财务重述案例分析——华锐风电一
财务造假手段剖析及防范措施研究—以华锐风电为例
财务造假手段剖析及防范措施研究——以华锐风电为例摘要：就当前的形式来看，越来越多的上市公司都被财务造假的疑云所笼罩着。
随着当前社会中经济不断地发展，国际竞争也日趋激烈，企业面临的压力也越来也大，企业的经营管理的风险不断的增加。
尤其是对于风电制造业而言，经过前几年的高速的发展虽然取得一定的成就。
但是，随着产业政策的不断调整，风电行业此前所积累的产能极具过剩的问题愈演愈烈，风电行业进入了周期性性低谷。
以华锐风电代作为表的风机制造商的经营状况江河日下，经营业绩下滑严重，华锐风电也因此出现财务造假的问题。
对其陷入财务造假的成因及应对措施进行深入研究具有较强的现实意义。
本文主要针对华锐风电作为研究的重点。
对华锐风电的财务数据相关的指标作出分析研究，从而对于华锐风电财务造假的主要表现进行描述。
通过对华锐风电当前所处的社会的宏观经济背景以及企业所处环境等外部环境和公司战略选择、公司经营状况等内部环境影响因素的深入研究，探寻其陷入财务造假的根源所在，从而借鉴华锐风电经验教训，就整个社会中的财务造假现象频发的问题，从政府，社会，以及企业自身三方面提出解决对策。
真正的做到全社会共同努力，给经济运行创造和谐良好的环境。
关键词：财务造假；华锐风电；虚构收入Abstract：The current situation shows that more and more listed companies have been shrouded in financial fraud suspicions. With the development of economy, though there has been some achievements, yet the international competition is becoming increasingly fierce and enterprises are facing great pressure. The risk management of enterprises is increasing, too, specially for the Wind Turbine Generator Industry. After several years of rapid development, with the continuous adjustment of industrial policy, the problem of excess production in the wind power industry has intensified and this industry field has entered a cyclical nadir period. The wind turbine manufacturers represented by Sinovel are facing a rapid decline in operating performance, which encourages financial fraud problems in China. Therefore, the in-depth study of reasons for financial fraud phenomena and measuresto solve this problem is of great practical significance.This paper is a case study of Sinovel .by analyzing the financial data , the fraud characteristics of Sinovel are described. By studying the external macroeconomic environment and the internal environment of strategy-making as well as operating performance, this paper is to explore the causes of financial fraud so that the whole society including the government , the society and enterprises will put joint efforts to create a harmonious, healthy environment for the development of economy.Key words: financial fraud; Sinovel; imputed income一、绪论（一）研究背景及意义就整个世界的整体的形式而言，环境问题是当前各个国家面临的主要问题。
