中国银行讲义高山案
中国银行高山案.精讲
高息揽存，获得时间
银行内部有一种叫“飞单”或“跳票”的融资手段， 即用高息揽存的方法，把企业的大额资金套进指定银行， 然后把固定期限的存款划转到另一家企业账户，到期限结 算时再把本金连同利息回笼，从而完成一次交易。
李东哲轻松获得近十亿元银行存款现金。
地下钱庄，转移巨款
数以亿计违法资金出境，唯有通过地下钱庄。 李东哲和高山利用东北三省最大的地下钱庄。分批将 资金转移到国外。 地下钱庄是一种特殊的非法金融组织。 地下钱庄游离于金融监管体系之外，利用或部分利用 金融机构的资金结算网络，从事非法买卖外汇、跨国(境) 资金转移或资金存诸借贷等非法金融业务。
背书转让
是指持票人在票据的背面签字或做出一定的批注， 表示对票据做出的转让行为。 背书转让需要持票人盖有其相应印鉴，并与企 业当初预留印鉴相符，方可实现转让。
变了味的“背书转让”
高山从2000年初开始对企业存款动手脚， 通过“背书转让”形式在资金进入银行之初， 把资金转移到其他账户，根本未进入企业最初 开立账户。
伪造存款证明和对账单
黑龙江省社保局2003年存入1.8亿元社保资金， 河松街中行开具18张1000万元面额存款凭证。
东北高速案发后发现所持18张存单全部系伪 造。
偷梁换柱
高山专门聘用了一个叫刘静的编外人员，为银 行办理企业上门服务，收送支票，送对账单，割断 了企业和真正的银行业务员之间的沟通往来，绕开 银行内部的监管体系。
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中国银行高山案
Hale Waihona Puke 主要内容高山案概况 高山案发暴露出的漏洞及原因 我国商业银行内部控制制度
狼兄虎弟--高山案的断背兄弟
高山案引发的启示思考及相应对策
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一、案例简介
原因
贪官外逃，最爱逃向哪
“捞了就跑，跑了就了。”这是贪官外逃的真实写照。国内以及某些外派机构的官员腐败犯罪后，为逃避打击，往往携巨款潜逃海外，其去向大体有四类：
中国周边国家，如泰国、缅甸、蒙古、俄罗斯等。这些国家是涉案金额相对小、身份级别相对较低的出逃人员的首选，但其风险也较大。因为中国与邻国合作打击犯罪，特别是打击贪官外逃方面配合相当紧密。所以，这些地方往往成为贪官们再次转移的跳板。如谢炳峰与麦容辉、郑治新与李寿云等。
职业特征。据笔者调查分析，金融系统和国有大中型企业是携款潜逃的多发区。银行工作人员、国企负责人在携款潜逃中所占比重大，其中金融系统、国有企事业单位工作人员占87.5%，其它部门占12.5%。这说明，第一，必须加强对金融业、国有企事业单位的管理；第二，必须加强对政府部门官员及其亲属出入境的管理。
相当多的外逃官员通过中国香港或新加坡中转，利用香港或新加坡世界航空中心的区位，以及港民前往原英联邦所属国家可实行“落地签”的便利，再逃到其它国家。如浙江省建设厅原副厅长杨秀珠，就是通过这种方式逃到美国的。
(王明高 作者为《中国惩治和预防腐败重大对策研究》课题组组长)
三大制度破解“外逃”魔咒
制度二：建立金融实名制度
现实困境：难对大量资金外逃进行监控
2007年，中国银行哈尔滨分行河松街支行原主任高山，涉嫌盗取客户存款超过10亿元人民币，并涉嫌将约8亿元人民币非法转移到加拿大。
国外经验：1993年，韩国总统金泳三把金融实名制作为经济与社会改革的首选项目，于当年8月12日宣布实行。制度规定，自实名制颁布日起，凡没有进行实名确认的任何金融资产不能提取；过去没有按实名开户的金融财产，必须在两个月内转为实名。金融实名制实行一个月后，包括韩国大法院院长在内的一大批高官先后辞职，反腐败取得了突出的成绩。
中行六亿存款欺诈案的内部控制分析
握 于 行 长 高 山 手 中 。 根 据 中 国 人 民 银 行 2002 年 《商
3 . 违 规 业 务 存 在 ，银 行 内 控 失 效 。
业 银 行 内 部 控 制 指 引》第 三 十 四 条 ：商 业 银 行 应 建 立
