存货管理业务内部控制矩阵
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内部控制具体制度——存货管理.doc
内部控制具体制度——存货管理1存货管理制度1. 总则1.1.为了加强对公司存货的内部控制和管理，防范存货业务中的差错和舞弊，保护存货的安全、完整，提高存货运营效率，以及加强对成本核算的内部控制和管理，防范产品成本失真，提高成本管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》、《内部会计控制规范——存货（试行）》和《企业内部控制具体规范——存货》（征求意见稿）等法律法规，并结合公司的实际情况，制定本制度。
1.2.本制度适用于晋城蓝焰煤业股份有限公司（以下简称晋城煤业）本部、分公司及所属全资子公司和控股子公司（以下简称各单位），参股子公司可参照执行。
1.3.释义存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。
2. 存货管理的组织机构和职责2.1.股份公司财务部门的相关职责（1）负责对供应分公司以及各矿供应部门、财务部门的存货管理监督检查；（2）负责对库存物资的盘盈、盘亏以及残、次存货处置进行审核；（3）负责各单位的成本核算；（4）负责编制公司的设备、配件采购计划。
2.2.设备租赁部相关职责（1）负责设备及配件的入库验收以及不合格品的处置；（2）负责库存设备及配件的保管、保养以及安全管理；（3）负责库存设备及配件的发放工作；（4）负责整理各种帐册、单据、报表、凭证等资料，定期与财务部门对帐；（5）负责库存设备及配件的定期盘点工作。
2.3.供应分公司相关职责（1）负责材料的入库验收以及不合格品的处置；（2）负责库存材料的保管、保养以及安全管理；（3）负责库存材料的发放工作；（4）负责整理各种帐册、单据、报表、凭证等资料，定期与财务部门对帐；（5）负责库存材料的定期盘点工作。
2.4.运销分公司相关职责（1）负责制定发运计划；（2）负责产品调运管理。
2.5.各矿的供应部门相关职责（1）负责自购材料、设备、配件入库验收和不合格品的处置；（2）负责股份公司采购直接送达本单位的材料、设备、配件的入库验收和不合格品的处置；（3）负责库存材料、设备及配件的保管、保养以及安全管理；（4）负责库存材料、设备及配件的发放工作；（5）负责整理各种帐册、单据、报表、凭证等资料，定期与财务部门对帐；（6）负责库存材料、设备及配件的定期盘点工作。
存货管理业务内部控制矩阵
【ERP】分（子）公司仓储部门对存货收发及时在ERP系统中保护，进行日清月（日）结。
分（子）公司
记账
审批
1
月度材料耗用表
2.10.1
√
√
存货
4. 存货出库
1.2
2.1
经营风险：存货多领、冒领等造成资产缺失。
财务风险：出库单据有误，影响财务报告。
4.1 通常存货领用：【非ERP】分（子）公司使用部门根据批准的需求计划到供应部门开具领料单，仓储部门根据领料单发出货物。领料单要由领用人、领用部门负责人、仓储保管员签字。
【ERP】分（子）公司使用部门根据批准的需求计划到供应部门开具发货通知单，仓储部门根据领用单位负责人签字确认的发货通知单在ERP系统中发货过账，并打印实发数量出库单，由领用人签字确认。
分（子）公司
保管
经办
审核
7
需求计划
【非ERP】领料单
【ERP】发货通知单；
出库单
2.10.1
√
存货
1.2
2.1
经营风险：发货随意、发货数量未经确认、货款结算根据不充分造成资产缺失。
分（子）公司
财务部门
仓储部门
使用部门
监督部门
审批
9
存货盘点表
盘点差异处理意见
残次冷背存货报告
√
√
√
存货
6. 存货处置
1.3
2.1
资产安全风险：未经批准处置资产导致资产缺失。
财务风险：未及时处置影响财务报告。
6.1 分（子）公司对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损与通过技术鉴定需报废的存货，按规定权限批准后处置，并报财务部备案；超过分（子）公司处置权限的报主管事业部，主管事业部审核（通常物资需会同物资装备部审核）后报财务部，财务部提出处理意见并按规定权限逐级报批。
分（子）公司
记账
审批
1
月度材料耗用表
2.10.1
√
√
存货
4. 存货出库
1.2
2.1
经营风险：存货多领、冒领等造成资产缺失。
财务风险：出库单据有误，影响财务报告。
4.1 通常存货领用：【非ERP】分（子）公司使用部门根据批准的需求计划到供应部门开具领料单，仓储部门根据领料单发出货物。领料单要由领用人、领用部门负责人、仓储保管员签字。
【ERP】分（子）公司使用部门根据批准的需求计划到供应部门开具发货通知单，仓储部门根据领用单位负责人签字确认的发货通知单在ERP系统中发货过账，并打印实发数量出库单，由领用人签字确认。
分（子）公司
保管
经办
审核
7
需求计划
【非ERP】领料单
【ERP】发货通知单；
出库单
2.10.1
√
存货
1.2
2.1
