审计流程中的重要、关键知识点
审计知识重点
审计知识重点审计是一项重要的工作，旨在评估和验证组织的财务状况和经营活动的合规性与可靠性。
为了更好地理解和应用审计知识，下面将介绍一些审计的重点内容。
一、审计目的与步骤1. 审计目的：审计的主要目标是评估财务报表的准确性和真实性，确保其符合相关的法律法规和会计准则。
2. 审计步骤：审计工作通常包括以下几个步骤：a. 策划阶段：明确审计目标和范围，制定审计计划。
b. 数据收集与分析阶段：收集组织的财务信息和相关资料，对数据进行分析和比对，确保其一致性和准确性。
c. 测试阶段：对财务报表进行各种测试，如内部控制测试、风险评估等，以确定财务报表的可靠性。
d. 发现问题与解决方案：发现问题后，审计师应提出建议和解决方案，协助组织改进内部控制和业务流程。
e. 报告撰写与审计结论：根据审计结果，撰写审计报告并给出审计结论。
二、内部控制内部控制是组织为达到目标而制定的一系列措施和规程，旨在确保资产安全、风险管理和业务流程的有效性。
审计中，内部控制的重点主要包括以下几个方面：1. 业务流程审计：审计师应对组织的业务流程进行审计，包括采购流程、销售流程、财务报告流程等，以确保其合规和有效性。
2. 风险评估：审计师需要对组织的风险状况进行评估，发现潜在的风险点，并提出建议来控制和减少风险。
3. 内部控制测试：审计师会对组织的内部控制进行测试，以验证其有效性和符合性。
常见的测试方法包括问卷调查、面谈等。
三、财务报表分析财务报表分析是对组织的财务状况进行评估和分析的过程。
审计师在财务报表分析中的重点内容包括：1. 财务比率分析：通过计算财务比率，如流动比率、偿债比率、盈利能力比率等，来评估组织的财务状况和健康度。
2. 趋势分析：对比不同期间的财务报表，观察数据的变化趋势，并分析其中的原因和影响因素。
3. 财务报表附注分析：审计师需要仔细分析财务报表附注中的重要信息，如关联交易、资产负债表义务等，以获取更全面的财务状况。
专题二 审计流程中的重要关键知识点(9)
专题二审计流程中的重要、关键知识点一、审计意见类型和审计报告类型（一）审计意见的类型1、无保留意见是指当注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制并实现公允反映时发表的审计意见。
适用条件：注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础的规定编制并实现公允反映[财务报表无重大问题，该调整的调整了，该披露的披露了]2、非无保留意见是指根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论时或者无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论时，注册会计师发表的意见。
包括保留意见、否定意见或无法表示意见。
适用条件：财务报表存在重大错报，或者无法获取充分、适当的审计证据时注册会计师发表的审计意见。
判断是哪类非无保留意见，需要考虑错报或无法获取审计证据的两个维度，“重大性”和“广泛性”重大性错报或无法获取的证据达到或超过重要性（同时考虑错报的性质），通常属于重大错报。
[结合“完成审计工作”阶段评价未更正错报](1)定量评价错报[是否超重要性](2)定性评价错报[错报是否改变了企业的盈亏](3)考虑错报的分类和抵销[分类和抵销是否影响到了关键性的财务比率]广泛性①不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响[整体广泛的影响；例如管理层未将重要子公司纳入合并范围；没有提交书面声明]。
②虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分[类似确定认定层次的重要性的理由，最终还是落实到预期使用者]；③当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要[影响预期使用者的使用]。
导致发生非无保留意见的事项的性质这些事项对财务报表产生或可能产生影响的广泛性重大但不具有广泛性重大且具有广泛性财务报表存在重大错报保留意见否定意见无法获取充分、适当的审计证据保留意见无法表示意见[20162015年度财务报表，遇到下列审计报告相关的事项：（3）丙公司为ABC会计师事务所2015年度承接的新客户，其公章、财务专用章和法定代表人名章由总经理一人保管，A注册会计师认为无法就财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报获取充分适当的审计证据，拟发表保留意见。
