业务招待费税前扣除标准2020
各项费用扣除标准
各项费用扣除标准
1、职工福利费：支出不超薪金总额14%的部分准予扣除；
2、工会经费：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除；
3、业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；
4、广告费和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；【解释】企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
【解释】自2011年1月1起至2015年12月31日，化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
【解释】烟草企业的广告费和业务宣传费，一律不得税前扣除。
5、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除；
解释：1、年度利润总额：是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
7：个税扣除公式=MAX((E3-3500)*{3,10,20,25,30,35,45}/100-
{0,21,111,201,551,1101,2701}*5,0)。
业务招待费扣除计算公式
业务招待费扣除计算公式业务招待费扣除计算公式，这可是个在财务领域中相当重要的知识点呢！咱先来说说业务招待费是啥。
简单来讲，业务招待费就是企业为了业务拓展、客户维护等原因而发生的招待支出。
比如说请客户吃饭、给客户送点小礼品啥的，这些花费都可以算作业务招待费。
那为啥要有扣除计算公式呢？这是因为税法有规定，不能让企业随便把业务招待费都算在成本里去抵税，得有个限制。
这个扣除计算公式是这样的：按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
我给您举个例子啊。
比如说有个企业，这一年的业务招待费一共花了 10 万元。
那先算 60%，就是 6 万元。
然后再看看这一年的销售收入，假如是 1000 万元，那5‰就是 5 万元。
因为 6 万元超过了 5 万元，所以能扣除的业务招待费就只能是 5 万元。
这里面有个细节您得注意，销售收入可不仅仅是主营业务收入，还包括其他业务收入呢，但不包括营业外收入。
我之前在一家公司做财务的时候，就碰到过因为没搞清楚这个公式而差点出问题的情况。
当时是年底做财务核算，负责业务招待费这一块的同事，就没算清楚这个扣除额度。
结果差点在报税的时候出错，还好最后我们重新仔细核算，才避免了不必要的麻烦。
再给您说个情况，如果企业的业务招待费很少，比如说就花了 1 万元，那 60%就是 6000 元。
假设当年销售收入还是 1000 万元，5‰就是5 万元。
这时候因为 6000 元没超过 5 万元，所以能扣除的业务招待费就是 6000 元。
所以啊，企业在做预算和费用控制的时候，得把这个公式考虑进去，不然可能会多交税，影响企业的利润。
总之，业务招待费扣除计算公式虽然看起来有点复杂，但只要您搞清楚原理，多做几个例子练习练习，就不会出错啦！希望我讲的这些能对您有所帮助，让您在处理相关财务问题的时候更加得心应手！。
业务招待费为什么在比例内才能税前扣除？
业务招待费为什么在比例内才能税前扣除？
1.结转到本年利润去了，并不表示就可以全额扣除了，，
到年底时不合理的费用或是白条入账都是要做纳税调整的，
2.业务招待费是由商业招待和个人消费混合而成的，其中个人消费的部分属于非经营性支出，不应该税前扣除。
所以对业务招待费进行一定的比例限制。
但商业招待和个人消费之间通常是难以划分的，国际上的处理办法一般是在二者之间人为规定一个划分比例，我国借鉴国际做法，结合现行按销售收入比例限制扣除的经验，将业务招待费扣除比例规定为发生额的60%，同时规定最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
具体处理流程。
1、会计上，报销时，业务招待费金额全部如实入账
借：管理费用--业务招待费
贷：现金等
2、税务上，年终所得税汇算清缴时，做纳税调整。
（1）业务招待费扣除标准
所得税第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
（2）如：某企业（内资）2006年度取得主营业务收入2100万元，其他业务收入300万元，本年度在管理费中共列支业务招待费30万元。
可税前扣除的业务招待费＝30*60%＝18（万元），但最高扣除限额＝2400*5‰＝12（万元），故只能扣除业务招待费12万元，应调增应纳税所得额18万元（30－12）。
招待费税前扣除标准2020
业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。
在本次财务制度改革以前，全国各类企业的业务招待费支出没有统一的标准，除外商投资企业所得税法中有业务招待费的支出标准外，其它各类企业基本上没有标准（1992年6月颁布的《股份制试点企业财务管理若干问题的暂行规定》采纳了外商投资企业的标准）。
国营企业的业务招待费支出采取由各省、自治区、直辖市财政部门根据企业生产经营规模等不同情况确定不同限额，企业在限额内掌握开支的招待费实报实销、年终审计的办法。
这种管理办法，不利于为各类企业创造平等竞争的外部环境，也不利于政府职能部门转变职能，加强财务监督。
此次财务改革，对各类企业的业务招待费标准进行了统一规定。
业务招待费税务处理的扣除基数在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”。
根据企业所得税年度纳税申报表附表一（1），即销售（营业）收入及其他收入明细表，销售（营业）收入包括：1、主营业务收入：（1）销售商品（2）提供劳务（3）让渡资产使用权（4）建造合同；2、其他业务收入：（1）材料销售收入（2）代购代销手续费收入（3）包装物出租收入（4）其他；3、视同销售收入：（1）自产、委托加工产品视同销售的收入（2）处置非货币性资产视同销售的收入（3）其他视同销售的收入。
