控制测试工薪与人事循环
【人力资源】2.工资与人事循环-精编版
2.工薪与人事循环工薪与人事循环：了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和测试工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1．GXL一1：了解内部控制汇总表2．GXL一2：了解内部控制设计——控制流程3．GXL一3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4．GXL一4：确定控制是否得到执行(穿行测试)工薪与人事循环：了解内部控制汇总表确定受本循环影响的交易和账户余额。
(2)现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。
]2．主要业务活动(注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此说明原因。
) 3．了鳃交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1)被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用服务机构，将(2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工?这些政策和程序是否合理(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化?如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响?计划产生哪些影响?应用软件初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护5．初步结论注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是： (1)控制设计合理，并得到执行； (2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
(GXL-4-2)205-2.4.2工薪与人事循环控制执行情况的评价结果
主要业务活 动(GXL-3)
控制目标 (GXL-3)
受影响的相关交 易和账户余额及 其认定(GXL-3)
被审计单位的控制活动(GXL-3)
人事信息管理员×X X将新员工的信息输 员工名册新增 入Y系统的员工档案，系统自动生成连 应付职王薪酬： 项目均为真实 续编号的新入职人员通知单，由用人部 存在 有效的 门复核后交财务部，作为发放其工资依 据。 人事信息管理员XXX将新员工的信息输入 新增员工均确 应付职工薪酬： Y统的员工档案，系统自动生成连 已记入员工名 完整性 续编号的人员变动通知单，由用人部门 册 复核后交财务部，作为发放工资依据。 员工聘用与 离职
人事信息管理员×X K根据经适当审批的 员工聘用与 解除、终止劳动合同审批表，将离职员 离职 离职员工均确 应付职工薪酬： 工的信息输入系统员工档案，并生成连 已从员工名册 存在 续编号的离职人员通知单，内用人部门 中删除 复核后交财务部，作为停止发放工资的 依据。 人事信息管理员X X X根据经适当审批的 解除、终止劳动合同审批表，将离职员 员工名册删除 应付职工薪酬： 工的信息输入系统员工档案，并生成连 项目均为真实 完整性 续编号的离职人员通知单，由用人部门 有效的 复核后交财务部，作为停止发放工资的 依据。 生产工人每天进出厂区时必须将自己的 考勤卡插入打卡机以便记录工作时间。 用以计算工资 人事信息管理员×××将打卡机每天记 的工作时间数 应付职工薪酬： 载的每个工人的工时按照标准工时(每天 据均为实际工 存在 8小时)和加班工时(超出8小时的工时)记 时 录在用EXCEL编制的工时记录单，月 末交给生产经理×××复核批准后输入Y 系统，系统生成“工时统计表”。 管理人员每月填写当月王作时间表(包 括出勤、休假等具体情况)，由所在部门 用以计算工资 主管／经理审批签字后，在次月第一个 的工作时间数 应付职工薪酬： 工作日结束之前交给人事信息管理员× 的工作时间数 存在 ××。如果当月管理人员加班，须填写 据均为实际工 加班申请表并由部门经理／主管审核批 时 准，与 当月的工作时间表一并交给A事 信息管理员x×始，由其负责输犬Y系 统，系统生成“出勤统计表”。
控制测试-工薪与人事循环
控制测试-工薪与人事循环什么是控制测试？控制测试是指在软件开发过程中，对程序进行测试以确定其行为是否符合规范和预期的方法。
它可以帮助运营团队保证软件的质量和稳定性，并且及时发现和修复软件的问题。
常见的控制测试包括单元测试、集成测试、系统测试等。
工薪与人事循环在软件开发过程中，进行账务管理的工薪系统和人力资源管理的人事系统是两个非常重要的部分。
这两个系统通常都会与开发团队打交道，因此他们在控制测试过程中也需要考虑到这些系统的因素。
工薪系统工薪系统管理着员工的薪资和报销事宜，它与人事系统紧密相关。
在进行控制测试时，需要考虑以下问题：•收入/支出明细是否正确？•工资计算是否准确，是否包含了所有的绩效奖金、税费等费用？•员工报销的发票是否符合规定？•基本工资的变更是否会影响其他薪资组成部分？人事系统人事系统是管理员工信息、薪资、福利、调动、转正等方面的重要系统。
在进行控制测试时，需要考虑以下问题：•员工信息是否完整，是否缺失关键信息？•员工福利/补贴是否准确记录？•是否有任何数据冲突或错误？•任何修改是否正确记录并遵循了流程？工薪与人事循环的控制测试考虑点数据一致性工薪系统与人事系统之间需要保持数据的一致性。
例如，在修改员工薪资时，工薪系统应该首先确认该员工在人事系统中是否已经记录了相应的薪资变更，否则就需要在人事系统中创建记录。
