上市公司执行新会计准则协调小组工作小组会议纪要
受限货币资金列示
受限货币资金列示公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-1）如票据保证金、保函押金等使用受限资金，在现金流量表中期末现金及现金等价物中是否扣除我认为需扣除。
如扣除，货币资金与期末现金及现金等价物会有差异（假设无现金等价物）。
那么在附注中披露的现金及现金等价物信息中：一、现金其中：库存现金可随时用于支付的银行存款可随时用于支付的其他货币资金二、现金等价物其中：三个月内到期的债券投资三、期末现金及现金等价物余额其中：母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等价物如期末现金及现金等价物余额已经扣除了受限部分，那其中：母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等价物还怎么填列？（2）如果期末现金及现金等价物余额已经扣除了受限部分，那么现金流量表主表中怎么体现这部分现金流做为现金流出吗1、一般情况下，“其中：母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等价物”这个项目其实是多余的。
如果使用受限，则本身就不符合现金及现金等价物的定义，更不用说列入“其中”。
因此这一项通常应当空白。
2、如果期末现金及现金等价物余额已经扣除了受限部分，则在现金流量表的正表中，应当将受限制的货币资金的本期增加数作为现金流出列报。
具体作为哪个现金流出项目，要取决于相关的保证金等限制用途的货币资金的性质和目的。
“其中：母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等价物” 存在这样一类情况：符合现金等价物的定义，但在母子公司之间使用受到限制，如境外子公司存款在境外使用是符合现金等价物的定义，但汇入境内是受到限制的。
这类情况似乎应填列在此。
是指受到法律规定或合同约定的限制，导致不能随时不受限制地用于对外支付用途的银行存款。
例如：被冻结的存款；被质押的存款；根据借款合同约定的某一指定帐户中必须保持的最低存款余额；为了开具银行本票、银行汇票或银行承兑汇票而存入的保证金；金融企业的存放中央银行法定准备金存款；保险公司的资本金存款等。
审计小组工作会议纪要
审计小组工作会议纪要会议时间和地点2022年9月1日下午2点，会议在公司会议室召开。
会议记录人王小明与会人员审计小组成员（共5人）会议主要议程1. 通报审计小组工作计划完成情况首先，审计小组组长向大家通报了审计小组的工作计划完成情况。
根据工作计划，审计小组已经开始了对公司财务状况的审计，并对账务数据进行了初步的分析，并且对可能存在的问题进行了记录和整理。
同时，审计小组还在进行后续的调查和整理工作。
2. 分析并讨论目前存在的问题和问题整改方案基于目前已经发现的问题，审计小组成员进行了深入的讨论。
在讨论的过程中，大家一致认为目前存在的问题主要包括：收入数据存在疑点、部分支出记录不清、商业合同记录不全等。
根据讨论的结果，审计小组制定了初步的问题排查计划，并对可能存在的问题进行了明确的整改方案。
其中，主要包括提高收入数据的准确性，针对部分支出进行详细的记录，对公司合同管理进行进一步的优化等。
在完成整改之后，审计小组将对上述问题进行跟进和监测，确保问题得到解决。
3. 接下来的工作安排接着，审计小组组长向大家介绍了接下来的工作安排。
根据目前的进度，审计小组将继续深入进行财务审计和调查，并将对上述问题进行进一步排查和记录。
此外，审计小组还将加强与公司各部门的协作，确保审计的顺利进行，并对审计工作进行定期的回顾和总结。
会议总结本次审计小组工作会议针对目前审计工作的进展和存在的问题进行了分析和讨论。
通过本次会议，审计小组成员更加清楚了对财务状况的审计工作的重要性，并对问题的排查和整改制定了明确的计划和方案。
在接下来的工作中，审计小组将继续深化对公司财务状况的审计，并对发现的问题进行持续跟进和整改。
银行承兑汇票相关业务在现金流量表中列报的问题探讨