审计学考点梳理
审计学考点梳理审计学是一门独特而重要的学科，涉及到企业财务信息的审计和评估。
对于学习审计学的学生来说，了解和掌握相关的考点是非常重要的。
本文将对审计学的一些关键考点进行梳理和介绍，帮助学生更好地掌握这门学科。
一、审计基本概念和原则审计学的基本概念和原则是学习审计学的基石。
审计的定义、目标、对象等基本概念需要学生了解和掌握。
此外，学习审计学还需要了解审计的基本原则，如独立性、谨慎性、专业判断等。
二、审计流程和程序审计流程和程序是审计实施的基本框架和步骤。
学生需要了解和熟悉整个审计过程，包括计划审计、获取证据、评估风险、审计报告等。
此外，还需要了解不同类型的审计程序，如检查、抽样、计算等。
三、内部控制与风险评估内部控制是企业内部建立的一系列规章制度和制度，用于保护企业财务信息的准确性和可靠性。
学生需要了解内部控制的目标、要素和评价方法等。
此外，风险评估也是审计过程中的重要环节，学生需要了解不同类型的风险和评估方法。
四、审计证据和材料审计证据是支持审计师对企业财务信息的评估和判断的依据。
学生需要了解不同类型的审计证据，如会计记录、文件和报表等。
此外，学生还需要了解获取和评估审计证据的方法和技巧。
五、专项审计和特殊审计专项审计和特殊审计是根据特定的需求和要求进行的审计活动。
学生需要了解不同类型的专项审计和特殊审计，如重大事项审计、关联交易审计等。
此外，学生还需要了解相应的审计程序和方法。
六、国内外审计准则和规范国内外审计准则和规范是指导和规范审计活动的重要标准。
学生需要了解国内外审计准则和规范的基本内容和要求，如中国审计准则、国际审计准则等。
此外，学生还需要了解这些准则和规范对审计实施的影响和作用。
七、审计报告与审计意见审计报告是审计师对企业财务信息审计结果的总结和归纳。
学生需要了解审计报告的主要组成部分和格式要求。
此外，学生还需要了解不同类型的审计意见，如无保留意见、保留意见和否定意见等。
八、职业道德和职业规范审计师作为一个职业人士，需要遵守职业道德和职业规范。
审计流程中的重要知识点
专题二审计流程中的重要、关键知识点四、重要性（一）对重要性含义的理解教材定义：是指在审计开始时[确定总体审计策略的审计方向时]，注册会计师就必须对重大错报的规模和性质作出一个判断，包括确定财务报表整体的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平。
1、有关“重大错报”双重判定标准重大错报判定标准超过“重要性”超过“重要性”的错报即为重大错报，这是对重大错报数量/规模的界定。
未超过“重要性”，但性质特殊也可能构成“重大错报”，例如A公司财务报表整体重要性100万元，营业收入高估50万元，利润总额是30万元，该错报使得A公司由亏损变为盈利，即为性质特殊的“重大错报”2、有关“重大错报”双重判定标准（1）财务报表整体的重要性（2）特定交易类别、账户余额和披露的重要性3、有关“重要性”的理解（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财报使用者作出的经济决策，则通常认为错报是重大的[最终目的角度]；（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用影响[需要了解被审计单位]；（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财报使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的[非私人定制，为大众服务]。
4、“重要性”在整个审计流程中的主要应用（二）重要性水平的确定重要性水平的几个层次：各个层次重要性的讲解内容：1、财务报表整体的重要性内涵：注册会计师在计划审计工作时确定的错报是否重大的“度”，以发现在金额上重大的错报是否对预期使用者产生影响，进而是否影响后续审计程序和审计意见[应用最广泛] 为什么确定财务报表整体的重要性：①决定风险评估程序的性质、时间安排和范围；识别和评估重大错报风险；②确定进一步审计程序性质、时间安排和范围。
③确定对审计意见的影响。
如何确定财务报表整体的重要性：注册会计师应当运用职业判断，以及以往的审计经验,选择一个“基准”，乘以适当的“百分比”，确定财务报表整体的重要性水平。
审计程序中的重要程序
审计程序中的重要程序审计程序是指审计师为了获取、评价审计证据，对被审计单位的财务报表进行全面、系统地验证和检查的方法和程序。
在审计过程中，重要程序是为了确保审计师能够正确关注核心风险领域，以便更有效地完成审计任务。
