报表各科目审计关注点
财务报表审计的重点关注事项有哪些
财务报表审计的重点关注事项有哪些在企业的经济活动中，财务报表审计扮演着至关重要的角色。
它不仅是对企业财务状况的一次全面检查，也是为利益相关者提供可靠财务信息的重要途径。
那么，在进行财务报表审计时，有哪些重点关注事项呢？首先，收入的确认是审计中的关键环节。
企业的收入是其经营成果的重要体现，然而，收入的确认方式和时点可能存在复杂性和模糊性。
审计人员需要仔细审查企业的销售合同、发货记录、收款凭证等，以确定收入是否在恰当的期间内被准确确认。
比如，对于存在长期合同的业务，要关注完工百分比法的运用是否合理；对于存在退货条款的销售，要评估退货风险是否得到充分考虑。
其次，存货的计价和盘点也是不容忽视的方面。
存货在企业资产中往往占有较大比重，其价值的准确计量直接影响到财务报表的真实性。
审计人员需要检查存货的计价方法是否符合会计准则，是否在不同期间保持一致。
同时，实地盘点存货是必不可少的程序，以核实存货的数量和状况是否与账面上的记录相符。
在盘点过程中，要特别注意存货的损耗、积压以及陈旧过时等情况。
再者，应收账款的可收回性是一个重要关注点。
企业的应收账款代表了未来可能流入的现金，但存在无法收回形成坏账的风险。
审计人员需要评估企业的信用政策、客户的信用状况，并对应收账款进行账龄分析。
对于账龄较长的应收账款，要获取充分的证据来判断其可收回性，必要时计提适当的坏账准备。
固定资产的核算同样是审计的重点之一。
固定资产的购置、折旧计提、处置等环节都需要严格审查。
审计人员要检查固定资产的入账价值是否准确，包括购置成本、安装费用等。
折旧政策的合理性也是关键，要确保折旧方法和年限符合企业的实际情况和会计准则的要求。
对于固定资产的处置，要审查相关的手续和收益或损失的计算是否正确。
另外，负债的完整性也是审计的重要任务。
企业可能存在未记录的负债，这会导致财务报表的歪曲。
审计人员需要通过审查合同、函证供应商等方式，查找可能遗漏的应付账款、借款等负债项目。
审计中需要注意的事项
●如何确定重要科目一般情况下，收入成本和存货，都需要列为重要审计科目。
对占总资产或收入的百分比大的科目、对期初期末所占百分比变动很大的科目需要特别关注。
对复杂交易或特殊事项产生的科目，需要特别关注，比如递延所得税、投资性房地产等。
营业外收入、营业外支出需要特别关注，在建工程必须弄清楚目前的在建状况。
●如何抽凭对于小型企业，项目经理可以在进场后先看一个月的凭证，有助于了解企业的主要业务、会计水平、报销管理等，能作为控制测试的替代程序。
凭证的选取：凭证抽取方法，可以采用大额抽查、特殊事项抽查与随机抽查相结合的方法。
抽凭数量，需要根据科目的重要程度和交易复杂、频繁程度来确定。
手工情况下可以采取抽查多，记录少的方式。
手工抽查时，应该多抽查，少记录。
比如抽查10笔以上，但只记录重要的或有问题的5笔凭证，其余的在抽凭表上写上凭证号和“抽查无异常”。
抽凭时，要注意彼此的对应关系。
比如，抽查了A合同的收入，就要抽查A合同的回款情况，即A合同导致的应收账款借方、贷方发生额都要抽查到；比如抽查了计提5月份的税金，就要抽查缴纳5月份税金的凭证。
一般可以抽取6个大额或特殊的+1个随机抽凭，复杂、重要科目应当增加抽凭数量。
抽凭金额应选取大额的，特殊事项除外。
收入、成本、管理费用、销售费用的主要二级明细的凭证都要抽查。
费用的抽凭中尽量不列示折旧、摊销、工资的抽凭。
费用抽查要结合跨期事项的底稿抽查。
选取凭证时，可以浏览各科目摘要，关注异常内容。
异常事项或特殊科目不论金额大小必须全部抽查和记录。
某些科目如果余额和发生额均很少，可适当减少抽凭。
损益类的结转凭证一般不抽。