我国上市公司财务造假问题—以华锐风电为例
中国地质大学长城学院毕业论文任务书课题信息：课题性质：设计□论文√课题来源：教学√科研□生产□其它□发出任务书日期：指导教师签名：年月日中国地质大学长城学院毕业论文开题报告中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述系别：经济系专业：会计学姓名：白金方学号：0131208072016 年4 月30 日屈磊在《关于会计信息是真的思考》中指出：长期以来，由于会计从业人员专业素质和业务水平的高低使得会计信息的形成与提供违背了会计核算的客观性原则，不能真实、准确地反应各项经济活动。
会计信息失真似乎已被众多人群认可，然而会计信息失真的内容与形式无外乎原始凭证失真、账务账目失真、会计报表失真等，但对会计环境造成了巨大的影响，使得会计信息失真成为普遍现象。
秦红亮在《会计舞弊的动因及防范》中指出：会计舞弊的存在，不仅将直接影响国家的财税收入，造成各项经济指标失真，而且导致国家经济政策、法规和实际情况的背离，影响国家的宏观调控，从而危害市场经济秩序，导致严重的不公平竞争局面，破坏社会有限资源的合理配置，损害国家和社会的公众利益，加剧阻止、集团和部门间的信用危机。
徐侃侃在《浅谈企业内部会计监督的问题与对策》中指出：当今社会已进入信息化时代，现代信息技术逐步渗入到企业生产、经营、管理等各个层次、各个环节和各个方面。
然而在信息化条件下的内部会计监督仍然存在着思想理念不新、教育培训不足、规章制度不严、管理流程不畅、制约措施不力等诸多问题，会计监督信息化的相对滞后，导致内部会计监督中的不足之处逐渐显现，影响企业的科学发展。
仇淑平在《上市公司环境会计信息披露模式研究》中指出：环境会计信息披露是环境会计的最终成果，也是环境会计核算体系中最重要的的组成部分。
独立报告模式能够准确地揭示是上市公司的环境会计指标，明确上市公司应承担的环境责任，并有利于信息需求者更好地评析上市公司的环境行为，独立报告模式将是环境信会计信息披露的主要发展方向。
华锐风电浮沉录
华锐风电浮沉录作者：暂无来源：《能源》 2018年第4期深陷债务危机的华锐风电多次挣扎在生死边缘。
风电巨头的救赎之路，仍然坎坷。
2006年，41岁的韩俊良说服投资客成立华锐风电，通过买图纸的方式快速切人风电市场。
2008年，华锐风电紧跟国家政策转战1.5兆瓦大功率机组，采用价格战手法快速膨胀，一举拿下国内风电厂商的头号交椅。
3年后华锐风电在上海证券交易所上市，以每股90元的天价登陆A股，募资94.6亿元，超募58.7亿元，这是神话般的崛起。
更为戏剧的是，华锐风电飚上巅峰之后业绩旋即变脸，股价高价跳水，成为了登高跌重的代名词。
昔日巨头风光不再，一直披星戴帽游走在退市边缘的华锐风电市值不及95亿元，近年更连连亏损超百亿。
而近日，一桩诉讼案再次将曾经炙手可热的华锐风电推向了风口浪尖。
华锐风电公告称，1月25日凌晨收到美国律师邮件通知，陪审团就华锐风电涉嫌电信诈骗、窃取商业秘密以及共谋罪案件诉讼达成一致决议，认为以上三项罪名成立。
法院预计将于2018年6月4日作出判决。
如罪名成立，华锐风电最高将面临48亿美元（约合人民币311.98亿元）罚单，相当于罚掉了约3倍身价。
虽然2018年1月29日，华锐风电发布公告称其2017年度业绩扭亏为盈，但救赎之路依然坎坷。
曾经的风电“巨无霸”缘何一步步陨落?5次换帅仍未能成功救赎的华锐风电，何时才能“东山再起”？神话崛起华锐凤电横空出世，离不开韩俊良的“富有远见”与“不计代价”。
从创办到上市，韩俊良作风激进，每赌必中，几乎每一步都走在政策和市场前面，成为政策的最大受益者。
2004年，中国风电尚未大规模启动，风机制造80%由外资控制。
当年，兼任大连重工机电设备成套有限公司总经理的韩良俊做了一个决定：买下德国富兰德(Fuhrlander) FL1500系列风机生产许可证，这为巨头诞生埋下了伏笔。
2005年7月，国家发改委出台政策，要求风电设备国产化率要达到70%以上，否则风电厂不允许建设。
商业伦理探究基于华锐风电财务造假的案例分析
其次，华锐风电的行为也破坏了市场公平竞争的环境。财务造假使得该公司 能够通过虚假的业绩持续获得融资，占据了市场份额，但这些都不符合公平竞争 的原则。这种行为对其他诚信经营的企业来说是不公平的，因为它们不得不面对 不正当竞争的压力。
