销售与收款循环审计练习题
审计(2014)第09章销售与收款循环的审计习题
D.赊销业务需要由专人进行信用审批和营业收入的发生认定直接 相关
3.下列选项中，与营业收入的“发生”认定 直接 相关的是（ ）。
A.发运凭证连续编号
B.仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货
C.负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表
和发货审批手续
D.从出库单追查至销售收入明细账
8.关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的是（
追查有无发运凭证及其他佐证， 借以查明有无
）。
A.采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，
收的商品作为购进商品处理
B.对于订货销售，应在收到款项时确认为收入
C.对视同买断方式委托代销商品，委托方一定在收到代销清单时确认收入
约定、特殊的服务期限安排等），但管理层可能对这些不同安排下所涉及的交易风险的判断 缺乏经验，收入确认上就容易发生错误
C.谈判人员与订立合同的人员职责分离
D.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据人员的书面批准
3.下列属于出纳不得担任的工作有（
A.登记主营业务收入明细账
B.登记应收账款明细账
C.销售
D.寄发对账单
4. 为了实现存入银行并记录的现金收入确系实际收到的金额的内部控制目标， 用的控制测试有（
A.检查是否存在未入账的现金收入
D.防止收入分类错误
11.下列不属于注册会计师对应收账款实施分析程序时考虑的指标是（
A.应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比
B.应收账款周转率
C.应收账款周转天数
D.应收账款借方余额占销售收入净额的百分比
销售与收款循环审计习题
一、单项选择题（在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其字母标号填入题干的括号内）1．为了确保所有发出的货物均已开具发票，注册会计师应从本年度的( )中抽取样本，与相关的发票核对。
A．货运文件 B．销售合同 C．销售订单 D．销售记账凭证2．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是( )。
A．只审查销售日记账 B．由日记账追查有关原始凭证C．只审查有关原始凭证 D．由有关原始凭证追查销售日记账3．下列内容不属于应收账款实质性程序的是( )A．获取或编制应收账款明细表 B．分析应收账款账龄C．核对货运文件样本与相关的销售发票 D．抽查有无不属于结算业务的债权4．进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者( )A．了解款坏账准备的计提是否充分B．发现销售业务中发生的差错或舞弊行为C．确信应收账款账户余额的真实性、正确性D．分析应收账款的可收回性5．在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证( )。
A．重大错报风险评估为低水平 B．预期不存在大量的错误C．有理由相信被询证者不认真对待函证 D．涉及大量余额较小的账户6．应收账款询证函应当由( )发送。
A．注册会计师或会计师事务所 B．被审计单位财会人员C．被审计单位应收款专管员 D．被审计单位财务主管7．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( )。
A．应收账款在全部资产中所占的比重较小B．被审计单位内部控制较为薄弱C．以前期间函证中未发现过重大差异D．采用消极式函证而非积极式函证8．销售与收款循环业务的起点是( )A．顾客提出订货要求 B．向顾客提供商品或劳务C．商品或劳务转化为应收账款 D．收入货币资金9．为了确保销售收入截止的正确性，注册会计师最希望被审计单位( )。
A．建立严格的赊销审批制度 B．发运单连续编号并顺序签发C．经常与顾客对账核对 D．年初及年末停止销售业务10．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查( )。
第六章销售与收款循环审计习题
第六章销售与收款循环审计习题一、单项选择题1.下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是（）A.确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B.确定应收票据是否存在、完整性和归被审计单位所有C.确定应收票据年末余额是否正确D.确定应收票据在会计报表上是否恰当披露2.甲注册会计师审计某公司2009年度会计报表时，将其交易或账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、存货与仓储循环、筹资与投资循环，在一般情况下，甲应将应付职工薪酬项目列入（）A. 销售与收款循环B. 购货与付款循环C. 存货与仓储循环D. 筹资与投资循环3.对大额逾期应收账款如无法获取询证回函，则注册会计师应（）A. 审查所审期间应收账款的收回情况B. 了解大额应收账款的信用情况C. 审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D. 提请被审计单位提高坏账准备提取比例4.A注册会计师是J公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责应收账款审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。
请代为做出正确的专业判断。
(1)在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是( )。
A.函证很可能无效的应收账款B．交易频繁但期末余额较小的应收账款C．执行其他审计程序可以确认的应收账款D．应收纳入审计范围内子公司的款项(2)在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是( )。
A. 因J公司固有风险和控制风险低，在预审时函证B．在年终对存货监盘的同时，对应收账款进行函证C．项目小组进驻审计现场后，立即进行函证D. 为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证(3)以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是( )。
A. 对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备B．对函证结果不符的应收账款，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备C. 对回函金额与函证金辆不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项 D．对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表(4)在对询证函的以下处理方法中，正确的是 ( )。
第7章销售与收款循环的审计习题
第七章销售与收款循环的审计一、单项选择题1.下列关于销售与收款循环中的批准赊销信用的说法中，正确的是( )。
A.根据管理层的赊销政策由销售部门在每个客户的已授权的信用额度内进行赊销审批B.对于每个新客户都要进行信用调查C.进行赊销审批时，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度加以比较D.赊销业务需要由专人进行信用审批和营业收入的发生认定直接相关2.针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是( )。
