资产负债表 --注册税务师考试辅导《财务与会计》第十六章讲义6
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注册税务师考试辅导《财务与会计》第十六章讲义6
资产负债表
资产负债表
2011年2月28日
备注：课后参考教材344页例6。
（4）资产负债表日后期间得以证实的或有事项
【基础知识题8】甲公司2011年的年报于2012年4月25日批准报出。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税率为25%。
甲公司于2011年10月1日被乙公司以侵犯专利权为由告上法庭，索赔200万元，经律师推定，预计赔付的可能性为70%，最可能的赔付额为170
万元，甲公司根据此意见认定了170
万元的预计负债。
2012年3月6日法院最终判决甲公司赔付200万元，甲
公司对此判决未提出异议，于2012年4月2日结清了此罚款。
税法规定，此赔款形成的收支应计入兑现当年的应税所得。
根据上述资料，甲公司和乙公司分别应作何调整？
[答疑编号6312160305]
『正确答案』
（一）甲公司的调整处理
1.会计分录如下：
（1）借：以前年度损益调整30
贷：其他应付款30
（2）借：预计负债 170
贷：其他应付款 170
备注：2012年4月2日结算此款项时作如下分录：
借：其他应付款200
贷：银行存款200
此业务属于2012年业务，与年报无关。
（3）借：递延所得税资产7.5［30×25%］
贷：以前年度损益调整 7.5
备注：假如税法允许将此赔偿支出列支于年报应税所得，则（3）分录应作如下调整：
借：以前年度损益调整 42.5
贷：递延所得税资产42.5
借：应交税费――应交所得税 50
贷：以前年度损益调整50
（4）借：利润分配－－未分配利润22.5
贷：以前年度损益调整22.5
（5）借：盈余公积－－法定盈余公积 2.25。
2020年初级会计师考试实务高频考点讲义第六章 财务报表
财务报表第六章 2020初级会计职称《初级会计实务》【高频考点】资产负债表结构★★（一）资产负债表定义及格式的报表。
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况结构格式：账户式资产：按流动性大小排列顺序，流动性大的资产排在前面负债及所有者权益：一般按要求清偿时间的先后顺序排列资产合计＝负债和所有者权益各项目的合计上年年末余额负债和所有者权益期末余额资产期末余额上年年末余额流动负债 999 200流动资产非流动负债 800 非流动资产 1所有者权益1 0001 000负债和所有者权益总计资产总计（二）流动资产与流动负债非流动资产流动资产页1第2020初级会计职称《初级会计实务》第六章财务报表考法：①属于资产或负债的项目？（ 2018单）非流动负债的项目？非流动资产或流动负债②属于流动资产//）单多单）（（ 20132015单）（20192 【单选题】（2018 ）。
年）下列属于企业资产负债表负债项目的是（递延收益 A. B.预付账款其他收益C.D.其他综合收益A『正确答案』，属于资产负DC『答案解析』选项 B，属于资产负债表资产项目；选项，属于利润表项目；选项债表中所有者权益项目。
年）下列各项中，属于企业流动负债的有（）。
2019 【多选题】（应收客户的购货款项 A. 本期从银行借入的三年期借款 B. 赊购材料应支付的货款 C. 销售应税消费品应交纳的消费税D.CD 『正确答案』，通过“长期借款”『答案解析』选项AB，通过“应收账款”科目核算，属于企业流动资产；选项页2第2020初级会计职称《初级会计实务》第六章财务报表科目核算，属于企业非流动负债；选项C，通过“应付账款”科目核算，属于企业流动负债；选项D，通过“应交税费”科目核算，属于企业流动负债。
【单选题】（2019年）下列各项中，应列入企业资产负债表“非流动负债”项目的是（）。
A.一年内到期的非流动负债B.递延收益C.应付票据D.合同负债『正确答案』B 『答案解析』选项ACD，应列入企业资产负债表“流动负债”项目。
会计培训工资产负债表解读
02
资产类别的解读
流动资产
总结词
流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用 的资产。
详细描述
流动资产主要包括现金及现金等价物、短期投资、应收账款、存货等。这些资 产通常是企业正常运营所必需的，以便满足日常经营和销售的需要。
非流动资产
总结词
非流动资产是指企业不可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的 资产。
是投资者投入企业的资金。
增资扩股
当企业需要扩大规模或进行新的 投资时，可以通过增资扩股的方 式增加股本。增资扩股通常是通 过发行新股票或提高现有股东的
持股比例来实现。
减资
在某些情况下，企业可能需要减 少股本，例如通过股票回购、注 销或缩减注册资本。减资可能是 为了优化资本结构、提高股东回
报或应对财务困境。
长期负债分析
分析长期负债的种类和金额，了解 企业的长期偿债能力。
负债成本分析
分析负债的利率和期限结构，了解 企业的融资成本和风险。
所有者权益结构分析
股本结构分析
分析股本的种类和金额，了解企业的股权结构和 股东权益。
留存收益分析
分析留存收益的金额和用途，了解企业的利润积 累和再投资能力。
其他权益分析
03
负债类别的解读
流动负债
01
02
03
04
短期借款
指一年内需要偿还的借款，如 银行贷款。
应交税费
指企业应缴纳但尚未缴纳的税 费，包括增值税、企业所得税
等。
应付账款
指企业因购买商品、接受劳务 等产生的应付款项，需要在短
期内支付。
应付职工薪酬
指企业应付给职工的工资、福 利等款项，需要在短期内支付
会计从业资格考试《会计基础》知识点：资产负债表
会计从业资格考试《会计基础》知识点：资产负债表2017会计从业资格考试《会计基础》知识点：资产负债表资产负债表是会计工作的重要报表之一，也是会计从业资格考试会计基础的重要知识点之一。
