固定资产循环控制测试管理
11-2固定资产的内部控制和控制测试
固定资产的内部控制和控制测试
固定资产的内部控制和控制测试
一、固定资产内部控制的九项制度
二、基于控制活动的固定资产内部控制解析
三、固定资产的控制测试程序
一、固定资产内部控制的九项制度
•预算制度、资本性预算审批制度、购置审批制度、处置审批制度、两类支出区分制度
•职责分工制度
•账簿记录制度
•定期盘点制度、维护保养制度
二、基于控制活动的固定资产内部控制解析（一）授权审批控制
•预算制度
•资本性预算的审批
•购置固定资产的审批
•处置固定资产的审批
•两类支出的区分制度
基于控制活动的固定资产内部控制解析（二）职责分离控制
（三）充分的凭证和记录控制
•特殊要求：设置固定资产登记卡
基于控制活动的固定资产内部控制解析（四）实物控制
•定期盘存制度
•维护保养制度
三、固定资产的控制测试程序
•审计师通常不会对固定资产做很多的控制测试。
固定资产的控制测试程序
控制测试程序举例：
•检查固定资产预算的审批签字、购置和处置固定资产的审批。
•对两类支出划分制度，实施重新执行程序。
•询问关于定期盘点制度的执行情况，或者观察盘点过程，检查盘点表以及盘盈、盘亏资产处置文件。
小结
一、固定资产内部控制的八项制度
二、基于控制活动的固定资产内部控制解析
三、固定资产的控制测试程序
谢谢聆听！声明：本课件部分用图来自互联网。
固定资产循环测试底稿修订版
固定资产循环测试底稿修订版IBMT standardization office【IBMT5AB-IBMT08-IBMT2C-ZZT18】（六）固定资产循环控制测试导引表被审计单位：索引号： GZC 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．GZC - 1：控制测试汇总表2．GZC – 2：控制测试程序3．GZC – 3：控制测试过程固定资产循环控制测试汇总表被审计单位：索引号： GZC-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论[注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论续表续表续表续表续表续表续表续表续表续表3．相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
（3）对相关交易和账户余额的审计方案根据控制测试的结果，制定下列审计方案：续表4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？控制测试程序被审计单位：索引号： GZC-2 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．控制测试——固定资产投资预算管理与审批（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
3-5-业务层面控制测试 - 固定资产管理
用转入当期制造费用，造成固定资产帐面少列1186万元，固定资产
不实。 典型案例3：
某单位每月未将中油资产管理信息系统中产生的数据与中油财务管
理信息系统进行核对，未编制《固定资产信息核对情况表》。
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四、测试关注要点
（二）通过关键控制测试
1.测试关注适用于被测试单位的关键控制是否选用，风险和控制是否
对应，如存在差异。 2.在样本总体的确定上，应以控制为基础，而非以实施证据为基础，
如资产清查，应以所有资产的清查为样本总体，不是以资产清查为
样本总体。 3.在样本的选择上，应先关注样本的完整性，再根据区分固定资产的
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站项目合作及权利转让合同》，但在土地产权转让时，未对其土地
使用权进
某单位部分加油站属于低效加油站，长期亏损，存在减值迹象，但
管理层并未在2010年上半年的非流动资产减值测试表中列示这些减
值迹象，也未对是否需提取减值准备作出合理分析。以上加油站账
面固定资产净值约3600万，无形资产净值400万，由于未作减值测 试，减值金额不能确定。
资，并计提折旧折耗。
2.按照系统要求进行配置，并按照系统用户和权限管理进行操作，避 免不相容职责未分离。
3.在系统中的操作都经过授权，同时资产的增加、减少等都需要经过
有效审核。 4.每月核对实物账和财务账是否一致，并签字确认，对不一致及时查
找原因并进行处理。每年按照要求开展资产清查。保证账实一致。
5. 根据有限授权管理资产处置、报废、弃置。
9.资产评估的范围不恰当
10.资产弃置费用未按相关规定测算、计提（或调整）的弃置费用未经有 效审批、未及时处理已报废资产的弃置费用
探究企业固定资产管理内部审计控制的测试方法
探究企业固定资产管理内部审计控制的测试方法企业固定资产管理是企业管理中一个非常重要的环节，它关系到企业的生产、经营和发展，因此企业在进行固定资产管理时需要进行内部审计控制的测试。
本文将从测试方法的角度探究企业固定资产管理内部审计控制的测试方法，希望能够对企业进行固定资产管理提供一些参考和指导。
一、固定资产管理内部审计控制的重要性固定资产是企业长期投资的一部分，它体现了企业的生产力和规模。
固定资产管理涉及到企业的资金、设备和技术等方面，一旦出现了问题将会对企业的生产、经营和发展带来重大影响。
企业需要对固定资产管理进行内部审计控制，以确保固定资产的安全和稳定，避免出现不必要的损失和风险。
内部审计控制是企业对自身管理活动进行自查自审的控制手段，它可以帮助企业发现管理中的问题和隐患，进而采取有效的控制措施。
在固定资产管理中，内部审计控制可以帮助企业及时了解固定资产的情况，规范管理制度，提高管理效率，减少管理风险。
固定资产管理内部审计控制是企业管理中的一项重要措施，通过对其进行测试能够进一步保障企业的发展和利益。
1. 制定测试计划在进行固定资产管理内部审计控制的测试之前，企业首先需要制定测试计划。
测试计划需要包括测试的目的、测试的范围、测试的内容、测试的方法、测试的时间和测试的人员等方面的内容。
通过制定测试计划，可以明确测试的目标和任务，有效地组织测试的实施和管理，为测试工作提供有力的保障。
2. 确定测试对象在进行固定资产管理内部审计控制的测试时，企业需要确定测试对象。
测试对象可以包括固定资产管理的相关文件和记录、固定资产管理的相关部门和人员、固定资产管理的相关系统和设备等方面的内容。
