审计人员法律责任(doc 9页)
审计学法律责任的案例(3篇)
第1篇一、背景介绍某上市公司（以下简称“该公司”）成立于1998年，主要从事房地产开发业务。
该公司在上市前，经过一系列的包装和美化，财务报表显示其经营状况良好，盈利能力强劲。
然而，在2016年，该公司被曝出存在严重的财务造假行为，涉及金额高达数十亿元。
这一事件引发了社会广泛关注，同时也引发了审计学法律责任的讨论。
二、案件经过1. 财务造假行为被发现2016年，某知名会计师事务所（以下简称“事务所”）对该公司进行年度审计。
在审计过程中，事务所发现该公司存在以下问题：（1）虚增收入：该公司通过虚构销售合同、虚开发票等方式，虚增收入数十亿元。
（2）虚减成本：该公司通过虚构成本、隐瞒费用等方式，虚减成本数十亿元。
（3）隐瞒负债：该公司通过隐瞒债务、虚增资产等方式，隐瞒负债数十亿元。
2. 事务所处理情况在发现上述问题后，事务所立即向该公司管理层进行了汇报，并要求其进行纠正。
然而，该公司管理层并未予以重视，反而试图掩盖事实真相。
事务所认为，按照审计准则，其有责任向监管部门报告这一重大违法违规行为。
3. 监管部门介入事务所将情况报告给了中国证监会。
证监会立即介入调查，并对该公司及相关责任人进行了处罚。
经调查，该公司存在以下违法违规行为：（1）提供虚假财务报告：该公司通过虚增收入、虚减成本、隐瞒负债等方式，提供虚假财务报告。
（2）未按规定披露重大信息：该公司未按规定披露重大违法违规行为。
4. 审计学法律责任分析本案中，审计学法律责任主要体现在以下几个方面：（1）事务所的审计责任事务所作为独立第三方，对公司的财务报告进行审计，其责任是发现和报告公司的财务造假行为。
在本案中，事务所发现公司存在重大财务造假行为后，及时向监管部门报告，履行了其审计责任。
（2）事务所的职业道德责任事务所作为专业人士，应当遵守职业道德规范，保证审计工作的独立性和客观性。
在本案中，事务所按照审计准则进行审计，并未受到公司管理层的干扰，履行了职业道德责任。
2020注册会计师审计重点：对法律法规的考虑及责任
2020注册会计师审计重点：对法律法规的考虑及责任2018注册会计师审计重点：对法律法规的考虑及责任对法律法规的考虑及责任一、违反法规行为的概述违反法规行为，是指被审计单位有意或无意地违反适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。
例如，(1)被审计单位进行的或(2)以被审计单位名义进行的违反法律法规的交易，或者(3)治理层、管理层或员工代表被审计单位进行的违反法律法规的交易。
违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的、与被审计单位经营活动无关的不当个人行为。
被审计单位的违反法规行为可能与财务报表相关，因此，在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法规行为可能对财务报表产生的重大影响。
被审计单位需要遵守的所有法律法规，构成注册会计师在财务报表审计中需要考虑的法律法规框架。
概括起来，被审计单位需要遵守以下两类不同的法律法规：1.通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规;2.对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规，但遵守这些法律法规(如遵守经营许可条件、监管机构对偿债能力的规定或环境保护要求)对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关重要;违反这些法律法规，可能对财务报表产生重大影响。
在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法规行为可能对财务报表产生的重大影响。
二、管理层遵守法律法规的责任管理层的责任是在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合法律法规的规定。
三、注册会计师的责任1.注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。
2.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。
就法律法规而言，由于下列原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报的能力的潜在影响会加大：(1)许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，通常不影响财务报表，且不能被与财务报告相关的信息系统所获取;(2)违反法律法规可能涉及故意隐瞒的行为，如共谋、伪造、故意漏记交易、管理层凌驾于控制之上或故意向注册会计师提供虚假陈述;(3)某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院认定。