经营风险：发货随意、发货数量未经确认、货款结算根据不充分造成资产缺失。
分（子）公司
财务部门
仓储部门
使用部门
监督部门
审批
9
存货盘点表
盘点差异处理意见
残次冷背存货报告
√
√
√
存货
6. 存货处置
1.3
2.1
资产安全风险：未经批准处置资产导致资产缺失。
财务风险：未及时处置影响财务报告。
6.1 分（子）公司对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损与通过技术鉴定需报废的存货，按规定权限批准后处置，并报财务部备案；超过分（子）公司处置权限的报主管事业部，主管事业部审核（通常物资需会同物资装备部审核）后报财务部，财务部提出处理意见并按规定权限逐级报批。
公司存货管理循环内部控制
这些控制活动旨在提高公司的运营效率、降低成本、防止损失以及发现并纠正错 误。
存货管理内部控制的重要性
确保存货的安全和完整
有效的存货管理内部控制可以保护公司存货免受损失、盗窃或滥 用等风险，确保其安全和完整性。
提高运营效率
通过对存货的合理规划和管理，公司可以降低库存成本、优化库存 结构并提高运营效率。
存货记录与报告内部控制
健全账务体系
建立完善的存货账务体系，确保 存货的增减变动及时、准确地反
映在账务中。
数据录入与核对
明确规定数据录入规范，确保数 据准确性；同时定期对账务数据 进行核对，确保账务数据的真实
性。
报表与分析
定期编制存货报表，对存货的进 销存情况进行全面反映；同时对 存货报表进行分析，为管理层提
合规要求
存货管理内部控制符合国家法律法规和公司内部规章制度的要求， 有助于避免法律风险和合规风险。
存货管理内部控制的风险和挑战
内部欺诈风险
货物损失风险
缺乏有效的存货管理内部控制可能导致员 工或管理层利用职权进行欺诈，例如虚构 存货、盗用或私自处置存货等行为。
由于内部控制缺陷或执行不力，可能导致 存货在采购、存储或销售过程中发生损失 或损坏。
资金占用风险
合规风险
过多的库存积压可能占用公司大量资金， 影响其流动性，甚至导致财务风险。
违反国家法律法规或公司内部规章制度可 能导致罚款、诉讼或其他法律后果，对公 司的声誉和经营带来负面影响。
02
存货采购内部控制
请购与审批内部控制
请购
采购部门根据库存状况、销售情 况等因素提出采购申请，经过审 批后进行采购。
05
存货处置与报废内部控制
处置决策与审批内部控制
存货管理内部控制的重要性
确保存货的安全和完整
有效的存货管理内部控制可以保护公司存货免受损失、盗窃或滥 用等风险，确保其安全和完整性。
提高运营效率
通过对存货的合理规划和管理，公司可以降低库存成本、优化库存 结构并提高运营效率。
存货记录与报告内部控制
健全账务体系
建立完善的存货账务体系，确保 存货的增减变动及时、准确地反
映在账务中。
数据录入与核对
明确规定数据录入规范，确保数 据准确性；同时定期对账务数据 进行核对，确保账务数据的真实
性。
报表与分析
定期编制存货报表，对存货的进 销存情况进行全面反映；同时对 存货报表进行分析，为管理层提
合规要求
存货管理内部控制符合国家法律法规和公司内部规章制度的要求， 有助于避免法律风险和合规风险。
存货管理内部控制的风险和挑战
内部欺诈风险
货物损失风险
缺乏有效的存货管理内部控制可能导致员 工或管理层利用职权进行欺诈，例如虚构 存货、盗用或私自处置存货等行为。
由于内部控制缺陷或执行不力，可能导致 存货在采购、存储或销售过程中发生损失 或损坏。
资金占用风险
合规风险
过多的库存积压可能占用公司大量资金， 影响其流动性，甚至导致财务风险。
违反国家法律法规或公司内部规章制度可 能导致罚款、诉讼或其他法律后果，对公 司的声誉和经营带来负面影响。
02
存货采购内部控制
请购与审批内部控制
请购
采购部门根据库存状况、销售情 况等因素提出采购申请，经过审 批后进行采购。
05
存货处置与报废内部控制
处置决策与审批内部控制
内控矩阵、流程图、内控手册-内部控制“三大利器”
发、跟踪与更新进行规范。
应对制度进行何种处理；并对制度
的落实和转化情况进行跟踪；
4.制度能够适时地得到更新，更新
内容可供单独查询，制度更新以标
准版本号标识；
5.制度得到妥善的归档与保管。
复核内控自评问卷
填写完内控自评问卷后，要进行自我复核，关注下列几方面要点：
1、是否参照同类型公司的自评问卷填写的？
自评问卷各个栏目如何填写？
情形四：答案
控制 目标 编号
TLHL -PUCO1101
控制目标
控制制，审核程 PU-CA序 企业应当加强采 1101 购付款的管理，完 善付款流程，明确 付款审核人的责任 和权力，严格审核 采购预算、合同、 相关单据凭证、审 批程序等相关内容， 审核无误后按照合 同规定及时办理付 款。
怎样填写内控自评问卷
如果评估时发现控制设计 存在缺陷或问题，请回答 “否”，并需要在“附注 [5]”列中对控制设计存在 的问题进行具体描述。
