销售与收款循环审计实训步骤及内容
销售与收款循环审计实验
实验背景
企业销售与收款循环涉及多个部门和 多方利益相关者，业务流程复杂，容 易产生舞弊和错误。
审计师需要对销售与收款循环进行全 面、细致的审计，以确保财务报表的 准确性和可靠性。
实验步骤
了解被审计单位的基本 情况和销售与收款循环
的流程。
01
收集相关资料和证据， 执行审计程序和方法， 如检查文件、访谈相关
人员等。
03
编写审计工作底稿，汇 总审计结果，提出改进
建议。
05
确定审计目标和审计范 围，制定审计计划。
02
对审计证据进行分析和 评估，识别潜在的舞弊 风险和内部控制缺陷。
04
02
销售与收款循环审计流程
客户管理
客户信息录入
准确记录客户的名称、地址、联 系方式等基本信息，以便后续跟
踪和联系。
客户分类
订单处理
根据审核结果，对订单进 行处理，包括确认发货时 间、安排物流等，确保订 单能够按时交付给客户。
发货与物流
发货准备
根据订单处理结果，准备发货所需的 相关资料和物品，如装箱单、发票、 产品等。
发货跟踪
对发货后的物流进行跟踪，及时掌握 货物运输状态，以便在出现问题时及 时处理和解决。
物流安排
选择合适的物流公司或自有物流团队， 安排货物的运输和配送，确保货物能 够安全、准时到达客户手中。
实验收获
掌握销售与收款循环审计 的基本流程
通过本次实验，我掌握了从销售订单到收款 的全过程审计流程，了解了各环节的单据、 凭证及其勾稽关系。
加深对审计职业的理解
实验中，我感受到了审计工作的严谨性和细致性， 对审计职业有了更深入的理解和认识。
提高实践能力
销售与收款循环审计实验程序与步骤提示说明
1、底稿统计（见文档最后）2、注意各底稿、各项目之间的逻辑关系（见课堂讲授）注意：不管负责哪张底稿的同学都要看该项目的审计程序表底稿3、各张底稿的操作提示（完成上交的工作底稿将我的注释说明去掉）控制测试工作底稿：3.1 销售与收款循环控制测试程序表3.1.1 程序“1.抽取销售发票,作如下检查”，即对应的三张控制测试表中抽取样本的方法：操作路径：(1)【会计记账凭证】-【主营业务收入】--按贷方发生额抽取凭证看后附的原始凭证（可按金额大小进行判断抽样，建议每月一笔）--推荐使用；(2)也可使用【凭证条件设置检查】，查询全年收入确认的凭证，再进行抽样检查。
【凭证条件设置检查】设置条件如下图：全年共95张凭证，使用等距抽样10张。
3.1.2 程序“抽取一定时期内的销售发票，检查其是否连续编号，有否缺号，作废发票的处理是否正确，并加计总额与该时间段的主营业务收入总额核对一致。
”操作路径：(1)【基本信息查询】-【账套基本信息】-【17原始单据】-【增值税附件】(2)抽取第12月的发票检查，可形成《销售发票编号记录》表附到底稿中，如：发票号记账凭证号含税金额№00085095 12月记17 179712………………………………合计：(3)与第12月的主营业务收入明细账核对，检查销售发票是否均经事先连续编号？是否恰当地登记入账？3.2 应收账款实质性程序底稿3.2.1 程序“1. 获取或编制资产负债表日应收账款明细表，1.1复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符.”，应收账款明细一览表中的应收账款明细数据的填列：（1）在【基本信息查询】-【辅助明细账】，选择“单位往来”和会计期1-12。
（2）选择【应收账款】科目进一步分析：（3）进入《应收账款明细一览表》。
（4）光标放在【期末余额-借方】此列，点击后，系统自动将有期末余额的单位信息排序，如下图：（5）将数据导出复制到底稿《应收账款明细一览表》3.3 坏账准备实质性程序3.3.1检查坏账损失核销手续实验内容：首先，注册会计师应检查有无债务人破产或者死亡的，以及破产或者以遗产清偿后仍无法收回的，或者账务人长期未履行清偿义务的应收账款；其次，检查被审计单位坏账的处理是否经授权批准，有关会计处理是否正确。
销售与收款循环审计实训报告
销售与收款循环审计实训报告
一、报告内容
1、实训的目的