审计部及人员安全生产职责
审计部及人员安全生产职责1．协助企业纪委督促检查党风和反腐败建设有关规章制度贯彻落实情况。
2．负责建立健全审计工作各项规章制度。
3．负责企业财政收支、经济效益、内部控制等各类经营活动审计监督。
4．定期与不定期对企业财务状况和经营活动进行审计，审计监督财务计划执行情况和财务决算。
5．对企业资产安全和完整性进行审计，对资产保值增值情况进行审计。
6．对重大工程项目、自营工程、固定资产重大投资进行审计。
7．负责企业基层主要行政领导调离及免职经济责任审计。
8．协助纪委做好企业效能监察工作和参与企业督察督办工作实施。
9．负责企业招投标监督工作。
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注册会计师法律责任案例(3篇)
第1篇一、案例背景某会计师事务所（以下简称“某所”）成立于20世纪80年代，是国内较早从事审计业务的会计师事务所之一。
近年来，某所业务范围不断扩大，成为国内知名的大型会计师事务所。
然而，在2018年，某所却因涉嫌出具虚假审计报告而陷入了一场法律风波。
二、事件经过2017年，某所接受了一家上市公司（以下简称“A公司”）的审计委托，对A公司2016年度的财务报表进行审计。
审计过程中，某所的审计团队发现A公司在收入确认、资产减值等方面存在重大问题。
然而，在出具审计报告时，某所却未能揭示这些问题，反而出具了一份无保留意见的审计报告。
2018年，有关部门对A公司进行了调查，发现其存在严重的财务造假行为。
经查，A公司在收入确认、资产减值等方面存在虚假记载，涉及金额巨大。
这一发现引起了公众的关注，某所也因此被推上了风口浪尖。
三、法律责任在事件发生后，有关部门对某所进行了调查，发现其存在以下违法行为：1. 未勤勉尽责：某所在审计过程中未能发现A公司的财务造假行为，违反了《注册会计师法》关于注册会计师应当勤勉尽责的规定。
2. 出具虚假审计报告：某所出具的审计报告未揭示A公司的财务造假行为，违反了《注册会计师法》关于注册会计师应当出具真实、公正的审计报告的规定。
3. 未履行披露义务：某所在发现A公司存在财务造假行为后，未及时向有关部门报告，违反了《注册会计师法》关于注册会计师应当履行披露义务的规定。
根据《注册会计师法》及相关法律法规，有关部门对某所作出了以下处罚：1. 吊销某所的执业许可证：鉴于某所的违法行为，有关部门决定吊销其执业许可证，禁止其从事审计业务。
2. 对某所负责人及直接责任人员进行处罚：有关部门对某所负责人及直接责任人员进行行政处罚，包括罚款、吊销注册会计师证书等。
3. 追究刑事责任：有关部门将某所的违法行为移送司法机关，追究相关人员的刑事责任。
四、案例分析本案中，某所的违法行为主要体现在以下几个方面：1. 职业道德缺失：某所未能严格遵守职业道德规范，未能保持独立、客观、公正的态度，导致出具了虚假的审计报告。
审计法律责任案例分析题(3篇)
第1篇一、案例背景某市A公司成立于2005年，主要从事房地产开发业务。
近年来，A公司规模不断扩大，业务范围也日益广泛。
为了规范公司财务管理和内部控制，A公司于2010年聘请了B会计师事务所为其提供审计服务。
B会计师事务所派出了由张明、李华、王丽三人组成的审计小组对A公司2019年度的财务报表进行审计。
二、审计过程1. 审计计划审计小组在接到审计任务后，制定了详细的审计计划。
计划内容包括：审计范围、审计目标、审计程序、审计时间等。
2. 审计实施（1）审计小组对A公司的内部控制进行了调查，发现公司内部控制存在一定缺陷，如部分业务流程不规范、内部控制制度不完善等。
（2）审计小组对A公司的财务报表进行了分析，发现以下问题：①收入确认存在提前确认现象；②成本费用列支不合理；③固定资产折旧方法不恰当；④长期借款利息资本化不当。
（3）审计小组对上述问题进行了调查，发现A公司存在以下违规行为：①虚增收入，虚构交易；②虚列成本费用，减少利润；③滥用会计政策，调节利润；④虚增资产，夸大公司规模。
3. 审计报告审计小组根据审计结果，出具了审计报告。
报告中指出A公司存在重大违规行为，财务报表存在重大错报，无法保证财务报表的真实性、公允性。
三、审计法律责任分析1. A公司的法律责任（1）根据《公司法》规定，A公司作为上市公司，有义务保证其财务报表的真实性、公允性。
A公司虚增收入、虚列成本费用、滥用会计政策等违规行为，违反了《公司法》的相关规定，应当承担相应的法律责任。
（2）根据《会计法》规定，A公司有义务保证会计信息的真实、完整。