应交税金的科目，抽查实际支付的即可，毕竟其发生情况是可以在收入、存货中抽查或者是可以计算出来的。
营业外收支、所得税、以前年度损益调整、递延资产等特殊科目的每笔分录都要抽查。
大额的固定资产增加和减少必须全部抽查。
待摊费用、长期待摊费用、预提费用凡是涉及以后年度摊销的，每个项目都要逐一核实。
审计中重点关注的项目
审计中重点关注的项目高顿网校友情提示，最新滁州会计工作实务相关内容审计中重点关注的项目总结如下：一、存货存货是制造企业和商品流通企业资产的主要组成部分，也是营运资金的最大组成项目。
由于存货一般种类、项目繁多，差异性大，往往又置于不同处所，而且还可能因为呆滞、过时、陈旧及受损而使其价值减损。
再加上一些企业（如制造企业）的生产工艺流程比较复杂，因此存货项目往往是会计报表审计的重点和难点。
笔者认为，在存货项目审计中，应重点注意以下几方面：1.分析主要产品单位成本报表，看有无随意提高或压低产成品入库单价，多转或少转产品销售成本，以达到减少或虚增利润的目的。
2.看企业有无不按会计制度的规定计算和结转材料成本差异，而是按企业计算盈亏的需要随心所欲的结转。
如有的只按总账材料账户结转，缺少明细账户结转的记录。
3.注重审计监盘过程中发现的问题。
存货监盘是存货审计中的一大重要程序，在盘点过程中，应注意以下几个问题：（1）企业对货到单未到、单到货未到、货发款未收、款到货未发及来料加工、委托加工等情况是否有记录，截止日期是否正确。
（2）监盘时，审计人员如果发现抽查结果错误率偏高，应根据具体情况提高抽查比例。
（3）审计监盘过程中，要注意存货的质量，如是否存在呆滞、过时、陈旧及受损而使其价值减损的情况。
（4）审计抽查的方式应采用账和卡及卡和物双向交叉结合的办法。
二、应收账款应收账款的金额往往在报表资产方占有很大比例，也是审计的重点。
以下几个问题应为广大审计人员所关注：1.“应收账款”有无与“应收票据”、“预付账款”“其他应收款”等科目相混淆的现象。
如有此种情况，会造成核算不实、不准确。
检查时可按现行会计制度规定的核算内容进行逐项核对。
2.利用“应收账款”转移资金。
有些企业为了达到某种目的，故意将本企业的资金或物资以“销售”或“外借”等名义转移到外地某关系单位，然后通过该关系单位的配合将这部分资金、物资挪作他用或者私分。
例如某单位领导私自挪用本单位资金，挂作应收账款，若干年后将此款项做坏账核销。
应收、预付、应付、预收项目的审计和处理
应收、预付、应付、预收项目的审计和处理本文中的审计程序，都是假定上述几个债权债务项目的真实性不存在问题，只是针对在核算和列报时内容安排不当而导致错报的审计。
一、核算规范性的审查(一)审查会计科目使用的正确性1、上述六个项目，基本上可分两大类：一类是属于结算业务形成的债权债务。
所谓结算业务，是指企业与其他单位或个人之间，因购销商品或者提供，接受劳务而形成的往来挂账。
这一大类业务在科目命名上多以“账款”表示，即应收账款、预付账款、应付账款和预收账款；另一类是除结算业务及其他已专设科目核算的债权债务以外的事项形成的债权债务，称为其他应收款、其他应付款。
此外，除上述几个科目外，业务往来中还有应收票据、应付票据会计科目及报表项目，这是专门核算商业汇票的往来科目(项目)。
其核算内容也基本上属于结算业务，因其核算和列报都较简单，错报概率很小，因此本文以下不作讨论。
2、对结算业务的往来科目，又应该按“卖”和“买”分别设置两类科目进行核算：(1)应收、预收带“收”字的“账款”，核算“卖”的业务往来，即销售商品、提供劳务形成的债权债务；(2)应付款、预付带“付”字的“账款”，核算“买”的业务往来，即购买商品、接受劳务形成的债权债务；(3)按规定。
应收账款可以与预收账款混用，应付账款可与预付账款混用，即其明细科目期末余额可以在借方，也可以在贷方；也可以只用应收账款、应付账款科目，不用预付账款、预收账款科目。