因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以上述规定的销售（营业）收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。
对经税务机关查增的收入，根据规定，销售（营业）收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。
业务招待费税务处理的扣除比例新《企业所得税法实施条例》对业务招待费扣除比例改变了以前分内、外资企业的不同标准。
业务招待费税前扣除标准2022
业务招待费税前扣除标准2022业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用其超标扣除是许多企业面临的问题，也是所得税汇算清缴时涉及调整最多的成本费用项目。
企业如果不能对业务招待费进行正确的税前扣除，不仅可能增加企业的纳税负担，还可能增加企业汇算清缴时的工作量。
因此，对于业务招待费的正确列支，应引起企业财务人员的高度重视。
对此，本文将详述业务招待费的税前扣除政策及会计处理方法。
2022年1月1日起施行的《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
假定某企业2022年的销售(营业)收入是25000万元，企业当年实际发生的业务招待费是120万元。
则当年企业所得税应纳所得额的调整金额计算步骤如下：业务招待费扣除标准=25000某0.5%=125万元;实际发生额的60%=120某60%=72万元，低于扣除标准，所以应按实际发生额的60%扣除;应调增应纳税所得额：120-72=48万元。
1.《实施条例》规定，不论企业的业务招待费实际发生多少，最多只能按照发生额的60%扣除。
也就是说，只要企业发生业务招待费，就需要至少作40%的纳税调整。
以前，无论原《企业所得税法》还是《外资企业所得税法》都不存在这种将业务招待费先打六折，再计算剩余部分是否可扣除的规定。
2.在业务招待费实际发生额的60%中，可扣除上限不得超过企业销售(营业)收入的5‰。
相对于原《外商投资企业与外国企业所得税法实施细则》中按业务收入来计算业务招待费的扣除标准(根据业务收入大小，最高可按业务收入的1%计算扣除)而言，扣除比例大幅下降。
3.业务招待费的税前扣除标准不分行业，都按统一标准执行。
改变了原《外资企业所得税法》中规定的区分不同行业，按不同的扣除标准计算扣除额。
4.在现行《企业所得税法》下，企业只要发生业务招待费，就必然需要调增应纳税所得额。
招待费税前扣除标准2020
所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。
它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必要的一项成本费用。
由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定——仅允许按一定标准扣除。
《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
【说明1】业务招待费扣除采用“双限额”、“孰小原则”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。
（年度申报案例：A105000 纳税调整项目明细表（2017版）及填报说明）
【说明2】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
（1、《企业所得税法实施条例》第四十四条：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
招待费税前扣除标准
招待费税前扣除标准
招待费税前扣除标准是指企业在经营活动中所发生的招待费用，可以在计算企业所得税时进行税前扣除的标准。
招待费是指企业因接待客户、供应商或业务合作伙伴而发生的费用，包括餐饮、娱乐、交通、礼品等费用。
税前扣除招待费的目的是希望鼓励企业开展商务活动，促进经济发展。
合理的招待费用可以加强企业与客户或合作伙伴之间的关系，推动合作项目的顺利进行。
因此，对于企业来说，招待费扣除标准的确定对于公司的经营影响非常重要。
根据我国税务法相关规定，企业在计算所得税时可以按一定比例扣除招待费用，以减少纳税负担。
目前，我国的招待费税前扣除标准为全额扣除。
也就是说，企业在计算所得税时，可以将招待费用的全额计入费用，以减少应纳税额。
但是，需要注意的是，虽然可以全额扣除招待费用，但是企业需要对招待费用的真实性和合理性进行严格把关。
税务部门会对企业的招待费用进行核查，如果发现存在虚假招待费用、超额招待费用等情况，将会对企业进行相应的处罚和追缴税款。
因此，企业在享受招待费税前扣除的政策时，需要严格遵守相关规定，保证招待费用的合理性和真实性。
企业应建立健全的招待费用管理制度，加强内部审计和监督，确保招待费用的合理支出。
总而言之，招待费税前扣除标准对于企业的经营具有重要意义。
该政策的实行旨在鼓励商务活动的开展，营造良好的商业环境。
然而，企业在享受该政策的同时，也要加强内部管理，确保招待费用的合理性和真实性，以防止不当行为的发生。
同时，税务部门也需要加强对企业的监管，确保税收的公平与公正。
新企业所得税法之业务招待费扣除标准
新企业所得税法之业务招待费扣除标准新企业所得税法之业务招待费扣除标准从参加所得税培训开始，发现很多朋友对2008年业务招待费如何计算有疑问，以下是我个人的理解,欢迎朋友们探讨一下。
让我们先看一下《新企业所得税法》原文的规定：第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
简单说这就是孰低原则，两个标准，哪个低就扣除哪个。
第一个标准是业务招待费实际发生额的60％，第二个标准就是当年销售（营业）收入（即利润表第一行主营业务收入）的5‰。
下面让我们举例说明一下，可能更加清楚。
例一：吉玛公司2008年全年销售（营业）收入1000万元，企业实际入账业务招待费4万元。
