生产与存货循环审计意见和建议
生产与存货循环的审计
第十七章生产与存货循环的审计
1
一、生产循环的主要业务流程
计划和安排生产（生产通知单） ---->发出原材料（领发料凭证） ---->生产产品 ---->核算产品成本（成本计算单） ---->储存产成品（入库单） ---->发出产成品（出库单）
第十七章生产与存货循环的审计
第十七章生产与存货循环的审计
21
特殊类型存货 盘点方法与潜在问题
可供实施的审计程序
木材、钢筋盘条、通 常无标 签 ， 但在盘 点 检查标记或标识；利用专
管子
时会作上标记或用粉笔 家或被审计单位内部有经
标识；难以确定存货的 验人员的工作
数量或等级
堆积型存货（如 通常既无标签也不作标 运用工程估测、几何计算、
500 2500
900 4540 4160 100 380
1700 7740 1840 1300 5900
2000 9050
1200 5210
第十七章生产与存货循环的审计
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在进行相关测试后，A注册会计师应提出的审计调 整建议是（ ）
A.调增主营业务成本190万元 B.调减主营业务成本190万元 C.调增主营业务成本240万元 D.调减主营业务成本240万元 答案：D
第十七章生产与存货循环的审计
7
日期 摘要
入库
出库
结存
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 金额
1.1
期初 余额
3.1 入库 400 5.1 2040
4.1 销售
800 5.2
8.1 入库 1600 4.6 7360
10.3 销售
400 4.6
生产与存货循环的审计
生产与存货循环的审计在企业的运营管理中，生产与存货循环是一个至关重要的环节，它直接关系到企业的生产效率、产品质量以及财务状况。
对于审计人员来说，对生产与存货循环进行有效的审计，是确保企业财务报表真实、准确的关键步骤之一。
生产与存货循环涵盖了从原材料采购、生产加工、产品存储到销售发货的全过程。
在这个复杂的流程中，存在着诸多可能导致财务报表错报的风险点。
例如，原材料的计量错误、生产过程中的浪费和损耗、存货的积压或短缺、成本核算的不准确等等。
因此，审计人员需要通过严谨的审计程序，对生产与存货循环的各个环节进行审查和验证。
审计的第一步通常是了解被审计单位的生产与存货循环的内部控制。
内部控制就像是企业运行的“规则手册”，它规定了各个环节的操作流程和规范。
审计人员需要评估这些控制措施是否设计合理，并且是否得到了有效的执行。
比如，企业是否有完善的存货盘点制度，是否对生产过程中的废品和次品进行了有效的记录和处理，是否对原材料的采购进行了严格的审批等等。
在了解内部控制之后，审计人员会进行实质性测试。
这包括对存货的监盘、对生产成本的核算进行审查、对存货计价方法的合理性进行评估等等。
存货监盘是一个非常重要的审计程序，它能够直接验证存货的存在性和数量的准确性。
在监盘过程中，审计人员不仅要关注存货的数量，还要留意存货的质量状况、存放环境等。
对于生产成本的核算，审计人员需要审查直接材料、直接人工和制造费用的归集和分配是否合理，是否符合企业的会计政策和相关法规。
存货计价方法的选择也会对企业的财务报表产生重要影响。
常见的存货计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等。
审计人员需要评估企业所选用的计价方法是否恰当，是否在不同会计期间保持了一致性。
如果企业在存货计价方法上存在随意变更的情况，就可能导致财务报表的可比性降低，甚至可能存在人为操纵利润的嫌疑。
此外，审计人员还需要关注生产与存货循环中的关联交易。
关联交易如果定价不公允，可能会导致企业的利润被转移或者虚增。
如何控制存货及生产循环
如何控制存货及生产循环存货和生产循环是管理商业运营中非常重要的环节。
有效地控制存货及生产循环可以帮助企业降低成本、提高效率，并最大限度地满足市场需求。
以下是一些建议，帮助你控制存货及生产循环。
1. 计划生产量：准确地预测市场需求并制定合理的生产计划是控制存货及生产循环的关键。
根据历史销售数据、市场趋势以及顾客反馈，制定一个准确的销售预测，并根据该预测来计划生产量。
这将帮助你避免过度生产，减少库存积压的风险。
2. 管理供应链：建立积极的供应链管理，确保供应商能够按时提供所需原材料和零件。
与供应商建立长期合作关系可以减少供货延误和质量问题的风险。
另外，优化供应链流程，如采用自动化处理方式和利用物流管理系统等，可以提高生产效率和响应速度。
3. 采用先进技术：引入先进的生产技术和设备，可以提高产品质量和生产效率，从而降低废品率和生产周期。