审计时，如果企业存在以上列举的混用情况，或者只用“应收账款”、“应付账款”科目。
不使用“预收账款”、“预付账款”科目，审计人员不能按核算不规范认定。
但是，绝不能认可将预付账款内容在“应收账款”科目核算，也不能认可将预收账款内容在“应付账款”科目核算。
审计以下项目，应首先检查企业是否已按照以上规范正确的使用了会计科目?有没有将预付账款计入应收账款或将预收账款计入应付账款，从而颠倒“卖”和“买”的界限?有没有将结算业务往来计人其他应收款、其他应付款?或者将非结算业务往来计入相应的“账款”科目中?3、执行不同会计制度的企业，对应收、预付项目的核算内容也不尽相同。
管理层对审计报告的关键关注点
管理层对审计报告的关键关注点审计报告是指由独立审计师对被审计单位的财务状况、经营业绩、财务报表等进行审核之后，书面表达其审计意见和结论的文件。
作为公司管理层，对审计报告应该关注以下几个关键点：一、审计意见及其类型审计报告中最为重要的部分是审计意见。
审计意见是审计师对财务报表的审计结果发表的意见和结论，具有很强的权威性和公信力。
审计意见的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和不能表示意见等。
管理层要重点关注审计意见的类型，了解审计师对财务报表真实性和合规性的判断。
二、审计调整事项审计调整事项是指审计师对被审计单位财务报表中发现的错误、遗漏、不正确处理等问题进行调整的情况。
管理层需要注意审计调整事项的内容和金额，并及时采取措施纠正或改善内部财务管理，以确保财务报表的准确性和可靠性。
三、重大会计政策和会计估计审计报告还会涉及到被审计单位的重大会计政策和会计估计。
管理层需要了解和评估这些会计政策和估计是否合理，并确保其符合相关会计准则和法规。
不合理的会计政策和估计可能导致财务报表出现误导性信息，影响公司的经营决策和投资价值。
四、内部控制缺陷和风险审计师在进行审计过程中会评估被审计单位的内部控制体系，并发表对其有效性的意见。
审计报告会披露审计师发现的重大内部控制缺陷和风险。
管理层要关注这些缺陷和风险，并及时采取改进措施，加强内部控制，减少潜在的风险和损失。
五、法律事项和法规遵从性审计报告会对被审计单位是否遵守相关法律、法规和会计准则进行评估。
管理层需要关注审计师对法律事项和法规遵从性的意见，确保公司的经营活动合法合规，并采取必要的措施降低法律风险。
在关注以上关键点的基础上，管理层还需要综合考虑审计师提出的建议和意见，以及审计报告对公司经营活动的影响。
通过审计报告，管理层可以了解公司的财务状况、经营风险和内部控制等方面存在的问题，有针对性地进行改进和调整，提升公司的运营效益和管理水平。
总之，管理层对审计报告的关键关注点包括审计意见、审计调整事项、重大会计政策和会计估计、内部控制缺陷和风险，以及法律事项和法规遵从性。
农业行业审计要点掌握农业企业的审计关注点与特殊考虑
农业行业审计要点掌握农业企业的审计关注点与特殊考虑农业行业是国民经济的重要组成部分，在国家发展中具有重要地位。
为了确保农业企业的正常运营和经济效益，审计在农业行业中发挥着关键作用。
本文将介绍农业企业审计的关注点和特殊考虑。
一、财务审计审计的首要目标是对农业企业的财务状况进行审查，以确保财务报表的真实和可靠性。
在进行财务审计时，审计师应当关注以下几个方面：1. 资金运作：审计师应仔细审查农业企业的资金运作流程，包括资金来源、运用和使用情况，确保合规运作和合理使用。
2. 资产评估：审计师需要评估农业企业的各类资产，包括土地、种植物和农产品等，确保其价值准确反映在财务报表中。
