下岗再就业税收优惠政策解读
国家税务总局 劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知
县级 以上 劳 动 保 障部 门 接到 企业 报 送 的材 费附 加 小于 预 核定 减 免税 总 额 的 。以实 际应 缴 料 后 ， 点核查 下 列材 料 ： 重 一是 核 查 当期新 招 用 纳 的营 业税 、城 市 维护 建 设 税 、教 育费 附加 为 的人 员是 否属 于财 税 ［０ ５ １６号文件 中规定 限 ； 际 应缴 纳 的营 业 税 、 市 维 护 建 设 税 、 ２０ ）８ 实 城 教 的享 受 税收 扶 持 政 策 对 象 ， 再 就业 优惠 证 》 《 是 育 费附 加 大于 预核 定减 免税 总额 的 。以预核 定 否 已加 盖税 务 部 门戳 记 ，已加 盖税 务部 门 戳记 减 免税 总额 为限 。 的新 招 用 的 人 员 不再 另享 受 税 收 优 惠政 策 ； 二 年 度终 了 ， 果 实 际减 免的 营业 税 、 市 维 如 城 是核 查 企业 是 否 与下 岗 失业 人 员签订 了 １年 以 护 建设 税 、教 育费 附加 小 于预 核 定 的减 免税 总
六、 本通知所称民间非营利组织是指社会团体 、 基金会和民办非企业单位。
事业单位 、 间非营利组织的工伤保险 ， 民 关系广
缴费中列支。 三 、依照或者参照国家公务员制度管理的事业
的工伤政 策。 四、 第二 条 、 第三 条 规 定 范 围 以 外 的事 业 单 位 、
单位 、 社会团体的工作人 员， 执行 国家机关工作人 员 大职工的切身利益 ， 涉及面 广。劳动保障 、 人事 、 民
企业 中的加 工 型 企业 和 街 道社 区 具 有加 工性 质
关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知+财税(2002)208号
关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知{财税[2002]208号}财政部国家税务总局--------------------------------------------------------------------------------财税[2002]208号成文日期：2002-12-27字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了促进下岗失业人员再就业工作，根据《中共中央国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发〔2002〕12号）精神，经国务院批准，现就下岗失业人员再就业有关税收政策问题通知如下：一、对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%，但与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。
减征比例=（企业当年新招用的下岗失业人员÷企业职工总数×100%）×2。
二、对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%，但与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。
减征比例=（企业当年新招用的下岗失业人员÷企业职工总数×100%）×2。
三、对现有的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）和现有的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外）新增加的岗位，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内对年度应缴纳的企业所得税额减征30%。
国有企业下岗职工有什么政策
国有企业下岗职工有什么政策国企下岗人员国家对这些弱势群体有什么新政策?下面随店铺一起来看一下国有企业下岗职工有什么政策吧!国企下岗职工的应享有的权利“下岗职工”是当前我国经济转型时期出现的一个特定概念，主要指由于企业经营原因造成职工在本企业无岗位，在社会上没有就业，而又有就业愿望的人员。
根据劳动法和中央关于国有企业下岗职工的政策规定，下岗职工的权利可以概括为两类，一类是作为普通劳动者享有的一般权利，即获得养老、失业、医疗等社会保障权和对违法违反政策规定的行为的申诉权。
另一类是作为下岗而暂时困难的劳动者享有政府规定的特殊权利，包括下岗知情权、基本生活保障权和再就业权利。
1.下岗知情权。
是指拟被下岗的职工有权知道被下岗的原因和理由。
劳社部发(98)08号文规定，企业安排职工下岗，应坚持公开、公正的原则，要说明原因、讲清政策，作出计划，认真组织。
强调职工下岗应依照一定的程序进行，对不依照程序进行的，职工可向企业上级主管部门的再就业指导中心申诉，也可以直接向劳动就业管理部门举报。
2.基本生活保障权。
指下岗职工在协议托管期间，基本生活应该得到保障。
这是党和政府从下岗职工生活实际出发而赋予的一项最基本的权利。
造成职工下岗有多方面因素，既有传统的统包统配的就业制度因素，也有多年来盲目投资、重复建设以及企业经营机制深层次矛盾多年积累的因素。
且多数下岗职工曾为国有经济的发展作过贡献。
他们技能单一，年龄偏大，再就业困难，只有切实保障他们的基本生活来源，他们才能适时调整心态，为重新择业做准备。
3.再就业权。
是下岗职工最核心的权利，也是我国宪法规定的公民劳动权利和义务的题中应有之义。
为保障下岗职工劳动权利的充分实现，党和政府实施下岗职工再就业工程，在实践中，摸索出一条具有中国特色的社会保障制度---建立再就业服务中心。
规定凡有下岗职工的企业必须成立再就业服务中心。