自评人根据自己对相关控制活动的检查 填写“是”或“否”，填写时自评人需 要确保所有相关交易都已严格执行相关 控制活动并如实填写。当“控制设计是 否有效”栏为“否”时，请在“控制执 行是否有效”栏填写“不适用”。当 “控制执行是否有效”栏为“否”时， 请在“附注[5]”列中对控制执行存在的 问题进行具体描述。
2、对照内部控制配套指引，是否存在本单位有该项业务，而自评问卷中没有 体现该项业务及相应的控制目标、关键控制活动，如有，要在问卷中进行补 充，并标注。
3、对于自评问卷中已经体现了该项业务及相应的控制目标，是否存在该项业 务的关键控制活动未能全部涵盖，若未能涵盖的，在问卷中找到对应的控制 目标，进行补充描述，并标注。
02 PART TWO
内部控制实施细则-存货管理
内部控制实施细则第3 章存货内部控制实施细则3．1 存货管理目标3．1．1 存货业务目标3．1．2 存货财务目标3．2 存货业务风险3．2．1 存货管控风险3．2．2 存货财务风险3．3 存货管理业务流程3．3．1 请购与采购控制流程3．3．2 验收与保管控制流程3．3．3 领用与发放控制流程3．3．4 盘点与处置控制流程3．4 存货业务流程相关细则、办法、制度3．4．1 验收与保管制度3．4．2 领用与发放办法3．4．3 盘点与处置细则3．4．4 存货采购申请制度第3章存货内部控制实施细则3.1 存货管理目标3. 1. 1存货业务目标存货业务目标是指企业对各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、代销代管存货、委托加工存货、代修存货等进行经营管理业务中应达到的目标，具体内容如图3-1所示。
目标1优化人员配置，执行有效职责分工和权限范围' -----------------------------------------------------------------------------------------------------目标2 确定合理的库存，防止存货积压闲置，造成浪费I________________________________________________ 目标3 科学保管，定期盘点，保证数量准确、质量合格存货保管目标4 规范存货处置，避免造成企业资产流失目标6 存货交易合同符合合同法等国家法律法规和企业内部规章制度___________________________________________________________________________________________________图3-1存货业务目标3. 1. 2存货财务目标存货财务目标是指企业通过对存货进行内部控制，确保存货账目与实际相符，具体内容如图3-2所示。
保证存货账目真实、准确、完整目标2 财务账表与实物核对相符目标3 存货成本计价准确存货的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度图3-2存货财务目标3. 2 存货业务风险3. 2. 1存货管控风险存货管控风险是指企业在管理与控制存货业务过程中可能存在的风险，如图3-3所示。
内部控制手册第部分内控矩阵货币资金管理业务控制矩阵
严格银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
分(子)公司
财务专用章保管
个人名章保管
5
个人名章授权书
财务风险：票据未按要求管理，导致资金被非法挪用。
加强与货币资金相关票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
现金收入必须及时存入银行，不得坐支、不得白条抵库，由财务部门负责人不定期抽查，并签字。
财务部
分(子)公司
出纳
检查
5
现金盘库抽查记录
1.6.3
√
√
货币资金
财务风险：现金帐实不符，影响财务报告。
财务部门出纳人员做到现金日清月结，由管理（或登记）现金日记账和银行日记账以外的不相容岗位人员定期和不定期地进行现金盘点（每月末必须进行），并将签字确认的盘点表报财务部门负责人。每次盘点结果必须备案，作为会计档案保存。盘点发现不符，应及时查明原因，报财务部门负责人作出处理。
分(子)公司
经办
检查
5
抽查记录
经营风险：未按货币资金总量控制，影响资金使用效率。
财务部按年核定各分（子）公司货币资金总量指标，经财务部主任审批后下达。各分（子）公司财务部门按照股份公司核定的总量指标分解下达到下属单位，按月对其下属单位进行货币资金总量控制。
财务部
分(子)公司
经办
审批
5
货币资金总量指标下达相关文件
分(子)公司
财务专用章保管
票据保管
5
票据使用登记簿
√
货币资金
经营风险：货币资金业务未设置不相容岗位导致舞弊。
分(子)公司
财务专用章保管
个人名章保管
5
个人名章授权书
财务风险：票据未按要求管理，导致资金被非法挪用。
加强与货币资金相关票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
现金收入必须及时存入银行，不得坐支、不得白条抵库，由财务部门负责人不定期抽查，并签字。
财务部
分(子)公司
