现 金 流 量 表(附表)
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3、现金及现金等到价物净增加情况： 现金的期未余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 0.00 0.00 0.00
上 期 金 额
处置固定资产、无形资产和其它长期资产的损失（收益以“—”号填列） 0.00 固定资产报废损失（收益以“—”号填列） 公允价值变动损失（收益以“—”号填列） 财务费用（收益以“—”号填列） 投资损失（收益以“—”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“—”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“—”号填列） 存货的减少（增加以“—”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“—”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“—”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
现 金 流 量 表(附表)
二○○八年一月一日 编制单位：某房地产开发有限公司 会企03表 单 位：元
项 目 补充资料： 1、将净利润调节为经营活动的现金流量： 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产 折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销
现金流量表附表关系的推演
现金流量表附表关系的推演一、会计平衡公式：资产=负债+所有者权益①二、关系推演：资产=流动资产+其他资产②流动资产=货币资金+应收款（包括应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款等应收款性质的款项）+待摊费用+存货+其他流动资产③③代入②得：资产=货币资金+应收款+待摊费用+存货+其他流动资产 +其他资产④负债=流动负债+其他负债⑤流动负债=应付款项（包括应付账款、预收账款、应付票据、短期借款、其他应付款应付工资、应交税金等等应付款性质的款项）+待摊费用+其他流动负债⑥⑤代入④得：负债=应付款项+预提费用+其他流动负债+其他负债⑦所有者权益=本年利润+其他所有者权益⑧④⑦⑧代入①得：货币资金+应收款+待摊费用+存货+其他流动资产 +其他资产=应付款项+预提费用+其他流动负债+其他负债+本年利润+其他所有者权益将“=”左方除货币资金外，全部移入至“=”右方得：货币资金=本年利润+应付款项+预提费用+其他流动负债+其他负债+其他所有者权益－（应收款+待摊费用+存货+其他流动资产 +其他资产）此公式为静态情况下的货币资金，而现金流量则是动态下的货币资金，即：货币资金的变化量：现金流量=△货币资金=期末货币资金余额－期初货币资金余额=本年利润变化量+应付款项变化量+预提费用变化量+其他流动负债变化量+其他负债变化量+其他所有者权益变化量－（应收款变化量+待摊费用变化量+存货变化量+其他流动资产变化量 +其他资产变化量）此现金流量为全部的现金流量，而附表反映的是经营流动产生和现金流量；经营流动现金流量，一般情况下是由流动资产、流动负债的变化引起以及流动资产、流动负债与非流动资产、非流动负债的关系变化而引起，而后者，则做为经营活动的调整项目在现金流量表附表中进行反映，因此，将上述现金流量的公式转换为经营活动产生的现金流量，可得如下公式：经营活动产生的现金流量=本年利润变化量+应付款项变化量+预提费用变化量+其他流动负债变化量－（应收款变化量+待摊费用变化量+存货变化量+其他流动资产变化量）±调整项目=本年利润+应付款项变化量（期末－期初）预提费用变化量（期末－期初）+其他流动负债变化量（期末－期初）－（应收款变化量（期末－期初）+待摊费用变化量（期末－期初）+存货变化量（期末－期初）+其他流动资产变化量（期末－期初））±调整项目因现金流量表附表的数据栏次的关系均为相加关系（即：减以负数反映）则，将上述公式演变如下：经营活动产生的现金流量=本年利润+应付款项（期末－期初）+预提费用（期末－期初）+其他流动负债变化量（期末－期初）+应收款（期初－期末）+待摊费用变化量（期初－期末）+存货（期初－期末）+其他流动资产变化量（期初期初－期末））±调整项目=本年利润+应付款项（期末－期初）预提费用（期末－期初）+应收款（期初－期末）+待摊费用变化量（期初－期末）+存货（期初－期末）+其他流动资产变化量（期初期初－期末）+（其他流动负债（期末－期初）+其他流动资产变化量（期初期初－期末））±调整项目=本年利润+待摊费用（期初－期末）+预提费用（期末－期初）+存货（期初－期末）+应收款（期初－期末）+应付款项（期末－期初）+其他±调整项目=本年利润+待摊费用减少（