审计人员应当了解被审计单位及其环境
审计工作规范
审计工作规范审计工作规范是保证审计质量、提高审计效率的重要依据，它规范了审计人员在从事审计业务过程中的行为准则和工作流程。
本文将从审计工作流程、审计方法和技术等方面，对审计工作规范进行论述。
一、审计工作流程审计工作流程是指审计人员在开展审计工作时所遵循的一系列步骤和程序。
在进行审计工作之前，审计人员应当详细了解被审计单位的背景和情况，并与相关部门进行联系和沟通，确保审计工作的顺利进行。
1. 项目准备项目准备是审计工作的第一步，审计人员需要收集被审计单位的相关信息，包括财务报表、合同、合作协议等文件资料。
同时，还需要与被审计单位的相关人员进行沟通和了解，确保对被审计单位有一个充分的了解。
2. 风险评估风险评估是判断被审计单位财务状况的重要环节，审计人员需要通过对被审计单位的财务数据进行分析，评估风险的大小和潜在影响。
在评估过程中，审计人员要根据相关法律法规和会计准则，判断被审计单位的财务报表是否真实、准确。
3. 审计程序审计程序是指审计人员在实施审计工作时所采用的一系列方法和技术。
审计程序的目的是为了获取审计证据，并评价被审计单位的内部控制及其对财务报表的影响。
审计程序包括财务报表分析、样本抽查、现场检查等环节。
4. 审计发现在审计过程中，审计人员可能会发现一些异常情况或违规行为。
审计人员应当对这些发现进行记录，并及时与被审计单位的相关人员进行沟通和解释，确保审计结果的准确性和可靠性。
5. 审计报告审计报告是审计工作的最终成果，它是审计人员根据审计结果所形成的结论和建议。
审计报告应当清晰、准确地陈述审计工作的结果，并提出改进意见和建议，以帮助被审计单位完善内部控制和管理制度。
二、审计方法和技术审计方法和技术是指审计人员在实施审计工作时所采用的具体手段和技能。
审计人员应当熟练掌握各种审计方法和技术，以提高审计工作的效率和准确性。
1. 数据分析数据分析是审计工作中常用的一种方法，它通过对财务数据的分析和比较，识别出异常情况和风险点。
审计阶段测试题及答案
1. 注册会计师在验资的接受委托阶段所做的工作不包括( C )。
A. 了解被审验单位的基本情况B. 签订验资业务约定书C. 执行验资业务D. 编制验资计划满分：2 分2. 当注册会计师出具（B ）的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持意见的理由。
A. 带说明段的无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见满分：2 分3. 下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是：DA. 被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠B. 从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠C. 文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠D. 被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠满分：2 分4. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（B）的查证。
A. 库存商品B. 银行存款C. 固定资产D. 无形资产满分：2 分5. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ B ）。
A. 抽样风险B. 检查风险C. 非抽样风险D. 重大错报风险满分：2 分6. （ C ）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。
A. 审阅法B. 核对法C. 调节法D. 抽样法满分：2 分7. 下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：DA. 审计工作底稿是控制审计质量的手段B. 审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C. 审计工作底稿是编写审计报告的依据D. 非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核满分：2 分8. 验资报告的说明段应说明（ B ）。
A. 审验范围B. 验资报告的用途C. 审验依据D. 已审验的被审验单位注册资本的实收情况9. 下列专用术语哪些表示的是保留意见( B )。
A. 由于上述问题造成的重大影响B. 除上述问题造成的影响以外C. 除存在上述问题以外D. 由于无法获取必要的审计证据满分：2 分10. 下列工作中，属于审计报告阶段的是：DA. 对内部控制进行符合性测试B. 对账户余额进行实质性测试C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核D. 审核期初余额满分：2 分11. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：DA. 估价B. 截止期C. 披露D. 机械准确性满分：2 分12. 属于内审计证据的有( D )。
第三节了解被审计单位及其环境
五、了解被审计单位的目标、战略以及相 关经营风险（教材P293-294）
2．目标、战略与经营风险的含义 （1）目标是企业经营活动的指针； （2）战略是企业管理层为实现经营目标采
用的总体层面的策略和方法；
（3）经营风险源于对被审计单位实现目标 和战略产生不利影响的重大情况、事项、 环境和行动，或源于不恰当的目标和战略 。
（3）国家货币、财政、税收和贸易等方面 政策的变化是否会对被审计单位的经营活 动产生影响；
（4）与被审计单位相关的税务法规是否发 生变化。
（四）了解其他外部因素的内容
1．了解的主要内容（教材P288） 2．了解的具体表现（教材P289）
（四）了解其他外部因素的内容
1．了解的主要内容（教材P288） （1）宏观经济的景气度； （2）利率和资金供求状况； （3）通货膨胀水平及币值变动； （4）国际经济环境和汇率变动。 2．了解的具体表现（教材P289） （1）当前的宏观经济状况以及未来的发展趋势如
（9）被审计单位与其竞争者相比主要的竞 争优势是什么？
（10）被审计单位业务的增长率和财务业 绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如 何？存在重大差异的原因是什么？
