会计凭证、登帐、试算平衡表
第三章 (2)试算平衡表与总账明细账平行登记
★根据反映会计 要素需要而设置
一般为借方余额
一般为贷方余额
全部账户借方 全部账户贷方 余额合计 ＝ 余额合计
★所有账户期末余额借方合计与其贷 方合计相等充分体现了会计等式的平 衡原理
③平衡依据：一定会计时期末全部账户 余额合计。
借方 期初余额
（ 1）
银行存款
600 000 800 000 （ 2） （ 3） （ 6） （ 7）
××× ××× ××× ××× ××× ×××
一定会计期末
账户余额
资产类账户
★实务中一般不包括收入、 费用账户(期末无余额) 负债、所有者 权益类账户
②平衡原理：会计等式的平衡原理
资产 资 产 ＝ 负债 ＋ 所有者权益 所有者 权 益 会计等式 会计要素 会计账户
负 债
短期借款 库存现金 ××× ××× ××× ××× 银行存款 应付账款 ××× ××× ××× ××× ××× ××× 原 材 料 资本公积 ××× ××× ××× ××× ××× ××× 固定资产 实收资本 ××× ××× ××× ××× ××× ×××
本期借方发生额 40000 期末余额200000 借方
本期贷方发生额 0
原材料
41700
库存现金
300
贷方
贷方
期初余额
15000 本期贷方发生额 0
本期借方发生额 15000 期末余额56700
（4） 2000 本期借方发生额 2000 期末余额2300
本期贷方发生额 0
借方
实收资本
12000 200000
任务一：了解试算平衡的含义
任务二：掌握试算平衡的基本方法
任务三、如何试算平衡（举例说明）
试算平衡表
例如：企业交纳明年报刊费 例如：企业交纳明年报刊费1200元。会计凭证的记录为： 元 会计凭证的记录为： 借：管理费用 贷：银行存款 1 200 1 200 1 200 1 200 1 200
更正： 更正：借：管理费用 贷：银行存款 1 200 借：待摊费用 贷：银行存款 账簿中的更正： 账簿中的更正： 管理费用 1200 1200 银行存款 1200 1200 1200
试算平衡表
期初余额 借方 现金 2 200 20 000 29 000 40 000 61 000 20 000 100 000 50 000 30 000 15 000 20 000 30 000 28 000 70 000 20 000 69 000 151 800 66 000 18 000 170 000 20 000 银行存款 65 000 应收账款 12 000 原材料 40 000 固定资产 111 800 短期借款 应付票据 实收资本 资本公积 合计 贷方 本期发生额 借方 贷方 期末余额 借方 2 200 26 000 59 000 8 000 贷方
会计科目
▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲
231000 231 000 164 000 164 000 282 000 282 000
凭证无误，账簿中文字金额错误
划线更正法
科目错误
红字更法
记账凭证错误
金额错误
所记金额大 于应记金额 所记金额小 于应记金额 补充登 记法
错账的更正方法
（一）划线更正法 更正方法： 更正方法：先将错误的文字或数字用一条红色横线划去 表示注销， 表示注销，然后再在划线的上方用蓝色字写上正确 的数 字或文字，并在划线处加盖更正人印章，以明确责任 字或文字，并在划线处加盖更正人印章， 例如：企业收购材料，价款为 例如：企业收购材料，价款为56 800元，在应付账款 元 账簿记录为65 800。 账簿记录为65 800。 更正： 更正：
会计基础试算平衡
(六)借贷记账法的试算平衡
【2009】单选6．在借贷记账法下，余额 试算平衡的理论依据是（ ） A．借贷记账法的记账规则 B．账户的对应关系 C．账户的结构 D．资产与权益的恒等关系 答案： D
(六)借贷记账法的试算平衡
【2008】单选2．下列各观点中，正确的是（ ） A．从某个会计分录看，其借方账户与贷方之间 互为对应账户 B．从某个企业看，其全部借方账户与全部贷方 账户之间互为对应账户 C．试算平衡的目的是验证企业的全部账户的借 贷方金额会计是否相等 D．复合分录指同时存在两个以上借方账户和两 个以上贷方账户的会计分录 答案： A
(六)借贷记账法的试算平衡
【2006】单选7.下列记账错误中不能通过 试算平衡检查发现的是（ ） A.将某一账户的发生额500元，误写成 5000元 B.漏记了某一账户的发生额 C.将应记人“管理费用”账户的借方发 生额，误记人“制造费用”账户的借方 D.重复登记了某一账户的发生额 答案： C
三、总分类科目与明细分类科目的平行登记
8200
20000
30000
862000 862000
(六)借贷记账法的试算平衡
在编制试算平衡表时，还应注意以下几点： 首先，必须保证所有会计科目的余额均已
记入试算平衡表 其次，如果试算平衡表借贷不相等，肯的平衡关系，