减：增加）+预提费用增加（减：减少）+存货的减少（减:增加）+经营性应收项目的减少（减:增加）+经营性应付项目的增加（减:减少）+其他±调整项目到此，此公式推演完毕，其结果与现金流量表附表的内容完全一致，从中可知其附表的原理需要说明的是：1、现金流量表附表的“其他”=其他流动负债（期末－期初）+其他流动资产变化量（期初－期末）=其他流动负债增加（减：减少）+其他流动资产减少（减：增加）所谓其他流动资产与流动负债是指上述内容未反映的流动科目，如：待处理流动资产净损失、一年内到期的长期债券投资、一年内到期的长期负债等等，有些单位将递延税款借项或货项也在此反映，也可在递延税款借项或货项单独反映，但是否反映至经营活动的现金流量，具体情况具体分析，视其科目反映的内容而定，如其内容反映的流动性质的，则须在此反映，否则不须反映；2、现金流量之调整项主要包括：计提的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减:收益）、固定资产报废损失、财务费用、投资损失（减:收益）调整的原因，是经营活动产生的现金流量是以本年利润为基本的计算点，虽然上面的调整项目，不涉及现金的变化，但影响了本年利润，并且是非现金形式的影响，故需将其影响金额进行调整，须要特别注意的是财务费用，此调整财务费用不是日常经营活动发生的费用，而是应计入资本化的费用未计入而计入了财务费用的这部分费用。
银行现金流量表编制方法
现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。
现金流量表分为主表和附表 (即补充资料)两大部分。
主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。
附表是现金流量表中不可或缺的一部分。
一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额。
快速编制现金流量表的方法，主要依据资产负债表、利润表和损益损益表的相关数据编制。
凡本期收入涉及应收、支出涉及应付和提留、以及当年的利润分配数需要进行还原，将资产负债表、利润表和损益表转换为收付实现制的资产负债表、利润表和损益表，并确定相关数据。
一般企业很少有现金等价物，故下列公式暂不考虑此因素，如有则应相应填列。
现金的期末余额＝资产负债表“现金及银行存款”的期末余额现金的期初余额＝资产负债表“现金及银行存款”的期初余额现金及现金等价物净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
1．“吸收投资收到的现金”项目本项目反映以发行股票、募集股本筹集资金实际收到的款项，减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。
发行股票直接支付的费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。
本项目根据“实收资本”科目账户的记录分析填列。
2．“发行债券收到的现金”项目本项目反映发行债券筹集资金收到的现金。
该项目以发行债券实际收到的现金列示。
本项目根据“发行短期债券”、“发行长期债券”等科目账户的记录分析填列。
3．“收到其他与筹资活动有关的现金”项目反映除上述项目外与筹资活动有关的现金流入，如溢价发行股本收到的现金。
其他现金流入如金额较大，应单列项目反映。
本项目根据“资本公积——股本溢价”账户的记录分析填列。
4．“偿还债务支付的现金”项目本项目反映以现金偿还债务的本金，主要是指偿还从其他金融机构拆借资金的本金。
偿还的拆借资金利息，不包括在本项目内，应在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映。
现金流量表及附表的设计
用友UFO之现金流量主表设计
货币资金科目的现金流量项目设置: 2、基础设置—基础档案—财务—项目目录—项目大类—选择“现金流量项目”—核算科目—选择“货币资金科 目”；
用友UFO之现金流量主表设计
货币资金科目的现金流量项目设置: 3、如果现金流量表是通过“项目核算”去完成的，可不用系统模块中的“现金流量模块”，因此，在会计科目 设置中，可不进行相应的指定科目设置。
）
资产损失发生额减其他业务收入-处置无形资产收益发生额
7、固定资产报废损失（减：收 营业外支出-固定资产盘盈发生额 减 营业外收入-固定资产盘亏发生额 益）
9、财务费用
10、投资损失 （减：收益）
财务费用下的投资活动与筹资活动产生的费用，建议在财务费用下的二 级科目下设置三级科目—投资与筹资费用
投资收益本期净损失，即：本期贷方发生额的负数
15、其他
反映不在上述之列，但影响到经营活动的现金流量，手工录入，一般情 况下，是依据在建工程分析录入
16、现金及现金等价物净增加 额
货币资金的期末余额 减 期初余额 （为了便于编制报表，短期投资中的有 关现金等价物忽略不计，但您可视具体情况而定）
三、现金流量表的数据逻辑关系