当两个系统之间存在数据冲突时，应该有一种机制来解决问题。
权限管理员工薪资和个人信息是敏感数据，需要特别注意安全性和访问权限。
例如，只有授权人员才能够修改员工数据、查看敏感数据。
控制测试应该确认：系统是否设置了正确的权限？员工是否能够在不经过授权的情况下更改他们的个人信息？流程审批在管理薪资和员工信息时，应该有明确的流程，以便提高控制的可靠性。
例如，修改薪资的要求应该经过审核才能生效。
控制测试需要验证：流程是否正确，是否有漏洞或者需要进一步修补的地方？结论控制测试是软件开发过程中不可替代的部分，因为它可以预测和避免许多潜在的错误和问题。
工薪与人事循环了解内控及控制测试
定期进行内部审计，检查工薪与人事政 策的执行情况和内部控制的有效性
加强员工培训，提高员工对内部控制的 认识和执行能力
建立内部控制监督机制，对内部控制执 行情况进行监督和评价
评价目的：评估工 薪与人事循环内部 控制的有效性和效 率
评价方法：采用定 性和定量相结合的 方法，如访谈、问 卷调查、数据分析 等
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内部控制测试：通过内部控制测试，了解企业内部控制制度的有效性和执 行情况。
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外部控制测试：通过外部控制测试，了解企业外部环境题
风险评估测试：通过风险评估测试，了解企业面临的风险和应对措施。
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控制测试结果分析：通过对控制测试结果的分析，了解企业内部控制制度 的有效性和执行情况，以及外部环境的影响和外部控制制度的有效性。
制定整改方案：根据缺陷原因，制定针 对性的整改方案，包括完善制度、加强 培训、优化流程等
实施整改：按照整改方案，实施整改措 施，确保整改效果
跟踪评估：对整改效果进行跟踪评估， 确保整改措施得到有效执行，内部控制 得到加强
持续改进：根据评估结果，持续改进内 部控制，提高企业运营效率和合规水平
评估方法：如问卷调查、访 谈、数据分析等
评价内容：包括内 部控制环境、控制 活动、信息与沟通 、风险评估等方面
评价结果：根据评 价结果，提出改进 建议，提高内部控 制水平
PART THREE
确保工薪与人事循环的准确性和完整性 检查工薪与人事循环的内部控制是否健全有效 评估工薪与人事循环的风险敞口和潜在损失 发现并纠正工薪与人事循环中的错误和舞弊行为
,a click to unlimited possibilities
汇报人：
人事与工薪循环测试底稿22页word
（二）工薪与人事循环控制测试导引表被审计单位：索引号： GXC 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．GXC - 1：控制测试汇总表2．GXC – 2：控制测试程序工薪与人事循环控制测试汇总表被审计单位：索引号： GXC-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论[注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论第 3 页续表续表第 4 页续表第 5 页续表第 6 页第 7 页3．相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
（3）对相关交易和账户余额的审计方案根据控制测试的结果，制定下列审计方案：4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次控制测试程序被审计单位：索引号： GXC-2 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：1．控制测试——员工聘用与离职（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
审计工作底稿之确定控制是否得到执行(穿行测试)-工薪与人事流程
签名
编制索引号P227-4
复核页次 1
一、穿行测试——了解和评价工薪与人事流程内部控制设计及其执行情况
穿行测试内容1：员工聘用
选取样本：拟用人员审批表工时记录单工资支付
穿行测试内容2：员工离职
选取样本：离职人员审批表工时记录单工资支付
穿行测试结论：通过实施穿行测试，认为被审计单位工薪与人事流程的控制得到了执行。
一、穿行测试——重新了解和评价工薪与人事流程内部控制设计及其执行情况
穿行测试内容1：员工聘用
选取样本：拟用人员审批表工时记录单工资支付
穿行测试内容2：员工离职
选取样本：离职人员审批表工时记录单工资支付
穿行测试结论：通过实施穿行测试，认为被审计单位工薪与人事流程的控制得到了执行。
(二)工薪跟人事循环
工薪与人事循环
控制测试
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
1．针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性，形成下列审计工作底稿：
1.GXC-1：控制测试汇总表
2.GXC-2:控制测试程序
3.GXC-3：控制测试过程
工薪与人事循环:
控制测试汇总表
1．了解内部控制的初步结论
注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
2.控制测试结论
编制说明：
1．本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据CGC一3 表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据CGL一4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿CGL一3中所记录的内容。