并不能说明会计科目记录绝对正确，因为有 些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。如 漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒， 或记错有关会计科目等，试算依然是平衡的
2．平行登记的要求 (1)所依据会计凭证相同(依据相同)。即对发生 的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据 (2)借贷方向相同(方向相同) (3)所属会计期间相同(期间相同)
对每项经济业务在记人总分类科目和明细分 类科目过程中可以有先有后，但必须在同一会 计期间(如同一个月、同一季度、同一年度)全 部登记入账 (4)计入总分类科目的金额与计人其所属明细分 类科目的金额合计相等(金额相等)
初级会计学试习题及答案
欢迎共阅《初级会计学》复习题一、填空题：1会计的基本职能主要有：会计核算、会计监督。
1、会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
2、会计方法包括会计核算、会计分析、会计考核、会计预测和会计决策。
3、企业资产的价值必须等于负债与所有者权益之和。
4、负债预期会导致经济利益流出企业。
5、会计预测是可行性研究的重要组成部分。
6、7、8、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18、19、二、1、2、万元，3、AC4、5、若“应收账款”账户借方余额为500,000元，“坏账准备”账户贷方余额为2500元，则“应收账款净额”为（B）。
A、500,000B、497,500C、502,500D、25006、下列不属于按用途和结构分类的账户类别是（A）。
A、资产账户B、资本账户C、财务成果账户D、调整账户7、下列属于资产类科目的是（A）。
A、预付账款B、预收账款C、应付账款D、实收资本8、以下属于损益类账户是（D）。
A、待处理财产损益B、本年利润C、生产成本D、所得税9、下列不属于流动负债类科目的是（A）。
A、实收资本B、预提费用C、短期借款D、应付工资10、会计是以提高企业的经济效益为终极目标的一种经济管理活动，这是指（B）。
A、会计职能B、会计本质C、会计对象D、会计方法11、会计分期是建立在（B）基础上的。
A、会计主体B、持续经营C、权责发生制原则D、货币计量12、（D）是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一种手段。
A、会计要素B、会计账簿C、会计科目D、会计账户13、借贷记账法下，丁字账户的左边为（C）。
A、增加栏B、减少栏C、借方D、贷方14、所有者权益类账户借方一般记录（B）。
151617181920除“预B）。
21A、50000B、120000C、200000D、22000022、从单式记账法到（D）是会计进步的一个重要标志。
A、借贷记账法B、收付记账法C、增减记账法D、复式记账法23、总账一般采用（C）。
凭证填制总结
1.谁能写一份原始凭证填制与审核的心得体会,200字左右就行,在线原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的、用以记载经济业务的发生及其内容的最初书面证明。
原始凭证的审核是会计核算工作的起点，是会计人员履行职责、依法核算和加强会计监督的重要手段。
填制记帐凭证、登记帐簿都必须以审核无误的原始凭证为依据，及时掌握原始凭证的审核要领对初涉会计工作的同志尤为重要。
1、填写的内容要真实可靠。
即要实事求是地填列经济业务内容，原始凭证填写经济业务发生的日期、内容、数量和金额必须与实际情况完全相符。
原始凭证是企业单位经济业务的如实写照，是具有法律效力的证明文件，不允许在原始凭证填制中弄虚作假。
2、原始凭证填写的内容要完整。
原始凭证中的所有项目必须填列齐全，不得遗漏和省略，尤其需要注意的是年、月、日要按填制原始凭证的实际日期填写，原始凭证的基本内容和补充内容都应该逐项填列，名称要齐全，不能简化，品名或用途要填写明确，不允许含糊不清，有关人员的签章必须齐全，项目填列不全的原始凭证不能作为经济业务的合法证明，也不能作为编制记账凭证的附件和依据。
3、填制原始凭证要及时。
当每一项经济业务发生或完成时，应立即填制原始凭证，并按规定的程序及时送交会计部门，由会计部门审核后及时据以编制记账凭证，既保证会计信息的时效性，也可以防止出现差错。
2.会计记账凭证如何填制,记账凭证的填制过程的心得一、填制记账凭证的依据是原始凭证。
根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条规定，对原始凭证应当区别不同情况进行处理：1、可以不附原始凭证的是：结账的记账凭证；更正错误的记账凭证。
2、一张原始凭证只对应一张记账凭证的：将原始凭证直接附在记账凭证后面。
