销售与收款习题
销售与收款循环习题
销售与收款循环一、判断题1、对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。
（T）2、截止测试是控制测试中常用的一种审计技术，被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、主营业务收入和期间费用等诸多报表项目的审计中。
（T）3、如果被审计单位的相关内部控制不存在，或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循，或内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性程序的工作量，则审计人员不应再继续实施控制测试，而应该直接实施实质性程序。
（T）4、审计人员判定客户所提取坏账准备是否恰当的关键是要分析、判断有多少应收账款属于无法收回的。
（T）5、由于审计人员不可能对所有应收账款进行函证，因此，对未函证的应收账款，审计人员应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。
（T）6、在销售业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。
（F）7、注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。
（F）二、单选题1、销售与收款循环业务的起点是（A）。
A、顾客提出订货要求；B、向顾客提供商品或劳务；C、商品或劳务转化为应收账款；D、收入货币资金；2、对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（B）。
A、重新测试相关的内部控制制度；B、抽查有关原始凭证；C、实施分析程序；D、审查资产负债表日后的收款情况；3、审计人员审计应收账款的目的，不包括（A）。
A、确定应收账款内部控制的存在性；B、确定应收账款记录的完整性；C、确定应收账款的回收期；D、确定应收账款在财务报表上披露的恰当性；4、不属于坏账准备的审计目标是（C）。
A、确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分；B、确定坏账准备增减变动的记录是否完整；C、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效；D、确定坏账准备在财务报表上的披露是否恰当；5、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（D）。
销售与收款循环审计习题
一、单项选择题（在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其字母标号填入题干的括号内）1．为了确保所有发出的货物均已开具发票，注册会计师应从本年度的( )中抽取样本，与相关的发票核对。
A．货运文件 B．销售合同 C．销售订单 D．销售记账凭证2．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是( )。
A．只审查销售日记账 B．由日记账追查有关原始凭证C．只审查有关原始凭证 D．由有关原始凭证追查销售日记账3．下列内容不属于应收账款实质性程序的是( )A．获取或编制应收账款明细表 B．分析应收账款账龄C．核对货运文件样本与相关的销售发票 D．抽查有无不属于结算业务的债权4．进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者( )A．了解款坏账准备的计提是否充分B．发现销售业务中发生的差错或舞弊行为C．确信应收账款账户余额的真实性、正确性D．分析应收账款的可收回性5．在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证( )。
A．重大错报风险评估为低水平 B．预期不存在大量的错误C．有理由相信被询证者不认真对待函证 D．涉及大量余额较小的账户6．应收账款询证函应当由( )发送。
A．注册会计师或会计师事务所 B．被审计单位财会人员C．被审计单位应收款专管员 D．被审计单位财务主管7．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( )。
A．应收账款在全部资产中所占的比重较小B．被审计单位内部控制较为薄弱C．以前期间函证中未发现过重大差异D．采用消极式函证而非积极式函证8．销售与收款循环业务的起点是( )A．顾客提出订货要求 B．向顾客提供商品或劳务C．商品或劳务转化为应收账款 D．收入货币资金9．为了确保销售收入截止的正确性，注册会计师最希望被审计单位( )。
A．建立严格的赊销审批制度 B．发运单连续编号并顺序签发C．经常与顾客对账核对 D．年初及年末停止销售业务10．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查( )。
第十章销售与收款循环审计习题
第八章内部控制系统及其评价习题1. 什么是内部控制？2. 内部控制要素有哪些？它们之间有什么关系？3. 什么是控制测试？控制测试的主要目的是什么？4. 控制测试的方法有哪些？5. 怎么合理地确定控制测试的范围？6. 内部控制风险评价的结果对实质性测试有什么影响？一、判断题1.建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。
（）2.当内部控制系统健全时，即使执行无效，会计信息的可靠程度仍然很高。
（）3.在对被审计单位的内部控制系统进行控制测试的基础上，应进一步对被审计事项进行实质性测试。
（）4.一般来说，风险水平越高，可信赖程度越低；风险水平越低，可信赖程度越高。
