注册会计师审计(审计业务对独立性的要求)模拟试卷4(题后含答案及解析)
注册会计师审计（审计业务对独立性的要求）模拟试卷4 (题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． 下列有关独立性的说法中，错误的是( )。
A．只要会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款就会对独立性产生不利影响
B．如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属未按正常程序、条款和条件从银行或类似机构等审计客户取得贷款，将会对独立性产生严重的不利影响
C．会计师事务所按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户的，不会对独立性产生不利影响
D．会计师事务所为甲公司在工商银行取得的1亿元贷款提供了担保，在该情况下会计师事务所不应为甲公司提供鉴证服务
正确答案：A
解析：会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款，或获取贷款担保，可能对独立性产生不利影响。因此，选项A的说法过于绝对。 知识模块：审计业务对独立性的要求
2． 与审计客户甲股份有限公司(以下简称甲公司)存在的下列经济利益中，不影响独立性的是( )。
A．项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票
B．项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票
C．项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票
D．项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东
正确答案：C
解析：如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，则可能产生自身利益不利影响。但如果该利益并不重大，并且审计客户不能对该实体产生重大影响，则可认为独立性未受到损害。如果该利益对任何一方是重大的，并且审计客户可以对该实体产生重大影响，则没有任何防范措施可以将不利影响降低至可接受水平。因此选项C不影响独立性。 知识模块：审计业务对独立性的要求
3． 注册会计师在评价其所在会计师事务所以往提供的专业服务的结果时，发现了重大错误，这种情形应当归类为( )。
A．因自身利益导致的不利影响
B．因自我评价导致的不利影响
C．因密切关系导致的不利影响
D．因外在压力导致的不利影响
正确答案：A
解析：注册会计师一旦发现错误，就需要应对该错误。此时的不利影响，是注册会计师出于其自身利益的考虑，可能不去应对或无法恰当应对该错误而导致的影响。因此，当发现错误时所产生的不利影响属于因自身利益导致的不利影响。
知识模块：审计业务对独立性的要求
4． A注册会计师作为关键审计合伙人审计了甲上市公司2014年度的财务报表，在审计过程中，感觉甲公司发展前景良好，拟加入甲公司担任财务总监，之后便未参与甲公司的审计工作。甲公司发布已审计2015年度财务报表的日期是2016年3月31日，则A注册会计师最早可加入甲公司的时间为( )。
A．2016年4月1日
B．2015年12月31日
C．2014年12月31日
D．2016年3月31日
正确答案：A
解析：此题考查的是“冷却期”，除非该合伙人不再担任关键审计合伙人后，该公众利益实体发布已审计财务报表，其涵盖期间不少于12个月，并且该项目合伙人不是该财务报表的审计项目组成员，由此可判断A注册会计师最早加人甲公司的时间为2016年4月1日。 知识模块：审计业务对独立性的要求
5． 下列情形中，属于注册会计师在审计客户A公司中拥有间接经济利益的是( )。
A．注册会计师的父亲持有A公司2000元股票
B．注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5％的管理费
C．注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司
D．注册会计师持有A公司价值1000元的股票
正确答案：C
解析：直接经济利益，是指下列经济利益：(1)个人或实体直接拥有并控制的经济利益(包括授权他人管理的经济利益)；(2)个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具或影响其投资决策。间接经济利益，是指个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但不能对这些工具施加控制或没有能力影响投资决策。 知识模块：审计业务对独立性的要求
6． ABC会计师事务所在承接的下列业务中，不会对独立性产生不利影响的是( )。
A．ABC会计师事务所可能接受委托对甲公司(非公众利益实体)的年度财务报表执行审计工作，由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了项目组以外的人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表
B．乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大，审计项目组安排助理人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表
C．虽然审计客户管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，F会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务
D．丁公司是一家上市公司，ABBC会计师事务所为其提供财务报表审计和与财务报表相关的内部审计服务，但不承担管理层责任
正确答案：A
解析：根据试算平衡表中的信息编制财务报表属机械性的工作，由审计项目组以外的人员向非公众利益实体的审计客户提供此类编制财务报表服务，不会损害独立性，选项A正确，选项B错误；如果审计客户管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不会对独立性产生不利影响，选项C错误；在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务，选项D错误。 知识模块：审计业务对独立性的要求
7． 审计项目组成员甲注册会计师的妹妹在审计客户A公司中拥有并控制价值100000元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平，下列各项中，不属于可以采取的防范措施的是( )。
A．由甲注册会计师的妹妹处置全部经济利益
B．处置部分经济利益即可
C．将甲注册会计师调离审计项目组
D．由项目组以外的其他注册会计师复核甲注册会计师已执行的工作