银行承兑汇票相关业务在现金流量表中列报的问题探讨作者：石媛来源：《卷宗》2014年第08期摘要：本文从资产的流动性、价值波动性等角度，将银行承兑汇票与现金及现金等价物、受限制的货币资金、应收账款进行了比较，认为银行承兑汇票可通过其后续交易间接解决其流动性不足的缺点，流通时其效应可等同于现金及现金等价物；总结了银行承兑汇票的出票人在出票、到期交存票款，及持票人在收到银行承兑汇票、背书、贴现、质押、到期承兑等过程中在现金流量表上的列报，认为按照银行承兑汇票在报告期是否已解决其流动性，将不同业务环节的银行承兑汇票的发生额分具体情况列报于现金流量表中，有利于报表使用者理解相关会计信息。
关键词：银行承兑汇票；现金等价物；现金流量表新企业会计准则体系的核心要求通过财务报告提供高质量的会计信息，这也是新准则的精髓。
作为财务报告的主要组成部分的现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的结构状况及动态信息的报表。
自1996年1月1日《票据法》实施以来，作为具有支付手段和融资手段双重功能的银行承兑汇票，目前在国内企业间的购销往来中得到广泛使用。
而我国现行会计准则中，并未将其反映在企业的现金流量表列报中，造成企业的现金流量表列报与企业实际资产收付情况脱节。
为此，本文从银行承兑汇票的资产属性入手，探讨如何将银行承兑汇票的流通情况纳入现金流量表中列报。
1 银行承兑汇票的特点及与现金等价物的差异1.1 银行承兑汇票的特点银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；银行承兑汇票具有信用好、承兑性强、流通性强、灵活性高、节约资金成本的特点。
银行承兑汇票到期经承兑银行无条件付款，实质是付款方将自身的商业信用升级到银行信用；对收款方而言，收到银行承兑汇票等同于收到现金。
用银行承兑汇票进行购销结算，虽然收款方给予了付款方一定的信用期（须到期才能承兑），但持票人（收款方）可以将银行承兑汇票背书转让、贴现、质押等方式进行流通，不会占用企业的资金。
内部控制工作小组会议纪要
内部控制工作小组会议纪要内部控制工作小组会议纪要会议时间：2021年6月30日会议地点：公司会议室主持人：李经理参会人员：王工、张会计、陈出纳、李内控、李文秘会议内容：1.李经理宣布，本次会议的目的是为了落实公司内部控制标准，确保公司各项业务流程的有效性和合法性。
2.会议开始前，李经理对最近进行的内部控制检查做了总结。
他指出了内部控制的重要性，特别是在公司营运健康和企业风险防范方面。
3.张会计向大家介绍了公司新实施的预防和防御政策，并将控制标准纳入公司制度。
（简称“防范措施”）4.接下来王工介绍了公司的防范任务。
它涉及到的内容包括防范常规和特定的风险。
同时，他还介绍了新风险的出现，以及与之相关的防范措施。
5.陈出纳向会议参与人员汇报了公司的管理人员和采购人员机制，以及在这些方面涉及的内部控制标准。
他还介绍了与采购相关的制度和流程来确保采购在预算内，并满足质量要求和安全要求。
6.李内控向大家介绍了内部审计程序和方法。
他指出，审计程序是公司内部控制的重要组成部分。
特别是针对财务账簿和业务数据做出检查时，这是非常重要的。
此外，他提到，需要进行继续性审计，以确保内部控制达到公司的目标和标准。
7.李文秘在会议最后汇报了最近在内部控制环节发现的问题。
她说，最近有两起内部控制违规行为和风险事件，与财务、采购、销售等各个领域有关。
这些事件已经在操作过程中被发现并得到了及时处理，并已按照公司的标准和程序进行了处理。
8.此外，李文秘还介绍了公司在近期和未来将采取的内部控制措施。
这些措施包括，改进管理，增强内部流程控制，加强信息安全，改进内部审计程序等，很好地在内部流程控制和内部管理方面进行治理。
9.结束语：李经理在会议结束时，强调会议上讨论的问题与管理实践紧密关联。
他呼吁会议参与者更积极地行动起来，通过落实制度和措施，推动公司内部控制标准。
本次会议结束。
2018年企业会计准则技术联络小组第一次会议纪要_Final (1)
企业会计准则实施技术联络小组会议（第5期）2018年6月15日 签发：应 唯会议纪要2018年5月24日，根据《企业会计准则实施技术联络小组会议工作方案》，2018年第一次技术联络小组会议在京召开。
会议由财政部会计司副司长应唯主持。
中国工商银行财会部、中国石油天然气集团公司财务部、中远海运集团有限公司财管部、中国人寿保险股份有限公司财务部，以及毕马威华振、立信、安永华明、瑞华、普华永道、德勤华永等会计师事务所共十家单位的相关负责人和技术骨干参加了会议。
