
2、投资收益的确定
3、利息调整的分摊
4、摊余成本的计算
实际支付的金额大于面值，利息调整在借方，账面价
财务与会计
2020/12/10
1
1、预付年金现值系数=普通年金现值系数期数 减1、系数加1；
2、预付年终终值系数=普通年金终值系数期数 加1、系数减1。
2020/12/10
《财务与税务知识》课件
案例背景：某公司面临财务困境，需要寻求解决方案 财务问题：资金短缺，成本过高，利润下降 税务问题：税务筹划不当，税收负担过重 解决方案：优化财务结构，降低成本，提高利润；合理进行税务筹划，减轻税收负担
案例背景：某企业因税务问题被税务机关查处 税务问题：企业存在偷税漏税行为 处理结果：企业被罚款并补缴税款 启示：企业应遵守税务法规，避免税务风险
提高企业经济效 益
确保企业资金安 全
优化企业资源配 置
提高企业决策水 平
税务：指政府对个人或企业征 收的税款
税种：包括个人所得税、企业 所得税、增值税等
税率：指应纳税额与应纳税所 得额的比例
纳税义务人：指依法负有纳税 义务的自然人、法人或其他组 织
税务分类：分 为直接税和间
接税
直接税：包括 个人所得税、 企业所得税等
添加标题
添加标题
添加标题
ห้องสมุดไป่ตู้
添加标题
理财规划：根据个人收入、支出、 资产、负债等情况，制定合理的 理财计划，包括储蓄、投资、保 险等。
风险管理：了解各种风险，如市 场风险、信用风险等，采取适当 的风险管理措施，降低投资风险。
熟悉财务与税务法规， 确保合规性
定期进行财务与税务审 计，及时发现问题
合理规划财务与税务策 略，降低成本
数字化趋势： 税务行业将更 加注重数字化、 智能化的发展， 提高工作效率 和服务质量。
国际化趋势： 随着全球经济 一体化的加速， 税务行业将更 加注重国际税 务合作和交流， 提高国际竞争
力。
专业化趋势： 税务行业将更 加注重专业化、 精细化的发展， 提高税务服务 的质量和水平。
智能化趋势： 税务行业将更 加注重智能化、 自动化的发展， 提高税务服务 的效率和准确
税务会计(第4版)人大版教学课件第7章
➢ （五）房产税的计税依据 房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。按 房产计税价值征税的，称为从价计征；按房产租金收入征 税的，称为从租计征。
➢ 1.从价计征的房产税的计税依据 ➢ 从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产税依
➢ 二、房产税的会计核算
➢ 企业经营自用的房屋，按从价计征计算应缴纳的房产税额， 借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交房产 税”科目；实际缴纳房产税时，借记“应交税费——应交 房产税”科目，贷记“银行存款”科目。企业出租的房屋， 按从租计征计算应缴纳的房产税额，借记“税金及附加” 科目，贷记“应交税费——应交房产税”科目；实际缴纳 房产税时，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记 “银行存款”科目。
所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 ➢ （四）车船税的税目 ➢ 车船税的税目分为五大类，包括乘用车、商用车、其他车
辆、摩托车和船舶。 ➢ （五）车船税的税率 ➢ 车船税采用定额税率，又称固定税额。根据《中华人民共和
国车船税法》的规定，对应税车船实行有幅度的定额税率， 即对各类车船分别规定一个最低到最高限度的年税额。
➢ （七）房产税的征收管理 ➢ 1.房产税的纳税义务发生时间 ➢ （1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，
缴纳房产税。 ➢ （2）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，
缴纳房产税。 ➢ （3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之
次月起，缴纳房产税。 ➢ （4）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，
第1节 房产税会计
➢ 一、房产税的认知
➢ （一）房产税的概念 ➢ 房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房