银行内部控制制度未能杜绝违规业务的存在，
授 信 审 查 委 员 会 ，负 责 审 批 权 限 内 的 授 信 。委 员 会 遵 不 仅 为 高 山 提 供 了 可 乘 之 机 ， 也 令 违 规 操 作 者 付 出
则 ，行 长 更 是 本 人 亲 自 负 责 贷 款 业 务 。 实 际 上 ，中 行 过 各 种 手 段 把 固 定 期 限 的 存 款 划 转 到 另 一 家 企 业 的
河松街支行完全是由高山一手建立起来的。高山自 账户上使用，到期限结算时再把本金连同利息“回
中 行 河 松 街 支 行 的 前 身 —— — 中 行 哈 尔 滨 分 行 新 兴 分 笼 ”，从 而 完 成 一 次 交 易 。 一 些 银 行 吸 引 大 量 资 金 后
这也就能解释为什么管理黑龙江百姓养命钱的 社 保 局 没 有 把 钱 存 在 距 离 其 500 米 的 中 国 银 行 黑 龙 江 分 行 营 业 部 ，而 是 舍 近 求 远 选 择 了 6 ～ 7 公 里 外 的 河松街支行。黑龙江辰能哈工大高科技风险投资公 司和东北高速黑龙江分公司同样虽然与河松街相距 甚 远 ，但 都 选 择 了 河 松 街 支 行 。包 括 东 北 高 速 在 内 的 多 家 企 业 ，将 账 户 开 在 河 松 街 支 行 后 ，运 用 支 票 的 形 式将资金转移到河松街支行的账上，然后通过背书 转 让 或 者 其 他 转 账 方 式 转 至 其 他 账 户 用 作 它 途 ；同 时，河松街支行向企业出具虚假的存款凭证和对账 单 ，维 持 资 金 仍 在 企 业 的 中 行 账 户 上 的 假 象 。
从中行_高山案件_看与客户对账_吴劲松
１１． 会员管理 会员折扣维护 １２． 促销管理 促销效果分析
是否允许低于进价销售？ 如果 是， 税费怎样调整？
部门之间以销售价格核算或者 以进货价格核算？
有没有自动维护功能？
促销效果的可比数据源是什么？
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从中行
银企相互对账是双方进行会计核算的重要监督、制约 措施， 是加强内部控制的重要手段。通过建立强制对账规 定、采取对账公告方法和设立专岗均能有效的提高对账效 率和质量。
２．人员素质远远不适应工作需要。银企对账涉及面广， 工 作 量 大 ， 政 策 性 强 ， 要 搞 好 这 项 工 作 ， 必 须 有 一 支 素 质 高 、技 术硬的银企对账队伍。但是， 由于银行、企业都对对账工作缺 乏积极性， 往往不能安排专门人员进行操作， 或出于敷衍， 把 一些能力相对不强的人员安排到对账岗位上。目前， 从企业 方面来看， 有的单位没有明确对账财务人员； 有的单位财务 人员调动不办理交接手续， 对经手的未达账项不做处理， 继 任会计借口遗留问题推卸责任， 使银企账务勾对长期无法纳 入正轨； 有的单位会计人员素质差， 账务处理随心所欲， 导致 银企账务难以核对相符。从银行方面来看， 专职对账人员得 不到落实， 由其他记账员、复核员兼职， 而这 些 人 平 时 忙 于 日
取 被 动 应 付 态 度 。一 些 单 位 领 导 很 少 对 银 企 对 账 工 作 进 行 考 核， 尤其是无贷户， 对于他们来说， 资金放到银行就象放进了 保险箱； 某些单位对银企对账他们满足于当月的账平表对， 对对账单不认真逐笔勾对， 便盲目签章送回银行 ， 形 成 了 “隐 性 ”未 达 。
２．个别单位对误收款项掩盖真相， 长期无偿占用， 造成了 对账失实。
３．部 分 单 位 财 会 人 员 素 质 低 。 有 的 单 位 财 务 人 员 缺 乏 财 务知识， 缺少对账意识， 把对账看成是银行工作， 视为与其无 关的“软性”任务， 甚至有的单位财会人员认为 对 账 是 多 此 一 举， 从而对与银行对账消极， 能拖则拖。
中行高山案件