会计司相关处室负责同志参加了会议。
会上，各成员单位重点讨论了“关于乘用车企业平均燃料消耗量与新能源汽车积分的会计处理”等8个议题。
现将有关情况纪要如下：一、关于乘用车企业平均燃料消耗量与新能源汽车积分的会计处理（一）乘用车企业负积分的会计处理问题。
【背景或案例】根据《乘用车企业平均燃料消耗量与新能源汽车积分并行管理办法》（以下简称《积分办法》）的相关规定，年度平均燃料消耗量积分或新能源汽车积分为负数的乘用车企业，是否需要在年底确认预计负债？会议分析，工业和信息化部发布《积分办法》的目的是规范乘用车企业的行为，引导乘用车企业更多的生产或进口新能源车型。
年底的负积分是否应确认负债，取决于乘用车企业是否必然通过购买正积分去抵销负积分。
如果有证据表明企业自己能够产生足够的正积分用以抵销负积分或者决定未来不再生产未达标新车型而无需购买负积分的，则表明不满足预计负债的确认条件，如果企业需要购买正积分用以抵销负积分的，是否会形成预计负债，还需要判断其是否满足预计负债确认的条件。
会议初步意见，由于工信部积分交易平台尚在建设中，对于乘用车企业的负积分，暂按以下原则进行会计处理：如乘用车企业可以通过自产正积分抵销负积分或者决定未来不再生产未达标新车型而无需购买负积分的，此时不应确认相关负债；如乘用车企业的负积分无法通过自产正积分完全抵销而可能需要外购正积分，此时需要根据企业的具体情况，按照预计负债的确认条件，判断是否应当确认预计负债。
会议纪要的写法和模板(观点、例子及解读)
2．摸准对象。明确由县农业农村局牵头，认真核实第一轮调查摸底情况，确保持证专业渔民、无证专业渔民、持证兼业渔民、无证兼业渔民等四类渔民对象精准，情况明晰。
3．统一标准。明确由县农业农村局负责，积极与省、市主管部门汇报对接，了解渔船渔具回收补偿、社保缴纳、住房保障等禁捕退捕政策标准，严格按照上级政策标准统一执行。同时，各乡镇要按照全县一盘棋安排，统一政策标准执行，严禁擅自出台政策标准。
例如：XX县政府常务会议纪要（2020）第1期（节选）
12月31日，县委副书记、县长陶伟军在县政府西六楼多功能会议室主持召开县政府第32次常务会议，审议《XX县XX流域重点水域禁捕退捕实施方案》、《XX县城镇小区配套幼儿园专项治理工作方案》，研究XX县2019年度名师名医和享受县政府特殊津贴评选结果、XX众海渔粉有限公司等有关工作。会议听取了相关情况汇报，并就有关问题进行认真讨论，形成了一致意见。现将会议主要精神纪要如下：
3．加强督促监管。由县协调小组办公室负责，加强对专项治理工作的指导和监督，确保按时间节点落实到位。同时，县教体局要会同县发改局加强对民办幼儿园收费监管，办好普惠性民办幼儿园，坚决杜绝天价幼儿园现象。
（三）发言提要法
把会上具有典型性、代表性的发言加以整理，提炼出内容要点和精神实质，然后按照发言顺序或不同内容，分别加以阐述说明。这种写法能比较如实地反映与会人员的意见。
上市公司执行新会计准则协调小组工作小组会议纪要
上市公司执行新会计准则协调小组工作小组会议纪要（2007年第4期）2007年3月6日2007年3月6日上午，“上市公司执行新会计准则协调小组”在证监会1518会议室召开了第4次工作小组会议，针对证券交易所、会计师事务所等单位在上市公司新旧会计准则衔接和执行新会计准则过程中提出的会计问题进行了讨论，李筱强、郭旭东、李树华、袁玉平（代杨晓松出席）、肖华（代张庆出席）、刘春铃（代程绪兰出席）、辛云峰（代刘榕出席）、李维友、黄进欣、周文伟、蔡琦梁、于铁艳、唐华铭、王天广参加会议，张胜芳列席会议。
经研究，会议就以下事项的会计处理原则达成一致意见：一、上市公司根据新会计准则对于能够结转以后年度的可抵扣亏损，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损的未来应纳税所得额为限，确认递延所得税资产，对于上述事项，证券监管部门如何进行监管？根据《企业会计准则第18号－所得税》的有关规定，企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