4、一张原始凭证所列支的费用需要几个单位共同负担的：该原始凭证由本单位保留。
附在本单位的有关记账凭证后面，给共同负担费用的其他单位开出原始凭证分割单，供其结算使用。
原始凭证分割单必须具备原始凭证所要求的基本内容，包括：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制入的姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务的内容、数量、单价、金额和费用分摊情况。
第三章会计循环ppt课件
20 000
四、结账
（一）定义 就是在把一定时期内发生的经济业务在全部 登记入账的基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期 末余额”，从而根据账簿记录编制会计报表。
1、实账户的结转： 实账户是指资产、负债及所有者权益类账户，即列示 在资产负债表的账户，这类账户的余额逐年递转延续，所 以此时的结账是指结出期末新余额。 2、虚账户的结清： 虚账户是指收入和费用两类账户，即列示在利润表的 账户，这类账户的余额应结平为“零”。
凭证
（2）按是否经过汇总 ①汇总记账凭证 A、分类汇总记账凭证 定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证分
别汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总 转账凭证。
B、全部汇总记账凭证 将一定时期内编制的记账凭证全部汇总在一张 记账凭证上。 ②非汇总记账凭证 根据每一原始凭证或原始凭证汇总表单独填制 的记账凭证。
借：材料采购 800 贷：银行存款 800
（更正……错误记录）
记账 记账
对第二种错误： 所记金额>应记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。
例2.用银行存款支付管理费用1500元。记账凭证中将1500 元写为5100元，并已入账。
更正
借：管理费用 3600 贷：银行存款 3600
（冲销 …… 多记数）
登账完毕，编制试算平衡表。
7、编制会计报表。
发生经济业务
传递原始凭证
交给会计
登记会计明细账 核对
登记会计总账
资产负债表
利润表
根据原始凭 证填制记账 凭证
账务处理程序
原始凭证
原始凭证 汇总表
收款凭证
2
现金日记账
银行存款日记账
1
付款凭证
5
4
会计基础复习思考及答案(7会计循环和会计账务处理程序)
第七章会计循环和会计账务处理程序1、什么是会计循环？会计循环包括哪些步骤？答：企业遵循会计核算程序，将日常发生的经济业务，依据一定的步骤和方法加以确认、计量、记录，直至编制财务报表的整个过程，在每一个会计期间都会重复进行一遍，因此，习惯上将这个过程称为会计循环。
从会计核算方法的角度看，会计循环是由填制会计凭证、登记会计账薄、编制财务报表这一基本会计核算程序构成的。
每一个会计期间所发生的经济业务，都要通过这三个环节周而复始地进行会计处理，将大量的经济业务转换为系统的会计信息。
企业的经济活动连续不断，会计循环也就往复不止。
虽然会计循环包括填制会计凭证、登记会计账簿和编制财务报表这三种会计核算方法，但每一个会计循环又是由一系列的具体步骤构成的。
会计循环一般包括以下基本步骤：⑴、分析经济业务、编制会计分录根据原始凭证对日常发生的经济业务进行分析，运用借贷记账规则确定每笔经济业务应借记和贷记的账户及金额，并在记账凭证中编制会计分录。
⑵、过账根据记账凭证中的会计分录，将每笔经济业务涉及的借方和贷方账户发生额，分别登记到总分类账中开设的相应账户及明细分类账中，这一步骤也就是会计方法中的登记会计账簿。
⑶、调整前试算平衡将日常发生的经济业务登记入账后，利用总分类账各账户的本期发生额和期末余额编制试算平衡表，以判断日常账务处理是否存在错误。
⑷、账项调整根据全责发生制基础，将平时未记录但影响企业当期财务状况和经营成果的经济业务，于会计期末在记账凭证中编制账项调整分录并登记到分类账中，以保证会计记录的准确和完整。
⑸、调整前试算平衡根据总分类账各账户调整后的本期发生额和余额编制调整后的试算平衡表，以判断调整账务处理是否存在错误。
⑹、对账和结账通过上述步骤将企业当期全部经济业务登入账簿后，还需要对会计账簿记录进行核对，以保证账簿记录的完整和正确。
在此基础上进行结账工作，计算并结出各账户的本期发生额和期末余额。
⑺、编制财务报表直接使用或间接分析使用通过结账所结出的各账户本期发生额和期末余额，来编制财务报表，形成财务报告。
会计基础知识与应用试算平衡表的作用及编制
会计基础知识与应用试算平衡表的作用及编制推荐阅读：会计电算化推荐阅读：财经法规与职业道德所谓试算平衡，就是根据借贷记账法的“有借必有贷，借贷必相等”的平衡原理，检查和验证账户记录正确性的一种方法。
试算平衡工作是通过编制试算平衡表完成的。
编制试算平衡表，是为了在结计利润以前及时发现错误并予以更正。