2．如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
2011审计强化讲义：人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试汇总
2011审计强化讲义：人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试一、内部控制目标、内部控制与审计测试的关系表18—1 工薪内部控制的控制目标、内部控制和测试一览表内部控制目标关键的内部控制常用的控制测试常用的交易实质性程序工薪账项均经恰当的批准（发生）对以下五个关键点，应履行恰当的批准手续，经过特别审批或一般审批：批准上工；工作时间，特别是加班时间；工薪、薪金或佣金；代扣款项；工薪结算表和工薪汇总表检查人事档案；检查工时卡的有关核准；检查工薪记录中有关内部检查标记；检查人事档案中的授权；检查工薪记录中有关核准的标记将工时卡与工时记录等进行比较记录的工薪为实际发生的而非虚构的（发生）工时卡经领班核准；用生产记录钟记录工时检查工时卡的核准说明；检查工时卡；复核人事政策、组织结构图对本期工薪费用实施分析程序；将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对所有已发生的工薪支出已记录（完整性）工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出检查工薪分配表、工薪汇总表、工薪结算表，并核对员工工薪手册、员工手册等对本期工薪费用的发生情况实施分析程序；将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对工薪以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户（发生、完整性、准确性、计价和分摊）采用适当的工薪费用分配方法，并且前后各期一致；采用适当的账务处理流程选取样本测试工薪费用的归集和分配；测试是否按照规定的账务处理流程进行账务处理对本期工薪费用实施分析程序；检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离（准确性）人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离询问和观察各项职责执行情况二、人力资源与工薪循环的内部控制人力资源与工薪循环的内部控制主要包括下面几个方面：1．适当的职责分离。
人力资源部门应独立于工薪职能，负责确定员工的雇用、解雇及其支付率和扣减额的变化。
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控制测试
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
1. 针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：
1. GXC-1：控制测试汇总表
2. GXC-2：控制测试程序
3. GXC-3：控制测试过程
控制测试汇总表
1．了解内部控制的初步结论
对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
]
2．控制测试结论
3．相关交易和账户余额的审计方案
(1) 对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试﹐我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及
(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果﹐我们确定下述控制运行无效，在审计过程中不予信赖，
(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？
工薪与人事循环：
控制测试程序
1．控制测试——员工聘用与离职
(1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
2．控制测试——工作时间记录
（1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
3．控制测试——工资计算与记录
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项: 1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
4. 控制测试——常备数据维护
（1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
工薪与人事循环：
控制测试过程
1.与员工聘用与离职有关的业务活动的控制
2.与生产工人工作时间记录有关的业务活动的控制
3.与管理人员工作时间记录有关的业务活动的控制
4.与工作时间记录核对有关的业务活动的控制
5.与工资计算有关的业务活动的控制
对与工资计算有关的控制活动的控制测试，我们利用计算机专家的工作，相关工作底稿见信息系统审计部分（信息系统审计工作底稿略）。
6.与工资记录有关的业务活动的控制
7.与编制员工变动及工资费用分析报告有关的业务活动的控制
8.与工资支付有关的业务活动的控制
9.与常备数据维护有关的业务活动的控制
注：
对与工薪数据维护权限设置相关的控制活动的控制测试，我们利用计算机专家的工作，相关工作底稿见信息系统审计部分（信息系统审计工作底稿略）。