标准一：4×60％=2.4万标准二：1000×5‰=5万2.4万小于5万，可以扣除的业务招待费是2.4万，需要调增应纳税所得额：4万－2.4万＝1.6万例二：吉玛公司2008年全年销售（营业）收入1000万元，企业实际入账业务招待费10万元。
标准一：10×60％=6万标准二：1000×5‰=5万5万小于6万，可以扣除的业务招待费是5万，需要调增应纳税所得额：10万－5万＝5万那么接下来问题出现了，企业应该如何把握计算实际入账的业务招待费对企业所得税的影响呢？最好的比例是企业入账的业务招待费不要超过当年销售（营业）收入的1/120，约等于8.33‰。
还是举例说明。
例三：吉玛公司2008年全年销售（营业）收入1000万元，企业实际入账业务招待费8.33万元。
标准一：8.33×60％=4.998万标准二：1000×5‰=5万4.998万小于5万，可以扣除的业务招待费是4.998万，需要调增应纳税所得额：8.33万－4.998万＝3.332万再来讨论一下业务招待费对企业所得税的影响，在企业本来就盈利的情况下，企业只要有业务招待费就要负担相应的企业所得税。
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业务招待费税前扣除标准2020
所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。
它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必要的一项成本费用。
由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定——仅允许按一定标准扣除。
《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
【说明1】业务招待费扣除采用“双限额”、“孰小原则”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。
（年度申报案例：A105000 纳税调整项目明细表（2017版）及填报说明）
【说明2】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
（1、《企业所得税法实施条例》第四十四条：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、年度申报案例：
销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。
但是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例）（正向列举和反向列举的都要记住）。
一般情况下企业的业务招待费包括两部分：
一、日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。
二、重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。
业务招待费扣除标准案例：
如果企业10年的销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，税前准予扣除为多少?如招待费实际发生额为4万元，税前准予扣除为多少?如招待费实际发生额为10万元，税前准予扣除为多少?
(1)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为6万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为3万6千。
(2)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为4万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为2万4千。
(3)销售收入为1000万元，招待费实际发生额为10万元，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
税前扣除额为5万元。
招待费10万元，按照发生额的60%计算等于6万元，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
销售收入为1000万元的5‰为5万元。
因此，只能在税前扣除5万元。
超过5万元部分不能税前扣除。
这样，发生10万元招待费，按照发生额的60%计算等于6万元，有1万元不能税前扣除。
【特别1】财产转让收入，会计上属于营业外收入。
题目中经常单独出现财产转让收入，所以单独提出，特别强调。
同时要注意：转让无形资产所有权收入、转让固定资产所有权收入，就是财产转让收入，归属营业外收入。
而无形资产使用权收入（特许权使用费）和固定资产使用权收入（租赁收入），应该计入其他业务收入。
【特别2】对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让
收入，实际上就是企业的主营业务收入，所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额。
第二部分政策问题解答
一、业务招待费税前扣除问题
（二）从事股权投资业务企业业务招待费的计算基数问题
按照《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函【2010】79号）第八条的规定，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
从事股权投资业务的企业包括从事股权投资业务的各类企业，不仅指专门从事股权投资业务的企业。
大力税手笔记补充：股权投资企业的股权投资收入作为业务招待费税前扣除基数，注意两个事项：1、从事股权投资不仅仅指专门从事，；2、认可业务招待费的扣除基数，但不认可计入广告费和业务宣传费的扣除基数。
】
【特别3】企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
（单比例扣除）。