同时，它汇集了各账户的资料，依据试算平衡表编制会计报表将比直接依据分类编制会计报表更为方便，对于拥有大量分类账的企业尤其如此。
试算平衡表可定期或不定期地编制，它是企业经营性的会计工作之一。
因为试算平衡表使用频繁，所以企业大多事先印好企业名称、试算平衡表名称、账户名称，实际编制时只要填入各账户余额或发生额并予以汇总即可。
与上述两种试算平衡原理相对应，借贷记账法的试算平衡有账户发生额试算平衡法和账户余额试算平衡法两种。
前者是以借贷记账法的记账规则为依据的，后者是以资产等于权益（负债与所有者权益）的会计等式为依据的。
试算平衡表一般设为六栏，既可以进行总分类账户本期发生额的试算平衡，又可以进行总分类账户期初余额和期末余额的试算平衡。
把一定时期例如一个月或一个年度的各项经济业务，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则做成会计分录，并全部登入总账以后，如果不发生错误，那么，每一笔会计分录中的借贷两方金额及全部帐户中借方发生额合计和贷方发生额合计都应能自动保持平衡。
在此基础上，企业便可以结计本期利润，编制会计报表。
账户发生额试算平衡法是以本期全部账户的借方发生额合计数和贷方发生额合计数是否相等来检验账户记录正确性的一种试算平衡方法。
其平衡公式如下：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计根据借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，每一笔经济业务的会计分录，其借贷两方的发生额必然是相等的。
一定时期内，所有账户的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，分别是所有经济业务的会计分录的借方发生额和贷方发生额的累计。
记账凭证科目汇总表
12.4
汇总记账凭证表核算组织程序
根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭 证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
专用记账凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 汇总记账凭证
总 账 日记账
汇总收款记 账凭证 汇总收款记 账凭证 汇总收款记 账凭证
调整前试算表
账
④
簿
调整后试算表 报告 ⑦ 会计报表
账项调整分录
★ ④、 ⑤为编制分录并入账，参见第九章第四节
2.记账程序
在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿
和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。
经济业务 (交易事项) 会计凭证 账 簿 会计报表
原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总凭证
• 结合实际，满足需要
• 保证质量，提高效率 • 力求简化，降低成本
5.会计核算组织程序的种类
• 记账凭证核算组织程序； • 科目汇总表核算组织程序；
• 有利于发挥会计核算工作作用
• 汇总记账凭证核算组织程序
等
12.2
记账凭证核算组织程序
记账凭证核算组织程序，是指根据经济业务发生以后填制的专用(或通用)记
第十二章
12.1 会计核算组织程序概述
核算程序
12.2
12.3 12.4 12.5
记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序
汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序
12.1
会计核算组织程序概述
会计核算组织程序是指会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表 的种类和格式与记账程序相互结合的方式。
12.3
电算化会计信息系统 名词解释及简答题(08年-12年)
B卷分组码：又称层次码或群码，代码对象按从左到右的顺序分为大类中类小类，每类需要几位根据情况设定。
（3次）电算化会计（电算化会计信息系统）：是运用电子计算机技术对会计信息进行管理的人机结合的控制系统，是管理信息系统的一个子系统。
数据库：按照一定的结构和组织方式存放在外存的相关数据的集合。
指标分析：又称比率分析，用来反映企业偿债能力，资金运作的能力及盈利能力等财务指2012年4月（2次）管理信息系统：它是一个以计算机为基础的，能够对有关管理业务进行处理，提供管理信息，并辅助管理人员进行预测，分析，计划，控制和决策的信息系统。
分布式处理方式：通过若干台在结构上独立的计算机组成的系统自动进行任务调度和资源共享的一种处理方式。
会计软件的通用性：纵向通用性，横向通用性舍位平衡公式：是指用来重新调整报表数据进位后的小数位平衡关系的公式2011年7月管理信息系统：系统设计：是信息系统建设过程中的第二个重要阶段，是在系统分析的基础上解决“怎么做”的问题。