A.接受顾客订单——批准赊销信用——开具账单——按照销售单供货——装运货物B.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——开具账单——装运货物C.接受顾客订单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具账单D.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供货——装运货物——开具账单3.检查销售价格和销售折扣是否经过适当的审批，主要能证明应收账款的( )认定。
A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务4.被审计单位日常交易采用自动化控制，以下在销售交易中能够防止商品发运但没有及时开具销售发票的内部控制是( )。
A.当客户订购单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证B.计算机把所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对，打印种类或数量不符的例外报告，并暂缓发货C.发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票D.每张发票的单价、计算、商品代码、商品摘要和客户账户代码均由计算机程序控制5.下列被审计单位实施的职责分离，恰当的是( )。
A.由出纳人员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.企业在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责6.下列选项中，可以担任寄发客户对账单工作的人员是( )。
A.应收账款记账员B.销售人员C.主营业务收入记账员D.内部审计人员7.企业对销售交易中销售价格实施审批控制，其目的在于( )。
销售与收款循环审计练习题
销售与收款循环审计练习题一、单项选择题1、2012年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10％，12月31日又支付了价款的10％，2013年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80％款项，如不满意，则退货，Y公司应退回全部货款。
在审计结束前，公司仅收到20万元的款项。
Y公司对此项业务的收入没有在2012年的账目中反映。
助理人员提出的以下处理措施正确的是（）。
A、不用调整2012年的财务报表B、建议调整2012年的财务报表确认收入10万元C、建议调整2012年的财务报表确认收入20万元D、建议调整2012年的财务报表确认收入100万元2、记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（）。
A、控制所有事先连续编号的销售发票B、依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售C、检查销售发票是否经适当的授权批准D、记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离3、注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，主要是为了评价（）。
A、应收账款期末余额是否正确B、应收账款计提坏账准备金额是否正确C、应收账款的可收回性D、应收账款计提坏账准备的合理性4、注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（）认定，而不能证明其他认定。
A、发生B、准确性C、完整性D、权利和义务5、在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是（）。
A、商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方B、与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方C、已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力D、办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书6、应收账款询证函应当由（）签章。
A、注册会计师B、会计师事务所C、被审计单位D、项目合伙人7、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。
第十三章销售与收款循环的审计习题（修改版）
第十三章销售与收款循环的审计习题（修改版）第十三章销售与收款循环的审计习题一、单选题1.为证实某月份被审计单位关于销售收入的“发生”认定和“完整性”认定，下列程序中（）是最有效的。
A.汇总当月销售收入明细账的金额,与当月开出的销售发票的金额相比较B.汇总当月销售收入明细账的笔数,与当月开出的销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额,与当月开出的发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售发票的商品数量,与当月开出的发运单数量相比较2.对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的（）方面的工作内容。
A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C.销售退回与折让的批准和贷项通知单的签发职责是否分离D.现金折扣是否经过适当授权,授权人与收款人的职责是否分离3.注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致,其主要目的是为了进行( )测试。
A.发生B.完整性C.分类和可理解性D.截止4.在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种控制测试程序中，注册会计师最好应当采取（）。
A.从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对B.检查所有销售发票存根C.从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对D.逐一检查所有发货凭证5.下列说法不正确的是（）。
A.检查是否向所有装运的货物都开具了帐单，可以实现“存在性”目标B.销售发票需要事先连续编号C.开具账单部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单D.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货6.下列有关收入的处理建议中,不恰当的是( ).A.对2012年9月发生的2011年已售商品被退回，建议其调整2012年度的有关收入、成本和税金等相关项目B.对已签署售后回购协议的销售,但没有确凿证据表明其销售价格是公允的,建议其冲减已确认的收入C.对2012年9月发生的2011年已售商品被退回，建议其调整2011年度的有关收入、成本和税金等相关项目D.资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本和税金等相关项目7.注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，主要是为了实现（）A、是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因B、注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因C、分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因D、分析销售业务的分类是否正确8.设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是( )。