出纳
检查
5
现金盘库抽查记录
1.6.3
√
√
货币资金
财务风险：现金帐实不符，影响财务报告。
财务部门出纳人员做到现金日清月结，由管理（或登记）现金日记账和银行日记账以外的不相容岗位人员定期和不定期地进行现金盘点（每月末必须进行），并将签字确认的盘点表报财务部门负责人。每次盘点结果必须备案，作为会计档案保存。盘点发现不符，应及时查明原因，报财务部门负责人作出处理。
分(子)公司
经办
检查
5
抽查记录
经营风险：未按货币资金总量控制，影响资金使用效率。
财务部按年核定各分（子）公司货币资金总量指标，经财务部主任审批后下达。各分（子）公司财务部门按照股份公司核定的总量指标分解下达到下属单位，按月对其下属单位进行货币资金总量控制。
财务部
分(子)公司
经办
审批
5
货币资金总量指标下达相关文件
分(子)公司
财务专用章保管
票据保管
5
票据使用登记簿
√
货币资金
经营风险：货币资金业务未设置不相容岗位导致舞弊。
内部控制手册第3部分-内控矩阵——11,3ERP系统IT一般性控制内部控制矩阵
总部各部门
分（子）公司
应用管Байду номын сангаас员
系统管理员
安全管理员
2
管理员授权文件
管理员任职资格半年审核记录
经营风险：系统运行状态监控不到位，不能及时发现系统潜在故障或问题，影响系统正常运行。
1.5.2应用管理员负责监控应用系统运行情况、备份情况和日志，并完成监控记录；系统管理员负责监控操作系统、数据库及备份设备运行情况和日志，并完成监控记录；安全管理员每季度对相关管理员的操作日志至少检查一次并记录检查情况。
总部各部门
分（子）公司
开发人员或关键用户
应用管理员
2
开发人员及关键用户清单
预置帐号的管理
经营风险：服务器根帐号的密码管理不善，导致对系统的非法或非授权访问。
1.7.1系统管理员在操作系统安装完成后对服务器根帐号（root）密码进行修改，并至少三个月更换一次密码，密码以安全方式妥善保存。
总部各部门
分（子）公司
2
3.程序开发
经营风险：规章制度不健全，导致对系统管理的失控。
总部各部门、分（子）公司依据《信息系统应用管理办法》，制定程序开发管理制度,主要包括业务流程设计管理、客户化开发和系统配置管理等内容。
总部各部门
分（子）公司
2
程序开发管理制度或规定
1.10.3
2.10.4
经营风险：业务流程不规范、设计不合理，导致系统不能满足业务需求。
总部各部门
分（子）公司
4
配置变更申请表
业务流程图与流程描述
经营风险：系统配置变更的测试、传输不完善，导致系统故障或不能满足业务需求。
2.3.2凡涉及业务流程、数据库变动的配置变更，由提报单位的业务人员在测试环境中进行测试，针对变更部分编制测试文档（包括测试场景和测试结果），经业务部门负责人签字确认后，由提报单位的应用管理员按照传输管理要求传入生产系统。
分（子）公司
应用管Байду номын сангаас员
系统管理员
安全管理员
2
管理员授权文件
管理员任职资格半年审核记录
经营风险：系统运行状态监控不到位，不能及时发现系统潜在故障或问题，影响系统正常运行。
1.5.2应用管理员负责监控应用系统运行情况、备份情况和日志，并完成监控记录；系统管理员负责监控操作系统、数据库及备份设备运行情况和日志，并完成监控记录；安全管理员每季度对相关管理员的操作日志至少检查一次并记录检查情况。
总部各部门
分（子）公司
开发人员或关键用户
应用管理员
2
开发人员及关键用户清单
预置帐号的管理
经营风险：服务器根帐号的密码管理不善，导致对系统的非法或非授权访问。
1.7.1系统管理员在操作系统安装完成后对服务器根帐号（root）密码进行修改，并至少三个月更换一次密码，密码以安全方式妥善保存。
总部各部门
分（子）公司
2
3.程序开发
经营风险：规章制度不健全，导致对系统管理的失控。
总部各部门、分（子）公司依据《信息系统应用管理办法》，制定程序开发管理制度,主要包括业务流程设计管理、客户化开发和系统配置管理等内容。
总部各部门
分（子）公司
2
程序开发管理制度或规定
1.10.3
2.10.4
经营风险：业务流程不规范、设计不合理，导致系统不能满足业务需求。
总部各部门
分（子）公司
4
配置变更申请表
业务流程图与流程描述
经营风险：系统配置变更的测试、传输不完善，导致系统故障或不能满足业务需求。
2.3.2凡涉及业务流程、数据库变动的配置变更，由提报单位的业务人员在测试环境中进行测试，针对变更部分编制测试文档（包括测试场景和测试结果），经业务部门负责人签字确认后，由提报单位的应用管理员按照传输管理要求传入生产系统。
酒店管理内控 存货管理内控矩阵——集团项目存货内部控制矩阵管理2018(叶予舜)
建立系统的存货管理岗位责任 制度，确保不相容岗位有效分 T3 离，避免由舞弊或存货记录差 错等造成公司资产的损失。
未建立系统的存货管理岗位责 任制度，或不相容岗位未得到 R3 有效分离，可能导致舞弊或存 货记录差错等，造成公司资产 损失。