（2次）系统评价：是对开发出的软件，从系统功能、系统性能、系统运行等方面入手，考核系统是否满足管理需要、对管理进行了哪些改善等，进行全方面的考评，以利于系统进一步的提高。
百分比损益表：是将损益表中的每一项都除以该报表所涵盖时期的销售收入，这样，就把表中的每一项金额转换为销售收入的百分比。
2011年4月电算化会计信息系统结构化分析方法：是采用图论技术作为工具，构造出分析对象的逻辑模型，用系统思想和系统工程的方法，按用户至上的原则，自顶向下，由粗到细，逐步进行系统分析的方法。
（3次）模块：是构成系统，实现系统功能的基本单位，是一定意义上的子系统。
循环语句：是结构式语言的一种，在某种条件下，重复执行相同的动作，直到这个条件不成立为止。
2010年7月1.数据：是指以文字、数字、图像、声音和动作等方式对客观实体的特定内涵、本质特征和具体形态等方面属性的反映，是发生事件的记录。
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会计凭证、账簿、试算平衡表练习
（一）、某企业2007年1月10日有关银行存款收付的业务发生如下：（本题10分）
要求：（1）编制会计分录（代记账凭证，在登账时要写明凭证字号）；（本小题6分）（2）登记银行存款日记账。
（本小题4分）
说明：本月1—9日，银行存款借方发生额共计为864 750元，贷方发生额共计为840 950元。
1、向银行提取现金10 000元。
借：库存现金10000
贷：银行存款10000
2、收回甲公司前欠的销货款55 000元。
借：银行存款55000
贷：应收帐款55000
3、以银行存款支付行政管理部门的电话费2 100元。
借：管理费用2100
贷：银行存款2100
银行存款日记帐第一页
银行存款日记帐第二页
（二）、请根据账户期末余额的计算公式及总账与明细账平行登记的原理，将下表中欠缺的
① __8000__________ ② _____2000_______ ③ ______20600__________
④ ______35000____ ⑤ _________________ ⑥ ________________ （三）、东方有限公司在2006年9月发生的以下经济业务均有错误，请按要求回答问题及进行处理。
（本题6分，每小题3分） 1、向广州百货有限公司购买文具用品，货款2 390元已用银行存款支付，取得发票如下，在对发票进行审核时发现有误。
要求：①指出该发票的不正确之处；
②东方有限公司对该发票应如何处理？
广东省商品销售统一发票 0000312144
发 票 联 No 12183801
顾客名称
及 地 址： 年 月 日
第 二发 票 联
开票人：高畅 收款人：张珊 业户名称及地址：
2、月终结转本月销售A 产品成本共计300 000元，经审核原始凭证无误并编制记账凭证如下，在记账前通过对该凭证进行审核，发现有误。
要求：①指出该记账凭证的不正确之处；
东方有限公司
②对该记账凭证应如何处理？用补充登记法更正。
转账凭证转字第113号
（四）、广州远大公司2007年7月31日结账前的试算平衡表如表2，尽管试算平衡表平衡，但在审核记账凭证时仍发现以下错误。
（本题11分）
要求：（1）指出各笔错账的更正方法，并填制更正的记账凭证（仅填制更正的记账凭证，记账略。
每项业务要选择是否填制更正的记账凭证，填制一张还是两张记账凭证。
若填制的是红字凭证，请在凭证的左上方明显列示“红字凭证”字样。
）
（2）编制正确的发生额试算平衡表（将你认为正确的金额填写在表中的序号后）。
结账前发生额试算平衡表
表22007年7月31日
（1）7月3日向甲公司赊销产品一批，应收甲公司货款2 000元，记账凭证误记为3 000元，该凭证编号为转字第27号。
（不考虑增值税，下同）
错账更正方法是：红字更正法
更正的记账凭证为：
转账凭证转字第号红字凭证2007年07月31日附件张
会计主管记账审核制单
（2）7月10日结转销售成本5 000元，而实际应结转的成本为5 500元，原登记该笔业务记账凭证的编号为转字第79号。
错账更正方法是：红字更正法
更正的记账凭证为：
转账凭证转字第号红字凭证2007年07 月31 日附件张
会计主管记账审核制单
（3）7月21日，赊购办公用的计算机一台，价值10 000元，误作为原材料登记入账，当时登记该业务的记账凭证编号为转字第101号。
错账更正方法是：红字更正法
更正的记账凭证为：
转账凭证转字第号
2007年07 月31 日附件张
会计主管记账审核制单
转账凭证转字第101 号
2007年07月31 日附件张
会计主管记账审核制单
结账后发生额试算平衡表
表32007年7月31日
（五）、广州宏发公司编制的2008 年5 月份的试算平衡表如表4 所示，请根据试算平衡原理，在标号后的空格内填上正确的数字，使试算平衡表平衡。
（本题8 分）
试算平衡表。