（11）竞争者是否采取了某些行动，如购 并活动、降低销售价格、开发新技术等， 从而对被审计单位的经营活动产生影响？
（三）了解被审计单位所处的法律环境及 监管环境
长、成熟或衰退阶段？ （3）所处市场的需求、市场容量和价格竞
争如何？ （4）该行业是否受经济周期波动的影响，
以及采取了什么行动使波动产生的影响最 小化？ （5）该行业受技术发展影响的程度如何？ （6）是否开发了新的技术？ （7）能源消耗在成本中所占比重，能源价 格的变化对成本的影响？
审计—了解被审计单位
了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）CA项目：/期间：编制：日期：一、审计目标通过了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致）。
从以下方面了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础；2．被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资（包括对特殊目的实体的投资）的类型、组织结构和筹资方式；3．被审计单位对会计政策的选择和运用，包括变更会计政策的原因。
注册会计师应当根据被审计单位的经营活动，评价会计政策是否适当，并与适用的财务报告编制基础、相关行业使用的会计政策保持一致；4．被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价；二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序注：此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
（二）了解的内容和评估出的风险注：此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
以下方框中的蓝色字供填写时参考，待填写完实际内容后应删除。
项目组应查阅上市公司审计年度及年度报告出具前的全部公告内容及主要媒体的负面报道、IPO企业应查阅主要媒体的负面报道，并说明核实的情况1．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争（2）生产经营的季节性和周期性（3）产品生产技术的变化（4）能源供应与成本（5）行业的关键指标和统计数据2．法律环境及监管环境（1）适用的财务报告编制基础和行业特定惯例（2）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币（包括外汇管制）、财政政策、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策（4）影响被审计单位所处行业和所从事经营活动的环保要求3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系（3）控股母公司2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图索引号：（2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构（1）获取或编制被审计单位组织结构图索引号：（2）对图示内容作出详细解释说明4．经营活动（1）收入来源（2）主要产品或服务及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息（4）业务的开展情况（5）联盟、合营与外包情况（6）从事电子商务的情况（7）地区与行业分布（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点（9）关键客户（10）重要供应商（11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出（13）关联方交易5．投资活动（1）主要子公司和联营企业（2）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（3）证券、贷款（委托贷款）的投资和处置（4）资本性投资活动（5）对未纳入合并范围的实体的投资6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括资产负债表外融资和租赁安排（2）固定资产的租赁（3）关联方融资（4）实际收益股东（5）衍生金融工具的运用7．财务报告（1）会计政策和行业特定惯例，包括特定行业的重要活动（如银行业的贷款和投资、医药行业的研究与开发活动）；（2）收入确认惯例（3）公允价值会计核算（4）外币资产、负债与交易（5）异常或复杂交易（包括在有争议或新兴领域的交易）的会计处理8．被审计单位自以前期间以来发生的重大变化可能导致或改变重大错报风险9．特殊目的实体的性质（纳入合并范围的判断依据）特殊目的实体（有时也称特殊目的工具）是指为实现界定清楚地某个具体目标（如进行租赁、金融资产证券化或开展研究与开发活动）而设立的实体。
第七章 风险评估-了解被审计单位及其环境
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第七章 风险评估知识点：了解被审计单位及其环境● 详细描述：一、总体要求 注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： （1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； （2）被审计单位的性质； （3）被审计单位对会计政策的选择和运用； （4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （5）被审计单位财务业绩的衡量和评价； （6）被审计单位的内部控制。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）行业状况 了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。
注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括: （1）所处行业的市场与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争； （2）生产经营的季节性和周期性； （3）与被审计单位产品相关的生产技术； （4）能源供应与成本； （5）行业的关键指标和统计数据。