应用指引财务报告第六条: 企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位 1.企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职 责权限，切实做到不相容岗位互相分离，制约和监督。 的职责权限，切实做到不相容岗位互相分离，制约和监督。 高 2.企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接 企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人 触存货，应当经过相关部门特别授权。 员接触存货，应当经过相关部门特别授权。
安全库存制定不合理或调整不 R5 及时，可能会缺货或积压的风 险。
中
1.企业应当考虑大量突发性订货、交货期突然延期、临时用量增加、 交货误期等因素，预计的保险储备量，确保满足提前期的需求。 2.安全库存的量化计算可根据顾客需求量固定、需求量变化、提前期 固定、提前期发生变化等情况，利用正态分布图、标准差、期望服务 水平等来求得。
1.企业应当采用先进的存货管理方法，规范存货管理流程，明确存货 取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节 的管理要求。 2.充分利用信息系统，强化会计、入库等相关记录，确保存货管理全 过程的风险得到有效控制。
建立和完善生产管理相关制 度，确保生产的安全、有序和 T2 均衡，使产品质量及环保达标 。
验收入库的货物未准确、完整 R7 、及时记录，可能导致错误的 库存和财务信息。
应用指引销售业务第十条: 企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记 企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到 高 录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。 存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门 进行核对。
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分（子）公司
仓储部门
物资供应部门
财务部门
相关业务部门
3
闲置存货处置意见
1.3
2.1
资产安全风险：资产处置未经批准导致资产损失。
财务风险：未及时处置影响财务报告。
6.3分（子）公司联合小组根据市场情况或评估结果，确定闲置存货基础价格，通过拍卖、出租、转让（出售）、投资等方式处置闲置存货,按规定权限批准后处置，并报财务部备案；超过分（子）公司处置权限的报主管事业部，主管事业部审核（一般物资需会同物资装备部审核）后报财务部，财务部提出处理意见并按规定权限逐级报批。
分（子）公司
仓储部门
采购供应部门
生产、经营部门
财务部门
6
盘点记录
盘点差异分析
√
√
√
存货
2.1
2.3
资产安全风险：存货实物与账面记录不符，导致资产损失。
财务风险：账实不符导致财务报告不真实。
5.2 全面盘点：分（子）公司根据实际情况，至少每半年进行一次全面盘点（年底必须进行盘点），并出具残次冷背存货报告。存货全面盘点工作由财务部门组织，仓储部门、使用部门实物盘点，填写盘点表，并与实物账册、财务账表核对，由不相容部门（人员）监督、审核、签字。不相符的要查明原因，提出处理意见，经总会计师审核后，报分（子）公司经理审批,并对相关责任人进行处理。年度清查结果上报财务部。
3.5 【非ERP】分（子）公司仓储部门根据存货库存收发情况，每月编制存货使用及结存情况报表，【ERP】分（子）公司仓储部门根据存货库存收发情况及ERP系统中生成存货使用及结存情况报表，
报告需采购时点的储量。至少每半年进行一次存货状态分析，对异常情况报警明示。供应、生产、营销、财务等部门共同研究降低（提高）库存方案，报分管副经理（或总会计师）审批。
7.2存货管理业务内部控制矩阵
业务目标
业务风险
控制点
适用单位
不相容
岗位
控制点分值
控制点相关资料
相关制度索引
会计报表认定
会计报表项目
1存在和发生/真实性；2完整性；3权利与义务；4估价或分摊；5表达和披露；6准确性
1
2
3
4
5
6
1. 存货入库
1.2
2.1
经营风险：入库存货质量不合格、数量不正确，导致资产损失。
经营风险：入库存货质量不合格、数量不正确，导致资产损失。
财务风险：入库存货质量、数量与原始单据不符，导致财务报告不真实。
1.4对于抵债偿还的实物资产，经分（子）公司相关责任部门鉴定后比照本流程控制点1.1、1.2和1.3执行。
分（子）公司
经办
分析
验收
4
入库单
√
存货
2 .登记存货账簿、表
1.2
2.1
经营风险：未设置实物明细账并正确记录，造成损失。
财务风险：入库存货质量、数量与原始单据不符，导致财务报告不真实。