A公司虚增收入、虚列成本费用、滥用会计政策等违规行为，违反了《会计法》的相关规定，应当承担相应的法律责任。
2. B会计师事务所的法律责任（1）根据《注册会计师法》规定，B会计师事务所作为A公司的审计机构，有义务对A公司的财务报表进行审计，并保证审计意见的真实性、客观性。
B会计师事务所未能发现A公司的重大违规行为，未能保证审计意见的真实性、客观性，应当承担相应的法律责任。
审计岗位职责（通用15篇）
审计岗位职责（通用15篇）审计篇11、严格执行公司管理和会计制度，公司费用报销的整理、财务审核和监督工作;2、严格按公司管理制度开具各种票据、使用印鉴;3、报税、整理、装订记账凭证及财务文档管理;4、完成上级交办的其他工作。
拥有会计从业资质及至少担任类似岗位的1年工作经验;5、具备独立处理审计、往来相关业务的能力;审计岗位职责篇21.开展各类具体的财务审计工作，包括取证、调查、复核等常规性审计工作;2.负责调查核实经济事项，搜集审计证据;3.进行企业经营性分析，出具审计报告;4.其他上级交代的工作。
审计岗位职责篇31、负责拟定、修订公司内部审计，建立公司内审工作机制;2、负责根据上级公司要求并结合公司实际，拟定公司内部审计工作规划、;3、负责年度末公司审计工作的总结，并根据上级公司要求整理提交审计年度考核资料;4、负责组织或参与公司各项业务的现场审计和非现场审计;5、负责协调外部审计机构、上级单位等对公司的现场审计或审计相关的调研、检查;6、完成领导交办的其他工作。
审计岗位职责篇41、参与制定审计、财务制度，规范审计、财务工作的工作流程。
2、根据公司要求对分公司进行审核，向上级汇报分公司财务经营状况。
3、对公司及分公司的财务收支及经济活动进行审计监督。
4、监督分公司的财务运行情况，检查分公司的费用审核、应收款审核、管理佣金核算，向公司领导汇报工作。
5、完成上级临时交办的任务。
审计岗位职责篇51、根据业务场景，制定相应的省分公司审计流程;2、完成审计实际测试等相关任务;3、持续进行审计发现的整改追踪(持续跟踪整改情况);4、协助完成省公司内部控制评估工作;5、完成上级交办的其他工作。
审计岗位职责篇61、协助参与制订审计计划与审计实施方案;2、客观、公正、准确的实施各项审计程序;3、参与执行各类型审计业务，主要政府事业单位审计;4、负责编制审计业务工作底稿;5、协调审计过程中的客户关系，并定期向项目负责人反馈;6、协助项目负责人做好审计资料整理归档工作;7、负责利用审计方法帮助客户实现业务目标、减少企业风险。
审计法律法规案例(3篇)
第1篇一、背景某公司（以下简称“该公司”）成立于2000年，主要从事房地产开发和销售业务。
近年来，随着我国经济的快速发展，该公司业务规模不断扩大，市场份额逐年上升。
然而，在2016年，该公司被曝光存在严重的财务造假行为，引发了社会广泛关注。
二、事件经过1. 财务造假被发现2016年3月，某知名会计师事务所（以下简称“事务所”）对该公司进行年度审计。
在审计过程中，事务所发现该公司存在多项财务造假行为，包括虚构销售收入、虚增利润、隐瞒债务等。
2. 事件发酵事件曝光后，该公司股价应声下跌，投资者信心受挫。
同时，监管部门高度重视此事，立即启动调查程序。
经调查，该公司涉嫌违反多项法律法规，包括《公司法》、《证券法》、《会计法》等。
3. 事件处理（1）监管部门介入在事件发生后，证监会、审计署等部门迅速介入调查。
经调查，该公司财务造假行为涉及金额巨大，严重影响公司业绩和投资者利益。
（2）公司及责任人被处罚根据调查结果，监管部门对该公司及相关责任人作出处罚决定。
具体如下：① 对公司罚款5000万元，并责令其改正财务造假行为；② 对公司董事长、总经理等主要责任人进行行政拘留，并处以罚款；③ 对涉及财务造假的相关人员追究刑事责任。
（3）投资者维权事件曝光后，受损投资者纷纷寻求法律途径维权。
在律师的帮助下，投资者向法院提起诉讼，要求公司及责任人赔偿损失。
三、案例分析1. 财务造假原因分析（1）公司管理层为追求业绩，不顾法律法规，采取虚构收入、虚增利润等手段粉饰财务报表；（2）公司内部控制存在缺陷，未能有效防范和发现财务造假行为；（3）审计机构未能发现财务造假问题，存在审计失职行为。
2. 审计法律法规相关规定（1）《公司法》规定，公司必须真实、准确、完整地披露财务信息，不得隐瞒或者编造重要事实；（2）《证券法》规定，上市公司必须依法披露财务信息，不得虚假陈述、误导投资者；（3）《会计法》规定，会计人员必须依法进行会计核算，不得伪造、变造会计凭证、会计账簿。
审计涉及法律问题的案例(3篇)
第1篇一、案例背景甲公司成立于2008年，主要从事房地产开发业务。
经过多年的发展，甲公司已成为当地知名的房地产开发企业。
然而，近年来，甲公司在审计过程中发现了一些法律问题，这些问题不仅给公司带来了严重的经济损失，还影响了公司的声誉。
为了维护公司的合法权益，甲公司决定寻求法律援助。
