审计目标与审计重要性
国家审计与审计重要性水平分析
国家审计与审计重要性水平分析国家审计是指由国家机关对国有资产、财政预算和资金使用、行政机关及其工作人员履行职责、经济法律法规执行等情况进行监督、审查和评价的一种内部监督制度。
审计重要性水平分析是对审计工作的重要性进行评估和定量分析的过程。
下面将从国家审计的定义、目的和作用、审计重要性的含义、评估方法和国家审计的重要性水平分析等方面进行探讨。
国家审计的定义、目的和作用国家审计是国家机关对国家预算和其他财务、会计情况进行监督、审查和评价的一种内部监督制度。
其目的在于确保国家资金的合法性、合规性和有效性，促进财政预算的科学编制和执行，推动政府机构的规范管理，维护国家财政安全和经济稳定发展。
国家审计通过对政府机构的经济活动、财政预算和资金运用的全面监督，发现和纠正违法违规行为，提出合理化建议和改进措施，促使政府机构更好地履行职责，增强行政效能，提高治理水平。
审计重要性的含义审计重要性是指审计工作在实现审计目标和保持审计质量方面的重要程度和地位。
审计重要性的提高意味着审计工作在国家治理中的地位和作用得到了提升，对于国家财政预算和资金使用情况的监督和评价具有更高的重要性，为国家经济社会发展提供了更多的保障和支持。
评估方法常用的进行审计重要性水平分析的方法有定性评估和定量评估两种。
定性评估方法主要是基于专家判断和经验，在对审计工作的重要性进行分析时，依靠专家对相关指标和因素的判断和评价来确定审计的重要性水平。
定量评估方法是通过对多维度和多指标进行量化分析和计算，得出相对客观的评估结果。
常用的定量评估指标包括审计覆盖率、审计效率、审计质量、审计建议执行率等。
国家审计具有重要的经济、政治和社会影响，其重要性体现在以下几个方面：1.资金监督：审计可以对国家预算资金进行全面的审计监督，发现和纠正财务违规行为，保证公共财务的合法性和合规性。
2.经济安全：审计可以发现和防范国家财政安全的风险，提出相应的整改措施，确保国家财政的安全和稳定。
计划审计工作与审计重要性
风险评估与控制
审计重要性原则在风险评估和控 制中起到关键作用，帮助审计人 员判断风险的可接受程度，从而 制定相应的应对措施。
如何平衡计划审计工作与审计重要性
全面了解被审计单位
在计划审计工作时，应全面了解被审 计单位的业务、内部控制和风险状况 ，以便合理确定重要性水平。
合理分配审计资源
根据审计重要性和风险评估结果，合 理分配审计资源，确保对高风险领域 的重点关注。
风险评估
对被审计单位的风险进行评估 ，确定审计重点和应对措施。
03 审计重要性
审计重要性的定义与标准
审计重要性是指被审计单位财务报表中可能存在的错报或漏报的严重程度，这一 严重程度在个别和累积的情况下，可能影响财务报表使用者的判断或决策。
审计重要性水平是财务报表使用者对财务报表错报或漏报可接受的最低限度的标 准，通常以金额表示。
制定审计程序和方法
根据审计目标和范围，制定具体的审计程序 和方法，确保审计工作能够顺利实施。
审计计划的要素
范围
确定审计涉及的领域和方面， 包括被审计单位、时间范围、 业务范围等。
时间表
制定详细的时间表，确保审计 工作按时完成。
目标
明确审计工作的目的和重点， 确保审计工作与组织目标一致 。
资源分配
合理分配审计人员、时间、经 费等资源，确保资源的有效利 用。
审计重要性与审计风险的关系
审计风险是指财务报表存在重大错报 而注册会计师发表不恰当审计意见的 可能性。
审计重要性与审计风险之间存在反向 关系，即审计重要性水平越高，审计 风险越低；反之，审计重要性水平越 低，审计风险越高。
考虑审计重要性的因素
被审计单位的规模和业务复杂程 度
被审计单位的规模越大、业务越复杂，其 财务报表中错报或漏报的可能性越大，因 此需要确定更高的重要性水平。
审计审计计划重要性
具体审计计划的基本内容包括： （1）审计目标。 （2）审计程序。 （3）执行人及执行日期。 （4）审计工作底稿的索引号。 （5）其他有关内容。
四、审计计划的编制
（一）编制人：审计计划应由审计项目 负责人编制。
（二）更改：审计计划仅是对审计工作 的一种预先规划，审计计划在执行过程 中，情况会不断发生变化，常常会产生 预期计划与实际不一致的情况。所以， 对审计计划的补充、修订贯穿整个审计 过程。注册会计师在整个审计过程中， 应当按照审计计划执行审计业务。
第八章 审计计划、审计重要性
第一节 审计计划 第二节 审计重要性
第一节 审计计划
审计计划的含义作用 审计计划种类 审计计划编制人 审计计划形式 审计计划的实施
一、审计计划含义和功能
含义：是指审计人员为了完成各项审计 业务，达到预期的审计目标，在具体执 行审计程序之前编制的工作计划。审计 计划通常可分为总体审计计划和具体审 计计划两部分。