（）5.内部控制系统是高信赖程度，审计人员可以较多地信赖、利用被审计单位的内部控制系统，在实施审计时可相应减少实质性测试的数量和范围。
（）二、单项选择题1.下列属于不相容职务的是（）A.经理和董事长B.采购员与供销科长C.保管员与车间主任D.记录日记账和总账的人员2.未加控制就容易产生错弊的环节，称为（）A.不相容职务B.内部牵制C.关键控制点D.内部审计3.在对被审计单位的内部控制系统进行控制测试的基础上，应进一步对被审计事项进行（）A.抽查B.详查C.合规性测试D.实质性测试4.被审计单位具有健全、科学的内部控制系统，并且均能有效地发挥作用，应将其评为（）A.低信赖程度B.中信赖程度C.高信赖程度D.良好的信赖程度三、多项选择题1.内部控制系统按工作范围分类，可以分为（）A.内部管理控制系统B.内部经营控制系统C.内部生产控制系统D.内部销售控制系统E.内部会计控制系统2.审计人员评审内部控制系统的最终目的，在于确定内部控制系统的（）A.健全性B.有效性C.风险水平D.科学性E.经济性3.评估被审计单位的重大错报风险时，审计人员应着重考虑（）A.行业环境发生变化B.重大的关联方交易C.会计计量过程复杂D.内部控制薄弱E.存在未决诉讼和或有负债第十章1. 销售与收款循环的内部控制制度包括哪些主要内容？对其进行控制测试的内容又有哪些？2. 主营业务收入实质性测试的内容有哪些？3.应收账款实质性测试的内容有哪些？4.应收账款函证对象一般如何确定？5.其它业务收入实质性测试的要点有哪些？练习题一、判断题1. 对大额应收账款反复实施肯定式函证，而未收到回函的，注册会计师应采用替代程序予以证实。
第10章 销售与收款循环审计习题答案
复习思考题1．销售与收款循环的主要业务活动有哪些？答：就工业企业来说，其涉及的主要业务或事项有：①接受顾客订单；②批准赊销信用；③按销售单供货；④按销售单装运货物；⑤向顾客开具账单；⑥记录销售；⑦办理和记录现金、银行存款；⑧办理和记录销货退回、销货折扣与折让；⑨注销坏账；⑩提取坏账准备。
2．试述销售与收款循环审计的主要风险与具体审计目标。
答：销售与收款循环中常见的导致重大错报风险的因素有：（1）故意虚构销售业务，以虚增收入和利润；（2）故意隐瞒销售收入，以少缴流转税和所得税，并形成“小金库”；（3）销售业务控制不严，导致虚计销售收入，调节利润；（4）信用政策不合理，盲目赊销，导致形成大量的应收账款甚至呆账、坏账；（5）长期不与客户核对应收账款，导致应收账款记录不准，甚至出现销售人员侵吞销售收入款项的舞弊行为；（6）应收账款清理不积极，资金被长期占用，甚至导致了大量的呆账、坏账；（7）销售成本结转不实，导致利润被多计或少计；（8）销售费用支出失控，销售凭证保管不严，给舞弊留下了空间；（9）故意多计提或少计提坏账准备，以调节利润；（10）故意不恰当地应将收款项作为坏账核销，以备下一年度转回，以调节下一年度的利润。
具体的审计目标略（教材表10-1）。
3．销售与收款循环的内部控制要点。
如何对其进行控制测试？答：销售与收款循环的内部控制要点略（教材表10-2）。
相关内部控制测试包括设计测试和执行测试。
设计测试可通过前述内部控制调查表的方式进行。
我们在此重点介绍执行测试。
（一）岗位分工与授权批准的测试1. 询问。
2. 检查相关内部控制制度。
3. 检查相关内部控制执行过程中形成的书面记录。
（二）销售和发货控制的测试1．询问。
2．检查书面记录和文件。
3．观察。
（三）收款控制和会计记录控制的测试同样可以询问、检查书面记录和文件、观察等方式测试其执行情况，方法类似。
此外，还可采用“重新执行”进行测试。
通过上述销售与收款循环内部控制的设计测试和执行测试，就可以确定关键内部控制和内部控制中可能存在的薄弱环节，进而可对被审计单位的相应控制风险做出评价，从而确定相关实质性程序的性质、时间和范围。
第六章销售与收款循环审计习题
第六章销售与收款循环审计习题一、单项选择题1.下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是（）A.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B.确定应收票据是否存在、完整性和归被审计单位所有C.确定应收票据年末余额是否正确D.确定应收票据在会计报表上是否恰当披露2.甲注册会计师审计某公司2009年度会计报表时，将其交易或账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、存货与仓储循环、筹资与投资循环，在一般情况下，甲应将应付职工薪酬项目列入（）A. 销售与收款循环B. 购货与付款循环C. 存货与仓储循环D. 筹资与投资循环3.对大额逾期应收账款如无法获取询证回函，则注册会计师应（）A. 审查所审期间应收账款的收回情况B. 了解大额应收账款的信用情况C. 审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D. 提请被审计单位提高坏账准备提取比例4.A注册会计师是J公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责应收账款审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。
请代为做出正确的专业判断。
(1)在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是( )。
A.函证很可能无效的应收账款B．交易频繁但期末余额较小的应收账款C．执行其他审计程序可以确认的应收账款D．应收纳入审计范围内子公司的款项(2)在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是( )。