本次实训的主要目的是通过实际的审计实践，使本科生加深对销售与收款循环审计流程的理解，同时培养本科生的实地审计能力。
2、实训的主要内容
（1）了解公司的经营流程，以便分析其销售与收款循环审计过程；
（2）熟练掌握销售与收款循环审计的基本步骤；
（3）正确理解销售与收款循环审计的要求；
（4）严格执行销售与收款循环审计的过程；
（5）完成销售与收款循环审计的实践报告。
3、实训内容概述
本次实训的主要内容为销售与收款循环审计。
主要包括：
（1）对公司销售收款流程的分析；
（2）了解相关的销售与收款循环审计流程；
（3）熟悉相关的审计程序；
（4）了解审计报告的编写格式；
（5）实际操作销售与收款循环审计活动；
（6）培养本科生的实地审计技能。
4、实训结果
本次实训的总体结果是本科生对销售与收款循环审计的理解提升了，并掌握了实施审计活动的相关步骤，熟练操作实施审计的工具和审计报告的编写格式。
同时，增强了本科生的实地审计技能和思维能力，为其接下来的学习及从事审计工作打下了良好的基础。
二、结论
本次实训充分利用实践来加深本科生对销售与收款循环审计的理解，熟悉实施审计活动的相关步骤及审计报告的编写格式，促进了本科生的实地审计能力的提升。
本次实训的实施贯彻了审计的目的，确保了质量控制，为本科生提供了一次宝贵的实践机会，为他们今后的学习和实践提供了直接的参考。
销售与收款循环审计步骤
销售与收款循环审计步骤
1、熟悉客户的基本情况和交易活动：根据有关的公司章程、合同、历史和经营活动
的内部文件，了解公司的发展情况以及品牌及品牌价值、生产工艺流程、销售渠道、销售
模式、重要客户群和供应商等。
2、调查并确认历史记录：根据此前经营活动的内部文件，进行与历史记录有关的调查，确认与销售有关的索赔、增值税等等所得税、存款（银行及现金）、支付记录，并和
收款进行验账。
3、分析账户调整：根据终审结果，识别客户使用地与销售和收款有关的记账调整，
以及跨月零结调节账户，分析销售记录中的委托收款，终审编号相符的未确认的收款记录，以及历史的账户调整信息，并同时了解公司与客户约定的账务日历，以及客户的常规交易
程序。
4、评估销售和收款控制：评估公司の销售准备工作是否及时完成，识别未进行验货
等等，审查销售收款流程是否有良好的管控，关注报关、缴税等相关控制，评定收款的风
险控制系统。
5、签署销售发货合同和收款确认：审查与客户有关的各类合同，识别收款的客户和
付款方式，评估合同的完整性，查看是否有线上销售未进行对账，以及合同与收款是否完
整对应，并比较收款前后各种未确认的收款金额。
6、收支报表审查：结合历史收支报表，了解销售与收款的流动情况，并与期初结转
余额数据比较。
7、进行完整性检查：检查公司的销售与收款情况，对潜在的收款问题进行完整性检测，对日常收款办理进行详细说明，并确定各种可能出现的收款危险。
8、综合审计报告：根据审计结论，撰写综合审计报告。
整合审计内容，总结审计意见，提出建议，保证会计凭证和账户准确可信。
模块五 销售与收款循环审计
实训二：营业收入审计的实质性程序（二）实训要求2．要验证华光公司已入账的销售是否确实是已经实现的销售，需采用以下内部控制程序：（1）从账簿记录追查至销售发票，检查发票的真伪；发票的连续编号是否完整；发票是否按规定顺序使用，发票的填写是否符合要求；作废的发票是否加盖“作废”戳记并全联保存。
（2）核对发票、销售订单所载明的品名、规格、数量、价格是否一致；检查销售合同、赊销是否经过核准；核对相应的货运单副本，检查销售发票日期与运货日期是否一致；检查销售发票中所列商品的单价并与商品价目表核对；符合销售发票中列示的数量、单价和金额。
（2）抽取若干张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。
（3）抽取若干张记账凭证，审查日入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。
（5）存在销售退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确，结合存货项目审计关注其真实性。