3. 成本核算：审计师应仔细审查农业企业的生产成本核算流程，包括原材料、人工以及设备的使用情况，确保成本计算准确无误。
4. 政策补贴：由于农业企业在政策层面可以享受到各种补贴，审计师需要对补贴的合规性和正确性进行审查。
二、农业生产过程审计农业企业的特殊之处在于其生产过程相对复杂，存在许多特殊需求和考虑因素。
因此，在审计农业企业时，审计师还需关注以下几个方面：1. 农作物生长情况：审计师需要了解农作物的生长情况，包括作物的种植、种植密度、施肥和农药的使用情况等，以确保农作物的生产合规和安全。
2. 农产品收获和销售：审计师需要关注农产品的收获和销售过程，包括农产品的质量检验、供应链管理和销售渠道等，以确保农产品的合规销售。
3. 灾害和风险管理：审计师需要关注农业企业灾害和风险的管理情况，包括对天气、灾害和疫情等的风险管理和应急措施，以确保企业的抗风险能力。
4. 环境保护和可持续发展：审计师需要关注农业企业的环境保护和可持续发展情况，包括农业生产对环境的影响和企业的环境管理和节能减排等，以确保企业的可持续发展。
总结：农业行业审计是保障农业企业正常经营和发展的重要手段，对于确保农业行业良好运行和财务健康具有关键作用。
审计师在进行农业企业审计时，应关注财务审计和农业生产过程审计两个方面，确保财务报表的真实和可靠性，同时关注农业生产过程中的特殊需求和考虑因素，确保企业的合规运作、环境保护和可持续发展。
会计实务：关注资产挂账问题——会计报表风险审计实务分析
关注资产挂账问题——会计报表风险审计实务分析［案例1］红光实业是成都红光实业股份有限公司的简称，红光实业（1983）1997年6月初股票上市发行，募集了4.1亿元资金；当年年报披露亏损1.98亿元、每股收益为－0.86元。
当年上市、当年亏损，开中国股票市场之先河。
为此，中国证监会进行了调查，并对其编造虚假利润，骗取上市资格；少报亏损，欺骗投资者；隐瞒其关键生产设备彩玻池炉废品率上升，不能维持正常生产的重大事项等进行了处罚。
承办红光公司2000年度会计报表审计业务的四川君和会计师事务所在审计中发现：1.彩色显像管玻壳池炉已于1999年1月拆除，该玻壳池炉账面净值90383.30元，红光公司仍列在固定资产清理项目，2000年度未对其清理转入损益。
2.1999年10—11月与成都安成玻璃有限公司筹备处签订的物资移交协议，将库存原材料5532.35万元移交安成玻璃有限公司筹备处，协议规定若移交的物资因技术改造无法使用，则公司收回处置，至2000年12月31日，该事项尚无结论，红光实业仍反映在存货项目中。
对此，四川君和会计师事务所的注册会计师对其出具了拒绝表示意见的审计报告。
［分析］红光公司的问题资产源自于包装上市。
一些上市公司由于行政干预等原因包装上市或粉饰报表，给上市公司留下了许多问题资产，对于这些问题资产，上市公司往往利用挂账的形式，体现在报表中。
注册会计师在审计中遇到这些问题资产，都会建议被审计单位调整或及时处理。
但目前困惑注册会计师的问题是：这些问题资产往往数额很大，成因复杂，如何提出调整建议不是注册会计师所能决定的，因此，注册会计师不能准确地提出发表否定意见的原因，只能因无法取证查清楚，而发表拒绝表示意见的审计报告，这本身也会形成审计意见类型不适当的风险。
［案例2］注册会计师李豪在对华兴公司2001年度会计报表审计时，在查验无形资产明细账及会计凭证和相关手续时发现；华兴公司在1999年6月企业改制时将企业使用的划拨土地使用权进行了评估，增加无形资产-土地使用权25500万元，但一直没有对此无形资产进行摊销，形成土地评估价值长期挂账的事实。
各科目常用审计程序以及需获取的相关资料
采购合同抽查的范围和比例由各审计项目的项目负责人判断，同时底稿上写明判断的理由 采购合同在存货、固定资产、在建工程的底稿中已经获取，必须建立索引，索引号必须链接到具体科目 的具体资料