1.1固体形态存货：分（子）公司仓储、质检部门要对存货数量、质量进行检验，审核到货清单、产品交付清单及剩余存货的退料清单，并与实物一一核对，无误后，【非ERP】及时开具入库单（或凭据）验收入库，入库单要由采购（或生产）、仓储等相关责任人签字。【ERP】在ERP系统办理入库，相关单据要由采购（或生产）、仓储等相关责任人签字。
√
存货
1.3
2.1
资产安全风险：资产处置超权限导致资产损失。
财务风险：未及时处置影响财务报告。
6.4 分（子）公司在允许的年累计额度内按规定权限自行处置存货资产损失。超过年累计额度的存货处置要上报财务部，由财务部会同相关事业部、物资装备部等部门审核，提出处置意见按规定权限逐级报批。
发货通知单
出门证
计量单据
【ERP】：
提货单
2.10.1
√
存货
营业成本
5. 存货盘点
2.1
2.3
资产安全风险：存货实物与账面记录不符，导致资产损失。
财务风险：账实不符导致财务报告不真实。
5.1 分类盘点：分（子）公司仓储部门根据存货的品种按月分类盘点，并将清查的结果与财务部门的账表数据核对。盘点差异须进行分析，并经采购或供应、生产、营销、财务部门负责人签字复核后报总会计师。
对于生产环节的内部物料出入库或互供，可以用相应报表（收付存平衡表、产销存平衡表、互供量统计表、销售报表等）代替移库单据，但此类报表须经物料往来方责任人（或计量人员/统计人员）和仓储部门责任人审核签字。
分（子）公司
仓储部门
业务部门
1
出入库日报表
内部物料出入库或互供相关报表
2.10.1
1.1
经营风险：未掌握存货的使用及结存情况，导致存货不足或积压。
【非ERP】办理入库手续，及时开具入库单（或凭据）并签字，由采购（生产）、仓储等有关责任人审核签字。
【ERP】在ERP系统中办理入库，相关表单由采购（生产）、仓储等有关责任人审核签字。
分（子）公司
验收
经办
6
入库单
2.10.1
√
存货
1.2
2.1
经营风险：入库存货质量不合格、数量不正确，导致资产损失。
财务风险：入库存货质量、数量与原始单据不符，导致财务报告不真实。
分（子）公司
记账
稽核
3
采购合同
采购发票
入库单
1.6.11
2.10.1
√
√
√
存货
应付账款
2.1
2.3
财务风险：存货出入库及库存不正确，影响财务报告。
2.3【非ERP】分（子）公司财务部门稽核人员，每月末对入库、出库和期末库存的数量、金额等情况进行稽核确认。
分（子）公司
4
√
√
存货
应付账款
3. 存货仓储保管
一般物资采购质量检验参见《1.4一般物资采购供应业务流程》控制点6.4。
分（子）公司
验收
经办
6
入库单
产品交接清单
2.10.1
√
存货
1.2
2.1
经营风险：入库存货质量不合格、数量不正确，导致资产损失。
财务风险：入库存货质量、数量与原始单据不符，导致财务报告不真实。
1.2 液体形态存货：分（子）公司仓储（储运）部门根据仓储、质检部门、生产调度或业务部门预报的通知做好接卸准备，货到后负责质检、接卸、计量等工作，由经办人员核对无误后，
【ERP】分（子）公司仓储部门对存货收发及时在ERP系统中维护，进行日清月（日）结。
分（子）公司
记账
审批
1
月度材料耗用表
2.10.1
√
√
存货
4. 存货出库
1.2
2.1
经营风险：存货多领、冒领等造成资产损失。
财务风险：出库单据有误，影响财务报告。
4.1 一般存货领用：【非ERP】分（子）公司使用部门根据批准的需求计划到供应部门开具领料单，仓储部门根据领料单发出货物。领料单要由领用人、领用部门负责人、仓储保管员签字。
分（子）公司
2
检查记录
1.1
经营风险：存货储量不足，影响生产；储量过高，造成存货成本过大。
3.3 分（子）公司相关责任部门确定重要存货目录，根据年度生产经营计划、财务预算和市场情况，对重要存货拟定合理库存，报分管副经理审批后实施。【ERP】在ERP系统中进行相应维护。
分（子）公司
经办
审批
2
重要存货目录清单
1.2
3.1
经营风险：未规范存货管理。
合规风险：违反国家有关安全、消防、环保等规定。
3.1 分（子）公司仓储、供应及相关部门拟定仓储保管工作规程，经分（子）公司分管副经理审核批准后执行。
分（子）公司
2
仓储保管工作规程
1.2
经营风险、资产安全风险：未对存货规范保管导致资产损失。
3.2 各级仓储人员按照仓储保管规程，对存货分类保管；仓储部门负责人至少每月检查一次，并做好检查记录，及时处理安全隐患。对违反规程造成存货损失的，要追究责任人责任。经分（子）公司经理批准，依据价值损失的大小和事故等级做出相应处罚。
分（子）公司
业务部门
财务部门
审批
1
保险资料
财产保险方案
√
存货
2.1
2.3
经营风险、资产安全风险：存货的采购、保管、领用未进行职责分离，出现舞弊行为导致资产损失。
财务风险：存货账实不符导致财务报告不真实。
3.7存货的请领与审批、保管与记账应由不同的人员负责，并与负责采购、运输等业务的人员职责分离。
【非ERP】分（子）公司仓储部门对存货收发进行日清月（日）结，汇总月度材料耗用表并由仓储部门负责人审核签字；生产、营销、统计部门（岗位）如实上报、统计、核对存货数量，部门之间统计的存货数量产生差异，要分析找出原因。
