应纳税额的计算方法
简易计税方法应纳税额的计算
简易计税方法应纳税额的计算1.小规模纳税人发生应税销售行为采用简易计税方法计税，应按照销售额和征收率计算应纳增值税税额，不得抵扣进项税额。
其计算公式为：应纳税额=销售额×征收率不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）2.销售退回或折让纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。
扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
3.一般纳税人特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月不得变更。
【例题1·单选题】（2017年）甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商品取得收入103000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。
已知增值税征收率为3%。
计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.[103000+721÷（1+3%）]×3%=3111元B.（103000+721）×3%=3111.63元C.[103000÷（1+3%）+721]×3%=3021.63元D.（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021元【答案】D【例题2·单选题】（2015年）甲设计公司为增值税小规模纳税人，2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元；因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元。
已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.206000÷（1+3%）×3%=6000（元）B.206000×3%=6180（元）C.（206000－10300）÷（1+3%）×3%=5700（元）D.（206000－10300）×3%=5871（元）【答案】C（三）进口货物应纳税额计算纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不允许抵扣发生在境外的任何税金。
税额计算公式
一、框架二、公式大全各种税的计算公式一、增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17%组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）三、消费税1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额四、关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率五、企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12六、个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率七、其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率2、房地产税年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×%或年应纳税额=租金收入×12%3、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）5、契税应纳税额计税依据×税率应纳税额的计算公式一、增值税计算方法1、直接计税法应纳增值税额：＝增值额×增值税税率增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率（1）购进扣税法扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额（2）实耗扣税法扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额1、销项税额＝销售额×税率销售额＝含税销售额/（1＋税率）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）2、进项税额不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率销售额＝含税销售额/（1＋征收率）销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税二、消费税额1、从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率)（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）2、从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额三、企业所得税额应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝收入总额－成本、费用、损失1、工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额五、个人所得税额1、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝每月收入额－800应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝（不含税所得额－速算扣除数）/(1-税率)2、个体工商户应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（1）、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数（2）、计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（3）、计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12（4）、计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额3、稿酬所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%）＝应纳税所得额×20%×70%4、劳务报酬所得（1）、一次收入在20000元以下时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%（2）、一次收入20000～50000时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%=应纳税所得额×（20%＋10%）（3）、一次收入超过50000时应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%）5、财产转让财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20%应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用6、利息、股息红利所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%7、境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额8、支付给扣缴义务人手续费的计算手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%六、土地增值税额1、一般计算方法应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率某级距土地增值额×适用