自动化技术可以帮助减少人为错误和减少生产时间。
此外，使用先进的物流管理系统可以帮助实现准时交货和准确库存控制。
4. 实行精益生产原则：精益生产原则是一种以最小浪费为目标的生产思维方式。
通过优化生产流程，避免不必要的等待时间、运输和库存，可以大幅度降低生产周期和库存成本。
持续改进和审查生产流程，寻找并消除浪费，并鼓励员工提出改进意见和建议。
5. 进行库存管理：通过建立有效的库存管理系统，可以实时掌握库存水平和库存转换率。
设定合理的安全库存水平，避免因库存不足而产生交货延误。
另外，采用先进的库存追踪和管理工具，可以帮助识别滞销产品和过量库存，并及时采取措施进行处理。
6. 加强市场调研：密切关注市场变化和竞争对手动态，及时调整生产计划和产品策略。
定期与销售团队进行沟通，了解市场需求和顾客反馈，以及时作出调整。
有效地控制存货和生产循环对企业的长期可持续发展至关重要。
通过以上建议，你可以降低存货成本，提高生产效率，满足市场需求，并在激烈的市场竞争中保持竞争优势。
如何控制存货及生产循环存货和生产循环是商业运营中不可或缺的环节，对于企业的成本控制、运营效率和资源利用有着重要影响。
生产与存货循环审计
生产与存货循环审计1. 引言生产与存货循环是公司运营中的重要环节之一。
对于一个公司来说，生产与存货的管理十分重要，直接关系到公司的盈利能力和财务状况。
在公司进行审计时，对生产与存货循环的审计也显得尤为重要。
本文将介绍生产与存货循环审计的意义、目的、方法以及相关注意事项。
2. 生产与存货循环审计的意义和目的2.1. 意义生产与存货循环是公司的核心业务流程之一，其管理良好与否对公司的经济效益有着重要影响。
生产与存货循环审计的意义主要体现在以下几个方面：•发现潜在的风险和问题：通过审计生产与存货循环，可以及时发现潜在的风险和问题，帮助公司及时采取措施解决，避免或减少损失的发生。
•提高生产和存货管理的效率：审计结果可以为公司提供改进和优化生产与存货管理的建议，从而提高管理效率，降低成本。
•支持财务报告的可靠性和透明度：审计生产与存货循环可以增加财务报告的可靠性和透明度，为公司的股东和利益相关者提供可信的财务信息。
2.2. 目的生产与存货循环审计的主要目的是评估和验证公司在生产与存货循环中的内部控制制度的有效性和合规性。
具体来说，生产与存货循环审计的目的有以下几个方面：•确保生产与存货账务的准确性和完整性：通过审计，确认生产和存货账务的准确性和完整性，避免因账务错误或遗漏引发的财务风险。
•评估内部控制的有效性：审计过程中将对公司的内部控制制度进行评估，以确定其在生产与存货循环中的有效性，包括内部控制的设计和运行情况。
•检查合规性：审计生产与存货循环还将针对相关法规和公司政策进行检查，以确保公司的生产与存货活动符合法规和公司内部规定的要求。
3. 生产与存货循环审计的方法3.1. 数据分析审计生产与存货循环的第一步是进行数据分析。
数据分析包括对生产和存货相关的数据进行收集、整理和分析，以了解公司在生产与存货循环中的活动情况。
常用的数据分析方法包括趋势分析、比较分析、比例分析等。
3.2. 内部控制评估内部控制评估是审计生产与存货循环的核心内容之一。
生产与业务循环的审计审计报告
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利润表
项目 营业成本 本月金额 2089154.84
VS
项目 主营业务成本 其他业务成本 营业成本 本月金额 2087531.48 1623.36 2089154.84
• 利润表中的营业成本实为主营业务收入和其他业务收入的 总和，即2087531.48+1623.36=2089154.84,这与利润表 中的所登记的营业成本金额相等。由于部分项目缺少原始 凭证，以及资料有限，因此无法对其他涉及到主营业务成 本的进行审计。
• 6、没有找到库存商品中塑壳小、塑配件小、铝壳、铁壳 的明细账。 • 7、查看了铝壳、铁壳、塑壳小的本期完工即收入情况的 原始凭证发现金额都有错误，铝壳应为830496.5，铁壳应 为153504，塑壳小应为197520。 • 8、由于明细帐金额有误，因此科目汇总表中借方发生额 也有错误，应由2484822.91元改为2484786.83元，贷方 发生额没有错误。