通过再就业服务中心，为下岗职工发放基本生活费，缴纳社会保险，提供职业培训和职业介绍服务，促进下岗职工再就业。
国家税务总局关于下岗职工从事社区居民服务业享受有关税收优惠政策问题的通知-国税发[1999]43号
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国家税务总局关于下岗职工从事社区居民服务业享受有关税收优惠政策问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于下岗职工从事社区居民服务业享受有关税收优惠政策问题的通知（国税发〔１９９９〕４３号１９９９年３月１５日）为贯彻落实《中共中央国务院关于切实做好国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工作的通知》（中发〔１９９８〕１０号，以下简称１０号文件）精神，现就下岗职工从事社区居民服务业享受有关税收优惠政策问题规定如下：一、享受税收优惠政策的主体享受税收优惠政策的主体为下岗职工。
按照１０号文件的规定，下岗职工是指下述两类：一是实行劳动合同制以前参加工作的国有企业的正式职工（不含从农村招收的临时合同工），因企业生产经营等原因而下岗，但尚未与企业解除劳动关系、没有在社会上找到其他工作的人员。
二是实行劳动合同制以后参加工作、合同期未满而下岗的人员。
下岗职工享受税收优惠政策，必须持有当地劳动和社会保障部门核发的下岗证明到当地主管税务机关备案或者按规定办理税务登记。
城镇集体企业的下岗职工，经省级人民政府批准，可以比照执行。
二、社会居民服务业的界定及免税范围１０号文件中的“社区居民服务业”，是指在社区内主要为社区居民提供服务和方便的行业、活动，包括以下８项内容：（一）家庭清洁卫生服务；（二）初级卫生保健服务；（三）婴幼儿看护和教育服务；（四）残疾儿童教育训练和寄托服务；（五）养老服务；（六）病人看护和幼儿、学生接送服务（不包括出租车接送）；（七）避孕节育咨询；（八）优生优育优教咨询。
由于我国地域辽阔，各地对社区居民服务的要求和项目的差异，各省、自治区、直辖市税务机关在上述所列举的项目之外，可根据本地区的具体情况增列项目，但必须按照１０号文件的精神，把握好社区居民服务业的界限。
下岗失业人员自谋职业和自主创业的优惠政策
下岗失业人员自谋职业和自主创业的优惠政策下岗失业人员自谋职业和自主创业的优惠政策１、什么人可以享受国家最新制定的再就业优惠政策？中共中央、国务院《关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》中规定，实施再就业扶持政策的对象范围是有劳动能力和就业愿望的下列人员：国有企业的下岗职工；国有企业的失业人员；国有关闭破产企业需要安置的人员；享受最低生活保障并且失业一年以上的城镇其他失业人员。
２、下岗失业人员自谋职业和自主创业能享受哪些税收优惠政策？下岗失业人员从事个体经营（国家限制的行业除外）的，３年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和所得税。
３、下岗失业人员自谋职业和自主创业能免哪些费？（１）工商部门收到的个体工商户注册登记费（包括开业登记、变更登记、补换营业执照及营业执照副本）、个体工商户管理费、集贸市场管理费、经济合同鉴证费、经济合同示范文本工本费；（２）税务部门收取的税务登记证工本费；（３）卫生部门收取的民办医疗机构管理费、卫生监测费、卫生质量检验费、预防性体检费、预防接种劳务费、卫生许可证工本费；（４）民政部门收取的民办非企业单位登记费（含证书费）；（５）劳动保障部门收取的劳动合同鉴定费、职业资格证书费；（６）公安部门收取的特种行业许可证工本费；（７）烟草部门收取的烟草专卖零售许可证费（含临时的零售许可证费）；（８）国务院以及财政部、国家批准设立的涉及从事个体经营的下岗失业人员的其他登记类、证照类和管理类收费项目。
４、哪些人员可申领《再就业优惠证》？仍在再就业服务中心或协议期满出中心，但未解除劳动关系，且仍未再就业的国有企业下岗职工；处于领取失业保险金期间，尚未再就业的原国有企业的失业人员；已按全国兼并破产计划关闭的企业中，领取一次性安置费且仍未再就业的人员，正在享受城市居民最低生活保障待遇，且登记失业一年以上的城镇其他就业转失业人员。
６、《再就业优惠证》如何使用和保管？《再就业优惠证》采用实名制，限持证者本人使用。
国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知
、
企业 吸纳 下岗失业人员的认定、 审核程序
可申请享受再就业有关税收政策 的企业实体包括服务 型企业 （ 除广告业 、 房屋中 介、 藏当 、 桑
拿、 按摩、 氧吧 外）商贸企业 、 、 劳动就业服务企业 中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型
企业买体（ 以下筒称 。 企业 ’。 ）
加盖税务部门戳记 ， 已加盖 税务部 门戳记 的新招用的人 员不再另享受税收优 惠政 策 ； 二是核查企
业是否与下岗失业人 员签订 了 １ 年以上期限的劳动合同 ； 三是企业为新 招用的下岗失业人员缴纳 社会保险费的记录： 四是《 再就业优惠证＞ 持＜ 人员本年度在企业预定（ 实际 ） 工作时 间表》 和企 业上 年职 工总 数是 否真实 ， 是否用当年比上年 新增岗位 （ 企业 职工总数增加部分 ） 安置下岗失业人 员。
国家税务总局、 劳动和社会保障部 关于 下 岗失业人 员再就 业有 关税 收政 策具体 实施 意见 的通知