3.(1)原处理：借：应收账款 936万贷：主营业务收入 800万应交税费——应交增值税（销项税额） 136万借：主营业务成本 700万贷：库存商品 700万借：银行存款 300万贷：应收账款 300万因为安装或检验工作构成销售合同的重要组成部分，要求试运行一个月并检验合格后才证明风险和报酬确实转移，所以应在安装验收报告日（2009年12月25日）之后一个月再看能否确认收入。
如果不能确认，则应做处理为：正确会计处理：借：银行存款300万贷：预收账款 300万借：发出商品 700万贷：库存商品 700万应做调整分录：借：营业收入 800万应交税费——应交增值税（销项税额） 136万贷：预收账款 300万应收账款 636万借：存货——发出商品 700万贷：营业成本 700万（2）调整分录：借：营业收入 1000万应交税费——应交增值税（销项税额） 170万贷：预收账款1170万借：存货——库存商品 900万贷：营业成本 900万（3）原处理：借：应收账款 1555万银行存款 200万贷：主营业务收入 1500万应交税费——应交增值税（销项税额） 255万借：主营业务成本 1400万贷：库存商品 1400万无安装验收报告，如果C公司并未确认收入，则正确的处理为：借：银行存款 200万贷：预收账款 200万借：发出商品 1400万贷：库存商品 1400万调整分录：借：营业收入 1500万应交税费——应交增值税（销项税额） 255万贷：应收账款 1555万预收账款 200万借：存货——发出商品 1400万贷：营业成本 1400万（4）原处理：借：应收账款 987万银行存款 300万贷：主营业务收入 1100万应交税费——应交增值税（销项税额） 187万借：主营业务成本 800万贷：库存商品 800万如传真内容不真实，提前确认了会计收入，则正确的会计处理为：借：银行存款 300万贷：预收账款 300万调整分录：借：营业收入 1100万应交税费——应交增值税（销项税额） 187万贷：应收账款 987万预收账款 300万借：存货——库存商品 800万贷：营业成本 800万（5）原处理：借：银行存款 3510万贷：主营业务收入 3000万应交税费——应交增值税（销项税额） 510万借：主营业务成本 1800万贷：库存商品 1800万如按照非关联方交易，则其收入为（X-1800）/X=10%X=2000万多确认收入3000万-2000万=1000万借：营业收入 1000万贷：资本公积 1000万（6）原处理：借：应收账款 1106万银行存款 1000万贷：主营业务收入 1800万应交税费——应交增值税（销项税额） 306万借：主营业务成本 1500万贷：库存商品 1500万已经退货，审计尚未结束，正式年报尚未出来，反向调整2009年收入调整分录：借：营业收入 1800万应交税费——应交增值税（销项税额） 306万贷：应收账款 1106万银行存款 1000万借：存货——库存商品 1500万贷：营业成本 1500万（7）原处理：借：应收账款 1053万贷：主营业务收入 900万应交税费——应交增值税（销项税额） 153万借：主营业务成本 800万贷：库存商品 800万如果销售业务为虚构，调整分录为：借：营业收入 900万应交税费——应交增值税（销项税额） 153万贷：应收账款 1053万借：存货——库存商品 800万贷：营业成本 800万4．针对第7项销售业务，审计人员应进一步实施审计程序，审计人员应辨别发票的真伪，再次确认相关发货单、安装验收报告、销售合同的真实性，同时对华光公司的硬盘进行监盘。
华商学院 审计实训 销售与收款循环审计审计实训报告
该同学学习态度认真，勤奋好学，能按时并完成老师布置的作业，但是对于这一章节内容的把握还不够扎实，遇到较难的题目就会有投降的念头，这一点希望能改正过来，变得越挫越勇。
学生实验成绩评定：良
指导教师签名：杨勇日期：2012年11月9日
大大
实验报告
课程名称：审计实训
实验项目：销售与收款循环审计
实验类型：综合性□设计性□验证性□
专业班别：