A. 因J公司固有风险和控制风险低，在预审时函证B．在年终对存货监盘的同时，对应收账款进行函证C．项目小组进驻审计现场后，立即进行函证D. 为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证(3)以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是( )。
A. 对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备B．对函证结果不符的应收账款，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备C. 对回函金额与函证金辆不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项 D．对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表(4)在对询证函的以下处理方法中，正确的是 ( )。
第7章销售与收款循环的审计习题
第七章销售与收款循环的审计一、单项选择题1.下列关于销售与收款循环中的批准赊销信用的说法中，正确的是( )。
A.根据管理层的赊销政策由销售部门在每个客户的已授权的信用额度内进行赊销审批B.对于每个新客户都要进行信用调查C.进行赊销审批时，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度加以比较D.赊销业务需要由专人进行信用审批和营业收入的发生认定直接相关2.针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是( )。
A.接受顾客订单——批准赊销信用——开具账单——按照销售单供货——装运货物B.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——开具账单——装运货物C.接受顾客订单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具账单D.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——装运货物——开具账单3.检查销售价格和销售折扣是否经过适当的审批，主要能证明应收账款的( )认定。
A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务4.被审计单位日常交易采用自动化控制，以下在销售交易中能够防止商品发运但没有及时开具销售发票的内部控制是( )。
A.当客户订购单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证B.计算机把所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对，打印种类或数量不符的例外报告，并暂缓发货C.发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票D.每张发票的单价、计算、商品代码、商品摘要和客户账户代码均由计算机程序控制5.下列被审计单位实施的职责分离，恰当的是( )。
A.由出纳人员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.企业在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责6.下列选项中，可以担任寄发客户对账单工作的人员是( )。
A.应收账款记账员B.销售人员C.主营业务收入记账员D.内部审计人员7.企业对销售交易中销售价格实施审批控制，其目的在于( )。
习题第九章销售与收款循环的审计
第九章销售与收款循环的审计注意：习题系从网络上收集整理得到，在使用时请注意甄别其中可能存在的错漏。
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一、单项选择题1、下列原始凭证中，对证实销售交易的发生认定有效的是（）。
A、经批准的信用审批单B、商品价目表C、客户订购单D、应收账款账龄分析表2、当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是（）。
A、坏账审批表B、贷项通知单C、应收账款明细账D、主营业务收入明细账3、下列对批准赊销信用的控制活动与相关认定的对应关系的表述中，不正确的是（）。
A、设立独立的信用管理部门，与应收账款的计价和分摊认定相关B、信用部门经理批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关C、经适当层级批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关D、信用部门经理批准赊销信用与应收账款的存在认定相关4、企业在制定销售业务内部控制时，要求按月寄出对账单。
下列关于该项控制的说法中，正确的是（）。
A、每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单B、由出纳人员核对收到的对账单进行核对C、由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单D、由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅5、被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，可以确保被审计单位关于应收账款的认定是（）。
A、存在B、完整性C、权利与义务D、分类和可理解性6、下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）。
