最新三章会计循环本章结构分录与记账试算与调整结账与编表

❖就账项调整而言 ❖就计算盈亏来说 ❖实例
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期末帐项调整
➢期末账项调整的必要性 ❖主要为了正确反映经营成果。 ❖也与比较正确地反映企业期末财务状况密切有关。
➢期末结账时应予调整的项目 (例题) ❖应计项目——应付费用、应收收入 ❖ 递延项目——预付费用、 预收收入 ❖估计项目
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估计项目
➢应收款项的坏账损失 ➢设置“坏账准备”账户（资产抵销账户）
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编制会计报表（二）
➢非常项目 ❖财务报表中有关重要项目的明细情况 ❖或有事项 ❖ 期后事项 ❖其他有助于理解和分析报表需要说明的事项
➢财务报表附表
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➢报表分类 ❖按采取的形式分类 ❖按服务对象分类 ❖按编报时间分类 ❖按编报的单位分类
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编制会计报表（一）
➢报表编制要求 ➢三大基本报表
❖资产负债表 ❖利润表 ❖现金流量表
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编制会计报表（二）
➢报表附注与附表的作用 ➢报表附注内容
❖所采用的主要会计处理方法 ❖会计处理方法变更情况、变更原因及对财务状 况和经营成果的影响
三章会计循环本章结构分录 与记账试算与调整结账与编
表
会计循环
➢会计循环流程 ➢会计凭证
❖会计凭证的作用 ❖原始凭证
❖种类 ❖填制 ❖审核
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试算（四）
➢查寻错误的一般方法
❖以与原来加总的相反方向，加总各栏，以验证试 算表的加总。 ❖加总没错，则要确定借贷总额之间的差异数。 ❖逆查。 ①（重新加总）②核对余额 ③（验算余额） ④核对 记账过程⑤（核对记账凭证）
❖用途： ❖便于编制财务报表。 ❖便于编制调整分录。 ❖便于编制结帐分录。 ❖便于编制中期报表。 ❖自行验证发现错误。
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工作底稿
➢工作底稿的内容及格式
行 账 调整前试 调整 调整后试算 利润表 资产表
次户
算表
表
名 借 贷 借 贷 借 贷 借贷 借 贷 称
➢工作底稿的编制方法
❖实例
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➢结帐
结账（一）
❖坏账为估计数，并非绝对发生额，故不能货记应 收账款。 ❖为了更好地配比，并非放弃索款的权利。 ❖举例
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估计项目
➢固定资产折旧
成本 - 估计残值
❖每年折旧额= 估计使用年限 ❖三要素：资产原始成本、估计残值及估计使用年 限 ❖设置“累计折旧”账户（固定资产抵销账户） ❖举例
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结账与编表
➢工作底稿: 多栏式草表、并非永久性记录；
11Leabharlann 会计确认基础➢会计期间 ➢会计年度 ➢配比 ➢收入和费用的收支期间与归属期间
❖1.收入和费用的收支期间 ❖2.收入和费用的应归属期间 ❖3.收入和费用的收支期间与应归属期间的关系
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现金制和应计制
➢现金制—— 又称收付实现制或实收实付制。它确定本期收入 和费用，以款项的实际收付作为标准。 ➢应计制——又称权责发生制或应收应付制。它确定本期收入 和费用，以应收应付作为标准。 ➢现金制和应计制的比较
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错误更正
➢划线更正法——在结账以前，如果发现账簿记录中 数字或文字错误，但记账凭证正确，可用划线更正
法进行改正。
➢红字更正法——如果发现会计分录中应借、应贷的 账户或金额有错误并已登记入账，可用红字更正法
进行更正。
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错误更正
➢补充登记法——在记账以后，如果发现原编会计分 录中应借、应贷账户虽然没有错误，但所写金额小 于正确的金额，可用补充登记法进行更正。
❖含义
❖两类账户：虚帐户、实帐户
➢虚帐户的结清
❖（一）计算虚帐户余额
❖（二）编制结帐分录（记住结账分录的通用形式）
❖（三）记账
❖（四）结清“本年利润” 账
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结账（二）
➢实帐户的结转
❖（一）月终结帐时 ❖（二）年度结帐时
➢结账后试算表 ❖用途 ❖便于验证账户余额 ❖便于编制报表 ❖编制
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编制会计报表（一）