中行高山案件2005年1月4日，中国银行黑龙江省分行主要负责人到公安机关报案称，该行下属的哈尔滨道里区河松街支行（简称河松支行）的存款客户——东北高速公路股份有限公司（简称东高公司）在查对账目时，发现其存在河松支行账户上的2.93亿元资金去向不明，河松支行行长高山失踪。
哈尔滨市公安局迅速组成专案组进行侦查，此案被称作“106”专案。
“106”特大票据诈骗案主要犯罪嫌疑人，确定为哈顺合、北京绿洲、北京华能诚通公司等所有涉案公司的幕后实际掌控人李东哲和原河松支行行长高山。
警方了解到，案发前的2004年12月，高山及妻女、李东哲等已从首都国际机场离境赴加拿大。
自2000年初至2004年末，高山、李东哲骗取了东高公司、黑龙江辰能哈工大高科技风险投资有限公司、黑龙江省社会保险事业管理局等单位巨额存款，截止到目前，涉案金额已经达到9.426亿元。
为达到占有赃款的目的，李东哲指使手下财会人员袁英、高艳铭等人，设立数十个账户用于转款提现。
现已证实，李东哲通过分设于北京、哈尔滨、大庆等地的银行账户，将赃款约6亿元提取现金转移。
这其中仅在哈尔滨、大庆两地，自2000年9月至2005年1月，李东哲就在18家银行设立了29个提现账户，共提取现金4.57亿元。
由于被骗款数额巨大，考虑到银行日常稽核中对同行内不同账户间和非业务关联企业间大额转款关注度较高，故上述账户均未设立于河松支行，且部分账户名称有意设立为与受害单位有一定关联性的称谓，如“亚联公路工程有限公司”、“北亚公路工程有限公司”、“哈尔滨社保物资经销公司”等。
表面看起来与受害单位东高公司、黑龙江省社会保险事业管理局有一定关联性，实际上只是李东哲为提现虚设的临时账户。
对高山案暴露出此前监管环节中的诸多问题，人们更为关注，尤其是如何防范现金使用监管失控。
我国银行系统虽然大力推广以“三票一卡”为主的银行结算方式，但目前现金结算仍然是个人消费使用最多的结算方式，而且现行结算制度主要针对现金支取，现金收存几乎不受限制。
60。中国银行MBA赖账学经典教程
中国银行MBA赖账学经典教程各位赖帐MBA培训班的同学大家好。
中行高山案发案至今已经一年有余，受害企业几十户，金额十多亿，其中还包括关系千千万万老百姓切身利益的 1.8亿元社保基金，遭受存款被盗损害企业至今未拿回分文的本息和损害赔偿。
中国银行对受害企业采取的推诿手法，是赖帐学的经典教材，现总结如下，供各位有意赖帐的经理老板们学习研讨。
经典绝招一：偷梁换柱《中国证券报》报道：中行某权威人士称，他注意到近日有人通过媒体呼吁中行尽快赔付在中行河松街中“受害企业”所蒙受的损失，给社会一个交代。
这种担心显得有些操之过急，从程序上来说，目前黑龙江分行河松街支行一案刚进入司法程序，按照“先刑事，后民事”的规则，中行即便确实在此案件中负有法律责任，也应该在司法程序结束后开始理赔。
这种绝招的厉害之处是先给你讲讲法律，告诉你法律上说我不应该还你，如果你执意要还款，就是与法律相对抗。
但实际情况是怎样的呢？在这起案件中，所谓的“刑事”和“民事”的主体是完全不同的概念，这起刑事案件是高山盗窃中行存款，而民事案件是受害企业要求中行归还存款。
刑事案件如何认定，对民事案件的判决不会产生任何影响，何来“先刑事，后民事”之说？而且根据最高人民法院的司法解释：同一公民、法人或其他经济组织因不同的法律事实，分别涉及经济纠纷和经济犯罪嫌疑的，经济纠纷案件和经济犯罪嫌疑案件应当分开审理。
中行通过偷换概念，将本来相互独立的两个案件牵扯在一起，以之拖延归还存款的时间。
经典绝招二：疑人偷斧中行新闻发言人曾表示高山案是一起内外勾结的票据诈骗案，中行怀疑这些储户企业负责人和高山合谋骗取银行存款。
绝招一里面中行言之凿凿，俨然是“以事实为依据，以法律为准绳”的守法好公民，到了绝招二里面，中行就把法律原则完全置之脑后了。
法律的原则是“无罪推定”，中国银行反其道而行之，先假定你有罪，给你假设个“内外勾结、合谋诈骗”的罪名，等你洗脱了罪名再来要钱吧。
尤其是现在高山其人尚不知哪天才能归案，按照中行的说法“目前，司法机关尚未界定这起案件的责任人。
高某某受贿案