姓名：
学号：
实验课室：厚德楼B404
*******
实验日期：2012.11.7
广东商学院华商学院教务处制
一、实验项目训练方案
小组合作：是□否□
小组成员：
实验目的：
通过本章节的学习，了解销售与收款循环的主要经济业务内容以及涉及的主要会计科目和应当收集的主要证据与会计记录等；掌握销售与收款循环的控制测试；掌握主营业务收入的审计、应收账款和坏账准备的审计；了解该循环中其他相关内容的审计；掌握符合性测试和实质性测试在销售与收款循环中的具体应用及其相关知识。
实验场地及仪器、设备和材料
厚德楼B404，多媒体教室，审计实训平台，电脑，审计学课本等。
实验训练内容（包括实验原理和操作步骤）：
本章节的实验训练内容如下：
（一）、销售与收款循环的主要审计程序
1、销售费用的主要审计程序
2、业收入的主要审计程序
3、应交税费与营业税金及附加的主要审计程序
4、应收预收账款的主要审计程序
（二）、营业收入与应收账款的审计
1、编制主营业务收入导引表2、编制主营业务收入和成本明细表
3、编制主营业务收入明细表4、进行收入审计抽凭
5、进行收入的截止测试6、应收账款审计导引表
7、编制应收账款余额明细表8、应收账款审计—发函询证1—6
内审重点—销售与收款循环内部控制审计详细步骤
账
导审批？
款
管
理
9.是否按规定计提坏账、核销坏账？
10.应收票据是否有银行承兑汇票或者其他？贴现是否经过领导 审批？背书是否有公司盖章、被背书人名称、背书时间？
七
1.是否有销售退回、折扣流程的书面规定？是否经过领导审批？
、
销 2.是否存在销售退回、折扣？若有，是否有与客户沟通的书面记 售 录？是否经过领导审批？
10.合同归档、保管、借阅方面有何规定？
1.销售订单的处理流程是否有相关规定？是否经过领导审批
四
2.销售订单处理的时间、跟踪、审批等规定是否严格执行？
、
销 售 3.是否有标准产品目录和价格体系表
订
单
的
4.开票流程是否有相关规定？是否需要复核、审批？
处
理
5.是否存在对作废发票处理的规定？
和
开
票
6.开票电脑是否安装了杀毒软件并定期更新？开票磁卡是否安全
若有，审阅是否的确执行
若有，审阅分析报告内容完整性，是否有领导签字
审阅售后服务政策内容完整性，是否有领导签字；询问客服人员是否对售后服务政策 有所了解
若有，审阅内容是否完整，是否有领导签字
关注客户档案维护的时效性规定，检查是否按在规定时间内维护
审阅变更档案是否有领导签字
观察客户档案管理系统的登录权限；获取查阅人员名单，比对是否包含在授权查阅档 案的人员名单中
若有，审阅记录内容是否完全；若无，实地观察大门检查情况
获取客户收货确认记录，验证其存在性//“判断抽样”抽取___份托运合同，审阅合 同规定是否合规、完整、准确，是否有领导签字
若有，审阅购买保险的合同和相关票据，验证其完整性、合规性等
销售与收款循环审计流程与要点
销售与收款循环审计流程与要点销售与收款循环审计流程与要点一、销售与收款的一般流程与重要票据在现代商业中，一般可以分为现销和赊销两种方式。
其中赊销就是利用信誉作为抵押，推后付款。
销售与收款的一般流程主要包括以下几个环节及审计中因注意的相关原始凭证：1.处理客户订货，审计中对应的是销货单。
2.批准赊销，赊销必须有合法人员经过审查客户信誉后批准的赊销额，涉及到批准赊销的负责人和相关单据。
3.发运商品，审计中对应的是发运凭证。
4.对客户开出账单并登记销货业务，应具有的原始凭证为销货日记账和应收账款明细账。
5.定期对账并催帐，向客户发送的应收账款对账单，还包括所有款项、折扣、折让的详细信息、应收款帐龄分析表、催帐单等。
6.收款入账，审计中对应是现金收入日记账、应收账款明细账。
7.背提坏账，依照稳健的会计原则、提取坏账准备。
8.审批销售退回及折扣，退货时应具有退货验收单和入库单，折扣时应有折让业务凭证。
9.注销坏账，确认无法收回后，经批准后将其注销，应在应收款总帐和明细账中有体现。
二、符合性测试1.了解该企业销售与收款循环内部控制，2.查阅制度、检测职责划分，主要观察其各部门是否独立。