通过确定测试对象，可以明确测试的重点和重要性，为测试工作提供有效的依据和指导。
3. 选择测试方法4. 进行测试实施5. 分析测试结果在完成了固定资产管理内部审计控制的测试之后，企业需要对测试结果进行分析和评价。
测试结果分析可以包括测试发现的问题和风险、测试存在的不足和瑕疵、测试的建议和改进等方面的内容。
固定资产全生命周期管理流程特征
固定资产全生命周期管理流程特征一、引言固定资产是企业在生产经营过程中使用的长期资产，如土地、厂房、设备等。
固定资产的管理涉及到企业的生产经营活动、财务决策以及资产保值增值等方面。
因此，固定资产全生命周期管理流程对企业的发展至关重要。
本文将从固定资产全生命周期管理的概念、特点和流程特征等方面进行分析和探讨。
二、概念固定资产全生命周期管理是指企业对固定资产进行全面管理和控制，包括固定资产的选型采购、使用维护、价值变动、报废处理等各个阶段。
固定资产全生命周期管理的目的是最大程度地提高固定资产的利用效率，降低管理成本，实现固定资产的最大价值。
三、特点1.长期性固定资产全生命周期管理是一个长期性工作，需要企业长期投入和管理。
长期性要求企业制定长期规划，建立长期机制，确保固定资产的长期利用和增值。
2.综合性固定资产全生命周期管理是一个综合性工作，需要企业整体协调各个环节，包括固定资产的选型采购、使用维护、价值变动、报废处理等方面。
3.周期性固定资产全生命周期管理是一个周期性工作，需要企业对固定资产进行定期检查和评估，及时调整管理措施，保证固定资产的正常运转。
四、流程特征1.选型采购阶段选型采购阶段是固定资产全生命周期管理的第一阶段，包括固定资产的需求分析、供应商选取、合同签订等环节。
企业需要根据自身的生产经营需求和财务状况，对固定资产进行合理的选型和采购。
2.使用维护阶段使用维护阶段是固定资产全生命周期管理的关键阶段，包括固定资产的使用监测、维护保养、技术更新等环节。
企业需要建立科学的使用维护制度，延长固定资产的使用寿命，提高固定资产的利用效率。
3.价值变动阶段价值变动阶段是固定资产全生命周期管理的经营阶段，包括固定资产的价值评估、折旧摊销、减值测试等环节。
企业需要定期对固定资产进行评估，及时调整资产价值，保证固定资产的稳定增值。
4.报废处理阶段报废处理阶段是固定资产全生命周期管理的收尾阶段，包括固定资产的退役计划、报废处置、清产核资等环节。
2024年固定资产管理办法(最新)资产管理办法(二篇)
固定资产管理办法(最新)资产管理办法（二）固定资产管理办法(最新)一、总则为规范和加强企业的固定资产管理，提高资产利用效率和管理水平，根据国家相关法律法规，制定本固定资产管理办法。
二、管理范围1. 本办法适用于企业所有的固定资产的管理，包括不动产、机器设备、交通工具等各类固定资产。
2. 对于租赁的固定资产，企业应按照租赁合同规定进行管理。
三、资产登记1. 新购固定资产的登记1.1 企业应建立固定资产登记册，详细记录每一项新购固定资产的名称、编号、规格、型号、购置日期、供应商、价格、负责人等信息。
1.2 对于价值较高的固定资产，需要进行资产验收，并录入固定资产登记册。
1.3 固定资产登记信息的正确性和及时更新是保证固定资产管理有效的基础，负责人应严格按照规定对固定资产进行登记和更新。
2. 存量资产的登记2.1 对于已有的固定资产，企业应进行全面的资产清查，确保资产登记信息的完整和准确。
2.2 已购固定资产的登记信息应与实际资产进行核对，如有出入应及时修改和更新登记信息。
四、资产使用与维护1. 资产使用1.1 固定资产应按照其设计和规格进行正确使用，不得超负荷或滥用。
1.2 在固定资产使用过程中出现的问题应及时上报并采取措施进行修复，确保资产的正常运行。
1.3 固定资产的使用人员应具备相应的岗位技能，接受必要的培训，确保正确操作和使用资产。
2. 资产维护2.1 企业应建立定期保养和维修制度，对固定资产进行定期检查和保养，在需要时进行维修或更换。
2.2 资产保养和维修的记录应详细记录，包括保养日期、维修内容、维修人员等信息。
五、报废与处置1. 资产报废1.1 固定资产达到预定的使用年限或发生故障无法继续使用时，应按照相关规定进行报废。
1.2 负责人应编制资产报废申请，并提交报废审批程序，经批准后将资产进行标识和封存。
2. 资产处置2.1 被报废的固定资产应按照一定程序和方式进行处置，包括转让、捐赠、报废处理等。
各个循环关键内控与内控测试
各个循环关键内控与内控测试知识点一：销售与收款循环内部控制及内控测试1.从内部控制目标的角度论销售交易的内部控制及内控测试2.从控制活动的角度再论销售交易的内部控制及控制测试3.收款交易相关的内部控制及控制测试概述（了解）尽管由于每个企业的性质、所处行业、规模以及内部控制健全程度等不同，而使得其与收款交易相关的内部控制内容有所不同，但财政部发布的《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》中规定的以下与收款交易相关的内部控制内容是应当共同遵循的：1．单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》等规定，及时办理销售收款业务。
2．单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。
销售人员应当避免接触销售现款。
3．单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。
销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。
对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。
4．单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。
对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。
5．单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。
单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理。
6．单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。
已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。