分（子）公司
财务部门
仓储部门
使用部门
监督部门
审批
9
存货盘点表
盘点差异处理意见
残次冷背存货报告
√
√
√
存货
6. 存货处置
1.3
2.1
资产安全风险：未经批准处置资产导致资产损失。
财务风险：未及时处置影响财务报告。
6.1 分（子）公司对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损以及经过技术鉴定需报废的存货，按规定权限批准后处置，并报财务部备案；超过分（子）公司处置权限的报主管事业部，主管事业部审核（一般物资需会同物资装备部审核）后报财务部，财务部提出处理意见并按规定权限逐级报批。
财务风险：未设置实物明细账并正确记录，影响财务报告。
2.1【非ERP】分（子）公司仓储部门设置实物明细账，仓储人员根据存货入库单，详细登记存货的类别、编号、名称、规格、型号、计量单位、数量等内容。对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独记录，避免与本单位存货相混淆。
仓储部门
物资供应部门
财务部门
相关业务部门
3
闲置存货处置意见
1.3
2.1
资产安全风险：资产处置未经批准导致资产损失。
财务风险：未及时处置影响财务报告。
6.3分（子）公司联合小组根据市场情况或评估结果，确定闲置存货基础价格，通过拍卖、出租、转让（出售）、投资等方式处置闲置存货,按规定权限批准后处置，并报财务部备案；超过分（子）公司处置权限的报主管事业部，主管事业部审核（一般物资需会同物资装备部审核）后报财务部，财务部提出处理意见并按规定权限逐级报批。
分（子）公司
仓储部门
采购供应部门
生产、经营部门
财务部门
6
盘点记录
盘点差异分析
√
√
√
存货
2.1
2.3
资产安全风险：存货实物与账面记录不符，导致资产损失。
财务风险：账实不符导致财务报告不真实。
5.2 全面盘点：分（子）公司根据实际情况，至少每半年进行一次全面盘点（年底必须进行盘点），并出具残次冷背存货报告。存货全面盘点工作由财务部门组织，仓储部门、使用部门实物盘点，填写盘点表，并与实物账册、财务账表核对，由不相容部门（人员）监督、审核、签字。不相符的要查明原因，提出处理意见，经总会计师审核后，报分（子）公司经理审批,并对相关责任人进行处理。年度清查结果上报财务部。
3.5 【非ERP】分（子）公司仓储部门根据存货库存收发情况，每月编制存货使用及结存情况报表，【ERP】分（子）公司仓储部门根据存货库存收发情况及ERP系统中生成存货使用及结存情况报表，
报告需采购时点的储量。至少每半年进行一次存货状态分析，对异常情况报警明示。供应、生产、营销、财务等部门共同研究降低（提高）库存方案，报分管副经理（或总会计师）审批。
7.2存货管理业务内部控制矩阵
业务目标
业务风险
控制点
适用单位
不相容
岗位
控制点分值
控制点相关资料
相关制度索引
会计报表认定
会计报表项目
1存在和发生/真实性；2完整性；3权利与义务；4估价或分摊；5表达和披露；6准确性
1
2
3
4
5
6
1. 存货入库
1.2
2.1
经营风险：入库存货质量不合格、数量不正确，导致资产损失。
经营风险：入库存货质量不合格、数量不正确，导致资产损失。
财务风险：入库存货质量、数量与原始单据不符，导致财务报告不真实。
1.4对于抵债偿还的实物资产，经分（子）公司相关责任部门鉴定后比照本流程控制点1.1、1.2和1.3执行。
分（子）公司
经办
分析
验收
4
入库单
√
存货
2 .登记存货账簿、表
1.2
2.1
经营风险：未设置实物明细账并正确记录，造成损失。
财务风险：入库存货质量、数量与原始单据不符，导致财务报告不真实。
1.1固体形态存货：分（子）公司仓储、质检部门要对存货数量、质量进行检验，审核到货清单、产品交付清单及剩余存货的退料清单，并与实物一一核对，无误后，【非ERP】及时开具入库单（或凭据）验收入库，入库单要由采购（或生产）、仓储等相关责任人签字。【ERP】在ERP系统办理入库，相关单据要由采购（或生产）、仓储等相关责任人签字。
√
存货
1.3
2.1
资产安全风险：资产处置超权限导致资产损失。
财务风险：未及时处置影响财务报告。
6.4 分（子）公司在允许的年累计额度内按规定权限自行处置存货资产损失。超过年累计额度的存货处置要上报财务部，由财务部会同相关事业部、物资装备部等部门审核，提出处置意见按规定权限逐级报批。
发货通知单
出门证
计量单据
【ERP】：
提货单
2.10.1
√
存货
营业成本
5. 存货盘点
2.1
2.3
资产安全风险：存货实物与账面记录不符，导致资产损失。
财务风险：账实不符导致财务报告不真实。
5.1 分类盘点：分（子）公司仓储部门根据存货的品种按月分类盘点，并将清查的结果与财务部门的账表数据核对。盘点差异须进行分析，并经采购或供应、生产、营销、财务部门负责人签字复核后报总会计师。