二、案例经过1.审计发现的法律问题（1）虚假销售合同在审计过程中，甲公司发现部分销售合同存在虚假记载。
经调查，这些虚假合同主要用于虚构销售额，以达到虚增业绩的目的。
这些虚假合同涉及金额较大，严重影响了公司的财务状况。
（2）关联交易未披露审计人员发现，甲公司与关联方存在多项关联交易，但这些交易并未按照相关规定进行披露。
这些关联交易涉及金额较大，可能存在利益输送等问题。
（3）土地出让金未缴纳审计人员发现，甲公司在开发过程中，部分土地出让金未缴纳。
这些未缴纳的土地出让金涉及金额较大，可能导致公司面临行政处罚。
2.法律援助甲公司在发现上述法律问题后，立即寻求法律援助。
经咨询，甲公司决定采取以下措施：（1）聘请专业律师甲公司聘请了具有丰富经验的律师团队，对涉及的法律问题进行全面调查和分析。
（2）与相关部门沟通甲公司积极与相关部门沟通，了解相关政策法规，争取在法律框架内解决问题。
（3）采取补救措施针对虚假销售合同、关联交易未披露等问题，甲公司采取以下补救措施：（a）撤销虚假合同，退还客户款项；（b）按照相关规定，对关联交易进行披露；（c）补缴未缴纳的土地出让金。
三、案例结果1.虚假销售合同问题在律师的指导下，甲公司与客户协商，撤销了虚假合同，并退还了客户款项。
同时，甲公司对相关责任人进行了严肃处理。
2.关联交易未披露问题在律师的建议下，甲公司对关联交易进行了全面梳理，并按照相关规定进行了披露。
此举有助于提高公司透明度，维护投资者利益。
3.土地出让金未缴纳问题在律师的协助下，甲公司补缴了未缴纳的土地出让金，并取得了相关部门的谅解。
四、案例分析1.审计在防范法律风险中的作用审计在防范法律风险方面具有重要作用。
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审计人员法律责任(doc 9页)审计人员法律责任一、大纲（一）注册会计师的法律责任（二）注册会计师如何避免法律诉讼二、本章重点、难点（一）注册会计师的法律责任1．会计责任与审计责任（1）审计责任的发展揭露欺诈和舞弊行为为主→以查错揭弊为主→以验证会计报表公允性为主→以验证会计报表公允性为主，又要揭露重大错误和舞弊（20世纪70年代以来）（2）重要概念①会计责任与审计责任（《独立审计基本准则》规定）A 被审计单位的会计责任a 被审计单位的会计责任是建立、健全内部控制制度，保护其资产的安全、完整，保证其会计资料的真实性、完整性、合法性。
这意味着及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是被审计单位的管理当局的责任。
b 保证会计报表的质量是被审计单位的责任。
c 注册会计师往往要求被审计单位管理当局提出书面声明，以明确被审计单位的会计责任及其与注册会计师的关系。
被审计单位的会计责任应写入审计业务约定书中，以示负责。
B 注册会计师的审计责任审计责任是注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务，是审计职业赖以生存和发展的基础。
注册会计师的审计责任是按照独立审计准则的要求出具审计报告，并对出具的审计报告的真实性、合法性．．．．．．．负责，但注册会计师的审计责任不能替代、减轻或者免除被审计单位的会计责任。
单位会计报表不存在任何问题的保证人。
②错误与舞弊A 错误指会计报表中存在的无意错报或漏报，主要包括：a 原始记录和会计数据的计算、抄写错误;b 对事实的疏忽和误解；c 对会计政策的误用。
B 舞弊指会计报表中存在不实反映的故意行为,主要包括：a 伪造、编造记录或凭证；b 侵占资产；c 隐瞒或删除交易或事项；d 记录虚假的交易或事项；e 蓄意使用不当的会计政策。
C 错误和舞弊的区别: 错误是无意的，舞弊是故意的。
（3）会计责任和审计责任的明确（《错误与舞弊具体准则》的规定）①注册会计师如果未能将会计报表中严重失．．．实．的错误与舞弊揭露出来，应负审计责任。
②由于审计测试和被审计单位内部控制的固．有限制．．．，注册会计师即便完全根据独立审计准则进行审计，也不可能保证将所有．．．．．．．．的错误与舞弊揭发出来，只能做到合理确信．．．．的程度。
③发现错误或舞弊时的作法：A 注册会计师在审计过程中发现．．有错误或舞弊的可能性．．，并确．．．时，应对其重要性．．．进行评估定是否修改或追加审计程序．．．．。
B 如果证实．．错误或舞弊确实存在，应提请．．被审计单位适当处理．．，并考虑其对会计报表的影响。
必要时，应征求律师的意见或取消业务约定。
C 如果被审计单位拒绝．．调整，或适当披露已发现的重大错误与舞弊，注册会计师应视其对会计报表的影响程度，发表保留意见、否定意见。
D 如果无法确定．．．．已发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度，注册会计师应当发表保留意见或拒绝表示意见。