正确答案：B
解析：如果审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：其他近亲属尽快处置全部经济利益或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大；由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作；将该成员调离审计项目组。 知识模块：审计业务对独立性的要求
8． ABC会计师事务所与审计客户甲上市公司之间存在下列事项，其中不影响独立性的是( )。
A．ABC会计师事务所为甲公司提供担保
B．ABC会计师事务所的员工A兼任甲公司董事
C．ABC会计师事务所按市价从甲公司购买了少量其生产的产品作为员工的福利
D．ABC会计师事务所为甲公司提供了与财务会计系统相关的内部审计服务
正确答案：C
解析：选项A，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；选项B，如果会计师事务所的员工兼任审计客户的董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；选项D，在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与财务会计系统有关的内部审计服务。 知识模块：审计业务对独立性的要求
9． XYZ会计师事务所收到很多公司的委托邀请，考虑下列情况后，事务所应拒绝接受审计委托的是( )。
A．A公司由于入手紧张，从XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放
B．前任高级合伙人离职十个月后加入B上市公司，担任CFO
C．XYZ会计师事务所员工王某兼任C公司文员，主要负责编制会议记录
D．D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，但D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付
正确答案：B
解析：高级合伙人离职没有超过十二个月，事务所没有防范措施可以将不利影响降低至可接受的水平，不能接受委托。 知识模块：审计业务对独立性的要求
10． 注册会计师于2013年9月25日承接了A公司2013年度财务报表审计工作，审计工作于2013年10月8日开始，于2014年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2014年3月21日签署了财务报表。在2014年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2014年财务报表审计业务约定书，在2014年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为( )。
A．2013年1月1日至2014年3月21日
B．2013年9月25日至2014年3月21日
C．2013年1月1日至2014年6月2日
D．2013年10月8日至2014年6月2日
正确答案：D
解析：业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。对于连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。 知识模块：审计业务对独立性的要求
多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选
择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。
11． 如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属，通过继承、馈赠或合并从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益，下列防范措施中，恰当的有( )。
A．如果会计师事务所获得经济利益，立即处置全部经济利益
B．如果审计项目组成员或其主要近亲属获得经济利益，立即处置全部经济利益
C．如果审计项目组以外的人员获得经济利益，在合理期间内尽快处置全部经济利益
D．如果审计项目组成员或其主要近亲属获得经济利益，在合理期间内处置足够数量的间接经济利益
正确答案：A,B,C
解析：不利影响存在与否及其严重程度取决于拥有经济利益的人员的角色。会计师事务所自身或审计项目组成员及其主要近亲属拥有经济利益所产生的不利影响的严重程度高于项目组以外的人员拥有经济利益，所以其处置经济利益的要求有所不同。 知识模块：审计业务对独立性的要求
12． 会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供的下列非鉴证业务中，会对其独立性产生不利影响的有( )。
A．向审计客户推荐拟聘的财务总监
B．与财务报表相关的工资服务
C．提供的评估服务结果累积对财务报表具有重大影响
D．编制纳税申报表，审计客户管理层承担职责
正确答案：A,B,C
解析：选项D属于税务服务中不影响独立性的业务。 知识模块：审计业务对独立性的要求
13． 下列各项中，属于判断是否存在因自身利益导致的不利影响及其严重程度的决定因素的有( )。
[财经类试卷]注册会计师审计(完成审计工作)模拟试卷4及答案与解析
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注册会计师审计（完成审计工作）模拟试卷4及答案与解析
1 针对错报是否能够抵销，下列说法中，错误的是( )。
（A）如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报
（B）如果收入存在重大低估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用低估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报
（C）对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认为这种抵销可能是适当的
（D）对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认为这种抵销可能是不适当的
2 针对项目组内部复核，以下说法中，错误的是( )。
（A）项目组内部复核的人员，应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则
（B）项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，必要时应当由项目质量控制复核人执行复核
（C）所有的审计工作底稿至少要经过项目组内部一级复核
（D）审计项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿
3 针对项目合伙人的复核，下列说法中，错误的是( )。
（A）在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告
（B）项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责
（C）对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项应当由项目质量控制复核人负责，不是项目合伙人的职责
（D）项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责
4 针对项目质量控制复核人员，以下说法中，错误的是( )。
（A）会计师事务所应当制定政策和程序，解决项目质量控制复核人员的委派问题，明确项目质量控制复核人员的资格要求
注册会计师审计(审计概述)模拟试卷4(题后含答案及解析)
注册会计师审计（审计概述）模拟试卷4 (题后含答案及解析)
题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题
单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1． 下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。
A．注册会计师应当独立于管理层和除管理层之外的预期使用者
B．由于审计的固有限制，审计只能提供合理保证
C．审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
D．注册会计师通过对财务报表发表审计意见，以增强管理层对财务报表的信赖程度
正确答案：D
解析：审计的用户是财务报表预期使用者，审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度(选项D错误)。 知识模块：审计概述
2． 下列有关财务报表审计的说法中，错误的是 ( )。
A．审计属于合理保证的鉴证业务，通过将检查风险降至可接受的低水平，以积极方式对财务报表发表审计意见
B．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将重大错报风险降至可接受的低水平，以积极方式提出结论
C．审计属于合理保证的鉴证业务，在可接受的低审计风险下，以积极方式提出结论
D．审计属于合理保证的鉴证业务，注册会计师通过将检查风险降至可接受的低水平，提高财务报表可信性
正确答案：B
解析：重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在，注册会计师不能降低重大错报风险(选项B错误)。 知识模块：审计概述
3． 下列有关审计业务三方关系的说法中，错误的是( )。
A．注册会计师通过对财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度
B．在审计业务的三方关系中，管理层也是预期使用者
C．在财务报表审计中，责任方和预期使用者是同一方
D．在财务报表审计中，责任方和预期使用者可能来自同一企业，可能是同一方
审计(2017)第23章 审计业务对独立性的要求 章节练习
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第二十三章 审计业务对独立性的要求
一、单项选择题
1.以下选项中，不属于网络事务所的是（ ）。
A.共享收益的A会计师事务所和B会计师事务所
B.共享重要资源的C会计师事务所和D会计师事务所
C.共享同一经营战略的E会计师事务所和F税务师事务所
D.共享审计方法的G会计师事务所和J会计师事务所
2.以下不属于公众利益实体的是（ ）。
A.保险公司
B.全国大型医药连锁店
C.上市公司
D.个体工商户
3.XYZ会计师事务所自2014年12月3日起为甲公司2014年度财务报表实施审计工作，2015年1月25日出具审计报告，注册会计师应当保持独立性的期间是（ ）。
A.2014年12月3日至2015年1月25日
B.2014年12月1日至2015年1月25日
C.2014年1月1日至2014年12月31日
D.2014年1月1日至2015年1月25日
4.如果某注册会计师与被审计单位之间存在下列（ ）情况，在采取适当措施之前，不能参与被审计单位财务报表的审计业务。
A.持有被审计单位发行的股票，但市值不足300元
B.经常从零售商店购买被审计单位生产的打折产品
C.关注被审计单位的经营，并打算出租店铺给被审计单位
D.因出售所持有的被审计单位债券并获得重大收益
5.ABC会计师事务所总部位于北京，在上海、沈阳、长沙等地区设立分部。在审计上海的甲公司财务报表时，项目合伙人A是从北京分部委派协助该业务的，其他项目组成员均是来自上海分部。下列其他合伙人不得在审计客户中拥有直接经济利益的是（ ）。
A.北京分部的其他合伙人
B.上海分部的其他合伙人
C.沈阳分部的其他合伙人
D.长沙分部的其他合伙人
6.以下关于贷款和担保的表述中，不会对独立性产生影响的是（ ）。
A.不按照正常的程序从审计客户甲银行获得贷款
B.按照正常程序从审计客户乙银行取得大额贷款
C.在审计客户丙银行按照正常商业条件开立存款账户
2014年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案解析
2014年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案
一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）
1.注册会计师可能因出具不实报告给利害关系人造成损失被追究补充责任的是（ ）。
A.注册会计师与被审计单位恶意串通
B.被审计单位示意做不实报告，而不予拒绝
C.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
D.注册会计师没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序而出具不实报告
【正确答案】D
【答案解析】选项D描述的情形，表明注册会计师存在过失，应根据过失大小承担补充责任。
2.下列有关公众利益实体和关联实体的说法，错误的是（ ）。
A.并不是所有上市公司都属于公众利益实体
B.法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业，属于公众利益实体
C.如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待
D.如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师事务所独立性相关，审计项目组在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施时，应当将其他关联实体包括在内
【正确答案】A