此外，华锐风电的行为也损害了公众的利益。财务造假使得公司对外公布的 财务报告失真，这不仅误导了公众对市场和企业的理解，也影响了政府对市场的 监管和调控。
在商业伦理方面，金正大财务造假案的问题产生主要有两个原因：一是公司 治理结构不完善，导致内部监督失效；二是企业过分追求短期利益，忽视了商业 伦理的基本原则。这些问题不仅损害了投资者的利益，也严重影响了公司的声誉 和长远发展。
会计职业道德分析
金正大财务造假案中涉及的会计职业道德问题也备受。以下是会计职业道德 问题的主要表现：
外部监管的不足也是华锐风电财务造假事件的重要因素。尽管中国已经建立 了相对完善的证券法律体系，但在实际执行中仍有待提高。监管部门需要加强对 上市公司的监管力度，提高信息披露的要求，增强对违规行为的惩罚力度，从而 遏制财务造假的发生。
此外，社会舆论和公众监督也是防止财务造假的重要力量。新闻媒体和公众 对财务造假的和批评，可以形成强大的社会压力，促使企业和监管机构更加重视 道德和伦理规范。
万福生科财务造假案例分析基于 商业伦理与职业道德角度
万福生科财务造假案是中国资本市场上的一起典型案例。该案涉及到的商业 伦理和职业道德问题值得我们深入探讨。本次演示将从这两个角度分析万福生科 财务造假案例，以期为相关从业人员提供警示和借鉴。
商业伦理角度分析
万福生科财务造假违反了商业伦理中的诚信原则。诚信是商业伦理的基础， 是企业和企业家形象的核心。财务造假行为的出现，使得投资者难以做出正确的 投资决策，从而损害了投资者的利益。此外，这种行为还会破坏市场秩序，影响 整个资本市场的健康发展。
华锐风电财务舞弊剖析
华锐风电财务舞弊剖析作者：李心资料来源：全球市场，第21, 2022期摘要：采用财务舞弊粉饰业绩的行为，不仅损害广大投资者的利益，对企业未来的发展也蒙上了一层阴影，妨碍了证券市场的有效性，挫伤了投资者的信心。
本文，通过分析中国风电行业的传奇企业华锐风电，分析财务造假的动因，指出内部制度不完善、保荐和审计等中介机构功能缺位带来的影响，并提出加强内控和防止企业舞弊的相关对策。
关键词：华锐风电；财务造假1.案例背景介绍华锐风电科技（集团）有限公司是中国第一家自主研发、设计、制造和销售适应全球不同风资源和环境条件的大型陆上、海上和潮间带风力涡轮机的专业高科技企业。
2022年1月13日，中投风以90元的发行价在上海证券交易所挂牌上市，总市值达到946亿元人民币（流通市值94亿5600万元）。
上市后两年，2022年3月7日，中欧风电公司根据自身检查发现，2022年度项目收入中的部分项目设备未被吊挂在项目现场，导致销售收入和成本在2022处发扬光大。
2022年5月29日，中国风电涉嫌违反证券法律法规，证监会立案调查。
2.财务舞弊动机2.1一股独大、内部控制不完善韩俊良是华锐风电的创始人之一，2021年开始直到2021年一直担任公司的董事长兼总裁职务。
韩俊良通过重工起重和天华中泰占有公司33%的股份（图1），这种一股独大的公司治理结构，使得韩俊良能够掌控公司的所有重大决策，也一手操控了公司的管理层。
同时，公司内部控制制度不完善，使得董事会能够随心所欲的控制公司，这很大程度上影响了华锐风电的决策程序，为财务造假埋下隐患。
2.2遮掩业绩下滑，获得额外收益由于风电机组发生多起安全事故，国家开始收紧风电政策，但韩俊良仍坚持快速扩张战略，实施“两海战略”。
2022年12月，中欧风电财务部根据市场部提供的销售通知，制定了销售计划。
它认为表演太差了。
这不仅是2022年12月的损失，也是第四季度的损失。
希望全年总收入降幅不超过50%，收入超过100亿元，呈现人为调控绩效。
利安达审计失败案例-——华锐风电财务造假
——华锐风电财务造假
目录
01
华锐风电及利安达事务所的简介
02
利安达对华锐风电审计失败案例概况
03
利安达对华锐风电审计失败成因分析
04
预防审计失败的措施
一、华锐风电及利安达事务所的简介
• （一）华锐风电科技股份有限公司的简介
• 华锐风电科技（集团）股份有限公司于2011年1月在 上海证券交易所上市，主要从事风力发电设备的开 发、生产和销售 。是中国第一家自主开发、设计、 制造和销售适应全球不同风资源和环境条件的大型 陆地、海上和潮间带风电机组的专业化高新技术企 业。在中国率先自主开发出全球领先的5MW、6MW 系列风电机组。截止2011年，累计风电装机容量达 12989MW，排名中国第一。
• 对华锐风电2011年报出具了无保留 意见的审计报告