下面是yjbys店铺带来的关于资产负债表方面的知识。
欢迎阅读。
一、资产负债表的概念和意义(一)资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末等)财务状况的会计报表。
根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式。
(二)资产负债表的意义可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况;可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额;可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中享有的份额。
通过对资产负债表项目金额及其相关比率的分析，可以帮助报表使用者全面了解企业的资产状况、盈利能力，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供信息。
(三)资产负债表的内容资产负债表反映企业财务状况的三大会计要素：资产、负债和所有者权益。
1.资产资产负债表中的资产项目分为流动资产和非流动资产两部分。
流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。
流动资产的主要项目有：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、其他应收款、预付款项、存货、一年内到期的非流动资产、其他流动资产等。
非流动资产是流动资产以外的其他资产，主要项目有：持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资。
2.负债资产负债表中负债项目分为流动负债和非流动负债两部分。
流动负债指企业在一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的负债。
流动负债的主要项目有：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利。
非流动负债是指偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的负债，非流动负债的主要项目有：长期借款、应付债券、长期应付款。
审计师《企业财务会计》知识点：资产负债表
审计师《企业财务会计》知识点：资产负债表审计师《企业财务会计》知识点：资产负债表导语：资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块。
我们一起来看看在审计师考试中会涉及哪些知识吧。
资产负债表日后事项(熟悉)一、定义资产负债表日后事项指资产负债表日至财务报告批准报出日(董事会或类似机构批准财务报告报出的日期)之间发生的有利或不利事项。
分为调整事项和非调整事项。
报告年度：上年度本年：报告年度下一年▲区分：调整事项起点在报告年度，非调整事项起点在本年。
二、资产负债表日后调整事项(一)调整事项的内容1.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的`预计负债，或确认一项新负债。
2.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要整该项资产原先确认的减值金额。
3.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。
生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回应作为调整事项。
4.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错(二)账务处理1.根据新情况，把不合适的冲掉，做现在的。
涉及资产负债表项目,直接调整;涉及利润表项目,通过“以前年度损益调整”2.调税;▲注意汇算清缴日，汇算清缴日前才可能调整应交税费。
然后具体看该事项是否影响递延所得税。
3.将“以前年度损益调整”项目余额转入“利润分配——未分配利润”项目;4.涉及利润分配的，直接在“利润分配——未分配利润” 项目核算;5. 调整盈余公积。
三、资产负债表日后非调整事项▲注：起点在本年，注意都有重大。
资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。
【例题12-单】(2009)下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )A.资产负债表日后发现了以前年度财务报表舞弊或差错B.资产负债表日后发生巨额亏损C.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司D.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺【答案】A下载全文。
例题--注册税务师辅导《财务与会计》第十六章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校 会计人的网上家园 注册税务师考试辅导《财务与会计》第十六章讲义3例题经典例题－5【单选题】甲公司在2011年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法，预计使用年限从20年改为10年。
在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧230万元（与税法规定相同）；变更后，2011年该固定资产计提折旧350万元。
假设甲公司适用企业所得税税率为25%，变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是（ ）。