税率土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额2、简便计税方法（1）、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额＝土地增值额×30%（2）、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×（3）、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×（4）、土地增值额超过项目金额200%应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×六、城市建设维护税应纳城市维护建设税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额七、资源税额应纳税额＝课税数量×单位税额八、车船税１、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额２、载货车年应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额３、客货两用的车应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额４、机动船应纳税额的计算公式：机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额５、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额６、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款退还误交的税款＝已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4九、土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4十、印花税额１、购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额×3/1000２、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算应纳税额=收取的费用×5/10000３、加工承揽合同应纳印花税的计算应纳税额=加工及承揽收入×5/10000４、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算应纳税额=承包金额×3/10000５、财产租赁合同应纳印花税的计算应纳税额=租赁金额×1/1000６、仓储保管合同应纳印花税的计算应纳税额=仓储保管费用×1/1000７、借款合同应纳印花税的计算应纳税额=借款金额×／10000８、财产保险合同应纳印花税的计算应纳税额=保险费收入×1/1000９、产权转移书据应纳印花税的计算应纳税额=书据所载金额×6/10000１０、技术合同应纳印花税的计算应纳税额=合同所载金额×3/10000１１、货物运输合同应纳印花税的计算应纳税额=运输费用×5/10000１２、营业账簿应纳印花税的计算（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：应纳税额=[（固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000（2）其他账簿应纳税额的计算。
个人所得税应纳税额计算公式及计算方法
表1 个人所得税应纳税额计算公式一览表2 表工资、薪金所得七级超额累进税率表日执行）年9月1（2011直接乘上最高税率，得计税法中，对计税依据超额累进税率所谓的“速算扣除数”就是：在对于快速到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。
事先推出这个常数，计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。
快速计算个税的公式是【速算扣除数-计税依据×最高税率最终税额】。
=税率3%对应速算扣除数为+0=105 ）（1500*对应速算扣除数为税率10%10%-3%+105=555 （4500*对应速算扣除数为20%税率20%-10%）+555=1005 9000*对应速算扣除数为25%税率）（25%-20%+1,005=2,775）30%-25%（35,000*对应速算扣除数为30%税率．+2,775=5,505 ）税率35%对应速算扣除数为55,000*（35%-30%+5,505=13,505 ）80,000*税率45%对应速算扣除数为（45%-35%10,000，怎么计算个税呢？例二：如果某人扣保险后工资10,000-3,500=6,500元。
555 ，速算扣除数之间，使用税率20%6,500介于4,500和9,0006,500*20%-555=745表3 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进税率表（2011年9月1日执行）表4 劳务报酬所得三级超额累进税率表工资薪3超额累进税率在个人所得税中使用的有个税目，一是个体工商户和企事业承包级超额累进税率，二是的，适用金3-45720-40劳务报酬级超额累进税率，的5-35适用承租所得，5三是，适用工资薪金是按月、而且要注意计税依据的差异，级超额累进税率，的3 劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。
+速算扣“而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数。
速算扣除数并非税法规定，所谓的直接乘上最高税率，得到的结果与真实计税依据超额累进税率”就是：在计税法中，对除数对于快速计算税额很有帮事先推出这个常数，的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。
个人所得税应纳税额计算公式及计算方法
表1个人所得税应纳税额计算公式一览表表2工资、薪金所得七级超额累进税率表（2011年9月1日执行）所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。
事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。
快速计算个税的公式是【计税依据×最高税率-速算扣除数=最终税额】。
税率3%对应速算扣除数为0税率10%对应速算扣除数为1500*（10%-3%）+0=105税率20%对应速算扣除数为4500*（20%-10%）+105=555税率25%对应速算扣除数为9000*（25%-20%）+555=1005税率30%对应速算扣除数为35,000*（30%-25%）+1,005=2,775税率35%对应速算扣除数为55,000*（35%-30%）+2,775=5,505税率45%对应速算扣除数为80,000*（45%-35%）+5,505=13,505例二：如果某人扣保险后工资10,000，怎么计算个税呢？10,000-3,500=6,500元。
6,500介于4,500和9,000之间，使用税率20%，速算扣除数5556,500*20%-555=745表3个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进税率表（2011年9月1日执行）表4劳务报酬所得三级超额累进税率表在个人所得税中使用超额累进税率的有3个税目，一是工资薪金，适用3-45的7级超额累进税率，二是个体工商户和企事业承包承租所得，适用5-35的5级超额累进税率，三是劳务报酬，适用20-40的3级超额累进税率，而且要注意计税依据的差异，工资薪金是按月、劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。
+速算扣除数并非税法规定，而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数。
所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。
增值税应纳税额的计算.