高某某受贿案文章属性•【案由】受贿罪•【审理法院】最高人民法院•【审理程序】死刑复核•【裁判时间】1991.10.16裁判规则国家工作人员，无视国家法律，利用职务之便，在批准为企业贷款和为企业担保贷款中，收受他人财物，其行为已构成《中华人民共和国刑法》第一百八十五条规定的受贿罪。
如果受贿数额特别巨大，犯罪情节特别严重，依照全国人大常委会《关于惩治贪污罪贿赂罪的补充规定》第五条、第二条第（1)项的规定，应予严惩。
正文高某某受贿案被告人：高某某，男，50岁，原系中信实业银行深圳分行行长。
因本案，于1990年8月10日被逮捕。
被告人高某某受贿案，广东省深圳市人民检察院向深圳市中级人民_院提起公诉。
该院经公开审理查明：1988年6月至1990年7月，被告人高某某在担任中*实业银行深圳分行(简称中信分行）行长期间，利用职务之便，在批准为企业贷款或为企业担保贷款过程中，收受他人贿赂现金及实物折款共计港币172.3万元，人民币63.03万元，美金5000元。
具体受贿事实如下：1989年3月，中国正信集团化工有限公司副董事长兼泛信磁电厂总经理陈民先向被告人高某某提出，要求中信分行为其在香港的320万美元贷款提供不可撤销的银行担保，可给港币100万元的好处费。
高某某同意后，于3月6日签发了银行担保书。
陈民先得到贷款后，从中提出30万美元汇给其合资股东香港永诚行经理陈剑帆，让陈剑帆从中在香港支付给高某某港币100万元。
陈民先告知高某某，可在陈剑帆处取款。
同年5月间，高某某去香港，陈剑帆给了港币20万元。
高某某利用陈剑帆的香港身份证将该款存人银行，并亲笔在存款单上签了“陈剑帆”的名字，将存款单带回深圳，自己保存。
半个月后，陈剑帆将存单从髙森祥处取出，带到香港为高某某保存。
1989年6月至1990年6月，被告人高某某又先后从陈剑帆处取港币10万元、美金5000元。
1988年12月至1990年1月，被告人高某某在为陈民先批准贷款人民币2790万元、美金760万元和为其担保其他贷款的过程中，先后收受了陈民先贿赂的港币12万元、人民币8000元。
基础会计学教学案例
基础会计学教学案例努力创造“双赢”R公司是德国一家中型企业，主要从事机械产品的设计、制造和销售业务。
Z公司是R公司在中国组建的中德合资公司，德方占控股地位，也是R公司在中国的生产基地和销售基地。
P公司是一家中国民营企业，主要从事机械产品的销售工作，与Z公司有着多年的代理合作关系。
B公司是德国一家大型企业，看准中国蓬勃发展的家用机械行业，准备进军中国市场。
在德国，B公司是R公司的老竞争对手，多年来一直受到B公司的“围追堵截”，所以，对B公司是“恨之入骨”！四年前，R公司在中国成立了Z公司，开辟了中国市场，借助原Z公司的市场网络，R公司在中国市场迅速扩大。
当然，B公司也不甘落后，采取跟随战略，也积极介入中国市场。
为了反击B公司的进攻，R公司内部规定：Z公司的销售代理商，只能销售Z公司和R公司的产品，不得为B公司代理任何产品，一经发现有违规销售行为，立即取消代理商资格。
R公司想用严厉的代理商资格制度和优惠的代理商销售条件保持自己在中国的“先入为主”的地位。
然而，由于Z公司中德股东之间的矛盾和投资上的一些失误，造成Z公司经营状况不佳，主要产品（一款家用机械）的市场受到了国内小厂家的严重挑战。
激烈的市场竞争，使得众多的代理商也“叫苦不迭”，纷纷寻找新的代理业务。
在这样的情况下，P公司终于忍受不住“偷偷地”帮助B公司兼做一些销售业务。
与B公司走到了一起，当然，R公司也密切注视着中国市场的动向。
终于，在一年后，P公司的行为为R公司“逮住”，R公司的总经理随即电令Z公司：必须立即终止与P公司的代理关系。
Z公司是合资企业，由于德方占控股地位，尽管Z公司与P公司有着多年的合作关系，P公司的信用也非常好，但Z公司董事会也不敢怠慢R公司的要求。
当时，Z公司在P公司有大约55万的应收账款，为了避免在终止业务关系时造成应收款的损失或长时间的拖欠，Z公司决定先准备证据，然后在提出终止关系时立即起诉，要求收回货款。