A.预计使用年限变化按会计估计变更处理B.折旧方法变化按会计政策变更处理C.2011年因变更增加的固定资产折旧120万元应计入当年损益D.2011年因该项变更应确认递延所得税资产30万元[答疑编号6312160203]『正确答案』B『答案解析』固定资产折旧方法的变化属于会计估计变更。
16.3 前期差错更正16.3.1 前期差错的概念前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略漏或错报。
1.编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。
2.前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。
前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。
所称“前期差错”，应当是指重要的前期差错以及虽然不重要但故意造成的前期差错。
前期差错的重要程度，应根据差错的性质和金额加以具体判断。
例如，企业的存货盘盈，应将盘盈的存货计入当期损益；对于固定资产盘盈，应当查明原因，采用追溯重述法进行更正。
16.3.2 前期差错的分类1.计算错误；2.应用会计政策错误；3.疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响。
16.3.3 前期差错的更正原则1.企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。
追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。
考试必背知识点 会计学 第十六章 资产负债表与利润表
第十六章资产负债表与利润表学习要点财务报告是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况的书面文件，主要由财务报表和财务报表注释组成。
财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表项目可按流动性分类，也可按货币性和非货币性分类。
利润总额由主营业务利润，其他业务利润,期间费用,投资净收益,营业外收支净额,存货跌价损失和补贴收入等构成。
会计利润与应税利润不一定相同,有永久性差异和时间性差异两种。
永久性差异指税前会计利润与应税所得之间的差异，这种差异在本期发生，不在以后期转回。
时间性差异在本期发生，将在以后期间转回。
应付税款法以当期应交所得税为所得税费用。
纳税影响会计法将时间性差异所产生的未来所得税影响数分别确认为负债和资产,并递延为以后期的所得税费用,其具体运用方法又分为递延法和债务法两种。
第一节财务报告概述一、财务报告的内容财务报告是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况的书面文件，主要由财务报表和财务报表注释组成。
企业通过的日常会计核算工作，将经济业务分类系统地登入账簿，在账簿中记录的会计信息，虽然比会计凭证及反映的信息更加条理化，系统化，但账簿记录独立分散，不能集中反映该会计期间的财务状况和经营成果的全貌，所以有必要根据账簿记录，编制财务报表，并辅以注释说明，补充揭示主表中无法反映的重要信息，满足信息使用者的各种需求。
企业对外提供的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和有关附表等。
资产负债表主要提供财务状况的资料；利润表主要提供企业的经营成果或盈亏状况；现金流量表则反映经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入与流出情况。
有关附表主要指利润分配表，它提供企业在一定期间利润分配或亏损弥补情况的信息。
主表和附表是财务报告中相互联系的各个组成部分，它们从不同角度完整全面地提示企业的生产经营情况。
财务报表注释的内容将在第二十章说明。
二、会计报表的分类会计报表可以按不同标准分类。
税务师：资产负债表概览
知识点：资产负债表概览知识点：资产负债表概览 一、资产负债表概述一、资产负债表概述 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
依据：资产＝负债＋所有者权益 （一）资产 资产应当按照流动资产和非流动资产在资产负债表中列示。
类别含义流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物非流动资产是指流动资产以外的资产 （二）负债 负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示。
类别含义流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债非流动负债是指流动负债以外的负债 （三）所有者权益 所有者权益，是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东（投资者）拥有的净资产的总额。
所有者权益一般按照实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润分项列示。
二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构 资产负债表一般由表头、表体两部分组成。
表头部分应列明报表名称、编制单位名称、资产负债表日、报表编号和计量单位； 表体部分是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。
账户式结构分为左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。