它是由审计人员根据被审单位实际和被审会计报表使用者 的构成,运用职业判断确定的;是会计报表及其项目可以存 在的,不影响报表使用者决策的最大错报或漏报金额,也叫 重要性限额。其中,会计报表中可以存在的最大错报或漏 报金额,叫报表层次的重要性限额;报表项目（也称“账 户”）中可以存在的最大错报或漏报金额,叫账户（或报 表项目）层次的重要性限额。
（四）记录的形式 1.表格式 2.问卷式 3.文字叙述式
（五）审计计划编制步骤
1.了解被审计单位及其环境； 2.初步确定可接受的重要性水平； 3.评估重大错报风险，确定总体应对措施
及进一步审计程序，将检查风险降到可 接受水平。
五、审计计划的审核
总体审计计划的审核事项： 1、审计目的、审计范围及重点审计领域
第二章-审计目标审计重要性和审计风险
CPA审计目标：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
（5）分类
提前入账
延后入账
管理层认定：交易和事项已记录于恰当的账户
CPA审计目标：确认被审计单位记录的交易经过适当分类
课堂练习
• 判断以下事项违反了哪些审计目标？ • ①没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售。 • ②发生了销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录。 • ③已记录的销售交易经核实是属于受托代销的商品，发票
2、公允性：指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允地 反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金 变动情况。
• 三、管理层认定与具体审计目标
引申： 财务报表审计，重在资产负债表和利润表
第一节 审计目标
管理层
注册会计师
财务资 利报产润告负表债等表表
期末账户余额的认定 各类交易与事项的认定 与列报相关的认定
• 注册会计师审计：合法性、公允性
注册会计师审计目标
《中国注册会计师审计准则第１１０１号——财务报表审 计的目标和一般原则》规定：财务报表审计的目标是注册会计 师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见。
1、合法性：指被审计单位会计报表的编报是否符合国家颁布 的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。
第一节 审计目标
提要
• 审计目标是审计行为的出发点。审计目标是审计过程中重 要的基础性概念之一。
• 审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。 • 不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，
具体的审计程序也不同
• 一、审计目标概述
• （一）审计目标的含义 • 审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境
Ⅲ与列报相关的认定与具体审计目标
审计目标、审计计划与重要性案例_审计学案例分析
第二章审计计划与重要性案例案例一一、案例介绍美联股份有限公司是纺织行业的上市公司，2001年发行社会公众股并上市交易，受政府的优惠政策的支持，业绩相当不错，上市当年的每股收益为0.433元，但在2002年企业开始出现下滑的趋势，每股收益为0.200元。
公司目前在准备2005年的年度审计，并打算聘请宝信会计师事务所进行年度审计。
宝信会计师事务所在接受该公司委托前通过公开渠道了解到如下信息：（1）2003年、2004年两年的业绩相当不理想，每股收益分别为0.155元和0.100元。
（2）2005年未经审计的中期报表的每收益为0.090元。
（3）2005年12月5日公告了其进行资产重组的消息。
（4）2003年、2004年从事该公司年度报表审计的事务所是大胜会计师事务所。
（5）公司在2005年2月26日宣布组建电子商务网络公司，并处于控股地位。
二、问题（1）你作为该项目的负责人，在接受委托前你会如何处理？（2）如果接受委托，你在编制审计计划时采用何种手段防范因上述信息可能带来的风险。
三、分析提示（一）在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行：首先，在征得客户美联公司同意之后，向前任的大胜会计师事务所进行了了解与讯问，寻找美联公司更换会计师事物所的理由。
如果美联公司不同意与前任事务所接触，或者大胜会计师事务所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话，则宝信会计师事物所就要考虑是否放弃与美联公司的签约。