【举例1】DF电子历年主营业务收入和主营业务利润率如下：DF电子的主营业务收入中，电力自动化系统销售是其主要来源，DF电子低价接单在业界几乎是众所周知。
根据《2001年中国电力年鉴》，1998年以来我国农网电力系统自动化改造的投资有50亿元左右；农村电网自动化改造领域发展的企业已多达200多家。
【举例2】（2012年）乙公司委托第三方加工生产A产品。
自2011年1月起，新增丁公司为委托加工方。
乙公司支付给丁公司的单位产品委托加工费较其他加工方高20%。
管理层解释，由于丁公司加工的产品质量较高，因此委托丁公司加工A产品并向其支付较高的委托加工费。
注册会计师发现，2011年A产品的退货大部分由丁公司加工。
（二）法律环境及监管环境 注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及监管环境，主要包括： （1）会计原则和行业特定惯例； （2）受管制行业的法规框架； （3）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动； （4）税收政策（关于企业所得税和其他税种的政策）； （5）目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策（包括外汇管制）、财政政策、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策等； （6）影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。
了解被审计单位及环境并评估重大错报风险
内容概要关于准则的概述风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论了解被审计单位及其环境评估重大错报风险一、为什么要了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（1）审计风险模型—审计风险=重大错报风险×检查风险评估重大错报风险—财务报表层次(宏观层次)—各类交易（利润表中的科目）、账户余额（资产负责表的科目）、列报认定层次（披露）（微观层次）二、本准则与其他准则的关系第1101号——财务报表审计的目标和一般原则（风险导向模型）第1301号——审计证据（评估风险应形成审计工作记录，作为审计证据之一）第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑三、本准则的框架和内容第一章：总则第二章：风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论第三章：了解被审计单位及其环境第四章：了解被审计单位的内部控制第五章：评估重大错报风险第六章：与治理层和管理层的沟通第七章：审计工作记录核心：重点不是学会如何去评估风险，而是如何利用评估结果去设计、改善自己的审计程序，把自己的审计程序重点放在重大错报领域，从而提高审计效率、效果。
第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论一、风险评估程序和信息来源二、项目组内部的讨论一、风险评估程序询问被审计单位管理层和内部其他相关人员(不限于管理人员，应同生产经营过程中的不同环节人员进行沟通，从而发现问题)分析程序（和同行业的分析对比）观察和检查－观察被审计单位的生产经营活动－检查文件、记录和内部控制手册－阅读由管理层和治理层编制的报告－实地察看被审计单位的生产经营场所和设备（厂房、仓库、生产流程）－追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程（穿行测试）其它风险评估程序和信息来源获取外部信息考虑在承接客户或续约过程中或提供其它服务时所获取的信息对于连续审计业务，可以利用在以前期间获取的信息，但需确定－被审计单位及其环境是否发生变化－该变化是否可能影响以前期间获取的信息在本期审计中的相关性（可以关注报纸、杂志对公司的报道、评论）二、项目组内部的讨论项目组成员对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论运用职业判断确定：－目标：更好地了解各自领域中，由于舞弊或错误导致财务报表发生的可能性，以及各自的程序如何影响审计的其他方面－内容：经营风险、财务报表错报风险，特别是舞弊风险－人员：关键成员和专家－时间和方式：在整个审计过程中持续交换强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生错报的迹象，并严格追踪。
注册会计师了解被审计单位及其环境的一般要求及程序
注册会计师了解被审计单位及其环境的一般要求及程序作者：师国强来源：《现代审计与经济》2010年第04期一、审计人员应当了解被审计单位及其环境若罔闻了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在关键环节作出职业判断提供重要基础审计风险模型，审计风险等于重大错报风险乘以检查风险，审计风险一般定在某个可以接受的范围。
重大错报风险是基于企业本身固有的风险，注册会计师不能控制也不能改变，注册会计师可以改变检查风险。
审计做得工作越多，检查风险就越低，总体达到某一个审计风险的水平。
如果评价客观重大错报风险比较高，注册会计师必须将检查风险降低。
一般来说注册会计师的审计工作和重大错报风险是成正比的。
所以评估重大错报风险的重要性，基本上决定了注册会计师做的审计工作。
必须了解和评估被审计单位及其环境，才能利用评估风险的工作设计针对这些风险的相应的审计程序。
了解被审计单位及其环境，识别并评估重大错报风险是制定具体审计计划的基础。
它是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。
在以后的审计过程中如果发现与初步了解的情况重大差异，对风险评估结果产生了重大的影响，则应以附件的形式对变化的情况进行记录，并修改相应的审计计划。
注册会计师制定的风险评估程序应根据实际情况进行裁减或修改。
在具体实施时程序表应列示出了每个领域的重点关注事项以及程序。
对于不同审计项目应当运用职业判断，确定需要了解被审计单位及其环境的程度，判断其对于不同审计项目的适用性和重要性，执行时应对程序进行必要的裁减、修改。
通过项目组讨论使项目组成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间和范围的影响。