A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B、定期与客户进行对账C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳7、下列凭证中，作为仓库供货和发货给装运部门的依据的是（）。
A、客户订购单B、经批准的销售单C、贷项通知单D、发运凭证8、注册会计师X负责审计A公司2013年度财务报表，指派注册会计师Y负责销售与收款循环的审计。
Y执行的控制测试中包括如下程序：检查销售发票副联是否附有发运凭证及销售单，该程序针对的认定是（）。
习题——第9章-销售与收款循环审计
第9章销售与收款循环审计一、判断题1.向顾客提供商品或劳务是销售与收款循环的起点 2.商品价目表职能证明完整性认定 3.询证函由注册会计师利用呗审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位继发；回函也应直接寄给被审计单位并有其转交给会计师事务所 4.肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应当采用必要的替代审计程序 5.如果收回的询证函由差异，那么就要求被审计单位做适当调整二、单项选择题 1.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括A确定应收账款的存在性B确定应收账款记录的完整性 C确定应收账款的回收期 D 确定应收账款在财务报表上披露的恰当性 2.注册会计师事务对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查A年底应收账款的真实性B是否存在过多的销货折扣C销货业务的入账时间是否正确D销货退回是否已经核准 3.在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在（）上签署意见A顾客订单 B 销售单C发运凭证D销售发票 4.收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款时期、记账日期、发货日期是否（）A在同一天B相差不超过15天C相差不超过30天D在同一恰当的会计期间5.否定式函证需满足的条件不包括（）A个别账户的欠款金额较大B欠款余额小债务人数量多C预计差错率较低D相关的内部控制是有效的 6.下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是（）A应收账款在全部资产中所占的比重较少B被审计单位内部控制系统较为薄弱C以前期间函证中未发现过重大差异D采用否定式函证而非肯定式函证7.发函最佳的时间是（）A被审计年度期初B被审计年度期中 C与资产负债表日接近的时间按 D审计工作结束日 8.对于未函证的应收账款，注册会计师应（） A审计资产负债表日后的收款情况 B按被审计单位提供的地址直接向债务人询问C抽查有关原始凭据 D不需实施任何审计程序三、多项选择题 1.注册会计师确定应收账款函证数量的大小，范围是，应考虑的主要因素有（）A应收账款在全部资产中的重要性B被审计单位内部控制的强弱C以前年度的函证结果D函证方式的选择E函证时间的长短2.对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师应检查( ） A 销售退回的折让是否附有顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 B 所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告 C 销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是分离 D 现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离 E 销售退回与折让是否经过工商管理部门审批 3.坏账准备的审计目标一般包括（） A 确定坏账准备的计提是否充分 B 确定坏账准备的披露是否恰当 C 确定坏账准备的期末余额是否正确 D 确定坏账准备增减变动的记录是否完整 E 确定坏账准备的工作底稿是否完整 4.由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括（） A货物仍在途中 B债务人拒付货款C记账错误D债务人在函证日前已付款，而被审计单位列入在函证日前尚未收到的款项 E销售退回与折让未记账 5.注册会计师采用肯定式函证较好的情形是债务人符合（） A 欠款可能存在差错 B预计差错率低 C 相关的内部控制有效 D 个别账户的欠款的金额较大 E 被函证客户信用差四、计算与分析题注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2010年度财务报表进行审计。
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销售与收款（一）单项选择题1．在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（）上是否有审批人的签字。
A．订货单B．发运单C．销货单D．销货发票2．在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种做法中，注册会计师最好应当采取（）。
A．从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对B．检查所有销售发票存根C．从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对D．逐一检查所有发货凭证3．注册会计师检查销售发票是否经适当的授权批准，主要是为了测试被审计单位有关内容控制的（）目标。