• 注册会计师在复核审计工作的范围时， 仅关注了小部分内容。这不符合审计准 则业务质量控制要求。从侧面上反应出 CPA职业怀疑的欠缺。
• 对吊装单的伪造没能发现说明审计人员 在检查、观察资料的时候，没能保持应 有的职业怀疑
• 注册会计师在对应收账款实施函证程序 时存在诸多问题。
风险评估和识别不足 控制测试存在缺陷
在整个风电行业业绩下滑时， 华锐风电的业绩明显高于同 行业的平均水平，审计人员 却没有察觉，说明分析程序 没有按照审计准则的要求完 成。
注册会计师没有对华锐 风电对收入进行确认存 在严重问题进行记录和 分析，更没有采取检查、 询问等程序来证实这些 问题。
细节测试存在缺 陷
注册会计师却没有向 华锐风电索要内部资 料对吊装单进行验证， 也没有进一步获取有 关吊装情况的审计证 据。
函证程序存在问题
注册会计师没有对华锐风电 账簿中部分占比大应收账款 进行函证；虽然已经实施了 函证程序，却没有验证应收 款项余额以及营业收入金额 的可靠性。
上市公司利润操纵的会计分析——以华锐风电科技公司为例-毕业论文
---文档均为word文档，下载后可直接编辑使用亦可打印---摘要利润操纵是当今国际上普遍存在的一大现象，对利润操纵的识别和解决也成为了我国经济发展中不容忽视也亟待解决的难题，尤其是近年来，随着我国股市的不断发展和壮大，上市公司的利润操纵事件层出不穷，且操纵手段变幻莫测，极大的危害着我国尚未成熟的资本市场，损害了投资者的信心，影响市场参与者对市场的正确判断，影响了市场在资源配置中发挥作用，因此，本文选取近期具有时效性和典型性的上市公司进行分析，用案例分析法对华锐风电科技公司的利润操纵手段，原因进行深入分析，并基于此案例对利润操纵提出了对策和建议。
关键词：利润操纵；华锐风电；对策建议The Analysis of Listing Corporation Accounting ProfitManipulation- Sinovel Wind Group Co., Ltd. for ExampleAbstractProfit manipulation is a common phenomenon in today's world, the recognition of profit manipulation and solution has become a problem in China's economic development can not be ignored is urgent, especially in recent years, with the continuous development of China's stock market and the growth of listing Corporation profit manipulation and manipulation events emerge in an endless stream, change unpredictably. Great harm to our country has not yet mature capital market, damage the confidence of investors, affect the correct judgment of market participants on the market, the impact of the market play a role in the allocation of resources, therefore, this paper selects the recent timeliness and typical of the listing Corporation are analyzed, using case analysis method of China sharp wind power technology company the profit manipulation methods, makes a deep analysis of the reasons, and based on this case and put forward the countermeasures and suggestions of profit manipulation.Key Words：Profit manipulation;Sinovel Wind Group Co.;Proposals;目录一、绪论 (1)（一）研究背景 (1)（二）研究目的和意义 (2)（三）文献综述 (4)（四）研究内容及创新点 (5)二、上市公司利润操纵的概述 (7)（一）利润操纵的基本概念 (7)（二）利润操纵的原因和动机 (7)（三）利润操纵的危害 (9)三、华锐风电公司利润操纵案例分析 (10)（一）华锐风电公司概况 (10)（二）华锐风电公司案例介绍 (10)（三）华锐风电公司利润造假手段 (13)四、华锐风电公司利润操纵的原因 (19)（一）自身因素 (19)（二）外在因素 (20)五、对策建议 (21)（一）优化股权结构,提高管理层责任意识 (21)（二）增强内部控制，完善公司治理 (21)（三）加强外部审计监督，增强监督力度 (22)（四）完善会计法规及法制建设，促进其规范完整 (22)六、结语 (23)参考文献 (24)一、绪论（一）研究背景利润是一个企业经营成果好坏的明显直观的反映，投资者、消费者以及政府部门往往都是通过利润表中的客观准确的数字来简要判断该公司的优劣。
会计师事务所审计失败问题探讨--以华锐风电为例
会计师事务所审计失败问题探讨--以华锐风电为例华锐风电是中国领先的风电开发和运营企业，2018年，它的会计师事务所 Ernst & Young （EY）未能发现公司存在超过100亿元人民币的借贷问题，这在会计界引起了广泛的讨论和关注。
华锐风电借款断层问题的追溯2018年4月，华锐风电突然宣布董事长李彦宏将辞职，公司股票一度暴跌三成。
此外，有媒体报道华锐风电存在借款断层问题。
7月末，华锐风电发布公告披露了有关借款断层的问题，称其未披露的借款余额在56亿元人民币左右。
随后，经过由华锐风电所聘请的著名律师事务所刘乾律师事务所的调查，发现公司未披露的借款总额达到约107亿元人民币。
而在三季报发布当天，外界终于发现，华锐风电会计师事务所 EY 在审计过程中未能发现这一问题。
审计失败的原因1.缺乏审计人员经验和技能对于华锐风电的审计失败，一种解释是审计人员的经验和技能不足以发现不当行为。
虽然EY是一家全球知名的会计师事务所，但是在审计中国公司时，他们可能会遇到语言障碍、文化差异、审计法规的理解不足等问题。
此外，由于中国公司的内部控制和报告制度可能与西方国家不同，因此审计人员可能需要更多的培训和经验积累才能更好地执行任务。
2. 审计人员过于依赖企业内部信息审计人员通常会观察和理解企业的内部控制，以确定公司是否在符合适当的内部控制下运作。
然而，被审计的公司可能会出现欺诈行为，从而导致审计人员失误。
审计人员若完全依赖公司提供的信息，这种依赖性会让他们失去质疑的意识。
3.审计人员的职业道德问题也有一些声音指出，审计人员的职业道德是导致审计失败的主要原因之一。
审计人员可能会面临内外部的利益冲突，并存在收受贿赂的风险。
此外，有些审计人员或会计师事务所未能对被审计公司进行全面审计，或一些数据被被“遗漏”，借机为所欲为，甚至与公司勾结一起欺诈实现，或不愿意公开丑闻导致公司的破产，进而可能受到个人或公司的恶意攻击。
总结无论是因缺少经验和技能，过于依赖企业内部信息，还是职业道德问题，审计问题都应该引起会计师事务所、监管机构和投资者的注意。
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三、我国上市公司财务重述的概况
三、我国上市公司财务重述的概况
（一）现状 1、数量状况
三、我国上市公司财务重述的概况
（一）现状 1、数量状况
三、我国上市公司财务重述的概况
（一）现状 2、质量状况
三、我国上市公司财务重述的概况
（一）现状 2、质量状况
三、我国上市公司财务重述的概况
（一）现状 3、财务重述的手段 • • • • • 费用确认 收入确认 分类错误 资产减值准备 关联方交易
（三）影响 1、上市公司经营风险増大 • 上市公司的经营风险主要是指由于管理层或则决策层在企 业的经营管理过程中由于失误使得预期收益下降的的风险 。审计准则规定被审计单位的经营风险来源于企业的不利 于实现企业目标或者战略的重大情况、事项和行动。
三、我国上市公司财务重述的概况
（三）影响 1、上市公司经营风险増大 • GAO 以 1997 年 1 月 1 日至 2002 年 3 月 26 日发生财务报 表重述的公司为样本，发现宣布财务报表重述的 3 个交易 日内股票价格下跌大约 10%，市值损失累计 1000 亿美元 ，各年损失金额从 1997 年的 46 亿美元到 2000 年的 287 亿美元多少不等，其中涉及收入确认问题的财务报表重述 对市场影响为 560 亿美元，占宣布财务报表重述的 3 个交 易日内全部影响金额的 50%。排除整体市场走势的影响后 ，财务报表重述公司的市值损失仍达 956 亿美元。