• 查看了库存商品明细帐，复核加计后发现有错误，具体如 下： • 1、140501 塑壳大，结转装配车间完工成本，收入的数量 21996* 单价11.36=金额249874.56元，而不是所记录的 249915.50元,因此塑壳大的期末余额也不是271805.5元， 而是271764.56。另外，查看了会计凭证，发现原始凭证 就记录错误。 • 2、140502塑壳中，结转装配车间完工成本，收入的数量 19998*单价9.77=金额195380.46元，而不是所记录的 195469.85元,因此塑壳大的结存也不是224624.85元，而 是224535.46。查看了会计凭证，发现原始凭证就已经记 录错误，且原始凭证上这一栏有期 2011-12-03 2011-12-28 2011-12-31 总第13号转字第4号 总第85号转字第22号 总第148号转字第79号 借 4315.58 7403.9 1156200 163710 287020 244440 222750 2011-12-31 2011-12-31 合计 总第152号转字第83号 总第169号转字第100号 1692 2087531.48 2087531.48 2087531.48 铝壳保温瓶 铁壳保温瓶 塑壳保温瓶（大） 塑壳保温瓶（中） 塑壳保温瓶（小） 缺原始凭证 贷 备注
审计生产与存货循环的审计
管理费用、销售费用等
二、生产与存货循环的风险评估程序
影响生产与存货循环交易和余额的风险因素可能包括：
交易的数量和复杂性。 成本核算的复杂性。 产品的多元化。 某些存货项目的可变现净值难以确定。 将存货存放在很多地点。 寄存的存货。
三、生产与存货循环的控制测试
风险
计算机控制
人工控制
控制测试
项目九 生产与存货循环的审计
一、生产与存货循环概述
生产与存货循环的主要业务活动 生产与存货循环涉及的主要报表项目
生产与存货循环的主要业务活动
涉及的主要业务活动
计划和安排生产
生产通知单
发出原材料
领料单
生产产品
产量和工时记录
核算产品成本
材料费用、工薪、制造费用分配汇总表、产品 成本计算单
三、生产与存货循环的控制测试
风险 产成品入库
计算机控制
人工控制
控制测试
已完工产品 的生产成本可 能没有转移到 产成品中
系统根据当月输入的产成品入 库单和出库单信息自动生成产成 品收（入库）发（出库）存（余 额）报表。
成本会计将产成品收发存报表中 的产品入库数量与当月成本计算表 中结转的产成品成本对应的数量进 行核对。
——受托代存的存货 ——已做质押的存货
例9-1
审计人员正在对华兴公司的存货进行监盘，工作中发现下列问题： (1) 产成品仓库中有数箱产品未挂盘点单，经询问，属于被审计单位的已售出产品。 (2) 一间小仓库中有三种沾满灰尘的原材料，每种材料都挂有盘点标签，并且数额 与实物相符。 (3) 材料明细账上有一批存货记录，存货盘点表上没有，经询问，得知该批材料存 放在外地。
使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确 定。 使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录。 选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作
生产与存货循环审计
生产与存货循环审计一、引言生产与存货循环审计是会计审计过程中的一个重要环节，涉及到企业生产经营的核心环节。
本文将以生产与存货循环审计为主题，探讨其重要性、审计程序和注意事项。
二、生产与存货循环审计的重要性1. 保障财务信息真实性生产与存货是企业重要的经营活动和价值创造环节，而存货循环则涉及到原材料采购、生产加工、成品入库等多个环节的核算和监控。
通过对生产与存货循环进行审计，可以保障企业财务信息的真实性和可靠性，防止虚报、错报等不当行为。
2. 发现企业风险和问题通过对生产与存货循环的审计，审计师可以发现企业风险和问题，比如生产过程中的浪费、滞销存货等。
及时发现并解决这些问题，有助于提高企业效益和经营水平。
3. 辅助决策和管理生产与存货循环审计的结果可以为企业提供重要的参考信息，对于经营决策和内部管理具有辅助作用。
通过审计结果，企业可以了解存货周转率、成本构成、库存水平等重要指标，有助于优化企业资源配置和经营策略。
三、生产与存货循环审计的程序1. 确定审计目标和范围在进行生产与存货循环审计前，审计师需要与企业管理层充分沟通，明确审计目标和范围。
包括审计资金流程、生产计划和执行、原材料采购、生产加工、成品入库等环节。
2. 收集相关证据审计师需要收集与生产与存货循环相关的证据，比如采购订单、发票、加工工序记录、库存盘点报告等。
这些证据将有助于审计师对企业的生产与存货循环进行全面评估。
3. 进行核查和比对审计师需要对收集到的证据进行核查和比对，确保财务报表中的生产与存货信息与实际情况一致。
需要核实的内容包括存货的数量、成本、计价方法等。
4. 评估内部控制审计师还需要评估企业的内部控制体系，在生产与存货循环中是否存在风险和漏洞。
如果发现问题，应提出整改建议，帮助企业加强内部管理。