其次，从上市公司近两年的年报及当年的中报来看，通过分析性程序，经营业绩持续下降，要考虑美联公司在经营过程中，是否可出现无法持续经营的情况。
如果经过判断，认为美联公司很有可能出现无法持续经营的情况，注册会计师就要事先与上市公司商讨，就公司目前状况，很可能会被非标准审计报告，并在签约书中有所表示。
（二）在制定审计计划过程中，要重点对12月份发生的资产重组事件进行关注，并进行专项审计。
要查明该项资产重组是否实质上完成。
#二审计目标与审计重要性(审计目标)
步协议的事项。
• 如果负责集团财务报表审计的注册会计 师同时负责组成部分财务报表的审计，注 册会计师应当考虑下列因素，决定是否与 各个组成部分单独签订审计业务约定书：
• （1）组成部分注册会计师的委托人； • （2）是否对组成部分单独出具审计报告； • （3）法律法规的规定； • （4）母公司、总公司或总部占组成部分的
2.财务审计阶段---对财务报表的真实性进行鉴证
3.经济效益审计阶段---从财务审计的会计资料及 其所反映的财政财务收支的真实性，扩展到其效益 性，注重对企业经营业绩的分析评价。
二、审计总目标
对被审计单位会计报表的 合法性 公允性
发表审计意见。
一致性？真实性？适当性？有效性？
思考：
• 你认为目前注册会计师审计目标的内容应 包括哪些？
• （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的 时间要求；
• （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； • （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以
及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某 些重大错报可能仍然未被发现的风险； • （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和 协助； • （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关 的记录、文件和所需要的其他信息；
• （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以 书面确认；
• （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密； • （12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安
排； • （13）违约责任； • （14）解决争议的方法； • （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字
盖章，以及签约双方加盖的公章。 •
公司管理层认定与具体审计目标（存货）
审计的重要性与流程解析
审计的重要性与流程解析审计是一种对财务状况、业务活动以及财务报表进行全面检查和评估的过程。
通过审计，可以在企业内部发现潜在的风险和问题，并提供有价值的建议和改进方案。
本文将重点探讨审计的重要性以及审计的流程解析。
一、审计的重要性1.1 保障企业的财务信息准确性审计可以确保企业的财务信息准确、可靠。
在审计过程中，审计师会对企业的财务报表进行详细检查，以确保其真实性和合规性。
通过审计，错误和潜在的违规行为可以被发现和纠正，从而提高财务信息的准确性。
1.2 促进企业的合规运营审计可以帮助企业确保合规运营。
审计师会对企业的财务记录、内部控制制度以及相关业务操作进行审查，以确保其符合法规和政策要求。
审计结果可以为企业提供合规运营的指导，避免潜在的风险和法律纠纷。
1.3 提供可靠的财务报告审计可以为企业提供可靠的财务报告。
经过审计的财务报表具有较高的可信度和权威性，可以被企业内外部的利益相关方所接受。
这对于企业的业务扩展、融资以及与合作伙伴的合作都非常重要。
1.4 发现潜在的风险和问题审计可以帮助企业发现潜在的风险和问题。
审计师通过对企业的内部控制制度、业务流程以及财务报表的检查，可以找出存在的问题和风险，并提出改进建议。
这有助于企业及时采取措施，避免潜在的危机和损失。
二、审计的流程解析2.1 筹备阶段审计的流程首先是筹备阶段。
在这个阶段，审计师与企业进行有效的沟通，了解企业的背景信息、业务特点以及审计目标等。
审计师还会制定详细的审计计划，包括审计时间表、审计范围等。
2.2 风险评估阶段风险评估是审计的关键环节之一。
在这个阶段，审计师会对企业的内部控制制度进行评估，确定可能存在的风险和问题。
审计师还会对企业的财务报表进行初步分析，了解企业的财务状况和业务运营情况。
2.3 实施阶段实施阶段是审计的核心阶段。