本文将重点探讨审计程序中的重要程序。
一、风险评估程序风险评估程序是审计过程中的关键环节，它能够帮助审计师识别和评估被审计单位内部控制的风险，确定审计重点和发展审计程序。
在进行风险评估时，审计师可以采取以下步骤：1.了解被审计单位的业务和运营环境，包括其行业特点、市场竞争情况等。
2.识别关键风险领域，例如业务风险、经营风险、财务风险等，这些风险可能对财务报表产生重大影响。
3.评估被审计单位内部控制的设计和运行有效性，确定可能存在的内部控制缺陷。
二、测试程序测试程序是为了评估被审计单位财务报表的真实性和准确性，通常包括以下内容：1.取样测试：审计师可以从被审计单位的财务报表中随机选取样本，进行核对和验证，以此来推断整体财务报表的真实性。
2.具体事项测试：审计师针对特定的会计科目、交易或财务报表项目进行详细的检查，确认其是否符合会计准则和法规的要求。
3.计算核实：审计师会对被审计单位的财务报表中的数额进行核对和校验，确保其计算的准确性。
三、确认程序确认程序是审计师为了验证被审计单位与第三方之间的交易、账户余额或其他相关事项的真实性而采取的程序。
通过向相关方发送确认函、调查函、电子邮件等方式进行确认，审计师可以获得第三方的直接回复，确保相关事项的真实性和准确性。
四、分析程序分析程序是为了对被审计单位的财务数据进行横向和纵向分析，以获取对财务报表的理解和评估。
在进行分析时，审计师可以采取以下方法：1.比率分析：将不同财务指标进行比较，了解其变动趋势和相互关系。
2.趋势分析：对不同会计期间的财务数据进行比较，观察其增减情况，分析可能存在的异常情况。
3.比较分析：将被审计单位与同行业其他企业进行比较，了解其在行业中的地位和表现。
审计程序关键点
审计程序关键点一、引言审计程序是指审计师在进行审计工作时所采取的一系列程序和方法，用于获取审计证据并评估被审计实体财务报表的真实性和公允性。
审计程序的设计和实施对于保证审计工作的质量和有效性至关重要。
本文将重点探讨审计程序的关键点，包括审计程序的设计原则、关键程序的选择和实施过程中的注意事项。
二、审计程序的设计原则1. 适应性原则：审计程序的设计应根据被审计实体的特点和风险进行合理调整，确保审计工作的全面性和有效性。
2. 有效性原则：审计程序的设计应能够获取足够的审计证据，以评估被审计实体财务报表的真实性和公允性。
3. 全面性原则：审计程序的设计应覆盖被审计实体财务报表的所有重要方面，包括资产、负债、收入、费用和所有者权益等。
4. 一致性原则：审计程序的设计应与审计目标和审计计划保持一致，确保审计工作的联贯性和统一性。
三、关键程序的选择1. 风险评估程序：审计师应通过了解被审计实体的内部控制环境、风险管理制度和重要业务流程，评估被审计实体的风险水平，并据此确定审计程序的重点和范围。
2. 内部控制测试程序：审计师应选择适当的内部控制测试程序，以评估被审计实体内部控制的有效性和可靠性。
例如，审计师可以选择抽样检查被审计实体的控制活动、进行内部控制问卷调查或者进行流程审计等。
3. 会计估计和会计政策的审计程序：审计师应选择适当的审计程序，以评估被审计实体的会计估计和会计政策是否合理和合规。
例如，审计师可以选择比较被审计实体的会计估计和会计政策与行业标准或者相关法规的要求，进行数据分析或者进行专项审计等。
4. 关键账户和交易的审计程序：审计师应选择适当的审计程序，以评估被审计实体关键账户和交易的真实性和公允性。
例如，审计师可以选择进行抽样检查、进行资产确认、进行现金流量分析或者进行函证程序等。
四、实施过程中的注意事项1. 审计程序的执行应遵循审计准则和相关法规的要求，确保审计工作的合规性和规范性。
2. 审计程序的执行应进行充分的文档记录，包括审计程序的设计依据、执行过程、结果和结论等，以便审计师和审计机构进行审计质量控制和审计工作的评估。
注册会计师审计流程要点
注册会计师审计流程要点一、规划阶段：1.了解被审计实体：审计师应对被审计实体进行充分了解，包括业务性质、法律结构、内部控制、财务状况等。
2.风险评估：审计师应对被审计实体所面临的风险进行评估，包括经济环境、行业风险、内部控制风险等。
3.确定审计目标和策略：审计师应根据风险评估结果，确定审计目标和相应的策略，包括选择审计方法、确定审计程序等。
4.编制审计计划：审计师根据审计目标和策略，编制详细的审计计划，包括审计资源安排、审计时间表、审计程序等。
二、实施阶段：1.进行初步审计程序：审计师应进行初步的审计程序，包括内部控制评估、风险识别、分析和验证财务数据等。
2.开展具体审计程序：审计师应根据审计计划，开展具体的审计程序，包括核对账目准确性、检查凭证和业务文件、进行抽样检验等。