1. 主表中的各类的现金净流量均为：现金流入量—现金流出量
•现金流量表主表：
现金流量项目 15吸收投资所收到的现金 16借款所收到的现金 17收到的其他与筹资活动有关的现金 18偿还债务所支付的现金 19分配股利、利润、偿付利息所支付的现金
货币资金对应会计科目 实收资本、资本公积、应付债券 短期借款、长期借款 资本公积等科目 短期借款、长期借款（本金部分） 应付股利、财务费用、长期借款（非本金）
依据“累计折旧”贷方发生额编制，反映本期累计提取折旧额。为了取 数的方便，建议对累计折旧设置二级科目，如“购置的固定资产累计折 旧”，以便将购置旧固定资产时含有的累计折旧因素赐除。
项目投资现金流量表
所得税后内部收益率计算表
投资额项目 净现金流 折现系数＝0.12 净现值（万元） 累计净现值（万元） 折现系数 净现值（万元） 累计净现值（万元） 内部收益率＝ 计算指标： 项目投资财务内部收益率： 项目投资财务净现值（i=12%） 项目投资回收期（年）： 建设期 1 -700.00 0.89 -625.00 -625.00 0.81 -564.16 -564.16 2 -500.00 0.80 -398.60 -1,023.60 0.65 -324.77 -888.93 3 -1,267.75 0.71 -902.36 -1,925.96 0.52 -663.66 -1,552.59 4 641.15 0.64 407.46 -1,518.49 0.42 270.51 -1,282.09 5 1,004.50 0.57 569.98 -948.51 0.34 341.56 -940.52 生 产 期 6 7 1,004.50 1,004.50 0.51 0.45 508.91 454.38 -439.60 14.78 0.27 0.22 275.28 221.86 -665.24 -443.38 24.08% 8 804.50 0.40 324.92 339.71 0.18 143.21 -300.18 9 604.50 0.36 217.99 557.69 0.14 86.72 -213.45 10 604.50 0.32 194.63 752.33 0.12 69.89 -143.56 11 604.50 0.29 173.78 926.11 0.09 56.33 -87.23 12 1,161.50 0.26 298.13 1,224.24 0.08 87.23 0.00
700.00 700.00 -
500.00 500.00 -
现金流量表分类及主表附表如何指定
现金流量表主表项目如何指定？1、经营活动现金流的内容及编制▲7类销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数-应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项请注意：若应收票据贴现终止确认了，相关现金流计入经营活动，若应收票据贴现未终止确认，相关现金流计入筹资活动。
如果所用的不是“应收账款”报表项目，而是“应收账款”项目的余额，则在计算“销售商品、提供劳务收到的现金流量”时，应将”本期发生坏账回收“作为加项处理，将”实际发生的坏账“作为减项处理，而本期计提或冲回的坏账不需作特殊处理。
往来帐都是与经营活动有关的部分。
企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反应。
需要调整的特殊事项：应付账款和销售收入抵消，需要减去没有计入应收账款的主营业务收入和销项税（除非是直接收到现金或者计入“预收账款”），因为这部分计入（主营业务收入+销项税），但是没有包含在期末应收。
收到的税费返还=“营业外收入”+”所得税”+”主营业务税金及附加“+”其他应收款“分析填列不包括增值税出口退税，包括补贴收入-税费返还，包括政府补贴收到的税费返还。
收到的其它与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额（罚款收入、政府补助收入）+其他业务收入相关明细本期贷方发生额（技术**收入、租金收入等）+其他应收款相关明细本期贷方发生额（收到与经营活动有关的现金）+其他应付相关明细本期贷方发生额（收到与经营活动有关的现金）+银行存款利息收入+递延收益（与收益相关的政府补助，不包括收到的税收返还）主要为政府补助，单位往来等。
购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+存货的增加+应付票据的减少+应付账款的减少+预付账款的增加+应交税金-进项税- 制造费用中的折旧- 工资及福利- 应收票据背书支付应付款项目- 预付账款中购买固定资产、在建工程的增加额- 应付账款和其他应付款中购买固定资产、在建工程的增加额支付给职工以及为职工支付的现金＝本期生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬＋应付职工薪酬（除在建工程人员）（期初余额－期末余额）支付的各项税费=“应付税费”借方发生额+“管理费用”分析填列请注意：不包括“代扣代缴个人所得税”，它应该包括在“支付给职工及为职工支付的现金”。