在这个阶段，审计师会对企业的财务记录进行详细检查，以确保其真实性和合规性。
审计师还会对企业的业务流程、内部控制制度以及风险管理进行深入审查。
审计目标和审计计划
明确审计结果报告的格式 、内容和报送方式，以及 与被审计单位的沟通机制 。
审计计划的要素
目标
明确审计工作的目的和重点，确保审计工作 与组织目标相一致。
范围
确定审计涉及的领域和对象，包括财务、业务 、合规等方面。
方法
选择适当的审计程序和方法，包括数据抽样、分 析性复核、细节测试等。
时间安排
制定合理的审计时间表，确保审计工作按计划进行 。
协调性
控制性
通过审计计划，可以对审计工作进度 进行监控和管理，确保按时完成各项 任务，并对偏离目标的情形及时进行 调整和控制。
审计计划有助于协调各方资源，确保 各部门、团队之间的协同合作，提高 工作效率，共同实现审计目标。
如何根据审计目标制定审计计划
明确目标
首先明确审计的具体目标和期望结果，确 保目标具有可衡量性、可达成性和相关性 。
审计计划
对政府机构的预算执行情况进行审计，检查预算是否按照计划执行；对预算调整和追加进行审查，确保其合理性 和合规性；对财政资金的使用情况进行跟踪审计，确保资金使用的真实性和合规性；对政府机构的内部控制制度 进行评估和改进建议。
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审计计划
审计计划的目的和重要性
目的
审计计划是审计工作的基础，它明确 了审计的目标、范围、资源和时间等 关键要素，以确保审计工作的顺利进 行。
重要性
审计计划有助于提高审计工作的效率 和效果，减少不必要的资源浪费，确 保审计目标的实现。
审计计划的制定过程
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04
05
了解被审计单位 的基本情况
资源分配
合理分配审计人员、经费和其他资源，以提高工 作效率。
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• 小组讨论
• 东方公司是一家生产服饰用品的中小型企业，产品在市场上一直比较畅 销。公司每年盈利。今年初该公司拟请深华会计师事务所对上一年度的报 表进行审计。现公司与事务所就委托业务进行商谈。事务所的李主任会计 师了解有关公司的如下信息：这是公司成立三年以来第一次接受审计；由 于内部人际关系矛盾，公司一位会计人员未办理交接手续已经辞职，由他 分管是会计记录不很完整。年末报表是在数据不很准确的情况下编制出来 的；该公司自成立以来，只注意抓生产和销售，内部管理制度不很健全， 尤其是内部控制制度；最高管理人员经常授意会计进行一些不太恰当的处 理，使得会计处理方法难以一贯坚持。在资产构成中，存货占有相当比重。 在双方进行商谈时，公司提出如下要求：为避免债权人催款，对应付帐款 不能进行函证；由于生产任务紧，对存货不能进行大规模抽盘，可以有保 管员提供结账日记录；由于外部有关组织急需审计报告，要求事务所一旦 接受审计业务，必须在一周内提供审计报告，审计费用可以适当追加。
• （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的 时间要求；
• （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； • （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以
及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某 些重大错报可能仍然未被发现的风险； • （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和 协助； • （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关 的记录、文件和所需要的其他信息；
2.财务审计阶段---对财务报表的真实性进行鉴证
3.经济效益审计阶段---从财务审计的会计资料及 其所反映的财政财务收支的真实性，扩展到其效益 性，注重对企业经营业绩的分析评价。
二、审计总目标
对被审计单位会计报表的 合法性 公允性
发表审计意见。
一致性？真实性？适当性？有效性？
思考：
• 你认为目前注册会计师审计目标的内容应 包括哪些？
？
• 1.首次接受审计 • 2.更换会计师事务所
• (二）评价客户的可审性
•
？
• 1.了解客户的基本情况 • 2.评价客户品质 • 3.若是更换会计师事务所，与前任注册会计师会
计师沟通，查阅前任注册会计师的工作底稿等 • 4.与管理层讨论的有关首次接受审计委托的重大
问题 • 5.评价审计风险
（三）评价审计的胜任性 ?