A．登记入账的销货业务确系已发货给真实的顾客B．所有的销货业务均已及时登记入账，分类正确C．登记入账的销货数量确系发货的数量，并已开具收款账单和登记入账D．销货业务已经正确地记入明细账，并经正确汇总4．对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是（）。
A．执行分析B．扩大控制测试的范围C．审查与销售有关的凭证及文件D．进行销售业务的截止测试5．注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（）。
A．以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B．以销售发票为起点做销售业务的截止测试C．以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D．向债务人函证6．选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但（）是个例外。
A．与债务人发生纠纷的项目B．交易频繁但期末余额为零的项目C．关联方项目、D．主要客户项目及非正常项目7．被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款（）认定的重要方法。
A．存在或发生B．完整性C．表达与披露D．所有权8．在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（）。
A．询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款B．询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物C．债务人因种种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货D．债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款9．（）是证实销售与收款循环中有关存在或发生认定的最有力证明。
A．顾客订货单B．销售单C．发运凭证D．销售发票10．在审查上市公司的销货业务时，下列程序中的（）一般无须实施。
A．从主营业务明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证B．从发货部门档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本C．将销售发票存根上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对D．将所选取的发运凭证的日期与主营业务收入明细账的日期进行比较11．检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期（）是主营业务收入截止测试的关键所在。
A．是否在同一会计期间B．是否临近C．是否在同一天D．相距是否不超过30天12．注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现（）。
A．年底应收账款余额不正确B．当年度未入账销货C．超额的销货折扣D．未核准的销货退回13．为了证实被审单位是否存在高估或低估销售的行为，在审计人员实施的以下分析程序中，效果最差的是（）A．比较本年与以前年度的毛利率B．将高额欠款户的欠款额合计与以前年度比较C．比较本年与以前年度折扣折让占销售收入的比例D．按月比较销售额14．注册会计师在检查上市公司在会计报表附注中关于其坏账准备的披露时，应检查的内容不包括（）。
A．减值准备明细表中有关坏账准备披露的恰当性B．对于某些较大金额的应收账款计提坏账比例低于15%的原因C．本期实际冲销的应收账款及其理由D．本期计提坏账比例较大或超过40%的理由（二）多项选择题1．函证应收账款后，如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师应当根据差异大小（）。
A．决定审计意见的类型B．决定是否提请被审计单位调整C．重新评估控制风险D．重新确定会计报表的重要性2．对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查（）。
A．其原因是否清楚B．是否符合有关规定C．有无授权批准D．前后各期是否一致3．在销售与收款循环审计中，注册会计师为了证实被审计单位是否做到适当的职责分离而进行的控制测试一般是通过（）程序进行的。
A．检查书面文件B．观察C．查询与函证D．分析4．在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性测试时，注册会计师一般关心（）的错误。
A．未曾发货却已登记入账B．销货业务重复入账C．向虚构的顾客发货并登记入账D．已经发货但未曾入账5．注册会计师在确定应收账款的函证数量的大小、范围时，应当考虑的主要因素包括（）。
A．应收账款在全部资产中的重要性B．被审计单位内部控制的强弱C．以前年度的函证结果D．函证方式的选择6．注册会计师在进行实质性测试中，一般首先编制或索取所审项目的明细表，这是因为明细表是（）。
A．判断总体合理性的基础B．分析程序的基础C．实质性测试的起点D．控制测试的依据7．注册会计师为审查被审计单位销货业务记录的及时性这一内部控制目标，所常用的控制测试方法为（）。
A．检查销货发票顺序编号是否完整B．审查任何时候尚未开出收款账单的发货C．审查任何时候尚未登记入账的销货业务D．审查有关凭证上内部核查标记8．在下列情况中，注册会计师可以采用否定式函证的有（）。
A．预计差错率较低B．债务人欠款余额很小C．债务人能认真对待询证函D．内部控制较差9．对于已转坏账的大额应收账款，注册会计师应重点查实（）。