增值税应纳税额的计算（一）一般计税方法应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可结转下期继续抵扣。
销项税额=销售额×税率1.销售额（1）概念：指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
解释：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
上述价外费用无论会计制度如何核算，均应并入销售额计算销项税额。
提示：价外费用视为含税金额，应进行价税分离的换算。
下列项目不包括在销售额内：（记忆提示：不是自己的钱）①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
②同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。
（省级设立、专门票据、全部上缴）③销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
④以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
（2）含税销售额的换算增值税实行价外税，计算销项税额时，销售额中不应含有增值税款。
如果含有，需要将含税销售额换算成不含税销售额。
计算公式为：不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税率）区别：消费税是价内税，消费税税款是包含在价格当中的。
【例题1·多选题】（2017年）根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（）。
A.延期付款利息B.赔偿金C.手续费D.包装物租金【答案】ABCD【例题2·多选题】（2016年）下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（）。
A.向购买方收取的违约金B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费C.因销售货物向购买方收取的手续费D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税【答案】AC（3）视同销售货物的销售额纳税人销售价格明显偏低且无正当理由的，或视同销售货物而无销售额的，按下列顺序确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（自己有用自己的）②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定（市场价格）；（自己没有用别人的）③按组成计税价格确定。
如何计算个人所得税的应纳税额
如何计算个人所得税的应纳税额个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算，是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。
其中涉及到了个人所得税的应纳税额，关于应纳税额的计算是下文论述的重点内容。
个人所得税应纳税额的计算：1.工资、薪金所得应纳税额的计算。
(1)一般工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：应纳税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数=(每月收入额- 减除费用标准)× 适用税率- 速算扣除数(2)纳税人取得含税全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法。
(3)纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，按税法规定缴纳个人所得税。
(4)纳税人取得不含税全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法。
2.个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算。
应纳税额=应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数=(全年收入总额- 成本、费用及损失)× 适用税率- 速算扣除数3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算。
应纳税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数=(纳税年度收入总额- 必要费用)× 适用税率- 速算扣除数4.劳务报酬所得应纳税额的计算。
(1)每次收人不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(每次收入额- 800)× 20%(2)每次收人在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×(1 - 20%)× 20%(3)每次收入的应纳税所得额超过20000元的：应纳税额=应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数=每次收入额×(1 - 20%)× 适用税率- 速算扣除数5.稿酬所得应纳税额的计算。
(1)每次收人不足4000元的：应纳税额= 应纳税所得额× 适用税率×(1 - 30%) =(每次收入额- 800)× 20%×(1 - 30%)(2)每次收人在4000元以上的：应纳税额= 应纳税所得额× 适用税率×(1-30%) =每次收入额×(1 - 20%)× 20% ×(1 - 30%)6.对特许权使用费所得应纳税额的计算。
增值税应纳税额计算
经济法基础计算项目
一、增值税
（一）一般纳税人征税办法及发票使用
1、征税办法：一般计税方法
2、发票使用：可开具专票，税额=票面“金额”*税率
（二）应纳税额计算方法：
1、一般计税方法：
当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣进项税额
当期销项税额=不含增值税销售额x适用税率
=含增值税销售额÷（1+适用税率）x适用税率
2、简易计税方法：
当期应纳税额=不含增值税销售额X征收率
=含增值税销售额÷（1+征收率）*征收率
例：某食品厂为增值税一般纳税人，2022年6月采取分期收款方式销售饮料，含税总价款为126000元，合同约定分期收款，本月应收取含税价款42000元。
已知，增值税税率为13%，食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算公式中，正确的是（）
A、42000*13%
B、42000÷（1+13%）*13%
C、126000*13%
D、126000÷（1+13%）*13%答案：B
解析：本月发生纳税义务的是合同约定本月应收款项42000元，故排除选项CD；题目明确交代“42000”为含税价款，应当作价税分离处理。