销售与收款循环审计试题
第八章：（一）单项选择题1.某注册会计师审计X公司2011年度财务报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环，购货与付款循环，生产与服务循环，筹资与投资循环。
在一般情况下，该注册会计师应将预收账款及销售费用项目划入（）。
A.销售与收款循环B.购货与付款循环C.生产与服务循环D.筹资与投资循环2.销售与收款循环的起点是（）。
A.顾客提出订货需求B.向顾客提供商品或劳务C.商品与劳务转化为应收账款D.收入货币资金3.在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（）上是否有审批人的签字。
A.订货单B.发运凭证C.销货单D.销货发票4.下列不属于销售与收款循环中的业务活动是（）。
A.接受顾客订单B.向顾客开具账单C.注销坏账D.确认与记录负债5.在销售与收款循环的内部控制中，下列说法中不正确的是（）。
A.企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立B.由一名财务人员编制销售单并开具销售发票C.销售人员应当避免接触销售现款D.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准6.为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误几家或其他出错的风险，在以下内部控制中，效果最差的是（）。
A.应根据已授权批准的商品价目表编制销售发票B.将装运凭证上的商品总数与对应的销售发票上的商品总数进行比较C.独立检查销售发票计价和计算的正确性D.定期向客户送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未涉及销售业务的会计主管报告7.注册会计师在对被审计单位主营业务收入执行分析程序时，下列分析程序中，能够帮助注册会计师分析主营业务收入的波动是否符合季节性和周期性规律的是（）。
A.计算重要产品的毛利率B.比较本期各月主营业务收入的波动情况C.将本期与上期的主营业务收入进行比较D.计算重要客户的销售额8.注册会计师为了审查被审计单位是否存在提前确认收入的情况，所采取的最为有效的审计程序是（）。
内部审计考试习题 第10章 销售与收款循环审计(答案解析)
第十章销售与收款循环审计（答案解析）一、单项选择题。
1.为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（）A.抽查出库单B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单2.注册会计师运用毛利率进行分析性复核，发现被审计单位某产品的毛利率比去年有较大的下降，其中与毛利率无关的因素是（）。
A.产品的销售价格大幅度的上升B.结转的销售成本低于实际的销售成本C.销售数量提高D.该产品的销售收入占当年总收入的比例与去年相比有所上升。
3.甲公司2004年度1月4日将其所拥有的一座桥梁的收费权让售给A公司10年，10年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费20000万元，款项已收存银行。
售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责,本年度发生维修费用计100万元。
则甲公司2004年度对该项事项应确认的收入为( )万元。
A．20000 B．2000 C．1900 D．1004.如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。
A.增加对应收账款的符合性测试B.提请被审计单位增列坏账准备C.审查应收账款明细账D.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录5.在审计2005年的会计报表时，误将2003年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入2004年1月的其他业务收入误将2004年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入2005年1月的其他业务收入。
其他业务收入毛利率为25 % 。
注册会计师应当做出的调整是（）。
A．借：其他业务收入2000贷：未分配利润2000B．借：其他业务收入2000贷：未分配利润500其他业务支出1500C．借：其他业务收入2000贷：未分配利润2000D．借：其他业务收入2000贷：以前年度损益调整 500其他业务支出15006.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（）。
A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收帐款的回收期D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性7.Y公司在2005年12月11日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价20000元，增值税额3400元。
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练习题
1.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的有关销售与收款业务循环中进行了适当的
职责分离的是（）。
A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表
B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票
C.在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责
2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是（）。
A．在销售发生之前，赊销已经正确审批
B．未经赊销批准的销货一律不准发货
C．销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判
D．对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务， W公司采用集体决策方式
3.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的存在或发生认定认定，下列程序中的( )是最有效的。
A.汇总当月主营业务收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较
B.汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较
C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对
D.汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较
4.循环审计方法相对于分项审计方法的最大优点是( )。
A.按业务循环去了解内部控制、测试内部控制，同时将特定业务循环所涉及的会计报表项目分配给一个或
数个审计人员能够提高审计效率和效果
B.便于进行内部控制测试
C.便于进行实质性测试
D.便于结合会计报表项目
5.检查开具发票日期、记账日期、发货日期( )是主营业务收入截止测试的关键所在。
A.是否外在同一适当的会计期间
B.是否临近。