3.评估内部控制：审计师应评估被审计实体的内部控制制度的设计和有效性，包括测试内部控制的操作、评估内部控制的效能等。
4.获取审计证据：审计师应通过多种方式获取审计证据，包括询问被审计实体的员工、检视文件和记录、收集外部证据等。
三、报告阶段：1.编制审计报告：审计师应根据审计结果，编制审计报告，包括报告的格式、内容、结论和意见。
2.审查报告：审计师应对编制的审计报告进行审查，确保报告准确无误。
3.发布审计报告：审计师应将审计报告提交给被审计实体的管理层和监管机构，并按照法律规定披露给相关的利益相关方。
四、后续阶段：1.审计文件归档：审计师应将审计过程中产生的所有文件进行分类整理和归档，以备将来可能对审计过程和结论的审查。
2.处理审计异常：如果审计师在审计过程中发现了异常情况，应及时采取相应的措施，包括通知被审计实体的管理层、报告给监管机构等。
3.持续改进：审计师应及时总结经验教训，改进审计方法和过程，提高审计质量和效率。
以上是注册会计师审计流程要点的主要内容，通过规划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段四个阶段的工作，确保审计过程的全面、准确和可靠。
审计程序了解审计流程和方法的基本要点
审计程序了解审计流程和方法的基本要点审计程序是指在进行审计工作时，为了获取充分和适性的审计证据，保证审计工作的科学性和全面性，审计师所采取的一系列有组织的操作步骤和方法。
掌握审计程序的基本要点，对于提高审计工作的效率和质量具有重要意义。
本文将就审计程序的基本概念、审计流程和方法进行探讨。
一、审计程序的基本概念审计程序是一系列组织有序的操作步骤，使用一定的方法和技术，以达到审计目标并提供审计证据的过程。
简而言之，审计程序是指在进行审计工作时规定和执行的一系列程序。
审计程序的基本要点包括以下几个方面：1. 确定审计目标：审计程序的首要任务是明确审计的目标和范围。
审计目标应该明确具体，可以通过对被审计单位的背景资料、财务会计制度、业务流程和内部控制等方面进行了解和分析，明确审计目标，以便确定适用的审计程序。
2. 确定审计程序：根据审计目标和被审计单位的特点，确定适用的审计程序。
审计程序应当包括审计工作的内容、方法、顺序和依据等，确保审计工作有条不紊地进行。
3. 进行实地调查：审计程序中的一个重要环节是进行实地调查。
通过到被审计单位现场进行实地观察和实地核查，获取实际情况，进一步了解被审计单位的运作情况，提供审计证据。
4. 收集审计证据：审计程序的核心环节是收集审计证据。
审计员应根据审计目标和采用的审计方法，进行财务报表、会计核算记录、相关凭证、账薄和资料的检查和分析，以获取审计证据。
5. 分析和判断：审计程序的最终目的是通过对收集到的审计证据进行分析和判断，评估被审计单位财务报表的真实性和准确性，发现潜在风险和问题，并提出审计意见和建议。
二、审计流程和方法审计流程是指审计程序在时间上相互关系和连续性上的表现。
审计方法是指在执行各个审计程序时所采用的具体方法和技术。
下面将介绍一些审计流程和方法的基本要点。
1. 审计流程一般包括以下几个步骤：确定审计目标和范围、制定审计计划、执行审计程序、收集审计证据、分析和判断审计证据、编写审计报告。
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专题二审计流程中的重要、关键知识点
一、初步业务活动
（一）有关独立性
教材定义：是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。
影响独立性的主要事项包括：经济利益、贷款和担保、商业关系、家庭和私人关系、与审计客户发生人员交流或者长期存在业务关系等。
【举例】事务所审计甲公司2015年财务报表，2015年10月，审计项目组就某重大会计问题听取了事务所的某合伙人B 注册会计师的意见。
B 注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票。
【分析】该事项违反了独立性。
审计项目组就某重大会计问题听取了事务所合伙人B 注册会计师的意见（B 属于关键审计合伙人）。
B 注册会计师的妻子在所审计期间买卖甲公司的股票，在甲公司拥有直接经济利益，可能因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响。
教材定义：
是指注册会计师与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的形式等事项的书面协议[达成一致意见的书面文件]。