2. 注册会计师法律责任的成因和种类（1）注册会计师法律责任的成因。
①被审计单位方面的责任A 错误、舞弊和违法行为由于审计的固有限制，不能苛求．．．．注册会计师发现和揭露会计报表中所．有．的错误与舞弊情况，但这不意味着注册会计师对未能查出的会计报表中的重大错误与舞弊没有任何责任，关．键．要看未能查出的原因是否源自注册会计师本身的过错。
注册会计师对被审计单位的违法行为，应同管理当局讨论，向律师请教，必要时扩大审计程序以查明事实真相，并应做如下处理：a 如果违法行为对会计报表有严重影响而未做适当的会计处理和披露，注册会计师应发表保留意见或否定意见。
因为这时会计报表不符合公认会计原则。
b 如果注册会计师不能取得违法行为的充分证据，应发表保留意见或拒绝表示意见。
因为这说明审计范围受到了限制。
c 如果被审计单位拒绝接受审计重大违反法规行为，注册会计师应做适当的处理（包括评价、查证和处理、报告）。
B 经营失败被审计单位在经营失败时，也可能会连累到注册会计师，原因之一是会计报表使用者不理解经营失败和审计失败的差别。
a 经营风险：企业由于经济或经营条件而无力归还借款或无法达到投资人期望的收益。
b 经营失败：反映经营风险的极端情况就是经营失败。
c 审计风险：审计人员确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见。
d 审计失败：指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。
出现经营失败时，审计失败可能存在，也可能不存在。
②审计人员方面的责任A 约违违约，是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。
当违约给他人造成损失时，注册会计师应负违约责任。
B 过失过失，是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎。
当过失给他人造成损失时，注册会计师应负违约责任。
a 普通过失（一般过失）通常是指没有保持职业上应有的合理的谨慎。
对注册会计师则是指没有完全遵循专业准则的要求。
b 重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎。
对注册会计师则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。
c 共同过失即对他人过失，受害方自己未能保持合理的谨慎因而蒙受损失。
重要性和内部控制这两个概念有助于区分注册会计师的普通过失和重大过失。
C 欺诈又称注册会计师舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。
对注册会计师而言，就是为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的会计报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。
作案具有不良动机是欺诈的重要特征，也是欺诈与普通过失和重大过失的主要区别之一。
但是推定欺诈和重大过失的界限往往很难界定。
另外有的成因是被审计单位和注册会计师双方的责任，还有的是使用者误解的原因。
（2）注册会计师法律责任的种类注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。
这三种责任可单处，也可并处。
利害关系人可以理解为委托人或依赖已审计会计报表的第三人。
行政处罚．．．．对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业，撤销等。
民事责任主要是赔偿受害人损失；刑事责任主要是按有关法律程序判处一定的徒刑。
一般来说，因违约过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。
A 《注册会计师法》的规定a 第三十九条的规定(行政责任和刑事责任)“会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。
注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告，情节严重的，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。
会计师事务所、注册会计师违反本法第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