资产负债表会企01表 编制单位：×× 年 月 日 单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产流动负债非流动资产非流动负债…所有者权益资产总计负债和所有者权益总计 三、资产负债表主要项目的填列说明三、资产负债表主要项目的填列说明 该报表项目仅针对部分内容进行讲解，并非对报表全部项目的讲解。
中会计职称《财务管理》考点：资产负债表
中级会计职称《财务管理》考点：资产负债表
一、资产负债表的作用
1.反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，
可以分析企业的资产构成，以便及时进行调整;
2.反映企业的偿债能力;
3.反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况。
资产负债表
编制单位：ABC公司20×7年12月31日单位：万元
20000
企业资产按其“流动性”(即把资产转换成现金所需要的时间)大小顺序排列，分为流动资产和非流动资产列示。
流动资产：
可以在一年内(含)或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产。
如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等。
非流动资产：
指变现期间或使用寿命超过一年或长于一年的一个营业周期的资产，包括长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产。
2.负债
流动负债：
指在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。
如短期借款、应付款项、应付工资、应交税金等。
非流动负债：
指在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。
如应付债券、长期借款、长期应付款等。
3.所有者权益
资本公积：
由投资者投入但不构成实收资本，或从其他非收益来源取得，由全体所有者共同享有的资金。
包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、
外币折算差额等。
盈余公积：
按照规定从企业的税后利润中提取的公积金。
未分配利润：
本年度没有分配完的利润。
资产负债表 --注册税务师考试辅导《财务与会计》第十六章讲义6
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（4）资产负债表日后期间得以证实的或有事项【基础知识题8】甲公司2011年的年报于2012年4月25日批准报出。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税率为25%。
甲公司于2011年10月1日被乙公司以侵犯专利权为由告上法庭，索赔200万元，经律师推定，预计赔付的可能性为70%，最可能的赔付额为170万元，甲公司根据此意见认定了170万元的预计负债。
2012年3月6日法院最终判决甲公司赔付200万元，甲公司对此判决未提出异议，于2012年4月2日结清了此罚款。
税法规定，此赔款形成的收支应计入兑现当年的应税所得。
根据上述资料，甲公司和乙公司分别应作何调整？[答疑编号6312160305]『正确答案』（一）甲公司的调整处理1.会计分录如下：（1）借：以前年度损益调整30贷：其他应付款30（2）借：预计负债 170贷：其他应付款 170备注：2012年4月2日结算此款项时作如下分录：借：其他应付款200贷：银行存款200此业务属于2012年业务，与年报无关。
（3）借：递延所得税资产7.5［30×25%］贷：以前年度损益调整 7.5备注：假如税法允许将此赔偿支出列支于年报应税所得，则（3）分录应作如下调整：借：以前年度损益调整 42.5贷：递延所得税资产42.5借：应交税费――应交所得税 50贷：以前年度损益调整50（4）借：利润分配－－未分配利润22.5贷：以前年度损益调整22.5（5）借：盈余公积－－法定盈余公积 2.25。
理解的关键点--注册税务师辅导《财务与会计》第十六章讲义4
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2.财务报告批准报告日是由董事会或经理（厂长）会议或类似机构批准财务报告报出的日期。
3.资产负债表日后事项所涵盖的期间，是指报告年度次年的1月1日至董事会、经理（厂长）会议或类似机构对财务报告的批准报出日之间的期间。
如果在财务报告的批准报出日至正式报出之间又发生了需调整或说明的事项，则需重新修正报告内容并再次确定财务报告的批准报出日，此时资产负债表日后事项的期间界限就要延至新确定的财务报告批准报出日。
如果再次出现上述情况，又要重新确定财务报告批准报出日，资产负债表日后事项又得依此类推。
4.不是卡在资产负债表日后期间的所有事项都定为资产负债表日后事项，而是那些与资产负债表日存在状况有关的事项或对企业财务状况具有重大影响的事项。
5.资产负债表日后事项既包括不利的事项也包括有利的事项【要点提示】如何辨认资产负债表日后事项是本节的重点。
16.4.2 资产负债表日后事项的分类【要点提示】如何区分资产负债表日后调整事项与非调整事项是本节的重点。
经典例题－8【2011年多选题】甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项中的非调整事项的有（）。
A.发生以前年度销货退回B.发生企业合并或处置子公司C.董事会提出现金股利分配方案D.发现上年度会计差错E.发生重大诉讼或承诺[答疑编号6312160206]『正确答案』BCE『答案解析』选项AD属于调整事项。
经典例题－9【2012年多选题】甲公司2011年度财务报告批准报出日为2012年4月15日。
公司发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A.2012年1月5日因发生火灾，毁损上年购入的一批原材料。