【答案解析】公众利益实体包括所有上市公司。
3.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（ ）。
A.计价和分摊
B.准确性
C.存在
D.完整性
【正确答案】C
【答案解析】函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。 4.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是（ ）。
A.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
2011年注册会计师考试《审计》试题及参考答案
2011年注册会计师考试《审计》试题及参考答案
一、单项选择题(本题型共5大题，20小题，每小题l分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)
（一）ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。
1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（ ）。
A．ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
B．ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
C．ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
D．ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告
【答案】B
【解析】教材P34页第二自然段，不实报告的定义。
2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（ ）。
A．如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任
B．ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任
C．ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限
D．ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任
【答案】A
【解析】选项A，P37页倒数第2段；选项B，P37页第2段和第3段，可以提出抗辩事由和免责；选项C，P39页，针对某一利害关系人的损失，事务所以不实审计金额金额为限承担责任；选项D，P38页，被审计单位为第一顺位责任人。
3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（ ）。
电大审计学网上作业05任务单选多选判断答案(最全面)
《审计学》形考05任务
单项选择题部分
一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）
1. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（A）
A. 复审 B. 后续审计 C. 再度审计 D. 连续审计
2. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（B）
的查证。
A. 库存商品 B. 银行存款 C. 固定资产 D. 无形资产
3. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是：(B)
A. 发出审计通知书 B. 制定审计方案
C. 要求被审计单位提供书面承诺 D. 签订审计业务约定书
4. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（C）
A. 及时性 B. 广泛性 C. 独立性 D. 科学性
5. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（C）开始审查。
A. 会计凭证 B. 会计账簿 C. 会计报表 D. 会计资料
6. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：(D)
A. 监督 B. 披露 C. 截止期 D. 机械准确性
7. 当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（ A ）。
A. 将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末 B. 降低评估的重大错报风险
C. 缩小实质性程序的范围 D. 消除固有风险
8. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.
控制风险为 80 %。则审计人员可接受的检查风险为：C A. 6 % B. 10% C. 12.5 % D. 48 % 9. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（ A ）及实收资本增减变动情况有关的事项。
A. 资本公积 B. 未分配利润 C. 盈余公积 D. 注册资本
10. 验资从性质上看，是注册会计师的一项（ A ）业务。
A. 法定审计业务 B. 法定会计咨询业务 C. 服务业务 D. 非法定业务
注会审计·【014】第四章 审计业务对独立性的要求(2)
资料模板 资源共享 三、关联实体（从空间上影响独立性，教材P46）
（一）关联实体的类型
关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体：
1.能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要；
2.在客户内拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要；
3.受到客户直 接或间接控制的实体；
4.客户（或受到客户直接或间接控制的实体）拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户（或受到客户直接或间接控制的实体）重要；
5.与客户处于同一控制下的实体（即“姐妹实体”），并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。
（二）关联实体对独立性的影响
如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师事务所独立性相关，审计项目组在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施时，应当将其他关联实体包括在内。