二、了解被审计单位可能出现的舞弊项目防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，注册会计师的审计目标是在整个审计过程中保持职业怀疑态度，识别、评估和应对由于舞弊导致的财务报表发生重大错报的风险。
东师《审计学》19春在线作业2
(单选题)1: 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。
但下列()程序难以为此获取充分、适当的证据。
A: 询问被审计单位的人员B: 观察特定控制的运行C: 检查文件和报告D: 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)正确答案:(单选题)2: 由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。
为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是()。
A: 严格遵循职业道德、专业标准的要求B: 建立健全会计师事务所的质量控制制度C: 与委托人签订审计业务约定书D: 提取风险基金或购买责任保险正确答案:(单选题)3: 注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，其中不恰当的是()。
A: 考虑人员的适当分派和督导B: 考虑被审计单位采用的会计政策C: 考虑利用计算机专家的工作D: 考虑对存货的监盘改在期末并对余额并不是很大的存货进行抽查正确答案:(单选题)4: 审计人员审查并核实被审计单位的财产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的()认定。
A: 存在B: 完整性C: 计价和分摊D: 分类正确答案:(单选题)5: 下列关于计划审计工作的说法正确的是()。
A: 计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改B: 计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准C: 小型被审计单位无需制定总体审计策略D: 项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作正确答案:(单选题)6: 注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施()程序。
A: 索取管理层声明书B: 控制测试C: 实质性测试D: 评估重大错报风险正确答案:(单选题)7: 应收账款的回函应当直接寄给()。
A: 客户B: 会计师事务所、客户C: 由客户转交给会计师事务所D: A和B均可正确答案:(单选题)8: 对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应()。
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审计人员应当了解被审计单位及其环境（一）总体要求
注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：
1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；
2．被审计单位的性质；
3．被审计单位对会计政策的选择和运用；
4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；
5．被审计单位财务业绩的衡量和评价；
6．被审计单位的内部控制。
（二）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
1．行业状况
注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括:
（1）所处行业的市场供求与竞争；
（2）生产经营的季节性和周期性；
（3）产品生产技术的变化；
（4）能源供应与成本；
（5）行业的关键指标和统计数据。
2．法律环境及监管环境
注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及监管环境，主要包括：
（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例；
（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动；
（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策；
（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。
3．其他外部因素
（1）宏观经济的景气度；
（2）利率和资金供求状况；
（3）通货膨胀水平及币值变动；
（4）国际经济环境和汇率变动。
4．了解的重点和程度
结合各个行业理解掌握。
（三）被审计单位的性质
1．所有权结构；2．治理结构
3．组织结构4．经营活动
5．投资活动6．筹资活动（持续经营能力）
（四）被审计单位对会计政策的选择和运用
1．重要项目的会计政策和行业惯例；
重要项目的会计政策包括收入确认方法，存货的计价方法，投资
的核算，固定资产的折旧方法，坏账准备、存货跌价准备和其他资产减值准备的确定，借款费用资本化方法，合并财务报表的编制方法等2．重大的异常交易的会计处理方法（企业合并、医药企业的研究与开发活动等）；
3．在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响；
4．会计政策的变更
5．被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制。
（五）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略。
不能随环境变化而做出相应的调整固然可能产生经营风险。
但是调整的过程也可能导致经营风险。
（六）被审计单位财务业绩的衡量和评价
了解的主要方面
（1）关键业绩指标；
（2）业绩趋势
（3）预测、预算和差异分析；
（4）管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策；
（5）分部信息与不同层次部门的业绩报告；（6）与竞争对手的业绩比较；
（7）外部机构提出的报告。