A．该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的款项B．该应收账款是因逾期两年而未能履行偿债义务的款项C．该应收账款在最初入账时确实存在D．该应收账款在转作坏账时，已经过适当的批准10．下列（）情况下，注册会计师应采用肯定式的询证函。
A．上年度的肯定式函证回复率特别低B．少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重C．欠款余额较大的债务人D．被审计单位的内部控制有效11．应收账款否定式函证回函的客户一般均为被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括（）。
A．债务人已于函证日前付款，而被审单位在函证日前尚未收到款项B．被审计单位已发出商品，但货物在途，证函早于货物送达客户C．货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函D．债务人要求退货（三）判断题1．测试真实性目标时，测试的顺序应与经济业务发生的顺序相反，即应当采用所谓“逆查”的顺序，按照这种顺序进行审查一般无助于核实完整目标。
（）2．对大额应收账款反复实施肯定式函证，而未收到回函的，注册会计师应采用追查程序予以证实。
（）3．若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。
（）4．如果应收账款函证结果表明存在审计差异，注册会计师不仅应当合理估算未被抽取进行函证的应收账款项目中的差异，而且要合理估算全部应收账款总额中存在的差异。
（）5．如果注册会计师没有对某项应收账款进行函证，则应实施检查程序，检查与销售有关的合同、订单、销售发票副本、货运凭证等。
（）6．对制造业务企业而言，“发出产成品”作为业务活动的一个环节，既属于销货与收款循环，又属于生产循环。
（）7．一般地，若按照经济业务发生的先后顺序将一项业务分为若干步骤，则从前面的任何一步追查其后的步骤，有助于实现该项业务记录的完整性，而无助于核实其真实性，因此，一般地，审查完整性时，审查的顺序与经济业务发生的顺序基本一致。
（）8．注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性等方面的证据。
（）9．在对主营业务收入进行截止测试时，若以销售发票的日期为起点，既可以按照会计处理的顺序追查账簿记录，从而防止少计收入，又可以逆着会计处理顺序追查发运凭证的日期，从而防止多计收入。
（）10．审查应收账款时，注册会计师往往优先考虑函证而非检查与销售有关的合同、凭证，主要是为了降低审计成本、提高审计效率。
（）11．上市公司应在资产负债表附注中说明坏账准备计提率在40%及其以上的理由及其具体的计提比率。
（）购货与付款（一）单项选择题1．注册会计师核实所记录的购货是否均已收到货物，是为了证实购货与付款循环内部控制中的（）目标。
A．存在或发生B．完整性C．及时性D．过账和汇总2．购货与付款循环中（）目标的实质性测试，与卖方发票无关。
A．存在或发生B．完整性C．及时性D．过账和汇总3．注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）。
A．审查资产负债表日后货币资金支出情况B．审查资产负债表日前后几天的发票C．审查应付账款、应付票据的函证回函D．审查购货发票与债权人名单4．审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行分析。
一般来说，分析的内容不包括（）。
A．将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因B．将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常C．计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析D．根据存货、主营业务收入、主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性5．在实施对固定资产的分析程序时，注册会计师通过比较被审计年度各月之间、本期与以前期间的修理及维护费用，旨在发现（）方面的问题。
A．资本性支出与收益性支出的区分B．闲置的固定资产或已减少的固定资产未在账上注销C．固定资产的经营性租赁与融资租赁的区分D．添置的固定资产或已增加的固定资产未在账上记录6．企业验收商品时，首先应将所收商品与（）相核对。
A．订购单的要求B．验收单的记录C．付款单的金额D．卖方发票的数量7．以下程序中，（）属于测试购货与付款循环中内部控制“存在或发生”目标和控制测试程序。
A．检查企业验收单是否有缺号B．检查有无未记录的卖方发票存在C．检查付款凭单是否卖方发票D．审核批准采购价格和折扣的标志8．购货与付款循环中存在或发生目标的关键内部控制程序是（）。
A．已填制的验收单均已登记入账B．注销凭证以防重复使用C．采购的价格和折扣均经适当批准D．内部核查应付账款明细账的内容9．注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点不包括（）。
A．审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异B．审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准C．审查是否正确划分资本性支出和收益性支出D．审查与固定资产取得和处置相关的项目，如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等的会计记录的适当性10．在审查对外公布会计报表的被审计单位时，资产类审计与负债类审计的最大区别是（）。