三、我国上市公司财务重述的概况
（二）存在的问题 5、财务重述后的结果可信度较低 • ST* 方向在 2010 年发布董事会关于前期差错更正的公告， 调整以前年度的重大会计差错，其中调减净利润1100多万 。公司在2012年又发布一份前期差错更正公告，因2009年 的事项调减以前年度利润538万。
三、我国上市公司财务重述的概况
• • • • （1）更正前期发生差错的财务报表； （2）向公司外部发布更正信息； （3）发现错弊的环节，为避免以后的差错进行治理； （4）通过制度上的设计阻止上市公司的盈余管理行为。
二、相关概念辨析
1、财务报表舞弊 • 财务报表舞弊是指为了欺骗财务报告使用者而对报表中列 示的数字及财务报表附注中披露的信息进行有意识的错报 或忽略。
三、我国上市公司财务重述的概况
（三）影响 2、上市公司融资成本上升 • 权益融资成本——企业的经营管理存在问题
• 负债融资成本——影到企业的声誉和形象
三、我国上市公司财务重述的概况
（三）影响 3、影响投资者决策 • 在企业发布财务重述公告的两个事件日内产生累计超额回 报平均为-9. 2%，发布公告后3个交易日内的股票交易价格 大约平均下降达到10%，企业平均市值下降达到1.45亿元 。对于涉及到舞弊导致的财务重述市场反应更加强烈，公 告两个交易日的超额收益率平均比非欺诈公司低14%。
• 财务报表重述是财务报表舞弊产生的结果，但是财务报表 舞弊只是财务报表重述发生的原因之一。
二、相关概念辨析
2、会计差错与前期差错 • 会计差错：在会计核算时，由于会计计量、确认记录等方 面出现错误而发生的导致企业记录的会计信息与实际发生 的生产交易活动不相符。
• 前期差错：没有运用或者错误运用编制前期财务报表时预 期能够取得并加以考虑的可靠信息和前期财务报表批准报 出时能够取得的可靠信息从而对前期报表造成省略或者错 报。
（二）存在的问题 2、财务重述中调节利润的目的明显 • 华锐风电在2013年发现前期差错时，在对前期差错更正后 导致企业调减2011年营业收入9.2亿，调减净利润1.7亿。 • 紫光古汉公司 2013 年披露的财务重述公告显示，公司在 2005年到2008年连续净利润虚増，累计金额达到5164万元 。
三、我国上市公司财务重述的概况
（二）存在的问题 3、财务重述表述不规范 • • • • • （1）发生差错的时间表述不清 （2）财务重述发起人不明确 （3）发生差错的原因含糊 （4）差错更正的具体项目不明确 （5）重大与非重大会计差错混清
三、我国上市公司财务重述的概况
（二）存在的问题 4、财务重述信息披露的不及时 • 2003年发布的《企业发行的公司信息披露编报规则》第19 号通知规定了如果上市公司对最近一个年度的财务报告进 行了更正，在不能及时披露更正后的财务报告的情况下， 就应当及时的发布临时性的公告。 • 证监会在 2009年4 月30日检查中发现五粮液集团有限公司 2007 年将主营业务收入 725066.15 万元误写为 825066.15 万 元，但直到 2009年 8 月 18日公司才将有关的错报信息披露 。
三、我国上市公司财务重述的概况
（一）现状 3、财务重述的手段问题 1、财务重述涉及的内容广、金额大 • ST* 中基，由于 2006 年到 2010 年的对前期的差错更正，导 致企业虚增净资产达到近5.6亿之多，涉及到七个项目的调 节。
三、我国上市公司财务重述的概况
一、财务重述的概念
• 2006年《企业会计准则28号——会计政策、会计估计变更 和差错更正》：当发现前期差错时，公司应在发现差错后 的第一套会计报表中重述差错发生期间列报的比较金额， 同时，还需披露对每一个受影响的会计报表单列项目的调 整金额或更正金额，也即财务报表重述。
一、财务重述的概念
财务重述的目的：
财务案例分析之财务重述
主讲人：涂诚思
2016-11-14
财务案例分析之财务重述
一、财务重述的概念 二、相关概念辨析 三、我国上市公司财务重述的概况 四、财务重述的动机
五、财务重述案例分析
六、完善我国上市公司财务重述制度的对策与建议
一、财务重述的概念
• 1971年7月，美国会计准则委员会（简称APB）发布了《 第20号意见书——会计变更》，要求企业在发现并纠正前 期财务报告的差错时，重新表述以前公布的财务报告，也 就是财务重述。 • APB对需要进行重新表述的“差错”归纳成以下几种情况 ：计算错误、会计准则应用错误、财务报告公布日已经存 在的事实的忽视或误用。