程序 1. 编制预付账款询证函并发函以及编制回函统计表，底稿注明函证样本抽取的依据 2. 未函证以及函证未收回的预付账款实施替代审计程序，未能实施替代审计程序的请在底稿上注明原因 3. 预付账款的余额以及借贷方分析
b 发出商品及委托加工物资（底稿注明函证样本抽取的依据） 14. 账龄较长，长期未变动存货，考虑其减值的可能性
（上市公司特殊考虑：必须编制存货的减值测试底稿，无需计提的也应在底稿中写明相关的判断依据）
十、长期应收款（这里列举了一些常用的事项，非全部事项） 资料 1. 融资租赁租出固定资产的合同（如有） 2. 采用递延方式，有融资性质的销售形成的长期应收款，取得相关的销售合同或协议，还款计划书
1. 编制其他货币资金银行询证函并发函以及编制回函统计表 2. 银行汇票保证金、信用证保证金、远期结汇保证金钩稽关系查验
四、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资 资料 1. 管理层对相关证券划分为不同类型投资的认定 2. 查验股票、债券投资的资金账户及证券账户信息和开户资料 3. 证券投资情况声明（含在管理层声明表中） 4. 场外交易的债券、基金，请获取全年交易的账单
现金股利：被投资企业分红的股东会决议 分红的银行进账单 与分红相关的税务备案回单，作为应纳税所得额调减（即免税）的依据
程序 1. 长期股权投资被投资企业基本信息核对 2. 长期股权投资—成本法
被投资企业审核：被投资基本情况、长期股权投资的增减变动、长期股权投资初始计量、长期股权投资 后续计量、非同一控制下子公司账面价值与公允价值差异及调整、子公司权益法调整
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2）新增，变更，报废处置经审批，手续是否齐全
3）增减变动录入是否及时，责任人落实情况
4）帐卡是否相符，关注年末盘点结果，是否账实相符 5）若有闲置的固定资产，需查明原因，归属的部门，及日常处理 6）报废残值的处理 7）若有发生减值的固定资Байду номын сангаас，是否计提了减值准备，计提比例
负债类 一、应交税金（主要是增值税） 1）应交税金的核算范围是否正确。（印花税记入管理费用） 2）关注应交税金的业务处理流程 3）特殊销售下，如销售折让或销售退回，增值税的计算是否正确 4）开票、销售结算的及时性 5）票据的真实性 二、应付账款 1）采购发票的真实性，采购单据齐全 2）采购发票时间及入账时间是否同属一个期间，金额是否一致 3）该科目的期末账龄，关注有无长期挂账的应付账款，查明原因 4）关注货到单未到的采购，月末处理 5）与前期比较发生的余额重大变动 6）关注涉及金额异常大的业务 三、其他应付款 1）核算内容是否合理，正确 2）关注账龄，有无长期挂账未结的，原因 3）关注涉及金额较大的业务 4）关注期初期末的余额，及期末改余额占流动负债的比例
2）收入户摘要是否有反应货款之外的业务，是否定期将存款汇往总 部。
3）支出户存款来源是否为总部拨款，用途是否合理（一般用于日常费用支 出），每月的余额；
4）银行存款日记账，对账单余额是否一致；由出纳以外的人核对，编 余额调节表 5）支票提现时，法人章与财务章是否由不同的人保管； 6）网上银行是否有监控机制，权限分开 3、票据 1）是否设专人保管，落实责任 2）票据的购买、领用是否做好相关登记。（日期、票据编号、经手人
各常用科目审计关注点
资产类 一、货币资金 1、现金。 1）现金收支的金额合理性，大额收支业务须关注； 2）现金支出的审批手续是否完善； 3）是否按时盘点，做到日清月结 4）留存的备用金额度 5）业务员经手现金经过请示批准 2、银行存款。