（ ０ ６年 １ １ ２０ 月 ８日 围税发 ［ ０ ６ ８ ） ２０］号 为贯 彻落实《 国务 院关于进 一步加强 就业 再就业工 作的通知 》围发 （ ０ ５ ３ （ ２ ０ ］６号 ） 财政 和《 部、 围家税务总局关于下 岗失业人员再 就业税收政策 问题 的通知》财税 （０ ５ １ ６号） （ ２ ０ ］８ 的精神 ， 经围务院同意 ， 现将 下岗失业人员再就业 有关税收政策的具体实施意见明确如 下：
７． 劳动保障部门要求的其他材料 。
其中 ， 劳动就业服务企业要提交《 劳动就业 服务企业证书》 。
（ ） 二 认定办法
县级 以上劳动保 障部门接到企业报 送的材料后 ， 重点核查下列材料 ： 一是 核查当期新招用 的 人 员是否属于财税（ ０ ５ １ ６ ２ ０ ）８ 号文件 中规 定的享受税收扶持 政策 对象 ，再就业 优惠证》 《 是否已
财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的通知
现对《 政部 、 家税务总 局关 于调整 房地产 交易环 节税 收政 财 国
策 的 通 知 》 财 税 ［ ０ ８］ ３ （ ２ ０ １ ７号 ） 首 次 购 买 普 通 住 房 契 税 优 惠 政 中 策 问题明确如下 ：
对 两个或两个 以上个 人共 同购买 ９ Ｏ平 方 米 及 以 下 普 通 住 房 ． 其 中 一 人 或 多 人 已 有 购 房 记 录 的 。该 套 房 产 的 共 同 购 买 人 均 不 适 用 首 次 购 买 普 通 住 房 的 契 税 优 惠 政 策 请 遵 照 执 行
财 政 部 、 家税 务 总局 国
第一 条 为加 强增 值税一 般纳 税人 （ 以下 简称一 般纳 税人 ） 资
格 认 定 管 理 ， 据 《 华 人 民 共 和 国 增 值 税 暂 行 条 例 》 其 实 施 细 根 中 及 则 ， 定本 办法 。 制 第 二 条 一 般 纳 税 人 资 格 认 定 和 认 定 以 后 的 资 格 管 理 适 用 本 办法 。 第三条 增 值 税 纳税 人 （ 下 简 称 纳税 人 ） 年 应 税 销 售额 以 ．
简称申请 表） 申请一 般纳税人 资格认 定。 ，
（ ） 定 机 关 应 当 在 主 管 税 务 机 关 受 理 申 请 之 日 起 ２ 日 内 二 认 ０ 完 成 一 般 纳 税 人 资 格 认 定 ， 由 主 管 税 务 机 关 制 作 、 达 《 务 事 并 送 税 项 通知书 》告知 纳税人 。 ， （ ） 税 人未 在规 定 期限 内申 请一 般 纳税 人资 格认 定 的 ． 三 纳 主 管税 务机关应 当在规 定期 限结束后 ２ Ｏ日 内 制 作 并 送 达 《 务 事 项 税 通知书 》告知 纳税人 。 ， 纳 税 人 符 合 本 办 法 第 五 条 规 定 的 ， 当 在 收 到 《 务 事 项 通 应 税
国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知
国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局,劳动和社会保障部(已撤销)•【公布日期】2006.01.18•【文号】国税发[2006]8号•【施行日期】2006.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】就业促进正文*注：本篇法规已被：国家税务总局、财政部、人力资源社会保障部、教育部关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告（发布日期：2010年11月23日，实施日期：2011年1月1日）停止执行国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知(国税发[2006]8号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、劳动和社会保障厅（局）：为贯彻落实《国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知》（国发〔2005〕36号）和《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业税收政策问题的通知》（财税〔2005〕186号）的精神，经国务院同意，现将下岗失业人员再就业有关税收政策的具体实施意见明确如下：一、企业吸纳下岗失业人员的认定、审核程序可申请享受再就业有关税收政策的企业实体包括服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体（以下简称“企业”）。
（一）认定申请企业吸纳下岗失业人员的认定工作由劳动保障部门负责。
企业在新增岗位中新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，可向当地县级以上（含县级，下同）劳动保障部门递交认定申请。
企业认定申请时需报送下列材料：1.新招用下岗失业人员持有的《再就业优惠证》；2.企业工资支付凭证（工资表）；3.职工花名册（企业盖章）；4.企业与新招用持有《再就业优惠证》人员签订的劳动合同（副本）；5.企业为职工缴纳的社会保险费记录；6.《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》（见附件）；7.劳动保障部门要求的其他材料。
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日前，财政部、国家税务总局下发了《关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批时限的通知》（财税〔2010〕10号）将下岗再就业税收优惠政策的审批时限从2009年12月31日延长至2010年12月31日。
为了让社会公众更好的理解掌握该政策的具体内容，市地税局将政策出台的背景、具体内容、享受对象、减免税申请程序等热点问题进行解读。