但是，存在以前年度较大金额的未弥补亏损往往是公司在未来无法实现足够的应纳税所得额的有力证据，因此，证券监管部门可实施如下监管措施：1、可要求公司董事会提供充分、适当的书面证据，如提供公司未来5年的盈利计划，列明公司在税法规定的可弥补亏损有效期内，能够实现足够的应纳税所得额或通过其他税务计划能够转回上述暂时性差异，同时，证券交易所可要求公司对上述事项做专项信息披露；2、如有必要，证券监管部门可要求注册会计师对上述事项进行专项说明；3、在资产负债表日，公司应对上述递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，公司应当减记递延所得税资产的账面价值；同时，公司还应及时就此向证券监管部门做出专项说明并做出相应的信息披露，证券监管部门可视其具体情况而做出相应处理决定。
财务监管小组会议纪要模板
财务监管小组会议纪要模板会议时间：XXXX年XX月XX日会议地点：XX楼XX会议室参会人员：XX、XX、XX、XX会议内容：1. 主持人介绍了本次会议的目的和议程安排。
2. 财务监管小组成员逐一介绍了各自的工作进展和存在的问题及困难。
3. 对于各成员介绍的问题和困难，进行了深入讨论，并提出解决方案和建议，确保财务监管工作能够顺利进行。
4. 讨论了日常监管工作中发现的一些财务风险和问题，商讨了相应的处理办法和对策。
5. 就近期财务监管工作计划和重点工作进行了详细安排和分工，明确了各成员的职责和任务。
6. 讨论了财务监管制度和流程的完善和改进方案，以及对财务风险的预警机制的建立和完善。
7. 围绕财务报表的真实性和准确性进行了深入交流，明确了相关要求和标准。
8. 对下一阶段的监管工作目标和重点进行了部署和安排，确保财务监管工作得到有效推进。
会议记录人：XX会议总结：本次会议达成了许多有益的讨论和共识，对财务监管工作起到了积极的推动作用。
各成员都表示将认真贯彻会议精神，积极履行各自的职责，确保财务监管工作的顺利进行。
9. 会议最后，对未来工作提出了期望和要求，希望各位成员能够更加密切配合，紧密团结，不断完善和提升财务监管工作的水平和效果。
并建议大家在工作中多交流，定期召开小组会议，加强信息共享和沟通，及时发现和解决问题。
同时，也鼓励大家不断学习和提升自己的专业能力，不断改进工作方法，努力提高工作效率和成果。
10. 所有与会人员纷纷表示，会议让大家收获颇丰，对于未来的工作充满信心，将认真贯彻会议精神，积极履行各自的职责，为财务监管工作的顺利进行贡献自己的力量。
11. 最后，主持人宣布会议圆满结束，感谢各位成员的踊跃参与和精彩发言，并希望大家在今后的工作中再接再厉，共同努力，确保财务监管工作能够取得更加显著的成绩。
会议记录人：XX会议记录日期：XXXX年XX月XX日**（以上纪要经与会人员确认无误）**。
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上市公司执行新会计准则协调小组工作小组会议纪要（2007年第4期）2007年3月6日2007年3月6日上午，“上市公司执行新会计准则协调小组”在证监会1518会议室召开了第4次工作小组会议，针对证券交易所、会计师事务所等单位在上市公司新旧会计准则衔接和执行新会计准则过程中提出的会计问题进行了讨论，李筱强、郭旭东、李树华、袁玉平（代杨晓松出席）、肖华（代张庆出席）、刘春铃（代程绪兰出席）、辛云峰（代刘榕出席）、李维友、黄进欣、周文伟、蔡琦梁、于铁艳、唐华铭、王天广参加会议，张胜芳列席会议。
经研究，会议就以下事项的会计处理原则达成一致意见：一、上市公司根据新会计准则对于能够结转以后年度的可抵扣亏损，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损的未来应纳税所得额为限，确认递延所得税资产，对于上述事项，证券监管部门如何进行监管？根据《企业会计准则第18号－所得税》的有关规定，企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