收支两条线下，需关注：
1）关注分公司是否存在除收入户与支出户之外的私人账户（可通过银行 询证函），如有，是否经过备案；
1）核算内容（分公司人员的五险一金等） 2）与前期比较，重大波动与异常原因 3）大额支出的审批，用途，发票 4）所附单据的准确、完整 四、利润 1）与前期比较重大波动及异常情况原因 2）毛利率等财务指标 3）与年初预算比较，关注预算执行情况 4）利润分配情况
四、预收账款 1）关注相应的销售合同及有关单据（订单，发货单，销售发票） 2）分析关注账龄及期初期末余额 3）涉及大额资金的预收款业务要关注 4）如有合同条款规定的，要关注相关的条款
损益类 一、收入 1）实际收入与年初计划数相比有无差异 2）收入本期的波动情况，尤其关注年末最后一个月 3）收入与成本、费用是否匹配 4）毛利率，主营业务收入率财务指标 5）收入记录期间是否合理 6）销售退回，销售折让的处理 二、成本 1）成本结转的完整性，记录期间的合理性 2）成本结转是否与收入相匹配，与前期相比有无较大的波动 3）销售退回理由的合理性，成本结转处理流程 三、费用 营业费用： 1）商场费用发票是否及时入账； 2）与前期相比的重大波动及异常情况 3）销售佣金支出审批是否健全 4）其他费用，如广告费，审批手续，预算的执行情况 5）关注业务招待费的额度，及报销审批手续 6）对发生营业费用金额大的环节，关注 管理费用：
3）关注订货单、发货单、客户收货回单等单据完整，齐全；发货经过审 批；发货单与回单的核对及差异调整，发货流程
4）出样，调拨授权审批手续是否齐全，
5）存货周转率，周转天数 6）存货质量，关注是否存在滞销品和残损品，若有，是否在允许的比 例内，及处理措施 7）存货定期盘点，及仓库，商务，财务间对账流程是否到位 8）关注采购，发货过程中，在途的物资单据，处理 9）存货由专人保管 四、其他应收款 1）该科目核算的内容正确性，余额方向 2）利用分析性程序，横向、纵向进行对比，关注重大变动及异常情况 3）该科目下是否有长期挂账未还的款项，计提坏账的比例，催收是否 及时 4）内部人员借款，代垫费用是否经过上级的审批 5）差旅费等费用报销票据是否经过审核，手续是否完善 6）若有押金、质保金，事后是否有专人跟踪、催收 五、预付账款 1）核算内容 2）支付流程是否合规，相关的采购合同条款，单据 3）预付账款账龄及余额构成， 4）预付款是否经过审批，审批与执行岗位分离 六、低值易耗品 1）该科目的核算内容合理性 2）购买审批手续是否完善，领用是否做好登记 3）购买发票、验收单，领用单等单据是否齐全 4）是否由专人保管，建立台账 5）报废残值的处理 6）摊销方法（公司采用一次摊销）前后有无发生改变 七、固定资产 1）固定资产的所有权确认是否符合规定
签字） 3）票据与印章保管岗位分开 4）票据的传递流程 二、应收账款 1）首先关注应收账款核算内容，是否有销售商品，提供劳务之外的业 务记入该科目。
2）签订合同之前，是否对新客户的信用等级进行调查判断
3）赊销是否经过审批，关注合同相关条款及约定的账期；
4）编制账龄分析表，关注超过约定账期仍未收回的款项，做进一步的 分析； 5）关注应收账款余额纵向大额变动（尤其是年末），及相关原始凭 证，判断解释的合理性； 6）是否根据当月的客户结算清单及时开票 7）会计是否定期与客户对账，业务员的催收情况； 8）应收账款的发生，收回是否及时入账； 9）计提坏账准备的标准和比例，核销坏账的证据是否充分 10）关注应收账款的周转率，及周转天数 11）返利是否经过审批 三、存货 1）该科目的余额纵向比较有无大变动，查看相关原始凭证，判断变动 的合理性 2）采购订单编制与审核是否分开；采购流程