7．单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。
应有专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款；已贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理；并应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度。
8．单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。
如有不符，应查明原因，及时处理。
6.固定资产循环
6．固定资产循环固定资产循环：了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位固定资产循环和与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对固定资产循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受到该控制活动影响的交易和账户余额及其相关认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价固定资产循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。
了解本循环内部控制，形成以下审计工作底稿：1．GZL一1：了解内部控制汇总表2．GZL一2：了解内部控制设计——控制流程3．GZL一3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4．GZL一4：确定控制是否得到执行(穿行测试)固定资产循环：了解内部控制汇总表1．受本循环影响的相关交易和账户余额[注：(1)此处仅列示主要的交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
如，受本循环影响的会计科目可能还有投资性房地产。
(2)现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计方案中记录对其进行的了解和测试工作。
]2．主要业务活动(注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果方案在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。
)3．了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1)被审计单位是否委托效劳机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用效劳机构，将对被审计单位产生哪些影响？2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工?这些政策和程序是否合理?(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化?如果已发生变化，将对审计方案产生哪些影响?(4)是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差?如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计方案产生哪些影响?(5)是否识别出非常规交易或重大事项?如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计方案产生哪些影响?(6)是否进一步识别出其他风险?如果已识别出其他风险，将对审计方案产生哪些影响?4．信息系统应用软件初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护拟于将来实施的重大修改、开发与维护方案本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5．初步结论[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
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（六）固定资产循环
固定资产循环：
控制测试
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
1．针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，并记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：
1．GZC一1：控制测试汇总表
2．GZC一2：控制测试程序
3．GZC一3：控制测试过程
固定资产循环：
控制测试汇总表
[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会汁师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
]
3、相关交易和账户余额的审计方案
（1）对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及认定进
(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的
固定资产循环：
控制测试程序
1.控制测试---固定资产投资预算管理与审批
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
1.控制测试---购置
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
3.控制测试---记录固定资产
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
4.控制测试--固定资产折旧及减值
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
5.控制测试---固定资产日常保管、处置及转移
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
固定资产循环：
控制测试过程
（注：该项控制活动发生的频率通常为一年一次，如果在穿行测试中已进行检查，可不再对该控制活动执行控制有效性测试。
）。