但是，存在以前年度较大金额的未弥补亏损往往是公司在未来无法实现足够的应纳税所得额的有力证据，因此，证券监管部门可实施如下监管措施：1、可要求公司董事会提供充分、适当的书面证据，如提供公司未来5年的盈利计划，列明公司在税法规定的可弥补亏损有效期内，能够实现足够的应纳税所得额或通过其他税务计划能够转回上述暂时性差异，同时，证券交易所可要求公司对上述事项做专项信息披露；2、如有必要，证券监管部门可要求注册会计师对上述事项进行专项说明；3、在资产负债表日，公司应对上述递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，公司应当减记递延所得税资产的账面价值；同时，公司还应及时就此向证券监管部门做出专项说明并做出相应的信息披露，证券监管部门可视其具体情况而做出相应处理决定。
4、发行监管部门对存在上述情况的上市公司进行再融资审核时予以重点关注；5、证券监管部门可要求注册会计师在进行年度财务报表审计时对上述递延所得税资产予以特别关注。
二、近日中国联通（600050）向上交所反映该公司在执行第二次会议纪要有关规定的过程中存在如下问题：中国联通的主要资产是持有联通BVI公司的长期股权投资，其利润的主要来源是联通BVI公司的投资收益（2007年以前按照权益法进行会计核算）；如果中国联通按照第二次会议纪要明确的有关原则在2007年度进行会计处理－即不在个别报表中对该项长期股权投资按照成本法进行追溯调整，对于实施新会计准则后公司收到的子公司分来的以前年度红利，在个别报表中减少长期股权投资的投资成本，则中国联通的个别报表在未来几年中均为亏损，上述事项对中国联通的合并报表没有影响。
会议认为：对于中国联通反映的问题，请上交所进一步了解情况，原则上中国联通应根据协调小组第二次会议纪要中已明确的处理方法执行。
三、财政部会计准则委员会专家工作组意见第十项对A+B 股、A+H股公司做出如下规定：原同时按照国内会计准则及国际财务报告准则对外提供财务报告的B股、H股等上市公司，首次执行日根据取得的相关信息、能够对因会计政策变更所涉及的有关交易和事项进行追溯调整的，如持有至到期投资、借款费用等，以追溯调整后的结果作为首次执行日的余额。
未发行B股、H股的金融企业可比照处理。
在上述情况下，A+B股、A+H股公司如何编制新旧会计准则股东权益差异调节表？根据财政部会计准则委员会专家工作组意见，会议决定：1、允许公司在新旧会计准则股东权益差异调节表中增加追溯调整项目；2、对于上述增加的追溯调整项目，公司应在新旧会计准则股东权益差异调节表的重要提示和附注项目中披露差异调节项目、影响金额和追溯调整依据等内容。
四、原发行H股、现回归内地发行A股的公司如何编制申报财务报表？原发行H股、现回归内地发行A股的公司应按照以下原则编制申报财务报表：一、编制2006及以前年度申报财务报表公司应按照《公开发行证券的公司信息披露规范问答第7号—新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露》的有关规定编制2006及以前年度申报财务报表；同时，公司还可按照财政部会计准则委员会专家工作组意见第十项的有关要求，对符合条件的项目进行追溯调整。
二、编制2007及以后年度申报财务报表（一）在2007年1月1日，公司应按照《企业会计准则第38号－首次执行企业会计准则》第5-19条的要求，对有关资产、负债项目进行追溯调整，以追溯调整后的结果作为2007年1月1日的期初余额；同时，公司还可按照财政部会计准则委员会专家工作组意见第十项的有关要求，对符合条件的项目进行追溯调整；（二）在进行上述追溯调整后，公司应按照新会计准则及其应用指南编制2007及以后年度的申报财务报表。
五、上市公司A在2005年进行同一控制条件下的企业合并，购买公司B的60%股权；公司A在2006年出售其持有公司B的20％股权，出售股权后公司B为公司A的联营企业，在首次执行日，公司A对上述长期股权投资如何进行衔接处理?长期股权投资如何进行衔接处理应主要视该项长期股权投资在首次执行日的余额情况而确定。
在首次执行日，公司B为公司A的联营企业，因此，公司A可将上述长期股权投资视为《企业会计准则第38号－首次执行企业会计准则》第五条第（二）款规定的其他采用权益法核算的长期股权投资，并将对应的股权投资差额余额进行相应的衔接处理。
六、上市公司A于2006年7月和2007年初分别转让子公司B和子公司C，转让后公司A无法获取上述两家子公司的2006年度有关财务资料，公司A在编制2007年各定期报告时应如何编制和披露比较财务会计信息？上市公司可按照以下原则对上述问题进行处理：一、公司应努力协调股权受让方、以前年度提供审计服务的会计师事务所等各方关系，力争获取编制对比财务报表所需之财务资料；二、如公司经上述努力仍无法获取可靠财务资料以编制对比财务报表，公司应考虑上述子公司2006年度资产、负债或经营情况对公司2006年度对比财务报表的影响。