三、审计风险
（一）有关审计风险
教材定义：是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
注意：
审计风险是一种客观存在，只要注册会计师去审计，就存在审计风险[只要参加注会考试，就有不通过的风险]。
（二）重大错报风险
教材定义：
是指财务报表在审计前（就）存在重大错报的可能性。
重大错报风险分为财务报表层次和认定层次。
（三）固有风险
教材定义：
指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。
例如：技术进步导致某项产品陈旧，产品无销路，导致存货计提跌价准备；复杂的计算更容易出错；企业处于夕阳产业。
[客观影响，非人力所能及]
（四）控制风险
教材定义：
指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其它错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性[与内控相关，有控制才会有控制风险]。
控制风险取决于内部控制的设计和运行的有效性。
例如，设置了销售信用审批，但信用经理玩忽职守，规定销售人员不能接触现款，但未执行。
（五）检查风险
教材定义：
是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序后没有发现这种错报的风险。
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
[可人为控制]
三类重要风险的关系：
（六）审计风险模型及应用
1.审计风险=重大错报风险×检查风险
【举例】“三大风险”与“审计考试”
我们参加2016年的注册会计师审计的考试，有通过不了的风险[“审计风险”]，我们通过评估六门课程，发现审计比较难，[“重大错报风险”高]，为了将通过不了的风险[“审计风险”]降到一定的水平，我们需要多看书，多做题[注册会计师要多实施审计程序]，以降低即使努力看书做题也过不了的风险。
[“检查风险”]
2.审计风险模型的应用：
[2016多•重大错报风险]下列关于重大错报风险的说法中，正确的有（）。
A.重大错报风险包括固有风险和检查风险
B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系
C.在评估一项重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵销作用
D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化
【答案】CD
【解析】A错：重大错报风险包括固有风险和控制风险，不包括检查风险；财务报表层次的重大错报风险无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系，选项B错误。
[2015单•审计风险]下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。
A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为35%，则可接受的检查风险为25%
B.实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述
C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果
D.在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在
【答案】A
【解析】审计风险模型公式：审计风险=重大错报风险×检查风险，检查风险=10%÷35%=28.6%，选项A错误。
[2012单•重大错报风险]下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A．重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B．重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C．财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
D．认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
【答案】A
【解析】选项A错误。
选项A中陈述的是“检查风险”的含义。