四、生产与存货循环审计的注意事项1. 独立性和保密性审计师应保持独立性和保密性，遵守职业道德规范，不泄露企业的商业秘密和敏感信息。
生产与存货循环审计实训心得
生产与存货循环审计实训心得近期经过多次生产与存货循环审计实训的学习，深刻的认识到了循环审计的重要性。
循环审计是通过了解企业的生产、采购、销售、资金等方面的环节，了解企业自身的运作方式，寻找并纠正企业内部控制中存在的问题，维护和保障企业的财产安全。
循环审计涉及的范围广泛，具有高度的复杂性和独特性，在实践中需要掌握很多技巧和方法，下面分享对于生产与存货循环审计实训的10条心得。
1. 对企业生产流程的了解生产是企业最主要的业务活动，是企业的核心竞争力源泉之一。
循环审计要做好生产环节的审计需要对企业的生产流程有一定的了解能准确的辨别企业生产中存在的问题；只有了解企业的生产流程，才能掌握循环审计的方向。
2. 全面了解企业处理原材料的方式生产过程中需要使用大量的原材料，使用不同的方式处理，也需要不同的生产科技，这就对循环审计的细致程度提出严峻的挑战，同时也为审计作业提供了充足的空间。
还可以寻找降低成本和提高效率的方式，相应的改进企业生产的流程。
3. 深入掌握企业货物库存的情况货物库存是企业最重要的资产之一，是企业直接变现的重要后备资金。
如何掌握企业库存的流程和管理，及时发现企业库存中存在的调拨、走失、物理损失等问题，从而规避企业的风险，这是循环审计的重要一环。
4. 对企业生产物流的掌握物流环节如何影响着企业的成本、时间和质量，同时也影响着企业的核心竞争力。
在实际循环审计中，我们需要细致的了解企业的物流环节、仓库管理、配送方式、物流成本等内容，并通过对这些细节的掌握、回顾来了解企业的生产经营情况。
5. 加强对库房管理的监控库房是企业最关键的一个环节，是企业物流和仓储管理的核心区域。
好的库房管理能够提高库存周转率，降低物流成本，提高企业的有效资源利用率。
循环审计需要严格监控库房管理制度的实行情况，以减少废品损失和库存造成浪费的问题。
6. 了解企业的收货管理与“供货商”每次收入为基础相比，收货管理中的产品，不仅要质量检验，还要准确进行库存、账目等方面的记录，并及时处理退换货等问题，保障交易双方的权益。
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生产与存货循环审计意见和建议
生产与存货循环审计意见和建议
一、概述
生产与存货循环是企业运营的重要环节之一，也是审计工作中的重点之一。
对于审计人员来说，对企业生产与存货循环的审计意见和建议具有重要意义。
本文将从生产与存货循环的特点、审计方法及常见问题入手，提出一些关于生产与存货循环审计的意见和建议。
二、生产与存货循环特点
1. 生产过程复杂：生产过程包括原材料采购、加工制造、成品入库等多个阶段，每个阶段都涉及不同的业务流程和操作规范。
2. 存货种类繁多：企业存货种类繁多，包括原材料、半成品、成品等不同类型的存货，每种存货都有其特定的管理方式和库存控制方法。
3. 存货价值高：由于企业大量投资于原材料采购和产品制造，因此其存货价值较高。
三、审计方法
1. 确认内部控制：审计人员应首先确认企业内部控制是否有效，并评
估其对生产与存货循环的影响。
2. 了解流程：审计人员应了解企业生产与存货循环的流程，包括原材
料采购、加工制造、成品入库等各个环节。
3. 检查记录：审计人员应检查企业的记录，包括采购订单、生产计划、出入库单据等。
同时，应关注记录的真实性和完整性。
4. 验证库存：审计人员应对企业的存货进行盘点，并与账面数据进行
核对。
同时，应关注存货质量和损耗情况。
四、常见问题
1. 存货过多或过少：企业可能存在存货过多或过少的情况，这可能会
导致资金占用或销售不畅等问题。
2. 存货质量问题：如果存货质量不佳，将会影响产品质量和销售额。
3. 存货损耗问题：如果企业存在大量损耗现象，则可能导致成本增加
和利润下降。
五、审计意见和建议
1. 加强内部控制：企业应加强内部控制，确保生产与存货循环流程规范化，并防止潜在风险发生。
2. 优化库存管理：企业应根据市场需求及时调整库存水平，并优化库存管理方式，以降低库存成本和风险。
3. 定期盘点：企业应定期进行存货盘点，并及时调整账面数据，确保存货数据的准确性和真实性。
4. 加强质量管理：企业应加强对原材料和成品的质量管理，确保产品质量符合标准，并提高客户满意度。
5. 减少损耗：企业应采取措施减少存货损耗，如优化生产流程、加强设备维护等。
六、结论
生产与存货循环是企业运营的重要环节之一，审计人员应关注其特点和常见问题，并提出相应的意见和建议。
企业应加强内部控制、优化
库存管理、定期盘点、加强质量管理和减少损耗等方面来提高生产与存货循环的效率和质量。