完整性
在财务报表中所有应列示的交易和事项均已列入。
权利和义务 在特定日期，各项资产均属公司的权利，各项负债均是
公司的义务。
估价和分摊 各项资产‘负债、所有者权益、收入和费用等要素均已
按适当的方法进行计价，列入财务报表的金额正确。
表达与披露 财务报表中的特定组成要素已被适当分类、说明和披露。
2.审计的具体目标
• 深华会计师事务所是一家有30名注册会计师，15名具有证券审计资格， 该事务所具有证券审计资质。
• 根据上述情况，请分析讨论该事务所是否应承接此项业务？为什么？
• 二、对于老客户，应决定是否继续接受 委托或是否解除约定
•
• 1.签约的两种形式
• （1）一次一签 • （2）一次签订长期协议
• 2.决定是否继续接受委托或是否解除约定
•
？
• 三、签订审计约定书
• • 1.审计业务约定书的内容
•
？
• • （1）财务报表审计的目标； • （2）管理层对财务报表的责任； • （3）管理层编制财务报表采用的会计准则
和相关会计制度； • （4）审计范围，包括指明在执行财务报表
审计业务时遵守的中国注册会计师审计准 则（以下简称审计准则）；
（1）总体合理性 （2）真实性 （3）完整性 （4）所有权 （5）估价 （6）截止 （7）准确性 （8）分类 （9）披露
三、管理当局认定与审计具体目标的关系图
确定具体目标的 出发点和依据
被审计单 位认定
存在或发生；完整性 权利和义务； 估价与分摊； 表达与披露
总目标的具体化
具体目标
项目目标
按每一个项目 分别确定目标
估价 截止
账面存货量与实有量相符，价格无重大错误，计 算正确
年末采购截止是恰当的，年末销售截止是恰当的
准确性
存货项目的总计数与总账一致
披露 分类
存货主要种类和估价基础已揭示，存货抵押或转 让已揭示
存货已恰当地分为原材料、在产品、产成品等
第二节 计划审计工作
• 一、对于新客户，决定是否接受委托
• （一）新客户的两种情况
公司管理层认定与具体审计目标（存货）
管理层认定
存在或发生 完整性 权利或义务 估价或分摊
表货的项目审计目标
总体合理性 全部存货及销售成本合理，无重大错报
真实性
其他特定目标 资产负债表日记录的全部存货均存在
完整性
现有存货均盘点并记入存货总额
所有权
公司对所有存货均拥有所有权，存货未作抵押
• 如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业 务约定书中列明下列内容：
• （1）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工 作的安排；
第二章 审计目标、计划审计工作与重要性
• 毕业后你的目标或理想是什么？（成为 一名优秀的注册会计师？大公司的财务 经理？企业家？）
• 为了实现这一目标你计划怎么去做？有 何安排？重点放在哪里？
第一节 审计目标
•
一、审计目标的演变
1.弊端审计阶段---查错防弊.1905年在美国由R·H 蒙哥马利出版的《迪克西审计学》将审计总目标总 结为：检查舞弊、检查技术错误和检查原理错误。
• （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以 书面确认；
• （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密； • （12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安
排； • （13）违约责任； • （14）解决争议的方法； • （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字
盖章，以及签约双方加盖的公章。 •
• 是否可以考虑将真实性替换公允性审计目 标？
三、审计具体目标
1.被审计单位管理当局认定 （1）存在或发生 （2）完整性 （3）权利与义务 （4）估价或分摊 （5）表达与披露
管理层财务报表认定种类及其性质
认定种类
性
质
存在或发生 各项资产、负债及所有者权益在特定日期均存在，所有
已进行会计记录的交易在特定期间均已发生。