”《注册会计师法》第二十条和第二十一条规定如下：第二十条注册会计师执行审计业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：（一）委托人示意其作不实或者不当证明的；（二）委托人故意不提供有关会计资料和文件的；（三）因委托人有其他不合理要求、致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项做出正确表述的。
第二十一条注册会计师执行审计业务，必须按照执行准则、规则确定的工作程序出具报告。
注册会计师执行审计业务出具报告时，不得有下列行为：（一）明知委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；（二）明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告；（三）明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；（四）明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容，而不予指明。
对委托人有前款所列行为，注册会计师按照执业准则、规则应当知道的，适用前款规定。
b 第四十二条的规定（民事责任）“会计师事务所违反本法规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。
”B《公司法》第二百一十九条的规定“承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假证明文件的，没收违法所得，处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款，并可由有关主管部门依法责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证书。
构成犯罪的，依法追究刑事责任。
承担资产评估、验资或者验证的机构因过失提供有重大遗漏的报告的，责令改正，情节较重的，处以所得收人1倍以上3倍以下的罚款，并可由有关主管部门依法责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证书。
”C《证券法》的规定a 第一百八十二条的规定“为股票的发行或者上市出具审计报告、资产评估报告或法律意见书等文件的专业机构和人员，违反本法第三十九条的规定买卖股票的，责令依法处理非法获得的股票，没收违法所得，并处以所买卖的股票等值以下的罚款。
”《证券法》第三十九条为股票发行出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构和人员，在该股票承销期内和期满后六个月内，不得买卖该种股票。
除前款规定外，为上市公司出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构和人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后五日内，不得买卖该种股票。
b 第一百八十九条的规定“证券交易所……社会中介机构及其从业人员……在证券交易活动中做出虚假陈述或信息误导的，责令改正，处以3万元以上20万元以下的罚款……构成犯罪的，依法追究刑事责任。
”c 第二百零二条的规定“为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构，就其所应负责的内容弄虚作假的，没收违法所得，并处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款，并由有关主管部门责令该机构停业，吊销直接责任人员的出格证书。
造成损失的，承担连带赔偿责任。
构成犯罪的，依法追究刑事责任。
”D《中华人民共和国刑法》的规定第二百二十九条规定：“承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情况严重的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。
”（二）注册会计师如何避免法律诉讼要避免法律诉讼，就必须在执行审计业务时尽量减少过失行为，防止欺诈行为。
1. 注册会计师减少过失和防止欺诈的措施（l）增强执业独立性；独立性是注册会计师审计的生命。
（2）保持职业谨慎；（3）强化执业监督。
2. 注册会计师避免法律诉讼的具体措施（1）严格遵循职业道德和专业标准的要求；（2）建立、健全会计师事务所质量控制制度；（3）与委托人签订业务约定书；（4）审慎选择被审计单位；①选择正直的被审计单位②对陷入财务和法律困境的被审计单位要尤为注意（5）深入了解被审计单位的业务；（6）提取风险基金或购买责任保险；（7）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。