【例题2·简答题】ABC会计师事务所连续多年审计甲上市公司财务报表。2012年11月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2012年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所发现XYZ会计师事务所于2012年5月为甲公司的全资子公司乙公司提供了企业内部控制体系的设计服务。
要求：请针对该事项分析ABC事务所是否违反独立性，并简要说明理由。
【答案】违反。XYZ事务所与ABC事务所构成网络事务所，甲公司与乙公司属于关联公司， XYZ事务所为甲公司全资子公司乙公司提供企业内部控制设计服务就相当于ABC事务所为甲公司提供了企业内部控制设计服务，相当于ABC事务所为甲公司行使管理层职责，导致ABC事务所因存在自我评价对独立性的不利影响。
四、审计业务期间（从时间上影响独立性，教材P47-48）
（一）审计业务期间的定义
审计业务期间是指自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。
例题审计业务对独立性的要求
审计业务对独立性的要求
【例题1·简答题】上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计[见第六节非鉴证服务]服务。
要求：
针对上述(6)，指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（2011年）
【答案】
(6)违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络，并且提供内部控制设计服务涉及行使管理层职责，因此ABC会计师事务所不应再承接甲公司2010年度财务报表审计业务。
【例题2·简答题】(6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，审计项目组成员A的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。（2009年，新制度）
【答案】
(6)产生不利影响。审计项目组成员F的主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，将产生重大的自身利益影响。
【例题3·简答题】(2)A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。（2009年，原制度）
【答案】
(2)产生不利影响。A注册会计师与其岳母之间存在密切关系，其岳母拥有被审计单位的债券，对A注册会计师的独立性产生重大影响。
【例题4·简答题】(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。（2009年，原制度）
【答案】
(4)产生不利影响。如果事务所合伙人的配偶通过继承等方式从甲公司获得直接经济利益，会对审计独立性构成威胁。
【例题5·简答题】1．上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
注册会计师-《审计》习题精讲-第二十三章 审计业务对独立性的要求(7页)
第1页 第八编 职业道德——第二十三章 审计业务对独立性的要求
近年考点直击
考点 考查题型 考频指数 考查角度
基本概念和要求 选择题
简答题 ★ （1）网络事务所；
（2）公众利益实体；
（3）业务期间
经济利益 简答题 ★★★ （1）经济利益的种类；
（2）在审计客户中不被允许拥有的经济利益；
（3）主要近亲属受雇于审计客户而产生的经济利益；
（4）会计师事务所的退休金计划；
（5）对审计项目组成员其他近亲属的要求等
贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 简答题 ★★★ （1）贷款和担保－自身利益的不利影响；
（2）商业关系－自身利益、外在压力的不利影响；
（3）家庭和私人关系－自身利益、密切关系、外在压力的不利影响
与审计客户长期存在业务关系 简答题 ★★ （1）关键审计合伙人任职时间；
（2）关键审计合伙人在审计客户成为公众利益实体后的任职时间
与审计客户发生人员交流 简答题 ★★★ （1）前任成员加入属于公众利益实体的审计客户；
（2）最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工；
（3）兼任审计客户的董事或高级管理人员；
（4）临时借调员工－自我评价的不利影响
为审计客户提供非鉴证服务 简答题 ★★★ （1）承担审计客户的管理层职责－自我评价、自身利益、密切关系的不利影响；
（2）编制会计记录和财务报表－自我评价的不利影响；
（3）评估服务－自我评价的不利影响；
（4）招聘服务－自身利益、
第2页 密切关系、外在压力的不利影响；
（5）税务服务－自我评价、过度推介的不利影响等。
收费 简答题 ★★ （1）逾期收费－自身利益的不利影响；
（2）或有收费－自身利益的不利影响。
【知识点】因经济利益对独立性产生的不利影响
13注会审计4第四章审计业务对独立性的要求
第四章 审计业务对独立性的要求
图3-1 注册会计师的业务范围
讲解内容
本章考情分析
年份
题型 2010年 2011年 2012年
单选题
多选题 简答题 1题6分 1题6分 1题6分
综合题
合计 6分 6分 6分
从历年考试情况看，本章常常与第三章合并出题，主要考查对职业道德基本原则和独立性的运用知识点，几乎每年都是以简答题的形式出题，考试分值6分。
本章内容需要理解并掌握以下十五个问题：
1.对网络事务所的判断（教材P44-45/4.1）；
2.对关联实体的判断（教材P46/4.1）；
3.考虑审计业务期间对独立性的不利影响（教材P47-48/4.1）；
4.经济利益对独立性的不利影响（教材P50-54/4.2）；
5.贷款和担保对独立性的不利影响（教材P55-56/4.3）；
6.商业关系对独立性的不利影响（教材P57/4.3）；
7.家庭和私人关系对独立性的不利影响（教材P57-59/4.3）；
8.与审计客户发生雇佣关系时对独立性的不利影响（教材P59-62/4.4）；
9.关键审计合伙人和前任高级合伙人加入公众利益实体的审计客户时对独立性的不利影响（教材P60/4.4）；
10.最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工时对独立性的不利影响（教材P61-62/4.4）；
11.兼任审计客户的董事或高级管理人员时对独立性的不利影响（教材P62/4.4）；
12.与审计客户长期存在业务关系时对独立性的不利影响（教材P63/4.5）；
13.承担审计客户的管理层职责对独立性的不利影响（教材P66/4.6）；
14.为审计客户提供编制会计记录和财务报表服务对独立性的不利影响（教材P66/4.6）；
15.收费的不同情形可能对独立性产生的不利影响（教材P77/4.7）。
考纲要求与教材变化
1.测试目标：掌握注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求。