一、政策出台的背景
1998年至2003年，国有企业累计下岗2818万人（国务院《中国的就业状况和政策》白皮书）。
面对庞大的下岗失业人员队伍，中央对国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工作做出全面部署,充分利用税收对经济的调节作用，提出了一系列促进下岗失业人员再就业的税收优惠政策: 2002年9月，《中共中央、国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发[2002]12号）；2005年,《国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知》国发[2005]36号）、《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业税收政策问题的通知》（财税[2005]186号）及国家税务总局、劳动和社会保障部联合发布的《关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2006]8号）、《财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》（财税[2009]23号）等。
上述政策于2009年12月31日已执行期满，通过政策的实施，对扶持下岗失业人员自主创业、实现再就业发挥了巨大作用。
2010年是继续应对国际金融危机、保持经济平稳较快发展，加快转变经济发展方式的关键一年，中央政府工作报告将千方百计扩大就业作为保障和改善民生的头等大事。
因此，国家为全方位促进就业增长，稳定就业局势，维护当前社会稳定，保持经济平稳较快发展，将下岗再就业税收优惠政策的审批时限再次从2009年12月31日延长至2010年12月31日。
二、政策的具体内容
（一）对服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体的新增加岗位中，当年新招用下岗失业人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，3年内按实际招用下岗失业人员的人数予以每人每年定额免税4800元的优惠。
免税顺序为营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
按上述标准计算的税收减免额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转以后年度扣减。
（二）下岗失业人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，3年内按每户每年8000元为免税限额，依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际应缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。
三、享受政策的条件
（一）实施再就业扶持政策的对象范围是有劳动能力和就业愿望的下列人员(以下简称下岗失业人员)：国有企业下岗失业人员；国有企业关闭破产需要安置的人员；国有企业所办集体企业（即厂办大集体企业）下岗职工；享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员。
（二）可申请享受再就业有关税收政策的企业实体包括服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体。
四、减免税审批程序
（一）对企业吸纳下岗失业人员的减免税审批程序
1.受理：企业在年初（原则上在3月底前），持以下资料在主管税务机关申请减免税的
预核定。
（1）预核减免税申请；
（2）县级以上劳动保障部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》；
（3）加盖劳动保障部门认定戳记的《〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》；
（4）招用的下岗失业人员的下岗失业证件的原件及复印件；
（5）企业与下岗失业人员签订的劳动合同（副本）的原件及复印件。
2．核定：主管税务机关在审核企业报送的资料基础上，根据《国家税务总局劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2006〕8号）的规定计算出企业该年度应享受的企业预核定减免税总额。
企业在申请预核定后年度终了前，招用下岗失业人员中途发生变化的，企业应将相关资料（下岗失业证件和招用合同）报主管税务机关备案，但企业预核定减免税总额不做调整。
3．申请：年度终了，企业根据年度实际招用下岗失业人员的人数和在企业实际工作的月份数，提出减免税申请，并向主管税务机关补报以下资料：
（1）减免税申请；
（2）营业执照副本复印件；
（3）税务登记证副本复印件；
（4）企业财务报表复印件；
（5）企业职工工资支付凭证；
（6）企业为招用的下岗失业人员缴纳社会保险费的记录，即下岗失业人员持有的《职工养老保险手册》复印件。
4．审批：主管税务机关根据对企业报送的所有资料的审查结果，确定企业申请年度实际招用下岗失业人员的人数和在企业实际工作的月份数，并据此计算核定企业年度减免税总额，按减免税审批管理权限报批。
（二）对下岗失业人员从事个体经营的减免税审批程序
下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，可持下列材料向其所在地主管税务机关申请减免税：
1．个体工商户的减免税申请；
2．营业执照副本复印件；
3．经营业主的下岗失业证件和身份证复印件；
4．经营业主的房屋产权证或店堂、门面租赁协议。