最完整的现金流量分析表
Hale Waihona Puke 支付的其他与经营活动有关的现金 营业费用+其他管理费用
剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等 现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资所收到的现金 发行股票债券收到的现金 减项：-支付的佣金等发行费用（不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有
关的现金”中反映）
借款所收到的现金 短期借款+长期借款收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现
现金流入小计 偿还债务所支付的现金： （短期借款期初数－短期借款期末数） （长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息） （应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息） 分配股利、利润或偿付利息所支付现金
应付股利借方发生额
利息支出 长期借款利息 在建工程利息 应付债券利息 减项：-预提费用中"计提利息"贷方余额 减项：-票据贴现利息支出
收到的其他
与经营活动
有关的现金 ######## ######## ######## ########
现金流入小
计 ######## ######## ######## ########
购买商品、 接受劳务支
付的现金 ######## ######## ######## ########
现金流量表(结合企业生命周期)详析
一、三大流量单析企业的生命周期大致可分为初创阶段、发展阶段、成熟阶段和衰退阶段。
1。
经营活动现金流量净额指经营活动现金流入合计减去经营活动现金流出合计的差额，其中前者包括销售商品和提供劳务收到的现金、收到的税费返还及收到的其他与经营活动有关的现金；后者包括购买商品和接受劳务支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金、支付的各项税费以及支付的其他与经营活动有关的现金。
企业通过经营活动产生的现金流量净额一般应为正数。
经营活动现金流量净额为正数，则表明企业经营活动的创现能力强，净利润质量高，应收账款管理好。
反之，则表明企业通过正常的生产经营活动获取的现金不足以支付生产经营活动所需要的现金支出.企业经营活动产生的现金流入量除了应当满足经营活动所需要的现金流出外，还应当能够补偿经营性固定资产的折旧和无形资产的摊销，以及支付利息和现金股利。
这是由于仅依靠固定资产和无形资产使用后的处置收入无法使全部固定资产和无形资产的购置成本得到补偿，而且无形资产的价值还具有很大的不确定性；仅依靠筹资活动的现金流入量支付银行借款和应付债券的利息以及所要分派的现金股利,势必将会使企业陷入借新债还旧债的恶性循环中,面临巨大的财务风险.因此，评价企业经营活动的获现能力强弱时，不能只关注其现金净流量金额是否为正数，还应结合财务报表附注分析当期的经营活动现金净流量能否补偿当期经营性非流动资产的折旧和摊销，以及能否满足当期支付利息和分派现金股利的需求。
以某上市公司为例，本年经营活动现金流量净额为781769190.91元,上年为712674098.11元,本年固定资产累计折旧额为82837340。
33元，无形资产摊销额为12655913。
30元,利息净支出为-14321203。
90元，应付现金股利为78594605.20元.从上述数据可见,该公司本年经营活动现金流量净额同比增长了69095092。
80元，本年经营活动现金流入量不仅能够满足经营活动支出的现金需求，而且还能够弥补非付现长期资产的损耗并满足分派现金股利的需求,经营活动的创现能力较强。
现金流主表和附表
现金流主表和附表
现金流主表和附表是财务报表中的两个重要部分。
现金流主表记录了企业在特定期间内的现金流量情况，包括经营、投资和筹资活动的现金流入和流出情况。
现金流主表能够帮助企业管理者更好地了解企业现金流的状况，及时做出决策。
附表是现金流主表的补充，它包括对现金流主表的详细解释，以及对其他相关财务数据的说明。
附表可以帮助读者更好地理解企业的财务状况，并提供更全面的信息。
企业需要根据国家法律法规和会计准则编制现金流主表和附表。
这些报表需要经过审计师的审计，以保证报表的准确性和可靠性。
总之，现金流主表和附表是企业财务报表中的两个重要部分，它们可以帮助企业管理者更好地了解企业现金流的状况，及时做出决策，并向外界提供准确、可靠的财务信息。
- 1 -。
现金流量表间接法