应纳税额的计算公式
应纳税额的计算公式Nol增值税计算方法1、直接计税法应纳增值税额：=增值额X增值税税率增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额=扣除项目的扣除金额X扣除税率(1)购进扣税法扣除税额=本期购入扣除项目金额X扣除税率÷已由受托方代收代缴的税额(2)实耗扣税法扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额X扣除税率÷已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额♦销项税额=销售额X税率销售额=含税销售额/(1+税率)组成计税价格=成本X(1+成本利润率)♦进项税额不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额X当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额=销售额X征收率销售额=含税销售额/（1+征收率）销售额=含税收入（1+增值税征收率）进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额=组成计税价格X税率组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税No.2消费税额1.从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额X税率Q）应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率）（2）组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税率）（3）组成计税价格=（材料成本+加工费）/（I-消费税率）⑷组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额⑸组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（I-消费税税率）2、从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量X单位数额No.3企业所得税额应纳税额=应纳税所得额X税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+（一）税收调整项目金额利润总额=收入总额-成本、费用、损失1.工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额=利润总额+(一)税收调整项目金额利润总额=营业利润÷投资收益÷营业外收入-营业外支出营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计=材料+工资+制造费用2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+(一)税收调整项目金额利润总额=营业利润÷投资收益÷营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+（一）税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-税金及附加营业成本=期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额N0.4土地增值税额1.一般计算方法应纳税总额=∑各级距土地增值额X适用税率某级距土地增值额X适用税率土地增值率二土地增值额XlO0%/扣除项目金额土地增值额=转让房地产收入-扣除项目金额2、简便计税方法(1)土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额=土地增值额X30%(2)土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的应纳税额=土地增值额X40%-扣除项目金额χ0.05(3)土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额=土地增值额X50%-扣除项目金额xθ∙15(4)土地增值额超过项目金额200%应纳税额=土地增值额X60%-扣除项目金额xθ.35No.5城市建设维护税应纳城市维护建设税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入额)X 地区适用税率应补交税额=实际营业收入额X地区适用税率-已纳税额应退税额=已交税额-核实后的应纳税额No.6资源税额应纳税额=课税数量X单位税额No.7车船税1、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：年应纳税额=车辆拥有量X适用的年税额2、年应纳税额=载货汽车净吨位X适用的年税额3、客货两用的车应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额二载人车适用年税额X50%载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数X适用的年税额4、机动船应纳税额的计算公式：机动船年应纳税额=机动船的净吨位X适用的年税额5、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位X适用的年税额6、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）X购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）x 适用税额;按规定缴库的次数补交本期少交的税款=［应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）X适用税额/按规定缴库的次数］-已缴税款退还误交的税款=已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额房产税额年应纳房产税税额=房产评估值X税率月应纳房产税税额二年应纳房产税额/12季应纳房产税税额二年应纳房产税额/4No.8土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数X每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额二年应纳土地使用税额/12（或）4 No.9印花税额1.购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额*3/100002、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算应纳税额=收取的费用×5/100003、加工承揽合同应纳印花税的计算应纳税额二加工及承揽收入X5/100004、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算应纳税额=承包金额X3/100005、财产租赁合同应纳印花税的计算应纳税额=租赁金额X1/10006、仓储保管合同应纳印花税的计算应纳税额=仓储保管费用×1/10007、借款合同应纳印花税的计算应纳税额二借款金额χθ∙5/10000 8、财产保险合同应纳印花税的计算应纳税额=保险费收入×1/1000 9、产权转移书据应纳印花税的计算应纳税额=书据所载金额X5/10000 10、技术合同应纳印花税的计算应纳税额=合同所载金额X3/1000011.货物运输合同应纳印花税的计算应纳税额=运输费用×5/1000012、营业账簿应纳印花税的计算⑴记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：应纳税额=［实收资本÷资本公积账户本期增加额］×5/10000(2)其他账簿应纳税额的计算。