抽检退回或折让发票或坏账冲销记录，审查签字人员是否具有相关资格。
3.测试内部控制的执行情况，抽检各项原始凭证看相关制度的执行情况。
4.审查销售合同，核查其完整性、合法性，并检查其履行情况5.审查对账单，看对账单是否完整、是否寄出寄到等，以评价执行力6.审查有关凭证上内部核查的标记7.审查折扣与收款的合理性，主要核对其合理性，对相关折扣要由负责人解释清楚折扣的依据和合理性。
8.坏账手续是否合理，对较大金额的坏账要验证，询问批准坏账原因，依据等。
三、实质性测试分析实质性测试分析是建立在符合性测试通过的基础上，即已经证明被审计公司在销售与收款循环相关业务的内部制度健全并有效。
1.主营业务收入实质性测试主要确认销售收入记录是否完整、相关手续是否经过批准、发生额是否正确并确定该交易是否属于该会计年。
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销售与收款循环审计实训步骤及内容
一、前言
销售与收款循环审计是企业内部控制的重要组成部分。
它涉及到企业的销售、收款、账务等方面，对于企业的经营管理至关重要。
本文将介绍销售与收款循环审计的实训步骤及内容，供读者参考。
二、实训步骤
1. 确定审计目标和范围
首先需要确定审计目标和范围，即明确哪些部门、哪些流程需要进行审计，并制定相应的审计计划。
2. 收集相关信息
在确定了审计目标和范围之后，需要收集相关信息，包括企业的销售合同、销售订单、发票、收款凭证等，以及与销售与收款相关的内部控制文件和程序。
3. 进行风险评估
在收集了相关信息之后，需要进行风险评估，即评估企业在销售与收款过程中可能存在的风险，并制定相应的风险控制策略。
4. 进行实地调查
在进行风险评估之后，需要进行实地调查，了解企业内部控制情况，并验证其有效性。
这包括对销售和收款流程中关键环节的实地观察和检查。
5. 进行数据分析
在实地调查之后，需要对收集到的数据进行分析，以发现异常情况。
这包括对销售和收款数据的比较、分析和验证。
6. 编写审计报告
在完成数据分析之后，需要编写审计报告，将审计结果呈现给企业管理层，并提出相应的改进建议。
三、实训内容
1. 销售合同审计
销售合同是销售循环中的重要组成部分，对于企业的经营管理至关重要。
在销售合同审计中，需要关注以下方面：
（1）合同是否符合法律法规和企业内部规定；
（2）合同条款是否完整、准确、清晰；
（3）是否有未经授权或未经批准的变更或修改；
（4）是否存在虚假信息或误导性陈述等问题。
2. 销售订单审计
销售订单是销售循环中的另一个重要组成部分。
在销售订单审计中，需要关注以下方面：
（1）订单是否符合客户需求和产品规格；
（2）订单是否被正确地输入到系统中；
（3）订单处理流程是否符合内部控制程序；
（4）订单处理过程中是否存在错误或异常情况。
3. 发票审计
发票是销售循环中的核心组成部分。
在发票审计中，需要关注以下方面：
（1）发票是否符合法律法规和企业内部规定；
（2）发票内容是否准确、清晰、完整；
（3）发票处理流程是否符合内部控制程序；
（4）发票处理过程中是否存在错误或异常情况。
4. 收款凭证审计
收款凭证是收款循环中的核心组成部分。
在收款凭证审计中，需要关注以下方面：
（1）收款凭证是否符合法律法规和企业内部规定；
（2）收款凭证内容是否准确、清晰、完整；
（3）收款凭证处理流程是否符合内部控制程序；
（4）收款凭证处理过程中是否存在错误或异常情况。
5. 内部控制审计
内部控制是销售与收款循环审计的重要组成部分。
在内部控制审计中，需要关注以下方面：
（1）企业内部控制文件和程序的完备性和有效性；
（2）内部控制流程的适用性和有效性；
（3）内部控制流程的执行情况和效果。
四、总结
销售与收款循环审计是企业内部控制的重要组成部分，对于企业的经
营管理至关重要。
在进行销售与收款循环审计时，需要确定审计目标
和范围，收集相关信息，进行风险评估、实地调查和数据分析，并编
写审计报告。
在具体的审计内容方面，需要关注销售合同、销售订单、发票、收款凭证和内部控制等方面。