公司应及时对无法获取已处臵子公司财务资料的原因、公司已进行的相关协调工作和上述子公司2006年度资产、负债或经营情况对公司2006年度对比财务报表的影响等事项做出相关信息披露。
七、拟在2007年3月31日后进行首次公开发行的公司应按照《公开发行证券的公司信息披露规范问答第7号—新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露》的要求编制申报财务报表，公司是否需要根据申报财务报表调整公司的会计帐簿？如公司在2007年度未能发行，公司应对申报财务资料进行更新，在上述情况下，公司是否需要重新编制2005年度申报财务报表？拟上市公司编制首次公开发行的申报财务报表不需要调整公司的会计账簿；在2007以后年度补充后续申报财务资料时，公司不需要重新编制以前申报年度的申报财务报表。
公司应按照《企业会计准则第38号－首次执行企业会计准则》等相关规定确定2007年期初余额并在2007及以后年度按照新会计准则及其应用指南编制申报财务报表。
八、拟进行首次公开发行的公司在编制2006及以前年度个别申报财务报表时，对于子公司在申报会计年度分配来的现金股利，公司应如何进行会计处理？在上述期间，如母公司个别申报财务报表净资产低于股份制改造时的净资产，公司应如何进行处理？拟进行首次公开发行的公司在编制2006及以前年度的个别申报财务报表时，公司应按照原会计准则和会计制度的要求，将对子公司的长期股权投资按照权益法进行会计核算，对于公司收到的子公司分配来的现金股利，母公司应将其冲减长期股权投资。
申报财务报表是公司根据证监会的申报要求而编制的具有特殊目的的财务报表，与公司当时实际对外报送的财务报表不同，因此，在申报会计期间，如母公司单个报告净资产低于股份制改造时的净资产，公司不用对其进行会计处理。
九、根据新企业会计准则及指南的有关规定，对于应付福利费在首次执行日余额，首先全部转入应付职工薪酬（职工福利），在首次执行日后第一个会计期间，可根据企业实际情况和职工福利计划确认应付职工薪酬（职工福利），该项金额与原转入的应付职工薪酬（职工福利）之间的差额调整管理费用，上述“首次执行日后第一个会计期间”是指首次执行的第一会计年度、第一季度、还是第一个月？经与财政部会计司电话沟通，明确上述问题处理原则如下：1、从会计准则角度考虑，对于上市公司，“首次执行日后第一个会计期间”指2007年度；2、原则上公司应在编制2007年度财务报告时，根据公司实际情况和职工福利计划确认应付职工薪酬（职工福利），然后再将该项金额与原转入的应付职工薪酬（应付福利费在首次执行日余额）之间的差额调整2007年度管理费用；3、由于历史原因，部分公司的应付福利费在首次执行日余额可能较大，由此导致上述会计处理对公司2007年度损益产生较大影响；对于上述情况，公司应在2007年一季度报告中及时对上述事项的背景、预计2007年可能发生的职工薪酬、应付福利费在首次执行日余额等情况做出相应的信息披露。
经研究，会议决定以下事项由会计部与财政部会计司尽快进一步沟通，待取得初步结论后在后续工作会议上再进行讨论。
一、上市公司持有其他上市公司的限售流通股在首次执行日及后续会计期间如何进行会计处理？二、对于同一控制条件下的企业合并，公司如何编制后续合并财务报表（含对比期间的合并财务报表）？深圳证券交易所、深圳证监局等单位也向会议简要介绍了其在监管过程中遇到的有关新旧会计准则衔接和执行的相关问题，会议决定，待上述单位提供进一步资料后，协调小组将在下一次工作会议讨论上述问题。
对于部分派出机构提出的新会计准则调研有关问题，会议决定在今后的工作会议上专项讨论。
会议建议：1、协调小组以会议纪要的方式明确第3、5、9项问题的处理原则，并尽快发送至上海、深圳证券交易所，以交易所名义将上述监管要求发送至各上市公司及其审计机构以便参照执行；2、在监管过程中，监管部门应把握已明确的1、2、4、6、7、8项问题的处理原则，处理相关问题。
3、对于本次会议尚未做出结论的其他事项，会计部与财政部会计司尽快进行沟通，争取尽快明确上述事项的会计处理原则。
分送：会领导“上市公司执行新会计准则协调小组”成员抄送：财政部会计司。