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权转移、营业账簿中的资金账簿 1‰：财产租赁、仓储保管、财产保险、
股权转让书据（08.4.24） （二）定额税率，每件5元
第二节 税目与税率
过去18年来，我国股市印花税税率曾经有过数次调整。
分别计税，合计贴花；未分别载明金额，按加工承 揽贴花 2、委托方提供原材料，以受托方提供的辅料和收取 的加工费为依据计税贴花，原材料进额不计税贴花 （三）建设工程勘察设计合同：收取的费用 （四）建筑安装工程承包合同：承包金额 （五）财产租赁合同：租赁金额 （六）货物运输合同：运输费用（不含装卸费）
第三节 应纳税额的计算
二、计税依据的特殊规定
（一）金额、收入、费用应当全额计税，不得作任何扣除 （二）同一凭证，载有两个或两个以上适用不同税目税率 分别记载金额的应分别计税，相加后按合计税额贴花 如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花 （三）按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的按照凭证
正本上计税贴花 6、按用款计划分年度签订合同的基建贷款合同应分
别贴花到总合同签订时就未税部分贴花
第三节 应纳税额的计算
（九）财产保险合同：保险费收入 （十）技术合同：价款、报酬、使用费 （十一）产权转移书据：所载金额 （十二）营业账簿： 记载资金的账簿：“实收资本”+“资本公积” 其他账簿：应税凭证件数 （十三）权利许可证照：应税凭证件数
在中国境内书立、使用、领受印花税法所 列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位
和个人
包括国内各类单位、外资企业（公司）和 其他经济组织及其在华机构等单位和个人。
立合同人（双方）
不包括合同的担保人、证人、鉴定人
立据人（双方） 立账簿人
领受人
使用人
签订人
第二节 税目与税率
一、税目 印花税的征税对象为列举的各种应纳税凭证，
1992年6月，国家税务总局和国家体改委联合发文，明确规定股票交
易双方按3‰缴纳印花税。
1997年5月，证券交易印花税税率从5‰下调至4‰。
1999年6月，Ｂ股交易印花税税率降低为3‰。
2001年11月，财政部决定将Ａ、Ｂ股交易印花税税率统一降至2。
证券交易印花税自1990年首先在深圳开征，当时主要是为了稳定初
创的股市及适度调节炒股收益，由卖出股票者按成交金额的6‰交纳。同
年11月份，深圳市对股票买方也开征6‰的印花税，内地双边征收印花税
的历史开始。
1991年10月，深圳市将印花税税率调整到3‰，上海也开始对股票买
卖实行双向征收，税率为3‰。
2008年1月，财政部又将证券交易印花税税率由2‰下调为1‰。
2007年5月30日起，财政部将证券交易印花税税率由1‰调整为3‰。
2008年4月24日起，财政部将证券交易印花税税率由3‰下调为1‰。
第三节 应纳税额的计算
一、计税依据的一般规定：
（一）购销合同：购销金额 （二）加工承揽合同：加工或承揽收入 1、受托方提供原材料，分别载明加工与购销金额，
险 （十）技术合同：转让、咨询、服务、
培训、中介
第二节 税目与税率
（十一）产权转移书据：个人无偿赠与 （十二）营业账簿: 记载资金的账簿、其他账簿 金融系统反映资本金数额增减变化的账簿 不包括：空白重要凭证、有价单证、现金收
付登记簿等 （十三）权利、许可证照： 政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、
商标注册证、专利证、土地使用证
第二节 税目与税率
二、税率
印花税的税率采用比例税率和定额税率两种形式 在13个税目中，各类合同以及具有合同性质的凭
证、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿 适用比例税率 权利、认可证照和营业账簿税目中的其他账簿， 适用定额税率，均为按件贴花，每件5元
第二节 税目与税率
共13个税目 合同或者具有合同性质的凭证，具体包括10
类合同 （一）购销：订购单、订数单 不包括电网与用户之间供电合同 （二）加工承揽 （三）建设工程勘察设计 （四）建筑安装工程承包：总承包、分转包
第二节 税目与税率
（五）财产租赁 （六）货物运输：货单 （七）仓储保管：仓单、栈单 （八）借款：借据、融资租赁 （九）财产保险：保单 家财两全保
（六）在签订时无法确定计税金额的合同，可在签订 时先按定额5元贴花，结算时再据实计税贴花
（七）合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花 对已履行并贴花的合同，所载与实际结算金额不一致
的，只要双方未修改，一般不再办理完税手续 （八）由国家财政拨付事业经费、实行差额预算管理
所载数量及国家牌价计算金额 没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计
算应纳税额 （四）应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当日
国家公布的外汇牌价折合成人民币后计税贴花 （五）应纳税额不足1角的，免税 1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计税
第三节 应纳税额的计算
印花税
印花税是对经济活动和经济交往中书立、 使用、领受具有法律效力的应税凭证的单
位和个人征收的一种行为税。凡发生书立、
使用、领受应税凭证行为，就必须依照印 花税法的有关规定履行纳税义务。
印花税1624年始创于欧洲的荷兰
印花税具有下列特点:
征税范围广泛
税率低，税负轻
纳税人自行完税
第一节 纳税义务人
第三节 应纳税额的计算
（七）仓储保管合同：仓储保管费用 （八）借款合同：借款金额 1、有合同按合同，没合同按借据计税贴花 2、流动资金周转性借款合同，以期规定的最高额在
签订时一次贴花，不再另贴 3、抵押贷款按借款合同贴花；抵押财产产权转移时
再按产权转移书据计税贴花 4、融资租赁计税依据是租金总额，按借款合同计税 5、银团承担的借款合同，应由各方分别在所持合同