对于生产环节的内部物料出入库或互供，可以用相应报表（收付存平衡表、产销存平衡表、互供量统计表、销售报表等）代替移库单据，但此类报表须经物料往来方责任人（或计量人员/统计人员）和仓储部门责任人审核签字。
分（子）公司
仓储部门
业务部门
1
出入库日报表
内部物料出入库或互供相关报表
2.10.1
1.1
经营风险：未掌握存货的使用及结存情况，导致存货不足或积压。
【非ERP】办理入库手续，及时开具入库单（或凭据）并签字，由采购（生产）、仓储等有关责任人审核签字。
【ERP】在ERP系统中办理入库，相关表单由采购（生产）、仓储等有关责任人审核签字。
分（子）公司
验收
经办
6
入库单
2.10.1
√
存货
1.2
2.1
经营风险：入库存货质量不合格、数量不正确，导致资产损失。
财务风险：入库存货质量、数量与原始单据不符，导致财务报告不真实。
分（子）公司
记账
稽核
3
采购合同
采购发票
入库单
1.6.11
2.10.1
√
√
√
存货
应付账款
2.1
2.3
财务风险：存货出入库及库存不正确，影响财务报告。
2.3【非ERP】分（子）公司财务部门稽核人员，每月末对入库、出库和期末库存的数量、金额等情况进行稽核确认。
分（子）公司
4
√
√
存货
应付账款
3. 存货仓储保管
一般物资采购质量检验参见《1.4一般物资采购供应业务流程》控制点6.4。
分（子）公司
验收
经办
6
入库单
产品交接清单
2.10.1
√
存货
1.2
2.1
经营风险：入库存货质量不合格、数量不正确，导致资产损失。
财务风险：入库存货质量、数量与原始单据不符，导致财务报告不真实。
1.2 液体形态存货：分（子）公司仓储（储运）部门根据仓储、质检部门、生产调度或业务部门预报的通知做好接卸准备，货到后负责质检、接卸、计量等工作，由经办人员核对无误后，
【ERP】分（子）公司仓储部门对存货收发及时在ERP系统中维护，进行日清月（日）结。
分（子）公司
记账
审批
1
月度材料耗用表
2.10.1
√
√
存货
4. 存货出库
1.2
2.1
经营风险：存货多领、冒领等造成资产损失。
财务风险：出库单据有误，影响财务报告。
4.1 一般存货领用：【非ERP】分（子）公司使用部门根据批准的需求计划到供应部门开具领料单，仓储部门根据领料单发出货物。领料单要由领用人、领用部门负责人、仓储保管员签字。
分（子）公司
2
检查记录
1.1
经营风险：存货储量不足，影响生产；储量过高，造成存货成本过大。
3.3 分（子）公司相关责任部门确定重要存货目录，根据年度生产经营计划、财务预算和市场情况，对重要存货拟定合理库存，报分管副经理审批后实施。【ERP】在ERP系统中进行相应维护。
分（子）公司
经办
审批
2
重要存货目录清单
1.2
3.1
经营风险：未规范存货管理。
合规风险：违反国家有关安全、消防、环保等规定。
3.1 分（子）公司仓储、供应及相关部门拟定仓储保管工作规程，经分（子）公司分管副经理审核批准后执行。
分（子）公司
2
仓储保管工作规程
1.2
经营风险、资产安全风险：未对存货规范保管导致资产损失。
3.2 各级仓储人员按照仓储保管规程，对存货分类保管；仓储部门负责人至少每月检查一次，并做好检查记录，及时处理安全隐患。对违反规程造成存货损失的，要追究责任人责任。经分（子）公司经理批准，依据价值损失的大小和事故等级做出相应处罚。
分（子）公司
业务部门
财务部门
审批
1
保险资料
财产保险方案
√
存货
2.1
2.3
经营风险、资产安全风险：存货的采购、保管、领用未进行职责分离，出现舞弊行为导致资产损失。
财务风险：存货账实不符导致财务报告不真实。
3.7存货的请领与审批、保管与记账应由不同的人员负责，并与负责采购、运输等业务的人员职责分离。
【非ERP】分（子）公司仓储部门对存货收发进行日清月（日）结，汇总月度材料耗用表并由仓储部门负责人审核签字；生产、营销、统计部门（岗位）如实上报、统计、核对存货数量，部门之间统计的存货数量产生差异，要分析找出原因。
分（子）公司
财务部门
仓储部门
使用部门
监督部门
审批
9
存货盘点表
盘点差异处理意见
残次冷背存货报告
√
√
√
存货
6. 存货处置
1.3
2.1
资产安全风险：未经批准处置资产导致资产损失。
财务风险：未及时处置影响财务报告。
6.1 分（子）公司对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损以及经过技术鉴定需报废的存货，按规定权限批准后处置，并报财务部备案；超过分（子）公司处置权限的报主管事业部，主管事业部审核（一般物资需会同物资装备部审核）后报财务部，财务部提出处理意见并按规定权限逐级报批。
财务风险：未设置实物明细账并正确记录，影响财务报告。
2.1【非ERP】分（子）公司仓储部门设置实物明细账，仓储人员根据存货入库单，详细登记存货的类别、编号、名称、规格、型号、计量单位、数量等内容。对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独记录，避免与本单位存货相混淆。