现金流量表间接法（附表）编制方法根据《企业会计准则——现金流量表》的要求，企业现金流量表应以直接法编制，同时在补充资料中运用间接法，以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，计算并列示经营活动的现金流量。
虽然在准则指南中介绍了间接法的编制方法，但由于部分会计人员还不能全面熟练地对调整项目进行分析，因此给现金流量表补充资料的编制带来一定难度。
笔者在实践工作中，总结出一套用间接法编制现金流量表的方法，即运用调整分录推算间接法调整项目金额的方法，现介绍如下：一、运用调整分录推算间接法调整项目金额法的依据《企业会计准则——现金流量表》规定在编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T形账户法。
这两种方法均要编制调整分录，且调整分录借贷的对象均是会计报表（资产负债表、利润表和现金流量表）项目，而不是普通意义上的会计科目。
我们可以针对调整分录的特点，进行分析。
在编制调整分录的过程中，如果我们把涉及到利润表损益类项目和现金流量表经营活动现金流量类项目的分录挑选出来，合并成一个汇总调整分录，则这个汇总调整分录仍将保持借贷平衡，并不难判定：此汇总调整分录中，所有利润表损益类项目金额之和（贷方金额减借方金额）等于企业本期“净利润”，所有现金流量表经营活动现金流量类项目金额之和（贷方金额减借方金额）等于“经营活动产生的现金流量净额”，而这两个金额正是现金流量表补充资料中间接法列示内容的首行和末行。
由于间接法遵循“净利润+调整项目=经营活动产生的现金流量净额”的等式，汇总调整分录也遵循借贷平衡规范，所以汇总调整分录中，除利润表损益类项目和现金流量表经营活动现金流量类项目之外的其他项目金额之和（贷方金额减借方金额），必然等于间接法中的调整项目金额之和。
依据上述原理，我们就可以用调整分录去推算间接法调整项目的金额。
二、方法介绍：（一）编制程序第一步，在编制调整分录过程中，将涉及到利润表损益类项目或现金流量表经营活动现金流量类项目的分录挑选出来；第二步，设计现金流量表间接法工作底稿（样式见下例），并将利润表上“净利润”项目和现金流量表主表上“经营活动产生的现金流量净额”的金额，直接过入间接法工作底稿的“净利润”栏和“经营活动产生的现金流量净额”栏；第三步，对挑选出来的调整分录，剔除利润表损益类项目和现金流量表经营活动现金流量类项目后，进行逐项分析，并将金额过入间接法工作底稿调整项目的“调整分录”栏；第四步，计算间接法工作底稿“调整分录”栏，用贷方减去借方，得出各调整项目的“计算数”；第五步，将间接法工作底稿的“计算数”栏金额填入现金流量表补充资料。
现金流量表的填法
现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。
主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。
建议在实际填写时，先填写附表的相关内容，填写完毕后，计算出相应的现金流量再填写主表，主表填写完毕后与附表计算的相关现金流量相比，如果不一样，应主要检查主表的相关项目填写是否正确。
下面就现金流量表各个项目的填写，做以下简要介绍：一、填写附表经营活动产生的现金流量1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。
2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。
3、固定资产折旧固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。
4、无形资产摊销＝无形资产（期初数－期末数）或＝无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。
5、长期待摊费用摊销＝长期待摊费用（期初数－期末数）或＝长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减：增加）＝待摊费用期初数－待摊费用期末数7、预提费用增加（减：减少）＝预提费用期末数－预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。
9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。
10、财务费用＝利息支出－应收票据的贴现利息11、投资损失（减：收益）＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12、递延税款贷项（减：借项）＝递延税款（期末数－期初数）13、存货的减少（减：增加）＝存货（期初数－期末数）注：未考虑存货对外投资的减少。
14、经营性应收项目的减少（减：增加）＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加（减：减少）＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）16、其他一般无数据。