果然，不出Z公司所料，在Z公司提出终止合作关系后，P公司以Z公司违背合约、造成损失为由，拒绝支付任何货款，双方的官司一触即发！Z公司抢先起诉，诉讼地点位于Z公司所在地，有利于Z公司。
中国银行-商业银行合规管理及操作风险管理[89页].ppt
荷兰国际集团最终以1英镑价格收购 巴林银行。
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广东开平案（2001）
2001年10月中行广东开平支行许超凡、许国俊、余振东等3任行长，9年 里监守自盗4·83亿美元。2004年4月16日17时10分许，中国银行开平案 主犯之一、原中行广东省开平支行行长余振东被美国警方押送回北京首 都国际机场。中国警方在机场对其实施逮捕。
作为调解方案的一部分，UBS Warburg同意支付2500万美元作为罚款，25美 元作为“退脏费”，2500万美元用来支持独立调查，500万美元作为未来的 投资者教育款项。
在股东投票决定拟议中的并购之前， Bank of America 和 FleetBoston Financial 与监管当局就其相互之间的基金不当交易问题达成一项6.75亿 美元的调解方案，监管当局要求 Bank of America在一年内替换其大部分 基金董事。
商业银行合规管理及 内部控制与操作风险管理
中国银行 运营服务总部 2009年8月30日
1
提纲
案件回顾 合规管理 内控原理 三道防线 内控实践 应对挑战 操作风险 工具流程
2
第一部分：案件回顾 从治理类案件到管理类案件
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巴林银行里森案（1995）
1995年2月，英国历史最悠久的巴林 银行派驻新加坡的交易员尼克·利森 “未经授权”大量购买走势看好的日本 日经股票指数的期货，但没想到一场阪 神大地震使日经指数不升反跌，导致巴 林银行亏损14亿美元，一下陷入破产境 地。
财务损失
•金融监管部门的罚款； •各种诉讼赔偿； •律师费用、独立的第三方调查费用、公关费用； •失去准入资格，丧失巨大的业务机会； •股价下跌，融资成本增加； •其他的间接财务损失。
解密境外追逃
拿大。多年 来．中国公安机关 积极开展对高山等 外
逃 犯罪嫌疑人的缉 捕工作 。尽管在公安部向加方 列 出申请遣返经济犯罪人员的名单中，高山名列第五。 但 由于中加之间未有引渡条约 ，高山回国一拖再拖 。
５月 ．中纪委 会 同最 高 法 、最高 检 、公安 部 、
２ ０ １ ２ 年８ 月，在 中国公安 机关 的长期 努力劝返下 ，
２ ９ ５ ３万 余元转 至新加 坡，其余 款项 被李华 波等人 用 于赌博 、个 人消 费等。２ ０ １ １年 １ 月２ ９日，李华 波逃匿新加坡 ，至今未归。 据了解，这是我国新 刑诉 法实施 后 “ 海外追赃 第一案” 。李华波因此而成为我国首个被没收违法所
得 的外逃人 员。最 高检专家咨询委员会委 员、北京
判刑的人 ， 根据有 关国家 的请求移交给请求 国审判
或 处罚。通过 国际引渡 合作，中国成功将一批逃往 境外 的犯罪分子 引渡回国。１ ９ ９ ３年，中国与泰国签 署了引渡条约 ，这是 中国与外国缔结 的第一项双边 引渡条约 根据 中泰引渡条约 ，２ ０ ０ ２年，中国从泰 国将挪 用公款 ７ ． １ 亿元 的广东省 中山市实业发展 总 公司原总经理陈满雄和法定代表人陈秋圆成功引渡
ＣＯＶＥＲ Ｓ ＴＯ ＲＹ 封面故事
污 贿赂 犯罪嫌疑 人， 其 中１ ２ 人系经过劝返主动回国投案 自首
文 Ｉ 方 圆 记 者 汪 文 涛 谭 君 通 讯 员 自刚
； ＝ 二 ＼ 月ｌ ２ 日 ， 曾 经震动中国 金融界的 中行
人民币 ３ ５ ０ ０万元．罚金人民币 ５ ０万元。
＼ 、
ｊ ． 高山 案 ” 在 黑龙 江省 哈 尔滨 市中 级
１ Ｏ 年前 ． 高山是中行黑龙江省分行 哈尔滨｛ 街支行 行长，李东哲 、 李东虎兄弟 是 “ 高山案 ’ 的重要人物 ， 系黑龙江世 纪绿 洲投 资有限公司 案 公司实 际控制 人。李东哲与高山相识后，交ｊ